Bet. 2004/05:SKU30

Skatteutskottets betänkande

2004/05:SKU30

Sparandedirektivet och kontrolluppgifter, m.m. (prop. 2004/05:113)

Sammanfattning

I betänkandet tillstyrker utskottet regeringens föreslagna kompletteringar

av kontrolluppgiftsskyldigheten enligt lagen (2001:1227) om självdeklarationer

och kontrolluppgifter. Ändringarna föranleds bl.a. av genomförandet av

rådets direktiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om beskattningen av

inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Ändringarna träder i

kraft den 1 juli 2005 och tillämpas första gången vid 2007 års taxering.

Utskottet tillstyrker vidare en ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

om återbetalning av källskatt enligt direktivet.

Utskottet tillstyrker slutligen att riksdagen som en följd av

sparandedirektivet godkänner tio bilaterala avtal med vissa beroende och

associerade territorier om beskattning av inkomster från sparande samt

antar en lag om dessa avtal.

Utskottets ställningstagande har föranlett en reservation (m, fp, kd,

c) där partierna fullföljer motionsyrkanden om att vissa delar av

propositionen skall avslås.

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Sparandedirektivet och kontrolluppgifter

Riksdagen

1. godkänner de i propositionen bilaga 3-12 intagna avtalen om beskattning

av inkomster från sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna, Guernsey,

Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska Antillerna

och Turks- och Caicosöarna,

2. antar regeringens förslag till lag om avtal om beskattning av inkomster

från sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna, Guernsey, Isle of Man,

Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska Antillerna och Turks-

och Caicosöarna,

3. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om

självdeklarationer och kontrolluppgifter,

4. antar regeringens förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen

(1997:483),

5. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2003:1130) om

ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter.

Därmed bifaller riksdagen proposition 2004/05:113 punkterna 1-5 och

avslår motion 2004/05:Sk14 yrkandena 1 och 2.

Reservation (m, fp, kd, c)

Stockholm den 28 april 2005

På skatteutskottets vägnar

Susanne Eberstein

Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Susanne Eberstein (s),

Anna Grönlund Krantz (fp), Ulla Wester (s), Lennart Hedquist (m), Per

Erik Granström (s), Per-Olof Svensson (s), Per Landgren (kd), Ulf Sjösten

(m), Mats Berglind (s), Jörgen Johansson (c), Catharina Bråkenhielm (s),

Stefan Hagfeldt (m), Fredrik Olovsson (s), Anne-Marie Ekström (fp),

Börje Vestlund (s) och Peter Rådberg (mp).

Redogörelse för ärendet

I ärendet behandlar utskottet regeringens proposition 2004/05:113

Sparandedirektivet och kontrolluppgifter som föranleds bl.a. annat av

genomförandet av rådets direktiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om

beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar

(sparandedirektivet). Propositionen har föranlett en motion (m, fp, kd, c)

med yrkande om avslag till vissa delar av förslaget. Regeringens och

motionärernas förslag till riksdagsbeslut framgår av bilaga 1. Regeringens

förslag till lagtext återges i bilaga 2. I fråga om lydelsen av de tio

skatteavtalen med de beroende eller associerade territorierna hänvisar

utskottet till propositionen.

Propositionens huvudsakliga innehåll

Propositionen innehåller förslag till kompletteringar av

kontrolluppgiftsskyldigheten enligt lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter.

Ändringarna avser huvudsakligen kontrolluppgifter i inkomstslaget

kapital. Ändringarna föranleds bl.a. av genomförandet av sparandedirektivet.

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2005. Kontrolluppgifterna

föreslås lämnas första gången vid 2007 års taxering. I propositionen

föreslås även att riksdagen, som en följd av sparandedirektivet, godkänner

tio avtal om beskattning av inkomster från sparande med Anguilla, Aruba,

Caymanöarna, Guernsey, Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat,

Nederländska Antillerna och Turks- och Caicosöarna samt antar en lag

om dessa avtal. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

Utskottets överväganden

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen bifaller proposition 2004/05:113 Sparandedirektivet och

kontrolluppgifter och avslår den fyrpartimotion som väckts i ärendet.

Jämför reservation (m, fp, kd, c).

