Bet. 2003/04:SKU28

Skatteutskottets betänkande

2003/04:SKU28

Industrins koldioxidskatterabatt (prop. 2003/04:1 delvis)

Sammanfattning

I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens förslag om att

tillverkningsindustrins och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas

samt kraftvärmeverkens koldioxidskatterabatt skall höjas från 75 % till

79 % med verkan fr.o.m. den 1 januari 2004.

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

1. Industrins koldioxidskatterabatt

Riksdagen godtar regeringens förslag om att tillverkningsindustrins och

jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarnas samt kraftvärmeverkens

koldioxidskatterabatt höjs från 75 % till 79 % med verkan fr.o.m. den 1

januari 2004. Därmed bifaller riksdagen proposition 2003/04:1 Finansplan

m.m. punkt 33 i denna del.

2. Lagtexten

Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776)

om skatt på energi. Därmed bifaller riksdagen delvis proposition 2003/04:1

Finansplan m.m. punkt 33 i denna del.

Stockholm den 30 mars 2004

På skatteutskottets vägnar

Arne Kjörnsberg

Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Arne Kjörnsberg (s),

Lennart Hedquist (m), Per Erik Granström (s), Ulla Wester (s), Per-Olof

Svensson (s), Ulf Sjösten (m), Lennart Axelsson (s), Gunnar Andrén (fp),

Roger Tiefensee (c), Inger Nordlander (s), Stefan Hagfeldt (m), Catharina

Bråkenhielm (s), Barbro Feltzing (mp), Anne-Marie Ekström (fp), Lars

Gustafsson (kd), Per Rosengren (v) och Britta Rådström (s).

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

I anslutning till att riksdagen under hösten 2003 fattade beslut om en

grön skatteväxling med höjda skatter på koldioxidutsläpp och sänkta skatter

på arbetsinkomster förelåg ett förslag om att skattebelastningen för

tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna

skulle hållas oförändrad genom en höjning av den procentuella

koldioxidskattelättnaden för dessa sektorer från 75 % till 79 %. Åtgärden hade

anmälts till kommissionen, och regeringen förutsatte att ett godkännande

av förslaget skulle erhållas i sådan tid att riksdagen skulle kunna beakta

det vid sin behandling av budgetpropositionen (prop. 2003/04:1 Finansplan

m.m., avsnitt 8.5.1.3).

Finansutskottet konstaterade vid sin beredning av förslaget om en höjning

av industrins koldioxidskatterabatt att det inte förelåg något besked

från kommissionen och att ett sådant borde avvaktas. Frågan om en höjning

av industrins koldioxidskatterabatt överlämnades därför till skatteutskottet

för fortsatt beredning. Finansutskottet gjorde härvid bedömningen att

beräkningen av statsbudgetens inkomster kunde göras utifrån förutsättningen

att industrins skatterabatt skall vara 79 % fr.o.m. den 1 januari 2004.

Ett beslut av denna innebörd borde fattas så snart kommissionen givit

sitt tillstånd (bet. 2003/04: FiU1).

Kommissionen har i februari 2004 behandlat regeringens anmälan och härvid

gjort bedömningen att den föreslagna höjningen av koldioxidskatterabatten

utgör ett tillåtet statsstöd (Beslut den 18 februari 2004, ärende N484/2003).

Utskottets överväganden

Industrins koldioxidskatterabatt

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen höjer den s.k. koldioxidskatterabatten från 75 % till 79 % med

verkan fr.o.m. den 1 januari 2004.

Propositionen

Regeringens förslag innebär att den höjning av koldioxidskatten med 18 %

som genomförts den 1 januari 2004 och som finansierat en sänkning av

skatten på arbetsinkomster skall utformas på ett sådant sätt att

skattebelastningen för tillverkningsindustrin och jordbruks-, skogsbruks- och

vattenbruksnäringarna förblir oförändrad. Detta åstadkoms genom att

koldioxidskatterabatten för dessa sektorer höjs från 75 % till 79 %. Eftersom

kraftvärmeverken sedan den 1 januari 2004 tillämpar samma avdragsregler

som industrin omfattar förslaget även kraftvärmeverken. Regeringen har

anmält åtgärden till kommissionen för prövning.

Kommissionen

Kommissionen har behandlat regeringens anmälan och har härvid gjort

bedömningen att den föreslagna åtgärden utgör ett tillåtet statsstöd.

Utskottets ställningstagande

Utskottet har inte funnit någon anledning till erinran mot regeringens

förslag och tillstyrker därför proposition 2003/04:1 Finansplan m.m. punkt

33 i denna del.

Lagtexten

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen antar utskottets förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776)

om skatt på energi.

Utskottets ställningstagande

Regeringens förslag om en höjning av koldioxidskatterabatten berör en rad

paragrafer i det av regeringen framlagda lagförslaget och vissa av dessa

har numera fått en ändrad lydelse. Lagtexten bör också anpassas till att

ändringen behöver genomföras med retroaktiv verkan.

När det gäller 9 kap. 5 § innebär den av riksdagen under hösten beslutade

lagen (2003:810) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi bl.a.

att detta lagrum omfattas av två ikraftträdandetidpunkter, den 1 januari

och den 1 juli 2004. Utskottet genomför ändringen i grundförfattningen

men upprepar för tydlighets skull den särskilda föreskriften i SFS 2003:810

om att bestämmelsen i 9 kap. 5 § första stycket om återbetalning av

energiskatt på elektrisk kraft skall träda i kraft den 1 juli 2004.

