Prop. 1981/82:108

Prop.
1981/82:108

Regeringens proposition

1981/82:108

om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sovjetunionen;

beslutad
den 22 december 1981.

Regeringen
föreslår riksdagen att anta del förslag som upptagits i bifogade utdrag av
regeringsprolokoll.

På
regeringens vägnar

THORBJÖRN
FÄLLDIN

ROLF
WIRTÉN

Propositionens
huvudsakliga innehåll

I
propositionen föreslås ätt riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och De Socialistiska Rådsrepublikernas Union (Sovjetunionen).
Avtalet har tagils in i lagen som bilaga.

Sedan
avtalet trätt i kraft skall dess bestämmelser tillämpas i fråga om inkomsl som
förvärvals från och med år 1979 saml i fråga om förmögenhet som taxerats från
och med år 1980.

I
Riksdagen 1981182. I samt. Nr 108

Prop. 1981/82:108 2

Förslag
till

Lag
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sovjetunionen

Härigenom
föreskrivs följande.

1§
Del avtal för all undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomsl och
förmögenhet som Sverige och Sovjetunionen undertecknade den 13 oktober 1981
skall gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna
lag.

2§
Avtalet skall tUlämpas endasi i den mån del medför inskränkning av den
skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3§
Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom har medfört
eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna i
avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 20 punkt 1 i avtalet. Sådan
ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inom den lid som anges i
nämnda bestämmelse.

4§
Även om en skattskyldigs inkomsl eller förmögenhet skall vara helt eller delvis
undantagen från beskattning i Sverige, skall den skatlskyldige lämna alla de
uppgifter lill ledning för taxeringen som han annars "skulle ha varit
skyldig att lämna.

Denna
lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

Prop. 1981/82:108

Bilaga

Avtal
mellan Konungariket Sveriges regering och De Socialistiska Rådsrepublikernas
Unions regering för undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och förmögenhet

CorjiamcHMe
MCjKjiy npaBMTe.FibCTBOM

CoiOaa
COBeTCKHX CoUMajlMCTHMeCKMX

PecnyÖJiMK
w npasMTejibCTBoivi KopoJieB-

CTBa
lUBeUHH 06 yCTpaHCHHH ABOMHOrO

HaJioroo6.tioM<eHMH
aoxoflOB h mviymecTBa

Konungariket
Sveriges regering och De Socialistiska Rådsrepublikernas Unions regering, vilka
bekräftar sin strävan att, i överensstämmelse med den europeiska säkerhels- och
samarbels-konferensens slutdokument, undertecknat i Helsingfors den 1 augusti
1975, utveckla och fördjupa del ekonomiska, industriella, tekniskl-vetenskapUga
och kulturella samarbetet, har i syfte att undvika dubbelbeskattning beslutat
ingå delta avtal och kommit överens om följande:

npaBHTejibCTBO
Coioaa CoBercKux CouuajiH-CTHHecKHX PecnyöjiHK h npaBUTejibCTBO Kopo.neBCTBa UlBemrn,

noflTBepjKaaii
CBoe CTpeMjieHue, b cooTseT-CTBHH
c SaWIIOHHTejTbHblM Aktom CoBeiuaHHJi
no öesonacHOCTH h coTpyfluuMecTBy
b Espone, noauHcaHHbiM b XenbCHHKu 1 aarycxa 1975 rofla, K
pa3BHTHK) h yrnyöneHuio bkohomuhc- CKoro, npoMbiuuieHHoro,
HayHHO-xexHHHe-CKoro H KyjibTypuoro coTpyaHuqecTBa,

H B uejisix ycTpaueHHH flBOUHoro uajiorooö-

JlOJKeHHH,

peuiHJiH
saKJiioHHTb nacTOHmee Cor.riaiue-Hue H floroBopnnHCb o HUÄecneaytomeM.

Artikel 1

Personer som omfattas av avtalet

1. Delta avtal tillämpas på personer med

hemvist i en avlalsslutande stal eller i båda

avlalsslutande staterna.

2. Uttrycket "person med hemvist i en avlals

slutande stat" åsyftar i detta avtal juridisk per

son, bolag eller annan sammanslutning som är

skattskyldiga där på grund av att den verkliga

ledningen är belägen där eller på grund av att

dessa bildats enligt lagstiftningen i denna avtals

slutande stat samt vidare fysisk person som i

skattehänseende anses bosatt i denna avtalsslu

tande stat.

3. Om på grund av bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel
fysisk person anses ha hemvist i båda avlalsslutande staterna, bestäms hans
hemvist på följande sätt:

CxaTb» 1

Jluifa, K KomopbiM npuMennemai Coe/iauienue

1.
HacTOHmee
CorjiameHue npHMeHsieTCfl k jiHuaM,
HMeioiUHM nocTOHHHoe MCCTonpeöbi-Baiiue B oflHOM HjiH B oöoHX
floroBapuBa-lomuxcH FocyaapcTBax.

2.
TepMHH
".riHuo c nocTOHHHbiM MecTonpe-öbiBaHueM B OflHOM florosapuBaiomeMCJi
Fo-cyaapcTBe" b uacToameM
Cor/iameHUH osua-HaCT lopHflHMecKoe nuuo, oömecTBO hjih apy-ryio opraHH3amuo, KOTopbie oöasaubi nna-THTb B HCM
Hajior ua ochobc MecTOuaxo»-flCHHJi
(taKTunecKoro pyKOBOflamero opraua

HJIH B CHJiy TOrO, 1T0 OHH C03flaHbI B COOTBeT-

CTBHH c
saKOHOflaxenbCTBOM 3Toro /IoroBapn-aaiomeroca FocyflapcTBa, a xaKe (J)H3HHecKoe
nms.0, HMeiomee c towkh spenusi
najiorooöjTO-

aceHHH nOCTOHHHOe MeCTOÄUTejlbCTBO B 3T0M

floroBapusaiomeMcfl
FocyflapcTBe.

3. B
cnynae, Koraa, b cooTBexcTBHH c
no-

jioJKeHHHMH nyuKTa 2 HacxofliueH CTaxbu,

(t)H3H4ecKoe .nHuo CHUTaeTCH jihuom,
hmc-

lOUtHM nOCTOHHHOe MeCTOJKHXejIbCTBO B Ka»-

flOM H3
floroBapHBatoumxcJi FocyflapcTB, ero nocTOHHHoe MecToaHxejibCTBO onpeflenaexcH
cneflyioutHM oöpasoM:

11 Riksdagen 1981/82. 1 saml. Nr 108

a) Han anses ha hemvist i den avtalsslutande stal där han
har ett hem som stadigvarande slår till hans förfogande. Om han har ett sådant
hem i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga
och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum lör levnadsintressena).

b) Om det inle kan avgöras i vilken avlalsslutande stat
han har centrum för sina levnadsin-Iressen eller om han inte i någondera
avtalsslutande staten har ett hem, som stadigvarande står till hans
förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat där han
stadigvarande vistas.

c) Om han stadigvarande vistas i båda avtalsslutande
staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha
hemvist i den stat där han är medborgare.

d) Om båda avlalsslutande staterna anser honom som
medborgare i sin stat eller om han inle anses som medborgare i någon av dem,
avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan i den
ordning som anges i artikel 20 i delta avtal.

4. Om på grund av bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel
person, som inte är fysisk person, har hemvist i båda avlalsslutande staterna,
anses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin
verkliga ledning.

a) 3X0
jiHuo CMHxaexcji nuuoM, hmcioiuhm

nocxoHHHoe MecxoHcuxejibcxBO b
tom floro-

BapuBaiomeMCH FocyflapcxBe, b koxopom
oho

pacnonaraex nocxoHHHbiM MCHnumeM. Ecnu

OHO pacnonaraex nocxoHHHbiM McujiumeM b

Ka>Kfl0M H3 floroBapHBatoiUHxcji FocyflapcxB,

OHO C4HXaeXC51 JIHUOM, HMCIOmHM nOCXOHHHOe

MecxoacHxenbcxBo
b xom floroBapHBatouteMCH
FocyaapcxBe, b koxopom oho HMeex
uaHÖonee xecHbie jiHHHbie h sKOHOMHqecKHe
CBsnw (ueuxp 3KH3HeHHbix HHxepecoB);

b) B
cjiyHae, Korfla Hejibsa onpeaejiHXb, b

KaKOM H3 ZloroBapHBaiomHxca FocyflapcxB

flauHoe jiHuo HMeex ueuxp a<H3HeHHbix HHxe-

pecoB, HflH ecjiH OHO ne pacnonaraex nocxoHH-

HblM MCHJlHlueM HH B OflHOM H3 florOBapHBa-

loumxcfl
FocyflapcxB, oho ctuxaexcfl jihuom, HMeiomHM nocTOHHHoe
MecxojKuxejibcxBO b TOM
JHoroaapHBaiomeMCfl FocyflapcxBe, rfle 3X0 JIHUO oöbiHHO upcöbiBaex;

c) ecjiH
flauHoe jihuo oöbiiHo npe6biBaex b

KajKflOM H3 floroBapHBaiomHxcji FocyflapcxB

HJiH ecjiH OHO oöbmuo ne npeöbisaex hh b

OflHOM
H3 HHX, OHO CHHXaexCH HKUOM, HMC-

KDUtHM
nocxoHHHoe MecxoacHxeiibCTBO b xom /JoroBapHBawmeMca
Focyflapcxae, rpa»<fla-HHHOM Koxoporo OHO »BjiJiexcJi;

d) ecjiH
Kaacfloe h3 /JoroBapHBaioutHXCH
Fo

cyflapcxB paccMaxpHBaex flaunoe jihuo b Kane-

cxBC rpa»<flaHHHa CBoero Focyflapcxaa hjih

ecriH OHO He paccMaxpHsaexcH rpajKflanuHOM

hh oflHoro H3 HHX, xo
KOMHexeHXHbie opraubi

oroBapHBaioiuHxcH FocyflapcxB pemaiox

Bonpoc B oxHomcHHH xaKHx jiHu B nopsiflKe,

npeaycMoxpcHHOM cxaxbefl 20 Hacxoamero

CorjiameHHfl.

4. EcJlH B COOTBeXCXBHH C HOJIOÄCHHJIMH

nyuKxa 2
HacToameH cxaxbu nuuo, ne HBflHioiueeca (J)H3HwecKHM jihuom, hmccx nocxoHHHoe MecxonpeöbiBauHe b Ka>KflOM h3 jJoroBapHBaioumxcji FocyflapcxB, oho CHHxaexcH ahuom, HMeioiUHM
nocxoHHHoe MecTonpeöbiBauHe b tom JHoroaapHBaioiueMCfl
FocyflapcTBe, b KOTopoM
HaxofluTCH ero aKXHMecKHH pyKOBOflHLUHH opraH.

Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

1. Detta avtal tillämpas på följande skatter på inkomst
och förmögenhet som påförs i enlighet

Cxaxb» 2

Hanoeu, na Komoptie pacnpocmpawtemai

Coe/iaiuenue

1. HacToaiuee CorjiameHue pacnpocxpa-HHexcH Ha
cjieflyioiuHe uajiorH c floxonoB h

med vardera avtalsslutande statens lagstiftning, oberoende
av sättet på vilket skatterna ullages:

a) Beträffande DSRU:

Inkomstskall
på utländska juridiska personer, inkomstskatt på befolkningen, skatt på
jordbruk, skatt från besittare av byggnader och jordskatt.

b) Beträffande Sverige:

Den
statliga inkomstskatten inklusive kupongskallen, sjömansskallen,
bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar ("artistskatt"),
den kommunala inkomstskatten och den statliga förmögenhetsskallen.

2. Detta avtal tillämpas även på skatter och avgifter av i
huvudsak likartat slag som de som anges i punkt 1 i denna artikel och som efter
undertecknandet av detta avtal kommer att påföras vid sidan av eller i
stället för de för närvarande utgående skatterna och avgifterna.

HMymecxBa,
B3HMaeMbie b cooxBCTcxaHH c
3a-KOHOflaxejibcxBOM KajKfloro h3 iloroBapH-BaioiUHxcfl
FocyflapcxB, He3aBHCHM0 ox cno-co5a BSHMaHHH:

a) npHMeHHxejibHo k
CCCP:

noaoxoflHbiH Hajior c HHOcxpauHbix lopuflu-

necKHx
jiHu, HOfloxoflHbiH uaaor c HacejieHua, cejibCKoxo3HHCXBeHHbiH Hajior, Hajior c
BjiaaejibueB cxpoeHHfl, 3eMenbHbifl nanor;

b) npHMCHHxeflbHO k
ILlBeiuiH:

rocyflapcxBeHHbiH noaoxoflUbiH uajior,

BKJUOwaa
uanor Ha flUBUfleuflbi, nepeBOflUMbie 3a py6e>K, Hajtor c mophkob, nanor co ipemim-Hbix
MeponpuHXHH ("uajior c apTHCXoa"), KOMMyuajtbHbiH HOfloxoflHbiH
uajior h rocy-flapcxBCHUbiii
noHMymecTBeHHbiii uanor.