Bakgrund

Sparandedirektivet skall tillämpas fr.o.m. den 1 juli 2005. Direktivet

har redan genomförts i svensk lagstiftning genom en bestämmelse i 12

kap. 3 a § lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

om att artiklarna 2-15 i direktivet skall gälla som svensk lag, prop.

2003/04:24, bet. 2003/04:SkU14, SFS 2003:1130. Bestämmelsen skall träda

i kraft den dag regeringen bestämmer. Regeringen aviserade i ärendet

sin avsikt att göra en noggrannare analys av hur direktivets bestämmelser

bättre kan införlivas i svensk lagstiftning och sin avsikt att återkomma

till riksdagen i frågan. En sådan analys har gjorts i en promemoria

inom Finansdepartementet som även behandlade två skrivelser från

Skatteverket med förslag om ändringar i lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter.

Propositionen

Regeringen föreslår att skattebetalningslagen kompletteras med en

bestämmelse om att en enskild som beskattas för ränteinkomster i Sverige

och samtidigt har betalat källskatt på inkomsten enligt sparandedirektivet

skall få källskatten återbetald. Ändringen i skattebetalningslagen skall

träda i kraft den 1 juli 2005.

Kompletteringar föreslås vidare i lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter med anledning av bl.a. genomförandet av sparandedirektivet.

Ändringarna berör 6, 8-12, 14 och 16 kap. nämnda lag. Ändringen i 8

kap. lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter innebär bl.a.

att kontrolluppgift om räntor, fordringsrätter och skulder skall lämnas

av dödsbon om räntan utgör utgift eller inkomst i en näringsverksamhet

som dödsboet bedriver. Kontrolluppgifter om räntor, fordringsrätter och

skulder lämnas för närvarande av alla juridiska personer utom dödsbon.

Sådana kontrolluppgifter lämnas också av fysiska personer om räntan

utgör inkomst eller utgift i en näringsverksamhet som bedrivs av den

fysiska personen.

För kontrolluppgifter som avser intäkter i inkomstslaget tjänst, ränta,

fordringsrätter och skulder samt avkastning och innehav av delägarrätter

gäller, enligt bestämmelser i 14 kap. lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter, att ett sammandrag skall fogas av kontrolluppgifterna.

Sammandraget skall bl.a. innehålla uppgift om antalet lämnade

kontrolluppgifter samt uppgifter om det sammanlagda beloppet av avdragen

skatt och redovisade arbetsgivaravgifter. Regeringen föreslår att

skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifter utvidgas till att

avse alla typer av kontrolluppgifter. Skyldigheten begränsas samtidigt

till att avse kontrolluppgifter som lämnas på blankett.

Ändringarna i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter föreslås

träda i kraft den 1 juli 2005 och tillämpas första gången såvitt avser

en ändring i 16 kap. 3 § om s.k. byråanstånd vid 2006 års taxering och

i övrigt vid 2007 års taxering.

Bestämmelsen i 12 kap. 3 a § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter

- att sparandedirektivet skall gälla som svensk lag - är som nämnts

ovan avsedd att träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Regeringen

föreslår nu att riksdagen skall besluta att bestämmelsen skall träda i

kraft den 1 juli 2005 och tillämpas vid 2006 års taxering. Regeringen

föreslår därför en ändring i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna

till lagen (2003:1130) om ändring i lagen om självdeklarationer och

kontrolluppgifter med denna innebörd.

Regeringen föreslår slutligen att riksdagen som en följd av sparandedirektivet

godkänner tio avtal om beskattning av inkomster från sparande med de

beroende eller associerade territorierna Anguilla, Aruba, Caymanöarna,

Guernsey, Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska

Antillerna och Turks- och Caicosöarna samt antar en lag om dessa avtal.

Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Enligt

ikraftträdandeklausulerna i de flesta avtalen träder avtalen i kraft den

trettionde dagen efter det senaste datumet för regeringarnas skriftliga

meddelande till varandra om att de konstitutionella förfaranden som

krävs i deras respektive stater har genomförts.

Förslaget om en utvidgad kontrolluppgiftsskyldighet har bedömts inte ge

upphov till några merkostnader för Skatteverket eller andra myndigheter.