Utskottet föreslår mot denna bakgrund att riksdagen antar ett av utskottet

utformat förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

Bilaga 1

Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Proposition 2003/04:1 Budgetpropositionen för 2004 Finansplan m.m.:

33. att riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i

lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt 3.7 samt 8.5.1.3-8.5.3.1-3

och 8.5.4-5),

Bilaga 2

Utskottets lagförslag

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energiHärigenom

föreskrivs att 6 a kap. 1-3 §§ och 9 kap. 5 § lagen (1994:1776) om skatt

på energi skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §1Senaste lydelse 2002:1142.

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med

undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt

enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt

Befrielse

från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt

1. Förbrukning för annat 100 procent 100 procent 100

procent

ändamål än motordrift eller

uppvärmning eller i en process

där bränslet i allt väsentligt

används för annat ändamål än

motordrift eller uppvärmning

2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100

procent

3.

Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin,

bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100

procent 100 procent

4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller

fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte

används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan

bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100

procent

b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i

luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen

än

flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent

100

procent

6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent

100 procent

av mineraloljeprodukter,

kolbränslen, petroleumkoks eller

andra produkter för vilka

skatteplikt har inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de

begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 b 100 procent 100 procent -

8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i

metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100

procent 100 procent -

9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen

i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -

10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i

yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -

11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-,

skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 75 procent -

12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i

sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för

framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - -

100 procent

13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet

för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och

bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3

b 100 procent 75 procent -

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med

undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt

enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt

Befrielse

från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt

1. Förbrukning för annat ändamål 100 procent 100 procent

100 procent

än motordrift eller uppvärmning

eller i en process där bränslet i

allt väsentligt används för annat

ändamål än motordrift eller

uppvärmning

2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bensin, bränsle som

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100 procent 100

procent

3.

Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin,

bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 100

procent 100 procent

4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § eller

fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte

används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan

bensin än flygbensin (KN-nr2710 00 26) 100 procent 100 procent 100

procent

b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i

luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen

än

flygbensin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent

100

procent

6. Förbrukning vid framställning 100 procent 100 procent

100 procent

av mineraloljeprodukter,

kolbränslen, petroleumkoks eller

andra produkter för vilka

skatteplikt har inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft, med de

begränsningar som följer av 3 § Bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 b 100 procent 100 procent -

8. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i

metallurgiska processer Andra bränslen än kolbränslen och petroleumkoks 100

procent 100 procent -

9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen

i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -

10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid växthusuppvärmning i

yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -

11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för

annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-,

skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 100 procent 79 procent -

12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i

sodapannor, lutpannor, metallurgiska processer eller i processer för

framställning av andra mineraliska ämnen än metaller - -

100 procent

13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet

för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och

bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3

b 100 procent 79 procent -

Nuvarande lydelse Utskottets förslag

6 a kap.

2 §2Senaste lydelse 2002:1142.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9-11 medges befrielse

från energiskatten med ett belopp som motsvarar den energiskatt och

75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §

första stycket 3 a. Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 §

9-11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar den

energiskatt och 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle

enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Nuvarande lydelse Utskottets förslag

3 §3Senaste lydelse 2003:810.

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en

kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för

framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller

koldioxidskatt endast utgöra 75 procent. Såvitt avser råtallolja skall

befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast 75 procent av

den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket

3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme

respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande

till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft

framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme- respektive

kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen

avse varje bränsle för sig. Vid samtidig produktion av värme och

skattepliktig

elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet

som förbrukas för framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7

när det gäller koldioxidskatt endast utgöra 79 procent. Såvitt avser

råtallolja skall befrielsen utgöra 100 procent av den energiskatt och endast

79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §

första stycket 3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning

av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i

förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk

kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärme-

respektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall

proportioneringen avse varje bränsle för sig.

Bestämmelserna i första stycket gäller inte för energiskatt och koldioxidskatt

på bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som

tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan

utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten i en

kraftvärmeanläggning.

Nuvarande lydelse Utskottets förslag

9 kap.

5 §4Senaste lydelse 2003:810.

Om värme har levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet

eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet,

medger beskattningsmyndigheten efter ansökan av den som framställt värmen

återbetalning av den del av energiskatten på elektrisk kraft som överstiger

0,5 öre per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent av

koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning

av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas

samtidigt för denna värmeframställning skall energislagen vid beräkning av

återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive

energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande

gäller för värme som har levererats vid samtidig framställning av värme

och elektrisk kraft. Om värme har levererats för tillverkningsprocessen

i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks-

eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan

av den som framställt värmen återbetalning av den del av energiskatten på

elektrisk kraft som överstiger 0,5 öre per kilowattimme samt hela

energiskatten och 79 procent av koldioxidskatten på bränsle, dock inte bensin,

råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som

förbrukats vid framställning av värmen. Om elektrisk kraft och ett eller

flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning skall

energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering

i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan

bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats

vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft.

Bestämmelserna i första stycket om bränslen tillämpas även på råtallolja,

dock att återbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar

den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle

som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Bestämmelserna i första stycket

om bränslen tillämpas även på råtallolja, dock att återbetalning av

energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 79 procent

av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 a.

Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges

återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande

råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet.

_______

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2004.

2. Den nya procentsatsen för nedsättning av koldioxidskatt och av den del

av energiskatten på råtallolja som motsvarar koldioxidskatten skall

tillämpas från och med den 1 januari 2004.

3. Bestämmelsen om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft i 9 kap.

5 § första stycket träder i kraft den 1 juli 2004.