2.
HacTO«mee CorjiameHue öyflex xaiOKC npHMeHHXbCH K HajioraM h cöopaM, no cyme-CTBy auajiorHHHbiM
npeflycMOxpeHUbiM b nyHKxe 1
HacTOHiuefi cxaxbH, KOTopbie öyayx BSHMaxbCJi B flonoflHCHHe k cymecxByioumM uajioraM h cöopaM, jih5o bmccxo hhx nocjie uoflnHcaHHfl uacxoHiuero
CorjiaiueHHa.

Artikel 3

Vissa allmänna definitioner

1. Nedan angivna ullryck, som används i detta avtal, har
följande betydelse:

a) Uttrycket "avtalsslutande stat" åsyftar beroende
på sammanhanget Konungariket Sverige (Sverige) eller De Socialistiska
Rådsrepublikernas Union (DSRU) och åsyftar vid användning i geografisk
betydelse:

—
Respektive
avtalsslutande stats territorium och territorialvatten;

—
havsbotten och
dess underlag vilka gränsar till respektive avlalsslutande stals kust men som
är belägna utanför denna stals territorialvatten och med avseende på vilka
respektive avlalsslutande stat i överensstämmelse med inlernalionell rätt
utövar sina suveräna rättigheter för all utforska och utnyttja naturtillgångar.

b) Ullrycket "internafioneU transport" åsyftar
transport med havsgående eller flodgående fartyg, luftfartyg, järnvägs- eller landsvägsfor-

CxaxbH 3

HeKomopbie oöufue onpede/ienusi

1. HH5KeynoM5uiyxbie xepMuubi, npHMCHji-CMbie B uacxojimeM
CorjiaiuenHu, hmciox cjie-flytomee
3HaHeHHe:

a) xepMHH
"ZJoroBapHBaioiueecH Focyaap-

cxBo" 03Haiaex, b saBHCuMocxH
ot KOHxeKcxa,

CoK)3 CoBexcKHx CouHajTHCTHHecKHx Pecnyö-

JIHK (CCCP) HjiH KopojiCBCxBO UIbcukh

(UlBeuHJi), H, npH yuoxpeöJieHHH b
reorpatH-

necKOM cMbicjie,

—
xeppHXopHic H
xeppHXopHaJibHbie BOflbi cooxaexcxByiomero floroBapuBaiouie-rocH FocyflapcTBa;

—
MopcKoe flHo H
HCflpa noflBOflHbix pafio-HOB, npHjieraKJUOTX k
no5epe»bK) coox-BexcxByiomero fioroBapHBaioiuerocsi Focyflapcxaa, ho Bbixofljuiwx 3a npe-aejibi
TeppHxopnaabHbix BOfl, b oxho- meHHH
KOTopbix cooxBexcxByioutee JXo-roBapHBaiomeecsi FocyflapcxBO b coox- BexcxBHH c MewflynapoflHbiM
npaaoM ocymecxBflHex cyBepenubie npaaa c uejibio pasBCflKH h HcnojibsoBauHJi npu-poflHbix
pecypcoB;

b) xepMHH
"MOKayHapoauafl nepeB03Ka"

03Haiaex ocymecxBJicHHe nepeB03KH mopckhm,

pe4HbtM HflH B03flymHbiM cyauoM, >Kejie3Ho-

don, med undanlag för det fall då transporten sker
uteslutande meUan platser på den ena avlalsslutande statens territorium.

c) Uttrycket "behörig myndighet" åsyftar:

—
Beträffande
DSRU, DSRU:s finansministerium eller dess befulhnäktigade ombud;

—
beträffande
Sverige, budgetministern eller dennes befuUmäktigade ombud.

2. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses,
såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inle definierats
i avtalet, ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning,
i första hand dess skattelagstiflning.

flopoacHbiM
xpaHcnopxoM hjih aaxoxpauc-nopxHbiM
cpeflcxBOM, 3a HCKjuoHCHHeM xex cjiywaeB, Korfla xaKasi nepeB03Ka
ocymecxB-jiHexca HCKjiKDHHTenbHO Me5Kay nynKxaMH, HaxoaaLUHMHca na xeppHxopHH
oaHoro /Joro-BapHBawiueroca FocyaapcxBa;

c) xepMHH "KOMnexenxHbie opraubi" 03Ha-4aex:

— npHMeHHxejibHO k
CCCP — MnuHcxep-

CTBO (jJHHaHCOB CCCP HJIH ynOflHOMO-

HCHHoro HM npeflCTaBHxejia;

— npHMCHHxejibHO K UlBeuHH — Mhhh-

CTpa ÖHDfljKexa hjih ynojiHOMOMCuHoro

HM npeflcxasHxejiH.

2. ripH npHMeueHHH /JoroBapHBatoLUHMca FocyaapcxBOM
Hacxo«mero CorjiameuHH

JUOÖOH XepMHH, KOTOpblH HC onpeflejiCH B Ha-

cxoHmeM
CorjiameHHH, HMeex xo 3HaHeHHe, Koxopoe npuflaexcH CMy saKOHOflarejibcxBOM, B
nepayio owepeflb najioroBbiM, 3xoro JXoro-BapHBaioiuerocH FocyflapcTBa, ecjiH h3 koh- xeKcxa ne BbixcKaex hhoc.

Artikel 4

Inkomst av representation

1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande
stal förvärvar genom näringsverksamhet i den andra avlalsslutande staten kan
beskattas endast i denna andra stal endasi om inkomsten förvärvas genom
representation i denna stal. Sådan beskattning får dock ske endast av den del
av inkomsten som är hänförlig tUl verksamhet som bedrivs vid representationen.

Vid bestämmandel av en representations inkomster medges
avdrag från intäkterna för utgifter som har uppkommit för verksamhetens
bedrivande, härunder inbegripna utgifier för förelagets ledning och allmänna
förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stal där representationen är
belägen eller annorstädes.

2. I delta avtal avser uttrycket "representation"
varje stadigvarande inrättning genom vilken person med hemvist i en
avlalsslutande stal bedriver verksamhet i den andra avtalsslutande staten.

CxaxbH 4

ffoxodbi npedcmaeume/ibcmea

1. floxoflbi, HOflyHaeMbie ahuom c nocxojm-

HbiM MecTonpe6biBaHHeM b ofluoM
oroBapn-

BaromeMCH FocyflapcxBe ox ocymecTBfleHua

K0MMep4ecK0H fleaxeflbHOCTH b flpyroM
/Joro-

BapHBaiomeMCJi rocyaapcTse, Moryx oÖJia-

raxbcji uajioraMH xojibKo b stom apyroM

FocyflapcxBe h xoabko b xom cayMae,
ecjiH ohh

HoayHeubi Hepe3 npeflcxasHxeabcxBo, uaxo-

aauieecH b stom /JoroBapHBaKDUieMCJi
Focy-

aapcxBe. npu sxom oöaoJKcuHio
uajioraMu

noaaejKHx xoabKo xa lacxb aoxoaoB, Koxopaa

othochxch k aeaxejibHOCTH 3Toro npeacxaBH-

xejibcxBa.

OpH onpeaejieHHH aoxofloa, oxhochiuhxch k fleaxejibHOcxH npeacxaaHxejibcxBa,
paspe-uiaexcfl BbiHHxaxb pacxoabi, CBHsaHHbie c ero aesxenbHocxbio, BKJUonaH
ynpaBJieunecKHe h oömeaflMHHHCxpaxHBHbie
pacxoabi, He3aBH- chmo ox xoro, bo3hhkjih sm ohh b cxpaue MecTOHaxoacHHa npeflCTasHxeabcxBa hah 3a ee npefleaaMH.

2. B
CMbicjte Hacxoamero CoraaiueHiM xep

MHH "npeflcxasHxeflbcxBo" 03Ha4aex anjöoe

nocTOHHHoe Mecxo fleaxeabHocxu, Hepe3 koxo-

poe jiHuo c nocxosuiHbiM MecTonpeGbiBauHeM

B OflHOM /JoroBapHBaromeMca Focyflapcxse

ocymecTBflHex fleaxeabuocxb b flpyroM
floro-

BapHBaiomeMCH FocyflapcxBe.

3. Följande slag av verksamhet anses inte bedriven genom
representation:

a) Inköp av varor och produkter samt lagring

av varor och i samband härmed förekommande

hantering och leverans av varor och produkter;

b)
demonstration
av varor och produkter, visning av utsläUningsföremål på utställningar saml
verksamhet i samband med deras försäljning vid utställningens slut;

c)
bedrivande av reklamverksamhet,
införskaffande och meddelande av upplysningar, marknadsundersökningar eller
annan liknande verksamhet av förberedande eller biträdande art;

d) projekterings-, konstruktions- och forsk

ningsarbeten (däribland även gemensamma),

engineering, ulprovning av varor, maskiner och

utrustning samt leknisk service av maskiner och

utrustning, om denna service är av förberedan

de eller biträdande art;

e) genomförande av flera av ovan nämnda

slag av verksamheter förutsatt att verksamheten

huvudsakligen är av förberedande eller biträ

dande art;

f) bedrivande av andra slag av verksamhet av

förberedande eller biträdande art.

4. Person med hemvist i en avlalsslutande stat anses inle
bedriva verksamhet genom representation i den andra avtalsslutande staten
endasi på den grund, att han bedriver sin verksamhet i den andra avtalsslutande
staten genom mäklare, kommissionär eller genom annan agent med självständig
ställning, under förutsättning all denna verksamhet inte strider mol sådan
mäklares, kommissionärs eller annan agents normala affärsverksamhet.

5. Vid tillämpningen av detta avtal anses sovjetisk
ulrikeshandelsorganisalion uppträda som mäklare eller kommissionär för sovjetiska
industriföretag och organisationer vid inköp av varor och tjänster från utländska
leverantörer. Svenskt företag som säljer varor till en sovjetisk
ulrikeshandelsorganisalion anses bedriva sådan verksamhet genom mäklare,
kommissionär eller genom annan

3. CaeflyiolUHe auflbi fleaxeabiiocxH He

öyayx paccMaTpHBaxbca KaK ocymecxBflneMbie

4epe3 npeflcxaBHxejibcxBo:

a) saKynKa xoaapoB h
»saeimii, a xaK>Ke

xpaueune xoaapoa, ocyiuecxBacHHe CBJi3aHHbix

c 3XHM CKJiaacKHx onepauHii h nocxaaKa
xoaa-

POB H
H3fleflHH;

b) acMOHCTpauH» TObapoa h H3aenHfi, noKa3

3KcnoHaTOB ua BbicxaBKax, a xaKjKC onepaunu

no Hx npoaa>Ke no OKOHianuH BbicxasKH;

c) ocymecxBneuHe peioiaMHOH aeaxeab-

HOCTH, c5op H pacnpocxpaHCHHe uuopMa-

UHH, MapKexHHr hah apyraa
anajiornMHaji aea-

xejibHOcxb HoaroxoBHxeabHoro h BcnoMora-

xeabHoro xapaKxepa;

d) ocyutecxBflCHHe npocKXHbix, npoeKXHO-

KOHCTpyKTopcKHX H HayHHO-HccfleaoBaxejib-

CKHX paÖOX (b XOM
HHCJie COBMeCXHblX), HH)KH-

HHpuHra, HcnbixauHH oöpasuoa xoaapoB, MaujHH H
oöopyaoBanua h xexHHiecKoro
o6cay)KHBaHH5i Mamuu h oöopyaoBauHa,
ecnvi 3X0 oöcjiyjKHBaHHe HOCHX noaroxoBHxeabHbiH HflH BcnoMoraxejibHbiH
xapaKxep;

e) BbinoaHCHHe uecKoabioix (tyHKUHti h3 hh-

caa BbimenepeHHCJieuHbix npu ycaoBUH, 4x0

3xa aeaxeabHOCTb b ueaoM hocht noaroxoau-

xejibHbiH HJIH BcnoMoraxeabHbiH xapaxxep;

f) ocymecTBjieHue apyxHX anaoB flCHTeab-

hocth, HOCHiuHx
noflroxoBHxeabHbiH h bcho-

MoraxeabHbifl xapaKxep.