Motionen

I motion Sk14 av Anna Grönlund Krantz m.fl. (fp, m, kd, c) yrkas avslag

till dels förslaget att kontrolluppgift om räntor, fordringsrätter och

skulder skall lämnas av dödsbon om räntan utgör utgift eller inkomst i

en näringsverksamhet som dödsboet bedriver, dels förslaget att skyldigheten

att lämna sammandrag av kontrolluppgifter skall utvidgas till att avse

alla typer av kontrolluppgifter som lämnas på blankett.

Enligt motionen har regeringen inte presenterat några övertygande skäl

varför förslagen bör genomföras. Riksdagen har vid flera tillfällen

förklarat att en minskad regelbörda är en prioriterad fråga. Det är en

brist att regeringen inte redovisat en beräkning av den administrativa

kostnaden för förändringarna. Det borde, enligt motionärerna, vara ett

obligatoriskt inslag vid alla regelförändringar som berör företagssektorn.

Utskottets ställningstagande

Arbetet i EU med det s.k. skattepaketet grundas på insikten om att det

behövs samordnade åtgärder för att bekämpa skadlig skattekonkurrens för

att minska de snedvridningar som förekommer på den inre marknaden och

förhindra betydande skattebortfall samt att ge skattestrukturen en mer

sysselsättningsvänlig inriktning. Utskottet anser att sparandedirektivet

utgör ett viktigt resultat av detta arbete. Direktivet innebär ett

automatiskt utbyte av information mellan medlemsstaterna om räntebetalningar

som möjliggör beskattning av dessa räntebetalningar i den medlemsstat

där betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist.

Motionärernas yrkande om avslag tar sikte på två förslag om

kontrolluppgiftsskyldighet som föranletts av framställningar från Skatteverket

och som inte har med införlivandet av sparandedirektivet att göra. Det

gäller för det första förslaget om dödsbons kontrolluppgiftsskyldighet

och för det andra förslaget om en utvidgning av skyldigheten att lämna

sammandrag av kontrolluppgifter till att avse alla typer av kontrolluppgifter.

Utskottet har i och för sig förståelse för de synpunkter som framförs

i motionen om behovet av en minskad regelbörda för företag. Denna

regelbörda måste emellertid som regeringen framhåller vägas mot den nytta

uppgiftslämnandet har. När en näringsidkare avlider avvecklas vanligtvis

verksamheten eller övertas av någon annan, även om det förekommer att

verksamheten bedrivs vidare i dödsboets regi under kortare eller längre

tid. Förslaget om uppgiftsskyldighet för dödsbon innebär att fler

uppgifter kan förtryckas på självdeklarationen, vilket i sin tur medför

färre kompletteringar av den skattskyldige och mindre administration

för Skatteverket. Sammantaget bör förslaget innebära ett effektivare

resursanvändande, och utskottet anser därför att det är motiverat att

dödsbon som bedriver näringsverksamhet lämnar kontrolluppgift om räntor,

fordringsrätter och skulder i samma omfattning som andra näringsidkare.

Utvidgningen av skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifter

berör Skatteverkets behov av att kunna identifiera uppgiftslämnaren och

därigenom förhindra förekomsten av falska kontrolluppgifter. Sammandraget

behövs inte när kontrolluppgiftsskyldigheten fullgörs via dator utan

bara vid uppgiftslämnande på papper. Utskottet godtar regeringens

bedömning att behovet av sammandrag av kontrolluppgifter är lika stort

oavsett vilken typ av kontrolluppgift det är fråga om och att den

begränsning som i dag finns till endast vissa uppgifter bör tas bort.

Utskottet anser således att motionärernas yrkande om avslag på propositionen

i berörda delar saknar fog. Utskottet har inte heller i övrigt något

att erinra mot regeringens förslag. Utskottet tillstyrker därmed

propositionen och avstyrker motionen.

Reservation

Utskottets förslag till riksdagsbeslut och ställningstaganden har

föranlett följande reservation. I rubriken anges vilken punkt i utskottets

förslag till riksdagsbeslut som behandlas i avsnittet.