4.
JIhuo c nocxoHHHbiM
MecxonpeöbiBaHHCM b OflHOM
AoroBapHBaKDiueMCfl Focyaapcxse hc öyaex
paccMaTpHBaTtcH KaK HMeiomee npea-cxaBHxeabcxBO b flpyroM /JoroBapHBaroLueMca FocyflapcxBe anmb ua xom ocHOBaHHH, .4x0 OHO ocyuiecxBflHex cbok) fleaxeabuocxb b 3tom flpyroM /loroBapHBaiomeMCJi
FocyaapcxBe 4epe3 öpoKepa, KOMHccHonepa hah
apyroro arenxa c He3aBHCHMbiM cxaxycoM npu ycjioauH, 4X0 3xa
aeaxeabHocTb ne npoxHBope4Hx o5bi4HbiM (JjyuKUHHM xaKoro öpoKepa, komhc- CHouepa HflH apyroro arenxa.

5.
npu npHMeHCHHH
Hacxoamero Coraaiue-HHH öyaex c4HxaxbCH, 4x0 coBexcKHe BneuiHe-ToproBbie
oprauHsauHH BbinojiH5iK3T (tiyuKimH öpoKepa HflH KOMHCCHOuepa flaji coaeTCKnx
npoMbiuuieHHbix npeflnpHHTHft h opraHusaunfl
npH 3aKynKe xosapoB h ycayr y
3apy5e>KHbix nocxaBUiHKOB. UlBeacKaH KOMnauHa, KOTopaa npoaacT xoaapbi
coBexcKoii BHeuiHCToproBoö opraHHsauHH, paccMaxpHBaexca KaK ocymecx-Bjiaiomaa
3anpoaa>Ky 4epe3 öpoKcpa, komhc-

t2 Riksdagen 1981/82. I saml. Nr 108

Prop. 1981/82:108

agent med självständig ställning.

6. Del faktum all person med hemvist i en avlalsslutande
stat kontrollerar eller kontrolleras av person med hemvist i den andra
avlalsslutande staten eller i någon tredje stal kommer, vid tillämpningen av
detta avtal, inle .att betraktas som något som ger anledning att anse att en av
dem är representation för den andra.

7. Bestämmelserna i denna artikel berör inle
skallebefrielse som avses i andra artiklar av delta avtal.

CHouepa HflH apyroro arenxa c uesaBHCHMbiM cxaxycoM.

6.
B CMbicae
Hacxoamero CorjtameHua xox 4)aKx, 4X0 flHuo c nocxoaHHbiM Mccxonpeöbi-BauHeM B
oaHOM floroBapHBaromeMca FocyaapcxBe KOHxpoflHpyex hjih Kouxpojiupyexca flHuoM c nocxoauHbiM MecxonpeöbmaHueM b apyroM jJoroBapHBaromeMca FocyaapcxBe
HJIH B KaKOH-flHÖo xpexbefi cxpaue, ne 5yaeT paccMaxpHBaxbca KaK aaiouuiH
ocHOBaHue aJia xoro, 4xo5bi c4Hxaxb ofluo h3
hhx npeflcxaaH-xeabcxBOM apyroro.

7.
Ylonoxemia
Hacxoamefi cxaxbu ne 3a-TparuaaioT ocBo6o>KaeHHfl ot Hajioroo6ao»<e-HHa, npeflycMOxpcHHoro b flpyrux cxaxbax Hacxoamero
CoraamcHHa.

Artikel 5

Inkomst av anläggnings-, byggnads- och

monteringsarbete

1. Inkomst som person med hemvist i en avlalsslutande
stat förvärvar genom utförande av anläggnings-, byggnads- och monteringsarbeten
i den andra avtalsslutande staten kan beskallas endast i den förstnämnda
avlalsslutande staten, om arbetet pågår under högst 18 månader.

Om arbetet pågår under mer än 18 månader, kan inkomsten
beskattas endast i den andra avtalsslutande staten. De behöriga myndighelerna
i de avtalsslutande staterna kan dock i särskilda fall överenskomma att inkomst
av arbete, som pågår under mer än 18 månader, skall beskattas endasi i den
förstnämnda avlalsslutande staten.

2. Arbeten av förberedande karaktär samt garantiarbelen,
som pågår under högst 12 månader efter det att anläggnings-, byggnads- eller
monteringsarbetet slutförts, skall vid fillämpningen av punkt 1 i denna
artikel inte medräknas vid bestämmandet av om arbetet pågått under mer än 18
månader eller ej.

Cxaxba 5

fjoxodbi om coopyoiceHUsi oöbeKmoe u

ebino/iHenuH MOHmaoKHbix paöom

1. /Joxoflbi, noayMacMbie jihuom c nocxoau

HbiM MecTonpeöbiBaHHCM b ofluoM
floroaa-

pHBaiomeMca FocyflapcxBe ox coopyjKeHHa

OÖtCKXa HflH BbinOaHCHHa MOHTaiKHblX paöoT

B apyroM /JoroBapHBaroiueMca Focyaapcxse, Moryx oöaaraxbca
nanoraMH xoabKO b nepsoM
floroaapHBaiomeMca Focyaapcxae, ecan xaKue paöoxbi npoaoa5Kaioxca ne öoaee 18
Mccauea. B cay4ae, ecau paöoxbi npoaoa>Kaioxca CBbime 18 MCcaueB, xaKHe
aoxoabi noaaoKax Hajioroo5ao)KeHHio xoafaKO b
apyroM JXoroaa-pHBaiomeMca FocyaapcxBe. KoMnexenxubie opraubi
floroBapHBaHJumxca FocyaapcxB mo- ryx,
ofluaKO, b ocoöbix cay4aax
aoroaapu-Baxbca o XOM, 4xo5bi aoxoabi, noayMacMbie ox BbinoaHCHHa paöox,
npofloajKatoumxca CBbime 18 MecaucB, nofljieacaaH Hajiorooöjio-5KeHHK) xoflbKO
B HcpBOM floroBapuBaKDiueMca FocyaapcxBe.

2. Paöoxbi noaroxoBHxeabHoro xapaKxepa

H rapanxHHHbie paöoxw, npoaojiÄaKDiUHeca

He öoaee 12 Mecauea nocae sasepiueHua coopy-

JKCHHa OÖieKXOB HflH BbinOflHCHHa MOHXa>K-_

Hbix paöox, npu npHMeHeuHH nyuKxa 1 ua-cxoaiuefl cxaxbu ne
öyayx y4HXbiBaxbca aaa onpeaeacHHa xoro, npoaojiÄaaHCb au paöoxbi CBbime 18
MecaucB hjih hcx.

Artikel 6

Inkomst av internationella transporter

1. Inkomst som person med hemvist i en av

lalsslutande stat förvärvar genom utförande av

internationella transporter kan beskattas endast

i denna stat.

2. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel

tillämpas även på inkomst på grund av delta

gande i en pool, ett gemensamt företag eller en

internafioneU driftsorganisation.

Cxaxba 6

floxodbi om MeoKdynapodHbix nepeeosoK

1.
Xloxoabi,
noay4aeMbie ox MCKaynapoa-Hbix nepeB030K ahuom
c nocToauubiM Mecxo-npeöbiBauHeM b
oahom /XoroBapHBaiomeMca Focyaapcxse, noaacÄax HanorooöaojKCHHio xoabKO
B 3X0M FocyflapcTse.

2.
noao)KeHHa
nyHKTa 1 nacToameK cxaxbH npHMCHaioxca TaK>Ke k floxoaaM, noay4aeMbiM ox y4acxH« b "nyae", cobmccxhom
npeanpHa-THH HflH B Me>KayHapoaHOH xpaucnopxHOH opraHH3auHH.

Artikel 7

Inkomst av upphovsrätt och licens

I. Ersättning på grund av upphovsrätt och licens, som
förvärvas från källa i en avlalsslutande stal av person med hemvist i den
andra avtalsslutande staten kan beskattas endasi i denna andra stat.

2. Med ersättning angiven i punkt 1 i denna artikel avses
alla belopp utbetalade för nyttjandet av eller rätten att nyttja:

a)
Upphovsrätt
lill vetenskapliga, litterära och konstnärliga verk;

b)
uppfinningar
(skyddade eUer inte skyddade av patent eller uppfinnarbevis) och rationaliseringsförslag;

c)
industriella
och allmännyttiga mönster;

d) varumärken och servicemärken;

e) firmanamn och annan liknande rättighet;

f) program för datorer;

g) band, grammofonskivor och andra före

mål för framsläUning av ljud;

h) band och filmer som används för radio-och
televisionsulsändningar saml filmförevis-ning;

i) erfarenhetsrön, tekniskt kunnande och hemlig
tillverkningsmetod (know-how).

3. Bestämmelserna i denna artikel tillämpas även i fråga
om ersättning för:

Cxaxba 7

JHoxodbi om aemopcKux npae u /luifeusuii

1. HaaxoKH no asxopcKHM npasaM h anueH-

3HaM, noay4aeMbie h3 hcto4hhkob b oaHOM

florosapHsaiomeMCH rocyaapcxse ahuom c

nocxoaHHbiM MecxonpeöbiBaHueM b apyroM

/JoroBapHsaioiueMca Focyaapcxse, Moryx

oSaaraxbcfl uaaoraMH xoabKo b 3tom apyroM

FocyflapcTse.

2. Hofl
naaxejKaMH, yKa3aHHbiMH b nyuKxe
1

Hacxoamefi cxaxbu, nouuMaioxca Bce aene»-

Hbie cyMMbi, Bbmaa4HBaeMbie 3a ucnoabsosa-

HHe HJIH npeaocxasaeHHe npasa Hcnoabsosa-

HHa:

a) aBTopcKHx npas na npousBeaenua uayKu,

flHTepaxypbi h HCKyccTsa;

b) H3o6pexeHHH (saummeHubix h Hesaum-

mcHHbix naxeuxaMH hah asTopcKUMH
CBHae-

xeabcxsaMH), paLmoHaaH3axopcKHx npeaao-

>KeHHH;

c) npoMbiuuieHHbix h
o5menoae3Hbix

o6pa3uoB;

d) xosapubix 3HaK0B, a TaK>Ke snaKos o6cay-

>KHBaHHa;

e) (JjHpMCHHbix
HaHMeHOsaHHH H apyrHX

aHaaorH4Hbix npas;

f) nporpaMM aaa 3aeKxpoHHo-Bbi4HcaHxeab-

HblX MauiHH;

g) naenoK, rpaMMO(J)OHHbix naacxHHOK h

apyrux npeaMexos BOcnpousseacHHa 3ByKa;

h) luienoK h (JjuabMOB,
Hcnonb3yeMbix aaa paflHosemaHHa, khho h xeaesHaeHua;

i) OHblXa, 3HaHHH H CeKpeXOB npOH3BOflCTBa

(Hoy-xay).

3. noaojKCHHa Hacxoamefi cxaxbu npHMC-

Haioxca xaK>Ke s caynaax Bbinaaxbi fleuoKHbix

cyMM:

a)
Nyttjandet av eller rätten att nyttja enstaka exemplar av industriell, handels-
eller vetenskaplig utrustning, andra vetenskapliga eller tekniska hjälpmedel,
om sådan ersättning har samband med nyttjande eller nyttjanderätt, som avses i
denna ariikel;

b) utförandet av tekniska tjänster, om sådan ersättning
har samband med n)tljande eller nyttjanderätt som avses i denna artikel.

a)
3a
Hcnoab30BaHHe hah npeflocxasaeHue
npasa Hcnoab30BaHHa eaHHH4Hbix 3K3eMnaa-poB npoMbimacHHoro, xoproBoro h uaynHoro oöopyaoBauHa, uubix Hay4Hbix
h TexHH4ecKHx cpeflcxs, ecaH
xaKue naaxejKH cBa3aHbi c npe-flycMOxpeHHbiMH s Hacxoamefi cxaxbe
ucnoab-30BaHHeM HflH npeflocxasacHHeM npasa hc- noabsosanna;

b)
3a OKasaHHC
xexHHMCCKHx ycayr, ecaH xaKue naaxeiKH csasaHbi c npeflycMoxpeuKbiMH b Hacxoamefi cxaxbe HcnoabsosaHHeM nan
npe-flocxaBflCHHeM npasa Hcnoab30BaHHa.

Artikel 8 Utdelning

1. Utdelning från person med hemvist i en avlalsslutande stat
lill person med hemvist i den andra avtalsslutande staten kan beskattas i den
förstnämnda avtalsslutande staten, men skallen får härvid inte översliga 15 %
av utdelningens bruttobelopp.

2. Uttrycket "utdelning" betecknar inkomst av
aktier eller andra liknande värdepapper samt varje annan utbetalning som enhgt
lagstiftningen i den stat där den utdelande personen har hemvist i
skallehänseende behandlas som avkastning av aktier.

CxaTba 8 flueudendbi

1. /jHBHfleHflbi, Bbinaa4HBaeMbie auuoM c

nocToaHHbiM MecTonpe6biBaHHeM b ofluOM

XlorosapuBaiomeMca FocyflapcTse auuy c no-

CToaHHbiM MecTonpeöbiBaHHCM s flpyroM JXo-

rosapHsaiomeMca FocyflapcTse, MoryT o6aa-

raxbca naaoraMu s nepsoM floroBapHBaio-

meMCfl Focyaapcxse, oauaKO pa3Mepbi uaaora

npu 3X0M He Moryx npesbimaxb 15% oömefi

CyMMbI aHSHflCHflOB.

2. TepMHH "flHSHfleHflbi" 03Ha4aex aoxofl

ox aKUHH Han HHbix aHanorH4Hbix ueuHbix 6y-

Mar, a xaxiKe aio6bie apyrue Bbinaaxbi, pac-

CMaxpHsaeMbie c xo4kh 3peHHa
uaaorooöao-

M<eHHa KaK aoxoabi ox aKuufi s cooxbccxshh
c

saKOHoaaxeabcxsoM xoro AorosapHsaiome-

roca Focyaapcxsa, b KoxopoM aHuo,
Bbinaa-

4HBaK)mee aHSHaenabi, hmccx nocxoaHHoe

MecxonpeöbisaHHe.

Artikel 9 Ränta

1. Ränta som betalas från källa i en avlalsslutande stat
lill person med hemvist i den andra avtalsslutande staten kan beskattas endast
i denna andra stat.

2. Uttrycket "ränta" avser inkomst av lån inklusive
StatUga lån, bankinsällningar, skuldförbindelser saml annan inkomst, som
enligt lagstiftningen i den stal där den person som betalar räntan har
hemvist, i skattehänseende behandlas som ränta.

Cxaxba 9 npoaenmbi

1.
FIpoueHXbi,
Bbinaa4HBaeMbie h3 hcto4hh- KOB B
oauoM /lorosapHsaiomeMca Focyaap-CTse aHuy c nocToaHUbiM MecxonpeöbiBaHueM s
apyroM floroBapHsaKJmeMca Focyaapcxse, Moryx oöaaraxbCH uaaoraMH xoabKO s 3Tom apyroM. FocyaapcTBe.

2.
TepMHH
"npouenxbi" 03Ha4aex aoxoflbi ox ccyfl, BKaio4aa rocyflapcxseHUbie
3aftMbi, öaHKOscKHx BKaaaos, floarosbix oöasaTeabCTs, a xaKÄC aioöbie HHbie
aoxoabi, npHpasueHUbie B ueaax Haaoroo6ao»ceHHa k npoueuxaM b cooTsexcxBHH
C 3aKOHoaaTeabCTBOM Toro floroBapusaiomeeroca FocyaapcTBa, s koxopom aHuo, sbinaa4HBaiomee
npouenxbi, hmccx nocxojiHHoe
MecxonpeöbisaHHe.

Artikel 10

Inkomst av fast egendom

1. Inkomsl av fast egendom, som tiUhör person med hemvist
i en avlalsslutande stat och som är belägen i den andra avtalsslutande staten,
kan beskattas endast i denna andra stat.

2. Uttrycket "fast egendom" har i detta avtal
den betydelse som uttrycket har enhgt lagstiftningen i den avtalsslutande stat
där egendomen är belägen.

3. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas på
inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller annan
användning av fast egendom.

CxaTba 10

Moxodbi om nedeujicuMoeo ujviyufecmea

1.
floxoabi OT
HeasH)KHMoro HMymecTsa, npHuaaaejKamero anuy c nocToaunbiM mccto- npeöbisaHueM s oauoM
florosapusaiomeMca FocyaapcTse h naxoaameroca
s apyroM floro-sapHsaiomeMca FocyaapcTse, noaae>KaT ua-aoroo5ao)KeHHK)
ToabKO s stom apyroM FocyaapcTse.

2.
TepMHH
"ueasHÄHMoe HMymecTso" s HacToamcM CoraamcHHH hmcct to 3Ha4eHHe, KOTopoe npuaaerca eMy saKOHoaaTeabCTsoM
Toro ZIoroBapHsaiomerocH FocyaapcTsä, na TeppHTopHH KOToporo 3T0 HMymecTBo
uaxo-aHTca.

3.
rioaojKCHHa
nyHKTa 1 HacToatuefi cTaTbu npHMCHaMJTca k
aoxoaaM, noayMacMbiM s pe-3yabTaTe HenocpeacTBennoro Hcnoab30BaHHa,
caa4H B apeuay hah mioro
Hcnoab30BaHHa ue-asH>KHMoro HMymecTsa.

Artikel 11

Inkomst på grund av överlåtelse av egendom

1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande
stat förvärvar på grund av överlåtelse av fast egendom som är belägen i den
andra avlalsslutande staten, kan beskallas endast i denna andra stat.

2. Inkomsl på grund av överlåtelse av lös egendom, som
ingår i en representation, vUken en person med hemvist i en avtalsslutande stat
har i den andra avlalsslutande staten, kan beskattas endast i denna andra
stat.

3. Inkomst på grund av överlåtelse av annan egendom än
sådan som avses i punkterna 1 och 2 i denna artikel kan beskattas endast i den
avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist.

CTaTba 11

JJoxodbi om omyoicdeHUH uMyufecmea

1. /Joxoabi, noay4aeMbie auuoM c nocToau-

HbiM MecTonpeöbiBaHHCM s oauoM florosapn-

saiomeMca FocyaapcTse ot oxHysKaeHua
ue-

asHJKHMoro HMymecxsa, uaxoaameroca s apy-

roM ZIorosapHsatomeMca Focyaapcxse, Moryx

oöaaraxbca uaaoraMH xoabKo s 3xom apyroM

Focyaapcxse.

2.
/Joxoabi ox
ox4y)KaeHHa asnjKUMoro HMymecxsa, npHuaflaoKamero npeacxasH-xeabcxBy, KOxopoe
iwuo c nocTOHHHbiM mccto- npeöbisaHHCM
s oanoM JJoroBapHsaiomeMca FocyaapcTse uMecT s apyroM /JorosapHsaio-mcMca FocyaapcTse,
MoryT oöaaraTbca naao-raMH ToabKo s stom
apyroM FocyaapcTse.

3.
/loxoflbi,
noayHacMbie ot oTnyjKaeHHa
apyroro HMymecrsa, ne oxsaTbisaeMoro no-aojKCHHaMH nyuKTOB 1—2 uacToamefi
CTa-TbH, MoryT oöaaraTbca uanoraMH ToabKo b
TOM iJorosapHBaHDmeMca FocyaapcTse, s KOTopoM anuo, 0X4y>Kaaiomee
uMymecxso, HMeex nocxoauHoe MecxonpeöbisaHHe.

Ariikel 12

Lön och annan liknande ersättning

1. Lön och annan liknande ersättning, som fysisk person
med hemvist i en avlalsslutande

Cxaxba 12

SapaöomnoH ruiama u dpyeue nodoÖHbie eosHaepao/cdeHun

1. 3apa5oxHaa naaxa h
apyrue noaoÖHbie B03Harpa>KaeHHa (J)H3H4ecKoro auua c no-

stal uppbär pä grund av verksamhet som bedrivs i den
andra avtalsslutande staten och som inte är undantagen från beskattning där
enligt punkt 2 i denna artikel eller enligt andra artiklar i detta avtal, kan
beskattas endasi i denna andra stat endast om denna person vistas där under
loppet av en eller flera tidrymder som sammanlagt överstiger 183 dagar under
kalenderåret eller för tekniska specialister 365 dagar under loppet av två på
varandra följande kalenderår.

2. Följande inkomster som förvärvas av fysisk person med
hemvist i en avlalsslutande stat kan beskattas endast i denna stat:

a)
Inkomst på
grund av arbele i den andra avtalsslutande staten, vilket har omedelbart samband
med anläggnings-, byggnads- eller monteringsarbete, som enligt bestämmelserna
i ariikel 5 i detta avtal inle kan beskattas i denna andra avtalsslutande stat;

b)
inkomst
förvärvad av person, som vistas i den andra avtalsslutande staten på inbjudan
av statlig myndighet eller insfitufion, läro- eller forskningsanstalt i denna
avtalsslutande stat för undervisning, forskning eller dellagande i vetenskapliga
eller tekniska konferenser eller yrkeskonferenser eller i syfte alt
förverkliga mellanstatliga samarbelsprogram; detta gäller dock endast under
förutsättning att inkomsten förvärvas genom verksamhet som anges i denna
punkt. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas inte då verksamheten i fråga
huvudsakligen tjänar sådan persons enskilda intres;;en;

c) stipendier fill sådan person, om denne är studerande,
student, licenliand, doktorand eller praktikant och vistas i den andra
avlalsslutande staten i utbildningssyfte eller för att erhålla specialiserad
praktik, saml annan ersättning från källa utanför denna andra stat, om
mottagaren uppbär ersättningen för sitt uppehälle, för sin undervisning eller
för att genomgå speciaUserad

cxoaHHbiM
MecxonpeöbisaHHCM b oahom JXo- rosapusaiomeMca
Focyaapcxse, noay4aeMbie 3a ocymecxBaeHue aeaxeabuocTH b apyroM XlorosapHsaiomeMca FocyaapcTse h ne ocBo5o)KaaeMbie ot HanorooöaojKCHHa b cooTseTCTSHH C HyuKTOM 2 uacToamefi
cTaTbu H flpyrHMH CTaTbaMH uacToamero Coraame-HHa, MoryT oöaaraTbca uaaoraMH
ToabKo s 3T0M apyroM FocyaapcTse h ToabKo
s caynae, ecaH ynoMauyToe anuo naxoauTca TaM s Te4e-HHC oaHoro hah necKoabKHx nepHoaos spe-MCHH,
npesbimaioLUHx s cyMMC 183 ana s Ka-aenaapnoM roay, a aaa TexHH4ecKHx
cneuna-aHCTOs 365 auefi s Te4eHHe asyx caeayiomux apyr 3a apyroM KaaenaapHbix
aeT.

2.
Caeayioume KaTeropun aoxoflos (t)H3H-4ecKHx anu c nocToaHHbiM
MecTonpeöbisa-HHCM B OflHOM /lorosapHsaiomeMca FocyflapcTse MoryT oöaaraTbca
uaaoraMH ToabKO s 3T0M FocyaapcTse:

a)
floxoflbi OT
paöoTbi s flpyroM florosapu-saromeMca FocyflapcTse, HenocpeflCTSCHHO CBa3aHH0fi
c coopyjKeHHCM oöieKTa min moh- TaHbiMH
paöoTaMH, KOTopbie ne noflaeacaT HaaorooöaoÄCHHio s stom apyroM /Jorosa-pHsaiomeMca FocyflapcTse b cooTsercTSHH co CTaTbefi 5 HacToamero
Coraamenua;

b)
aoxoabi anua,
uaxoaameroca s apyroM /JorosapnsaiomeMca FocyflapcTse no npu-raameHHK)
rocyaapcTsenHoro oprana nan y4-pe5KfleHHa, y4e6Horo hjih HayMHO-Hccaeaoea-TeabCKOro 3aBeaeHHa SToro
floroBapHsaio-meroca FocyaapcTsa aJia npenoaasauHa, npo-seflCHHa Hay4Hbix
HCcaeaosaHHfi auöo ztaa y4acTHa s Hay4Hbix, TexHH4ecKHx nan npottec-CHOuaabHbix
KOutJjepeHimax nan c ueabio ocy-mecTsaeHua MOKnpasHTeabCTseHUbix nporpaMM
coTpyauHqecTsa, ToabKO ecau ohh no-ay4eHbi
ot nepe4HcaeHHbix s 3tom noanyuKTe BHflOB aeaTeabHOCTH.
HoaojKeHua uacTO-amero noanynKTa ne npHMCHanjTca b cay4aax, Koraa ocymecTsaeHue nepe4HcaeHHbix s stom noanyuKTe snaoB aeaTeabHOCTH
cayÄHT raas-HbiM o6pa30M aH4HbiM HHTepecaM TaKoro auua;