Sparandedirektivet och kontrolluppgifter (m, fp, kd, c)

av Anna Grönlund Krantz (fp), Lennart Hedquist (m), Per Landgren (kd),

Ulf Sjösten (m), Jörgen Johansson (c), Stefan Hagfeldt (m) och Anne-Marie

Ekström (fp).

Förslag till riksdagsbeslut

Vi anser att förslaget till riksdagsbeslut borde ha följande

lydelse:

Riksdagen

1. godkänner de i propositionen bilaga 3-12 intagna avtalen

om beskattning av inkomster från sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna,

Guernsey, Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska

Antillerna och Turks- och Caicosöarna,

2. antar regeringens förslag till lag om avtal om beskattning

av inkomster från sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna, Guernsey,

Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska Antillerna

och Turks- och Caicosöarna,

3. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen

(2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter med den ändringen

att förslagen avseende 8 kap. 2 § andra stycket och 8 kap. 8 § samt 14

kap. 9 § avslås,

4. antar regeringens förslag till lag om ändring i

skattebetalningslagen (1997:483),

5. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen

(2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och

kontrolluppgifter. Därmed bifaller riksdagen proposition 2004/05:113

punkterna 1, 2, 4 och 5 samt motion 2004/05:Sk14 yrkandena 1 och 2 samt

bifaller delvis proposition 2004/05:113 punkt 3.

Ställningstagande

Nutek beräknade förra året att det svenska näringslivets administrativa

kostnader för det offentliga regelverket uppgår till mellan 60 och 70

miljarder kronor om året. Det är mellan 10 och 20 miljarder kronor mer

än man tidigare antog. Till detta kommer betydande indirekta kostnader

för regelverket. Sammantaget kan den samhällsekonomiska kostnaden i

form av extra arbete och uteblivna investeringar och affärsmöjligheter

vara så hög som 140 miljarder kronor om året.

Riksdagen har vid flera tillfällen förklarat att en minskad regelbörda

är en prioriterad fråga. Den borgerliga alliansen lovade nyligen att

regelbördan ska minska med minst 25 % under den första mandatperioden

om den får väljarnas förtroende i nästa val.

Propositionen innebär en utvidgad skyldighet för företag att lämna

kontrolluppgifter vilket ökar den administrativa bördan för dessa företag.

Regeringen har inte gjort någon beräkning av dessa kostnader vilket vi

anser borde vara obligatoriskt vid alla regelförändringar som berör

företagssektorn.

Regeringen har i viss utsträckning lyssnat till remissinstansernas kritik

mot den ökade administrativa bördan för företag som vissa av de

ursprungliga förslagen medförde. Två kritiserade förslag finns dock kvar,

nämligen att dödsbon ska lämna kontrolluppgifter och att sammandrag ska

lämnas över alla kontrolluppgifter som lämnas på blankett. Vi anser att

regeringen inte presenterat några övertygande skäl för dessa kritiserade

regelförändringar och yrkar avslag på dessa.

Bilaga 1

Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Proposition 2004/05:113 Sparandedirektivet och kontrolluppgifter:

1. Riksdagen godkänner avtalen om beskattning av inkomster från

sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna, Guernsey, Isle of Man, Jersey,

Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska Antillerna och Turks- och

Caicosöarna.

2. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om avtal om

beskattning av inkomster från sparande med Anguilla, Aruba, Caymanöarna,

Guernsey, Isle of Man, Jersey, Jungfruöarna, Montserrat, Nederländska

Antillerna och Turks- och Caicosöarna.

3. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen

(2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter.

4. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i

skattebetalningslagen (1997:483).

5. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen

(2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och

kontrolluppgifter.

Följdmotion

2004/05:Sk14 av Anna Grönlund Krantz m.fl. (fp, m, kd, c):

1. Riksdagen avslår regeringens förslag att kontrolluppgift om

räntor, fordringsrätter och skulder skall lämnas av dödsbon om räntan

utgör utgift eller inkomst i en näringsverksamhet som dödsboet bedriver.

2. Riksdagen avslår regeringens förslag att skyldigheten att lämna

sammandrag av kontrolluppgifter skall utvidgas till att avse alla typer

av kontrolluppgifter som lämnas på blankett.

Bilaga 2

Regeringens lagförslag