c)
CTHnenaHH
y4aiuHxca, cTyaeuTOs, acnu-paHTOB H npaKTHKauTos, HaxoflaumxcH b flpy-roM florosapHsaiomeMca
FocyflapcTse c ueabK) o6y4eHHa hsih npHOÖpeTCHHa
oubiTa no cneuuaabHOCTH, a TaK>Ke noay4aeMbie sthmh aHuaMH H3 HCT04HHK0S 3a npeaeaaMH 3Toro flpyroro
XlorosapHsaiomeroca FocyflapcTBa aenejKKbie cyMMbi aaa o6ecne4eHHa npojKu-

praktik. Förmån enligt denna punkt medges endast under
den tid som är nödvändig för att uppnå syftet med vistelsen, dock inle under
längre tid än sex år;

d) ersättning fiU sådan person, om denne vis

tas i den andra avtalsslutande staten i egenskap

av journalist eller korrespondent för press, ra

dio eller television, om ersättningen utbetalas

från källa utanför denna andra stat. Förmån en

ligl denna punkt medges endast under en period

av högst tre år;

e) lön till sådan person för arbete på trans

portmedel, som används av en avtalsslutande

stal eller av person med hemvist i denna stat för

internationell transport samt lön till sådan per

son för arbete vid representation som tillhör

person som bedriver sådan transporlverksamhel

om den lön som sådan person erhåller för arbe

tet har direkt samband med verksamhet med

anknytning till sådan transport. Lön för arbele,

som utförs ombord på fartyg, som används för

internationell transport, kan emellertid beskat

tas endasi i den avtalsslutande stat där den per

son som utför transporten har hemvist;

f) lön till sådan person för arbete vid representation
som tillhör turistorganisation, om mottagaren är medborgare i den
avtalsslutande stal där turistorganisationen har hemvist. Skattebefrielse
enligt denna punkt medges dock inte om turistorganisationen bedriver
kommersiell verksamhet genom sådan representation;

g) ersättning till sådan person på grund av gästspel och
andra offentliga framträdanden;

h) ersättning lill sådan person i form av prissummor,
premier och belöningar som han mottager i egenskap av vinnare eller annan
deltagare i sport- och andra tävlingar;

i) belopp som utbetalas till sådan person såsom
ersättning för skada på person.

3. Fysisk person som vistas i en avtalsslutande stat för
verksamhet som avses i punkt 2 i denna

T04Horo
yposHa, aaa noay4eHHa o5pa30saHHa HaH npHOÖpeTCHHa onbiTa no cneimaabHOCXH.
npeaycMoxpeuHbie s uacxoameM noanyuKxe abroxbi npeaocxasaaHDXca na cpoK,
HeoöxoaHMbifl aaa aocxHJKCHHa uemi npeöbisauHa, ho ue cBbime mecxu aex;

d) BOSHarpaaeHHa
auua, Haxoaameroca s

apyroM /JorosapHsaioiueMca FocyaapcTse s

Ka4ecxBe ÄypuaaHcxa nan Koppecnouaenxa

nenaxH, paauo, xeaesHacHHa, noay4aeMbie h3

HCX04HHK0B, HaxoaaLUHxca 3a npeaeaaMH 3x0-

ro apyroro FocyaapcxBa. OpeaycMOTpcHHaa

HacToauTHM noanyuKTOM abroTa npeaocTa-

BaacTca na cpoK ne csbime Tpex acT;

e) 3apa5oxHaa
naaxa nepcoHaaa xpauc-

nopxHbix cpeacxs, HcnoabsycMbix aaa MCJKay-

uapoaubix nepesosoK oauuM h3 florosapHsa-

loiUHxca FocyaapcTB nan anuoM c nocToan-

HbiM MecTonpeöbisauHeM s hcm, a
TaK>Ke 3a-

paöoTHaa naaTa nepconaaa npeacTasHTeas-

cTBa auua, sKcnayaTupyKimero TpaucnopT-

Hbie cpeacTBa, ecaH 3apa6oxHaa naaxa, noay-

4aeMaa nepcouaaoM 3a yKa3aHHyio paöoxy,

HenocpeacxBCHHO csa3aHa c aeaxeabHOCxbio

no ocymecTsaeHHK) raKHx TpancnopTHbix

onepauHfi. OfluaKO 3apa5oTHaa naaTa,

noay4aeMaa 3a paöoTy ua 5opTy MopcKoro

cyaua, ucnoabsyeMoro b MeÄayuapoflHbix
ne-

peB03Kax, MOJKCT oöaaraTbca ToabKo s tom

florosapHsaiomeMca FocyaapcTse, s kotopom

HMeeT nocToauHoe MecTonpeöbisauHe anuo,

ocymecTsaaiomee TpaucnopTHbie nepeso3KH;

f) 3apa5oTHaa
naaTa auua 3a paöoTy s

npeacTasHTeabCTse TypucTCKofi opraHH3auHH,

ecau 3T0 anuo asaaeTca rpajKaauHHOM Toro

floroBapHsaiomeroca FocyaapcTsa, s koto-

poM TypHcxcKaa oprauusauHa HMeex nocToan-

Hoe MecTonpeöbisauHe. npeaycMOTpcHHoe b

uacToameM noanyuKTe ocso5o>KaeHHe ot

uaaorooöaoÄCHHa ue pacnpocTpauaeTca na

cay4aH, Koraa TypucTCKaa opraHH3auHa ocy-

mecxB.iaex K0MMep4ecKyK) aeaxeabHOcxb

4epe3 xaKoe npeflcxasHTeabCTso;

g) sosuarpaÄaeHua
3a racTpoabnyK) aea-

TeabHoctb H apyrue nyöaHiHbie sbicxynaeHua;

h)
B03Harpa>KaeHHa b suae npH30B,
npcMHfi H apyrux sbinaaT noöeauTeaaM h apyruM
y4aCTHHKaM cnopTHsubix H npo4Hx COCTa-3aHHfi H KOHKypCOB;

i) cyMMbi,
nocTynatOLUHe s BosMcmeHHe speaa, npH4HHeHHoro anuy.

3. <t>H3H4ecKoe aHuo, uaxoaameeca b oaHOM XlorosapHBaiomeMCH FocyaapcTBe
aaa ocy-

ariikel
och som omedelbart före denna vistelse hade hemvist i den andra avlalsslutande
staten skall vid tillämpning av detta avtal inte anses ha förlorat sitt hemvist
i denna andra stat på grund av vistelsen i den förstnämnda avtalsslutande
staten.

4. Vid tUlämpning av punkterna 2 a), c) och d) i denna
artikel får beskattning ske av inkomst som förvärvas av där angivna fysiska
personer från och med dagen närmast efter den då de i dessa punkter angivna
fidsperioderna har löpt ut.

mecTBacHHa
aeareabHocTH, npeaycMOTpeu-Hofi B nyuKTe 2 uacToamefi cTaTbu, KOTopoe
HenocpeacTBCHHO nepea 3thm uMeao
nocToau-Hoe MecTonpeöbisauHe b apyroM
florosapu-saiomcMca FocyaapcTse, ue öyaeT paccMaT-pusaTbca npu npHMCHCHHu
uacTOamero Co-raamcHHa KaK yTpaTusmee csoe nocToauHoe MecxonpeöbiBaHue s sxom apyroM Focyaapcxse B CHay
ynoMauyxoro uaxoJKaeHua s nepBOM florosapHsaiouieMca FocyaapcxBe.

4. Opu npHMeHCHHu noaojKCHHfi noanyHK-TOB a) , c) H d) nyHKTa
2 uacToamefi CTaTbu Ha4HcaeHHe naaoros npoH3soaHTca c aoxo-flOB, HoayMeHHbix
nepe4HcaeHHbiMH TaM $h3h- 4ecKHMH
auuaMH, Ha4HHaa co ana nocae hctc- 4eHHa
npHseacHHbix b sthx noanyuKTax
npe-aeabHbix cpoKos.

Artikel 13

Löner och pensioner utbetalade av staten

1. Lön eller annan Uknande ersättning, som medborgare i en
avlalsslutande stat erhåller för utförande av tjänster för denna stat eller för
in-sikution liUhörande denna stat, kan beskallas endasi i denna stal. Frågan om
ijänster anses utförda för denna stat eller för institution tillhörande denna
stat bedöms enligt lagstiftningen i denna stal. Person som arbetar i
organisation som driver kommersiell verksamhet lill exempel som medarbetare i
eller representant för sovjetisk ulrikeshandelsorganisalion och medarbetare i
eller representant för svensk kommersiell organisation anses inle utföra
tjänster för den sovjetiska respektive svenska staten.

2. Pension, bidrag och annan Uknande ersättning, som
medborgare i en avlalsslutande stal erhåller för tidigare utförda tjänster som
avses i punkt 1 i denna artikel saml pension och bidrag som utbetalas enligl
denna avlalsslutande stats socialförsäkringslagstiftning, kan beskattas endast
i denna stat.

CTaTba 13

Sapaöomnaa ruiama u nencuu, ebinjiauueaeMbie eocydapcmeoM
1. 3apa5oTHaa naaTa nan apyroe noaoÖHoe B03Harpa>KaeHHe, noay4aeMbie rpa)KaaHHHOM
oauoro floroBapusaiomeroca FocyaapcTsa 3a paöoTy s rocyaapcTseHHbix opranax h y4pe5K-aejiHJix 3Toro FocyaapcTBa, MoryT
oöaaraTbca uaaoraMH ToabKo s 3tom FocyaapcTse.
Bonpoc, ocymecTsaaeTca au paöoTa aaa TaKoro rocyaapcTscHHoro opraua nan y4pe>KaeHHH,
peuiacTca coraacuo 3aKOHoaaTeabCTBy SToro FocyaapcTBa. JIhuo, paöoTaiomee b oprauu-sauHH,
KOTopaa ocymecTsaacT K0MMep4ecKyio aeaTeabHOCTb, uanpuMep, coTpyauHR Han npeacTaBHTeab
coseTCKOfi sHemHeToprosoft opraHH3auHH h
coTpyauHK HflH npeacTasHTeab uiseacKOH KOMMep4ecKofi opraHH3auHH ue 5y-ayT
paccMaTpHsaTbca KaK sbiiioaHaiouiHe (j)yHKUHH aaa cooTseTCTseHHO coseTCKoro uau
ujseacKoro rocyaapcTsa.

2. neucHH,
nocoÖHa h apyrne noaoöubie B03Harpa>KfleHHa,
noay4aeMbie rpaJKaanuHOM oauoro XlorosapHsaiomeroca FocyaapcTsa 3a ocymecTBaeHHe
s npouiaoM rocyaapcTsenubix ({jyHKUHfl, o KOTopbix roBopHTca s nyuKTe 1 HacToautefi
CTaTbu, a TaK>Ke neucHH h nocoGua,
sbinaa4HBaeMbie s cootbctctshh c 3aKOHoaaTeabCTBOM
no couHaabuoMy cTpaxo-saHHK) sToro /lorosapHsaioiueroca Focyaap-CTsa, MoryT oöaaraTbca
uaaoraMH ToabKo s 3T0M FocyaapcTse.

Artikel 14 övriga inkomster

Inkomsl, som inle behandlats i föregående artiklar i detta
avtal och som förvärvas av person med hemvist i en avlalsslutande stat från
källa i den andra avlalsslutande staten, kan beskattas endast i den
förstnämnda staten.

CTaxba 14 fjpyeue doxodbi

He nepeHHcaeuHbie s npeabiayumx cxaxbax Hacxoamero Coraamenua
aoxoabi, noay4a-eMbie aHUOM c nocxoanubiM MecxonpeöbiBa-HueM B OflHOM /loroBapHsaiomeMCfl
FocyaapcxBe H3 HCX04HHK0B B apyioM florosapHBa-HDmeMca Focyaapcxse, Moryx oöaaraxbca
uaaoraMH xoabKO b nepsoM Focyaapcxse.

Artikd 15 Förmögenhet

1. Fast egendom, som innehas av person med hemvist i en
avtalsslutande stal och som är belägen i den andra avlalsslutande staten, kan
beskattas endast i denna andra stat.

2. Lös egendom, som ingår i en representation, vilken
person med hemvist i en avlalsslutande stat har i den andra avtalsslutande
staten, kan beskattas endast i denna andra stal.

3. AU annan egendom, som innehas av person med hemvist i
en avlalsslutande stat, kan beskattas endast i denna stat.

Cxaxba 15 MMyufecmeo

1.
HeflSHJKHMoe uMymecTso,
npHuaaaoKa-mee anuy c nocToaHHbiM MecTonpeöbisaHneM B oaHOM floroBapHsaiomeMca FocyaapcTse
h uaxoflameeca s apyroM /JorosapusaiomeMca
FocyaapcTse, moäct oöaaraxbca uaaoraMH
ToabKo B 3T0M flpyroM FocyaapcTse.

2.
/IsHJKHMoe HMymecTBO,
npHuaaaoKamee npeacTasHTeabCTBy, KOTopoe anuo c uocToaH-HbiM MecTonpeöbisaHHCM
B oaHOM iJoroBapH-saiomeMca FocyaapcTse HMeex s apyroM JXo-roBapHsaiomeMca FocyaapcTse,
MO>KeT oöaaraTbca uaaoraMH ToabKO s 3tom
apyroM FocyaapcTse.

3.
Bce apyrue Buabi
uMyiuecTsa, npHuaaae-5Kamero anuy c nocToauKbiM MecTonpeöbisa-HHCM B oauoM /JorosapHsaiomeMca
FocyaapcTse, MoryT oöaaraTbca uaaoraMH ToabKo s 3T0M FocyaapcTse.

Artikel 16

Diplomatiska och konsulära

representationer samt anställda vid dessa

1. Bestämmelserna i detta avtal berör inte de
skatteprivilegier som fillkommer diplomatiska och konsulära representationer
och andra härmed jämställda insfitufioner och organisationer tillhörande de
avtalsslutande staterna samt anställda vid dessa och deras familjemedlemmar, i
enlighet med folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda mellanstatliga
avtal.

2. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas även
på företrädare med officiellt uppdrag för de avtalsslutande staterna, medlemmar
i parlaments- och regeringsdelegationer från de avlalsslutande staterna samt på
personer som ingår i delegationer från de avtalsslutande

CTaTba 16

fLun/ioMamuuecKue u Koncy/ibCKue

npedcntaeume/ibcmea u ux compydiiuKu

1. HoaoÄCHHa uacToamero Coraameuna ne

3aTparHsaK)T uaaorosbix npusHaerufi, npeao-

CTasaaeMbix aHnaoMaTH4ecKHM h KOHcyab-

CKHM npeacTasHTeabCTsaM h apyruM y4pe>Kae-

HHaM H oprauHsauHaM florosapHsaiouiHxca

FocyaapcTs, KOTopsie npupasHeubi k hhm, a

TaKJKe coTpyauHKaM h 4aeHaM hx ccMefi s

cooTseTCTSHH C oÖLUHMH HopMaMH MOKayHa-

poauoro npasa Han noaoJKennaMH cneuuaab-

Hbix Me5KrocyaapcTseHHbix Coraameunfi.

2. noao>KeHHa nyHKTa 1 uacToamefi cTaTbu

npHMeuaroTca TaK5Ke k npeacTasHTcaaM
JXo-

rosapHsaFoumxca Focyaapcxs c otjjuunaab-

HbiMH nopy4eHHaMH, 4aeHaM napaaMeuxcKHx

H npasHxeabcxseHHbix aeaerauuH florosapu-

saKHUHXca Focyaapcxs, a xaKace k coxpya-

staterna,
vilka besöker Sverige respektive DSRU för att delta i förhandlingar, i internationeUa
konferenser och möten eller som har andra officiella uppdrag.

HHKaM fleaerauHH
orosapuBaioiuHxca Focyaapcxs, Koxopbie npHe3>Kaiox cooxsexcTseHHO B CCCP Han
UlBCUHio aaa yMacTHa b nepero-Bopax,
MOKaynapoaHbix KOH(j)epeHUHax h co- semaHHHx
nan c apyruMu otbHuuaabHbiMH no- py4eHHaMH.

Artikel 17

Förbud mot diskriminering

1.
Medborgare i en
avlalsslutande stal kan inte i den andra avtalsslutande staten underkastas
högre eller mer betungande beskattning än den beskattning som medborgare i
denna andra stal är underkastade under samma förhållanden.

2.
Medborgare i en
avtalsslutande stat, som har hemvist i den andra avlalsslutande staten, och
representation, som upprättats av person med hemvist i en avtalsslutande stat i
den andra avtalsslutande staten, får inle i denna andra stat underkastas högre
skatter eller avgifter än de som i allmänhet uttages i denna andra stat av
medborgare i eller representation tillhörande person med hemvist i tredje stal
som bedriver samma verksamhet.

3. Bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel innebär dock
inte skyldighet för någondera avlalsslutande staten att medge medborgare i
eller representation tillhörande person med hemvist i den andra avlalsslutande
staten sådana skatteförmåner som tillförsäkras medborgare eller representation
från tredje stat på grund av speciella avtal mellan den förstnämnda avlalsslutande
staten och denna tredje stal.

CTaTba 17

Hedonyufenue ducKpuMunaifuu

1.
FpasKaaue oaHoro
AorosapHsaiomeroca FocyaapcTsa ue MoryT nonsepraTbca s apy-roM /JorosapuBaiomeMca
FocyaapcTse öoaee BbicoKOMy HaH öoaee oöpeMeunTeabuoMy ua-aorooöaoaccHHio, 4eM rpaacaaHe
sxoro apyroro Focyaapcxsa, Haxoaauineca s xex x.e ycao-sHax.

2.
FpavKaaHHH oauoro
floroBapHsaromeroca Focyaapcxsa, HMeiomufi nocxoaHHoe MecxonpeöbisaHHe B flpyroM
floroBapHsaiomeMca FocyaapcxBe, h npeacxaBuxeabcxBo,
oöpaso-sauHoe anuoM c nocxoauubiM Mecxonpeöbisa- hhcm B OflHOM /JorosapHBaiomeMca FocyflapcxBe, B flpyroM florosapuBaiomeMca
rocyaapcxse ue Moryx oöaaraxbca s stom apyroM
Focyaapcxse öoaee sbicoKHMH uaaoraMH nan cöopaMH, 4eM xe, Koxopbie o6fai4Ho sauMa-roxca
B 3X0M apyroM Focyflapcxse c rpajKflau xpexbefl CTpaHbi nan npeacTasHTcabCTs anu
c nocToaHHbiM MecTonpeöbisaHueM s TpcTsefi CTpane, ocymecTsaaioiUHX Ty »e caMyio
aea-

TeabHOCTb.

3. OauaKO noaojKCHua nyHKTa 2 HacToamefi

CTaTbH ue o6a3biBaioT oaHO ZlorosapHBa-

romeeca FocyaapcTso npeaocTasaaTb rpajKaa-

HaM apyroro /JorosapHsaKjmeroca Focyaap

cTsa HaH npeacTasHTcabcTsaM anu, uMeKimHx

nocToaHHoe MecTonpeöbisaHHe s apyroM ffo-

roBapusaiomeMca FocyaapcTse, uaaoroBbie

abroTbi, npeaocTasaacMbie coraauieunaMH

rpajKaanaM nan npeacTasHTcabCTsaM KaKOfi-

auöo TpeTbefi cTpaubi b cuay cneunaabubix

coraameHHH nepsoro florosapHsaiomeroca

FocyaapcTsa c stoh TpeTbefi cTpauofi.

Artikel 18

Särskilda bestämmelser

Bestämmelserna i delta avtal berör inte gällande avtal
som tidigare slutits mellan de avtalsslutande staterna och som behandlar
beskattningsfrågor. 1 den mån förevarande avtal medför en för den
skattskyldige gynnsammare behandling skall emellertid detta avtal tillämpas.

CTaTba 18 öcoöbie no/iojicenuH

rioaOÄCHHa uacToamero CoraameuHa ue saTparnsaioT aeficTsyromnx
coraameunfi, s KOTopbix peryaupyroTca sonpocbi uaaoro-oöaoKCHua, KOTopbie pauee
öbiau 3aKaK)4eHbi Me5Kay JHoroBapusaiomHMHca FocyaapcTsa-MH. OauaKO, ecau nacToamee
CoraameHue

npeaycMaTpHsacT
öoaee öaaronpuaTHbifi ua-aorosbiH pejKHM, to
npHMCHaeTca HacToaiuee CoraameuHe.

Artikel 19

Utbyte av upplysningar

1. De behöriga myndighelerna i de avlalsslutande staterna
skall efter framställning utbyta sådana upplysningar, som är nödvändiga för att
tillämpa beskattningsreglerna i detta avtal. Upplysningar som en avlalsslutande
stal mottagit skall behandlas såsom hemliga och får yppas endasi för personer
eller myndigheter som handlägger frågor om tillämpningen av delta avtal.

2. Bestämmelserna i punkt 1 i denna ariikel anses inle i
något fall medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att:

a) Vidtaga förvaltningsåtgärder som avviker från
lagstiftning eller administrativ praxis i denna stat eller i den andra
avtalsslutande staten;

b)
lämna
upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller administrativ
praxis i denna stal eller i den andra avtalsslutande staten;

c)
lämna
upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri- eller yrkeshemlighet
eller andra upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mol aUmänna
intressen.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avlalsslutande staterna skall vid behov utbyta upplysningar
om ändringar i skattelagstiftningen i respektive stal.

4.
Alla
upplysningar och alll material, som avses i denna artikel, får användas endast
för syften som sammanhänger med tillämpningen av delta avtal.

Artikel 20

Förfarandet för att lösa tvistefrågor som uppkommer vid
tillämpning och tolkning av avtalet

1. Om en person med hemvist i en avlalsslutande stal
anser alt han har blivit eller kan kom-

CTaTba 19

OÖMen UHopMaifueu

1. KoMneTCHTHbie opraubi XloroBapusa-

roiUHXca FocyaapcTB öyayx no npocböe na-

npasaaTb cseaenna, KOTopbie neoöxoaHMbi

aaa ocymecTsaenHa HaaorooöaojKCHHa, npeay-

CMOTpeHHoro HacTOaiuHM CoraamcHHeM.

Cseaeuna, noay4eHHbie florosapHsaioumM-ca FocyaapcxsoM, öyayx
Hcnoab30BaTbca KaK ceKpcTHbie H MoryT öbiTb cooömeubi ToabKO TCM aHuaM HaH opranaM,
KOTopbie öyayT ue-nocpeflCTseuHO csH3aHbi c BbinoancHHeM uacToamero Coraamenua.

2. noaOÄCHHa nyuKTa 1 HacToameft CTaTbu

HH B KaKHX cay4aax ne öyayT ToaKosaTbca KaK

cosaaHDume aaa oauoro h3 florosapHsa-

louiHxca FocyflapcTB oöasaTeabCTsa:

a) nposoflHTb aaMHHHcxpaxHSHbie Mepo-

npuaTua, KOTopsie npoTHBope4aT coöcTseu-

HOMy Han apyroro florosapusaiomeroca Fo

cyaapcTsa 3aKOHoaaTeabCTBy Han aaMuun-

cTpaTHSHOfi npaKTHKe;

b) npeaocxasaaxb cseaeHHa, Koxopbie ueab-

3a noay4axb h nepeaasaxb s cooxbcxcxshh c

coöcxseHHbiM HflH apyroro florosapHBatome-

roca Focyaapcxsa saKOHoaaxeabcxsoM nan

aflMHHHCxpaTHSHOfi npaKTHKofi;

c) npeflOCTasaaTb cseaenna, pacKpbisa-

K)iUHe K0MMep4ecKyK), npoMbiuiaeuHyio uaH

npotteccHOHaabHyio Tafiny, anöo apyrue cse-

acHHa, pacKpbiTue KOTopbix npoTHBope4Hao

6bi HHTepecaM rocyaapcTsa.

3. KoMueTeuTHbie opraubi /JorosapHsa-

KDuiHxca FocyaapcTB öyayT npeaocTasaaTb

apyr apyry no Mepe ueoöxoauMOCTH cseaeHua

o6 HSMeHCHHax B HX uaaorosoM 3aK0H0aa-

reabCTBe.

4. Jlioöbie cseaeHHa nan MaTepuaabi, yKa-

sauubie B HacToamefi craxbe, öyayx ucnoabso-

saTbca ToabKO aaa ueaefi, csasaHUbix c Bbi-

noaueHueM HacToamero Coraaiueuna.

CTaTba 20

nopndoK pa3peu4eHUH cnopubix eonpocoe, eo3HUKaioiaux npu npuMenenuu
u mo/iKoeanuu Coe/iaiuenua

1. Ecau anuo c nocToauHbiM MecTonpeöbi-saHHeM B oauoM floroBapHsaHsmeMca
Focy-

ma att bli beskattad på ell säll som inte står i
överensstämmelse med detta avtal, kan han göra framställning i saken till
behörig myndighet i en av de avtalsslutande staterna. Delta kan göras oberoende
av de rättsmedel som finns i de avlalsslutande staternas lagsiiftning. FramstäU-ningen
skaU göras inom två år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om:
den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i
detta avtal.

2. Om den behöriga myndighet fill vilken framställning
gjorts finner invändningen grundad men anser att den inte kan få till stånd en
tillfredsställande lösning utan samråd med behörig myndighet i den andra
avtalsslutande staten, skaU de båda myndigheterna gemensamt söka lösa frågan
genom överenskommelse i syfte att undvika beskattning som strider mol delta
avtal. Överenskommelse som träffats skall genomföras utan hinder av
tidsgränser i de avtalsslutande staternas lagstiftning.

3. De behöriga myndighelerna i de avtalsslutande staterna
skall genom ömsesidig överenskommelse söka undanröja svårigheter eller tvivelsmål
som uppkommer i fråga om tillämpningen eller tolkningen av detta avtal. De kan
även överlägga i syfte alt undanröja dubbelbeskattning i fall som inte
omfattas av avtalet.

aapcxBe c4Hxaex,
4xo ero Haaoroo5ao>KeHHe npoH3seaeHO nan mojkct
öbiTb npoH3seaeHO ue B cooTseTCTBHH C HacToauuiM Coraaiue- hhcm, OHO MoaccT npeacTasHTb saasaeHue KOMncTCHTHbiM
opraHaM B oaHOM h3 florosa-pHsaiouiHxca
FocyaapcTB. 3to moäct öbiTb caeaauo
HesasHCHMo ot npasa ua 3amHTy, ko- Topoe npeaycMOTpeHO saKOHOflaTeabCTsoM
AorosapnsaioLUHXca FocyaapcTs. 3aasaeHHe aoa>KHO öbiTb npeacTasaeno s Te4eHHe
asyx aer c MOMCHTa noay4eHHa nepsoro yseaOMae-Hua o Mepax, KOTopbie npHsoaaT k uaaoro-oöaoÄeuHHD, npoTHBope4ameMy noaoKeunaM
uacToamero Coraamenua.

2. EcaH KOMnereHTHbifi opran, KoxopoMy

noaano saasacHue, Hafiaer sospajKCHHa o6o-

CHOSaUHblMH, HO C4HTaeT, 4T0 CaM He M05KeT

npHuaTb yaoBacTBopHTeabHoro peuieuna 5e3 coraacosaHHa c KOMneTeuxHbiM
opraHOM apyroro floroBapHsaiomerocH FocyaapcxBa, o5a KOMnexeHXHbix opraua öyayx
nbixaxbca cos-MecTHO pemHTb Bonpoc nyTCM TaKoro coraacosaHHa c ueabK) H35e5KaTb
uaaorooöaojKC-Hua, ue cooTseTCTsyiomero uacroameMy Co-raaiueHHto. TaKeia aorosopeHHOCTb
BCTynux b CHay uesasHCHMO ox cpoKos,
Koxopbie ycxa-HOsacHbi 3aKOHoaaxeabCTBaMH orosapHsaK)-lUHXca FocyflapcTB.

3. KoMneTCHTHbie opraHbi /JorosapHsaK)-

lUHXca FocyaapcTB no B3aHMH0fi aorosopeu-

HocTH ÖyayT cTpcMUTbca K ycTpaHCHHio Tpya-

HOCTefi Han comhchhh npH npHMeneHHH
h Toa-

KosaHHH HacToamero CoraameHua. Ohh mo-

ryr TaK»e KOHcyabTuposaTbca apyr c apyroM

c ueabK) H3Öe3KaHHa asoftuoro uaaorooöao-

ÄCHHa B cay4aax, ue yperyaupoBaunbix ua-

CToamHM CoraauieMHCM.

Artikel 21

Avtalets ikraftträdande

1. De avlalsslutande staterna skall på diplo

matisk väg skriftligen underrätta varandra när

de åtgärder vidtagits, som enligl respektive stats

lagstiftning krävs för att avtalet skaU träda i

kraft.

2. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter del

att den sista av de under punkt 1 i denna ariikel

nämnda underrättelserna lämnats och dess be

stämmelser tillämpas i fråga om inkomst som

förvärvas från och med år 1979 samt i fråga om

förmögenhet som taxeras från och med år 1980.

CTaxba 21

BcmyrmeHue Coe/iaiuemui e cu/iy

1.
jJorosapHBaKJumeca
Focyaapcxsa nucb-MCHHo yseaoMax flpyr apyra no aunaoMaxH-4ecKHM KauaaaM o npHHaxHH
hmh Mcp, npeay-CMOTpeuHbix saKOHOflareabCTBOM
cootbcx- cxsynjmero rocyaapcxsa aaa
scxynaenua s CHay Hacxoamero Coraamenna.

2.
Coraaiueune scxynux
s cuay 4epe3 xpua-uaxb fluefi nocae xoro, KaK öyaex nepeaano nocaeauee h3 npeaycMoxpenubix nyuKxoM 1 Hacxoamefi
cxaxbH yseaoMaenuH, h ero noao-ÄCHHa
5yayx npuMeHaxbca s oTHomenuH ao-xoaos, noay4eHHbix, Ha4HHaa c 1979 roaa, a

xaKJKe B
OTHOUieHHH HMyurecTsa, uaaor ua KOTopoe Ha4HcaaeTca, Ha4HHaa c 1980 roaa.

Artikel 22

Avtalets upphörande

Detta avtal förblir i kraft under obegränsad lid, men var
och en av de avtalsslutande staterna kan före den 30 juni under ett
kalenderår, dock tidigast efter del att tre år förflutit från dagen för detta
avtals ikraftträdande, på diplomatisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den
andra avtalsslutande staten. 1 sådant fall upphör avtalet att gälla i fråga om
inkomsl som förvärvas från och med kalenderåret efter det då avtalet sades upp
samt i fråga om förmögenhet som taxeras från och med andra året efter det då
avtalet sades upp.

Cxaxba 22

HpeKpaufeHue deåcmeuH CoenaiuenuH

Hacxoamee CoraauiCHHe ocxaexca s CHae Ha ueonpeaeaeHHbifi cpoK,
npn 3tom Ka>Kaoe JXo-roBapHsaiomeeca
FocyaapcTso ao 30 Hioua aioöoro KaaeHaapHoro roaa, ho ue pauee, 4eM no HCTe4eHHH Tpex aeT co ana scTynaeuna ua-CToamero
CoraaiueHua s cuay, moäct nucb-MCHHO
yseaoMHTb apyroe florosapHsaHsmeeca FocyaapcTBo 4epe3 flHnaoMaTH4ecKHe Kauaabi
o ero aeuoHcauHH. B TaKOM cayiiae CoraameHue upeKpamacT csoe aeflcTsue b OTHomeuHH floxoaos, noay4aeMbix, Ha4HHaa
c Kaaeuaap-Horo roaa, caeayiomero sa roaoM, a KOTopoM nepeflauo yseflOMaeune o aeHOHcauHu
Coraa-lueHua, a TaK>Ke s OTHOiuenuH HMymecTsa, Haaor na KOTopoe Ha4HcaaeTca,
Ha4HHaa co sToporo roaa nocae roaa, b kotopom
nepeaano yseaoMaeuKe o aenoHcaunn Coraa-luenna.

Undertecknat i Moskva den 13 oktober 1981 i två exemplar
på ryska och svenska språken, vilka båda texter äger lika vitsord.

OoanHcaHO s
r. MocKse 13 OKTaöpa 1981 rofla, B flsyx noflanuubix 3K3eMiiaapax, Ka>K-flbifi
ua pyccKOM h uiBeflCKOM asbiKax, npH4eM
o6a TeKcra hmciot oflHHaKOByio cnay.

För
Konungariket Sveriges regering

3a IJpasHTeabCTBo
CoK)3a CosexcKHX CouHaaHCXH4ecKHx PecnyöauK

C. De Geer

B. O. FapöysoB

För De Socialistiska Unions regering

Rådsrepublikernas

3a npaBHxeabcxBo
KopoaescxBa lUseunn

V. F. Garbuzov

K. JXe Feep

Prop. 1981/82:108 20

Utdrag

BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL

vid
regeringssammanträde 1981-12-22

Närvarande:
statsministern Fälldin, ordförande, och statsråden Ullslen, Wikström, Friggebo,
Dahlgren, Åsling, Söder, Johansson, Wirtén, Andersson, Boo, Petri, Eliasson,
Gustafsson, Elmstedt, Tilländer, Ahrland, Molin

Föredragande:
statsrådet Wirtén

Proposition
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sovjetunionen

1
Inledning

Ell
avtal för undvikande av dubbelbeskattning har brukat införlivas med svensk rätt
genom att regeringen i förordning om avtalets tillämpning föreskrivit all
avtalet skall lända till efterrättelse för Sveriges del. Enligt den nya
regeringsformen skall emellertid dubbelbeskattningsavtal införlivas med den
svenska rättsordningen genom lag och inte genom förordning. Detta nya
förfarande tillämpades första gången då riksdagen förelades förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Korea. Jag får i denna
del hänvisa till vad jag då anförde (prop. 1981/ 82:107, S.28).

Sverige
och Sovjetunionen har tidigare träffat två avtal som reglerar beskallningsfrågor,
dels protokollet den 8 februari 1971 angående ömsesidig skattebefrielse för
luftfartsföretag och deras anställda (SFS 1971; 130), dels protokollet den 5
april 1973 angående ömsesidig skallebefrielse för sjöfartsföretag (SFS
1973:563). Vidare gäller allljäml kungörelsen (1928:113) med vissa bestämmelser
angående ryska handelsdelegalionens i Slockhoim skattskyldighet m. m.

I
beslut av Sovjetunionens Högsta Presidium den 12 maj 1978 föreskrevs alt
utländska medborgare och förelag som gör affärer med sovjetiska organisationer
skulle beskattas för inkomster som uppbärs från Sovjetunionen. Detta medförde
all fysiska och juridiska personer hemmahörande i Sverige, vilka tidigare inkomslbeskatlals
endasi i Sverige, i fortsättningen kunde bli beskattade för samma inkomst även
i Sovjetunionen. 1 samband med införandel av denna beskattning inbjöd emellerfid
Sovjetunionen flera länder, däribland Sverige, lill dubbelbeskallningsförhandlingar.
Förhand-

Prop.
1981/82:108 21

Ungarna
mellan Sverige och Sovjetunionen inleddes den 22-27 april 1979 i Moskva och
avslutades i Slockhoim den 18-22 februari 1980. Sistnämnda dag paraferades ell
på svenska och ryska upprättat förslag lill dubbelbeskattningsavtal mellan de
båda ländernas regeringar. Genom skriftväxling har sedermera vissa justeringar
gjorts i texterna.

Förslaget fill avtal
remitterades lill riksskatteverket och kammarrätten i Stockholm.
Riksskatteverket har gjort vissa anmärkningar av formell natur. I övrigi har
förslaget lämnats utan erinran. Sedan regeringen den II september
1980 beslutat all avtalet skulle undertecknas har detta den 13 oktober 1981
undertecknats för Sveriges del av beskickningschefen i Moskva.

2
Lagförslaget

1
1 § föreskrivs all del fill lagen som bilaga fogade avtalet skall gälla för
Sveriges del. I 2§ slås fast alt delta avtal skall tillämpas endast om del
innebär en förmånligare behandling i skallehänseende i Sverige än om avtal inte
hade funnits. Vidare finns bestämmelse om hur den skallskyldige skall förfara
om han blir beskattad i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen
klargörs alt skallskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering
som han annars varit skyldig all lämna även i det fall inkomsl eller
förmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undanlagils från beskattning (4§).

Enligt
ariikel 21 i avtalet skall de avlalsslutande staterna skriftligen underrätta
varandra när de åtgärder vidtagits, som enligt respektive stats lagstiftning
krävs för alt avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar
efter del alt den sista av dessa undertättelser lämnats. Det är således inle
möjligt all redan nu bestämma vid vilken tidpunkt avtalet skall träda i kraft.
1 förslaget till lag har därför föreskrivits all lagen träder i kraft den dag
regeringen bestämmer.

3
Skattelagstiftningen i Sovjetunionen

Del
sovjetiska inkomstskattesyslemel för fysiska personer är uppbyggt av skatter på
särskilda inkomstslag, s. k. sedulärskaller. För varje kategori av inkomsl
gäller särskilda regler och skalleskalor. Exempel på sådana inkomstslag är inkomsl
av anställning, inkomsl av litterär eller artistisk verksamhet och inkomsl av
fritt yrke. Skatteskalorna är progressiva och varierar sinsemellan kraftigt.
För anställningsinkomster är skattesatsen högst 13 %. Denna högsta skattesats
gäller för månadsinkomster över 100 rubel (1 mbel är ca 6:60 kr.). För andra
kategorier av inkomster kan skalleskalan vara betydligt vidare. Hyresinkomster
beskattas l.ex. enligl

Prop.
1981/82:108 22

en
skala som varierar mellan 4 och 81 %. Person som har slor försörjningsbörda
kan få viss nedsättning av skatten på arbetsinkomst. Andra typer av skaller för
fysiska personer förekommer också, l.ex. lantbruksskallen, skallen från besittare
av byggnader och jordskatten. Dessa skatter är s. k. egendomsskaller och ulgår
oberoende av inkomst. Skatten beräknas i slällel på grundval av egendomens
värde.

Sovjetiska
industriföretag är i regel skyldiga all till staten erlägga en avgift som
bestäms på grundval av förelagels inkomst. Företagen överför — efter vissa
fonderingar - sin vinst lill staten.

Utländska
medborgare och företag betalade i praktiken ingen skall i Sovjetunionen för
inkomst före den 1 juli 1978 trots att de i princip var skattskyldiga. Genom
beslutet av Sovjetunionens Högsta Presidium den 12 maj 1978 och en inslmklion
om tillämpningen av beslutet utfärdad av finansministeriet den 5 oktober 1978
blev emellertid även utländska medborgare och utländska företag faktiskt
beskattade i Sovjetunionen. För utländska fysiska personer innebar dessa
författningar all de i princip blev underkastade samma inkomstbeskattning som
sovjetiska medborgare. Detta gällde också de nyss nämnda egendomsskalierna. De
sovjetiska myndighelerna är emellertid inle bundna av de skattesatser som
gäller för sovjetiska medborgare. Om sovjetiska medborgare i en viss utländsk
stal beskattas efter högre eller lägre skallesals för likartade kategorier
inkomster, kan i slällel denna högre eller lägre skallesals fillämpas av de
sovjetiska myndigheterna vid beskattning av medborgare från denna stat.

För utländska förelag som
gör affärer i Sovjetunionen innebar de nya författningarna att de blev
skallskyldiga där för alla inkomster från Sovjetunionen. Delta gällde såväl
vid affärer direkt med en sovjetisk avtals-partner som vid affärer genom ett
förelags representation i Sovjetunionen. Skattskyldighet kan alltså inträda
ulan att företaget har vad som i dubbelbeskattningsavtal normall bmkar
betecknas som fast driftställe. Från bruttointäkten får avdrag göras för
kostnader. Nettointäkten beskattas sedan 'efter en skattesats av 40 %. Skatt
kan emellertid även för företag utgå efter högre eller lägre skallesals enligt
samma reciprocilelsprincip som gäller för fysiska personer.

De
nya författningarna kan komma alt tillämpas retroaktivt, dock högst två år
tillbaka i liden. I förhållande fill stater med vilka Sovjetunionen inlett
förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal las dock skall inle ul så länge
förhandlingarna pågår.

På
upphovsmannaroyally som betalas från Sovjetunionen utgår källskatt med 30 %.
Industriell royalty lill förmånstagare i ullandel beskallas inle i
Sovjetunionen.

Prop. 1981/82:108 23

4 Avtalets innehåll

Bakgrunden liU avtalets tillkomst är som tidigare nämnts
alt svenska fysiska och juridiska personer, som tidigare inle beskattats i
Sovjetunionen, genom ändrad lagstiftning blev beskattade för inkomst och
egendom från och med den 1 juli 1978. Sovjetunionen förklarade vid
förhandlingarna alt målsättningen med ell dubbelbeskattningsavtal mellan
Sovjetunionen och Sverige var all uppnå skattefrihet för sovjetiska intressen i
Sverige och i motsvarande mån medge svenska intressen i Sovjetunionen
skattefrihet där. Från svensk sida har målsättningen varit all i möjligaste mån
försöka bevara den skattefrihet som rådde i Sovjetunionen för svenska fysiska och
juridiska personer före den 1 juli 1978 samtidigt som verksamhet bedriven i
Sverige av sovjetiska medborgare eller organisationer i princip inle skulle bli
gynnsammare behandlad i skattehänseende än motsvarande verksamhet bedriven av personer
från andra stater med vilka Sverige ingått dubbelbeskattningsavtal.

Del utpräglade slalshandelssyslem som tillämpas i
Sovjetunionen placerar ulan tvekan Sovjetunionen i en särställning jämfört med
andra länder med vilka Sverige tidigare har ingått dubbelbeskattningsavtal,
inklusive andra länder i Östeuropa. Del visade sig också på ett tidigt stadium
av förhandlingarna att del modellavlal som organisationen för ekonomiskt
samarbete och utveckling (OECD) utarbetat och rekommenderar för bilaterala
dubbelbeskattningsavtal endasi i viss utsträckning kunde läggas fill grund för
förhandlingarna. Emellertid bör framhållas alt avtalet i färdigt skick lill sin
yttre form och disposition samt i fråga om den prakfiska betydelsen av dess
sakinnehåll inle skiljer sig i alltför hög grad från OECD:s modellavlal. Den
kanske mest påfallande skillnaden är att en särskild artikel saknas för hur man
undviker dubbelbeskattning. Detta regleras i stället särskill för varie
inkomstslag i resp. artikel. Den metod som tillämpas i båda staterna är den s.
k. exempt-meloden, vilket för svensk del innebär all inkomsl som en i Sverige
bosall person uppbär från Sovjetunionen och som enligt avtalet kan beskattas
endast i Sovjetunionen skall vara undantagen från svensk inkomstskatt. Sverige
tillämpar i sina avtal normall den s. k. credit of tax-metoden (credit of tax =
avräkning av skatt). Avvikelsen i detta fall är befingad av bl. a. hänsyn lill
de skattemässiga förhållanden som förelåg mellan Sverige och Sovjetunionen
fram till lagändringen den 1 juli 1978 saml lill alt credit of tax-metoden, med
tanke på de särskilda skatteförhållandena i Sovjetunionen, kunde antas vålla
administrativa svårigheter vid tillämpningen i Sverige.

Art. 1 punkt 1 anger vilka personer som omfattas av
avtalet. I punkterna 2-4 hårde regler intagits som i OECD:s modellavtal
återfinns i en särskild artikel och som avser att fastställa var en person har
hemvist vid tillämpning av avtalet.

Art. 2 anger de skatter som omfattas av avtalet. De
sovjetiska skatterna

Prop. 1981/82:108 24

beträffande
utländska fysiska personer är desamma som de skaller som sovjetiska medborgare
är underkastade. För juridiska personer är del, som framgått av den tidigare
redogörelsen, fråga om en speciell skall för utländska juridiska personer. Den
beskattning som sovjetiska juridiska personer är underkastade omfattas inle av
avtalet eftersom utländska juridiska personer inte kan beskattas efter dessa
regler. Det är enligl sovjetisk lagstiftning inle heller möjligt för elt ufiändskt
förelag all etablera ett dotterbolag i Sovjetunionen och på så säll bli
underkastat skall såsom ett sovjetiskt företag. Avsikten är alltså all avtalet
skall omfatta praktiskt taget alla de direkta skatter på inkomsl och egendom
som kan komma alt tillämpas på svenska fysiska och juridiska personer i
Sovjetunionen. Uppräkningen av de svenska skaller som omfattas av avtalet
avser att på motsvarande sätt vara heltäckande för sovjetiska fysiska och
juridiska personer verksamma i Sverige.

I
art. 3 definieras vissa uttryck som används i avtalet.

Art. 4 innehåller regler
om inkomst av representation. Enligl punkt I kan inkomsl som person med hemvist
i den ena staten förvärvar genom näringsverksamhet i den andra staten beskallas
i denna andra stal endasi om inkomsten förvärvas genom en representation som
finns i denna andra stat. Beskattningen begränsas lill den del av inkomsten som
är hänförlig till representationen. Uttrycket "representation"
definieras i punkt 2. Definitionen läcker vad som normall brukar betecknas som
ett "fasl driftställe". Vid tiUämpningen av avtalet i Sovjetunionen
har uttrycket "representation" dock en snävare innebörd. Elt
"fast driftställe" föreligger ju normalt om vissa förutsättningar är
uppfyllda, l.ex. om förelaget bedriver verksamhet av viss omfattning i den
andra staten eller har en agent där som tecknar kontrakt på företagets vägnar.
En representation föreligger emellertid inte genom alt vissa objektivt konstaterbara
förhållanden är för handen ulan företaget måste i enlighet med sovjefisk
lagstiftning ha öppnat en representation i Sovjetunionen. För all få öppna en representafion
i Sovjetunionen krävs tillstånd för viss lid. Representationens uppgift är
begränsad i förhållande tUl ell fasl driftställes. Dess huvuduppgift är att
vara det svenska företagels representant i förhållande tUl sovjetiska företag
och organisationer. Representationens befogenhet är begränsad. Den får l.ex.
inte själv ingå avtal med sovjetiska företag ulan detta skall ske direkt med
det svenska företaget. Den får inte heller bedriva kommersieU verksamhet. Även
om elt förelag har en representation i Sovjetunionen kan affärer göras endast
genom förmedling av mäklare, kommissionär och annan agent. Av punkterna 4 och 5
framgår att i sådant fall någon beskattning normall inle kommer att äga mm i
Sovjetunionen. För svensk del skall denna artikel tUlämpas som om med representafion
avsågs fast driftställe. Beskattning kan alltså äga mm i Sverige för eventuella
fasta driflslällen som sovjetiska företag har i Sverige. Genom punkterna 3-5
görs dock begränsningar som i praktiken lär innebära all endast fasta

Prop.
1981/82:108 25

driftsläUen
som bedriver fillverkning och montering av produkter o. dyl. blir beskattade i
Sverige.

Art.
5 behandlar inkomst av anläggnings-, byggnads- och monteringsarbete. Sådant arbele
kan beskallas endasi i den stal där arbetet utförs, om arbetet pågår i mer än
18 månader. Pågår arbetet i högst 18 månader, kan beskattning ske endast i hemvislslalen
(punkt 1). Av punkt I andra stycket framgår att det finns möjlighet för de
behöriga myndighelerna att komma överens om förlängning av denna tidsfrist i
särskilda fall. Arbeten av förberedande karaktär saml garantiarbelen, som pågår
under högst 12 månader efter del all anläggnings-, byggnads- eller
monteringsarbetet slutförts, skall inte räknas med vid tillämpningen av punkt
1 (punkt 2).

I
art. 6 behandlas inlernalionella transporter. Inkomst av sådan verksamhet kan
beskattas endast i den stal där den person som bedriver Iransportverksamhelen
har hemvist. Det bör påpekas, all de inledningsvis nämnda avtalen från åren
1971 och 1973 om skallebefrielse för luftfarts-och sjöfartsförelag i princip allljäml
skall gälla; se art. 18.

Art.
7 innehåller regler om beskattning av inkomsl av upphovsrätt och licenser.
Sådan inkomsl beskattas endasi i den stat där inkomsttagaren har hemvist.
Artikeln behandlar vad som normaU benämns royallies och överensstämmer sakligt
sett i allt väsentligt med flertalet andra svenska dubbelbeskattningsavtal och
med OECD:s modellavlal.

Art.
8 behandlar utdelning. Källslalen har enligl punkt 1 rätt all beskatta
utdelning till mottagare med hemvist i den andra staten men skatten har
begränsats fill 15 %. För utdelning från Sverige lill person bosall i Sovjetunionen
innebär detta all kupongskallen sätts ned lill 15 %. Beskattning kan sedan äga
mm i Sovjetunionen ulan all avräkning av den svenska skatten behöver ske.
Skattesatsen i Sovjetunionen uppgår emellertid endast lill 40 % varför beskatlningsresullalel
ändå inle kan sägas avvika från vad som kan betecknas som normalt på
utdelningsinkomster. I Sovjetunionen förekommer inte någon utdelning i den
bemärkelse som avses här. Någon beskattning i Sverige av utdelning från
Sovjetunionen kan alltså inle komma i fråga.

EnUgl
art. 9 beskallas ränta endasi i den stat där räntemottagaren har hemvist.

Fasl egendom beskattas endasi där den fasla egendomen är belägen (art.
10).

Art.
11 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i
princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal, dvs.
beskattningsrätten vid överlåtelse av fast egendom saml rörelselillgångar
nedlagda i fasl driftställe (här representation) har tillagts den stal där den fasla
egendomen respektive representationen är belägen, medan vinst vid överlåtelse
av annan egendom beskallas där överlålaren har hemvist.

Prop.
1981/82:108 26

Art.
12 behandlar lön och annan liknande ersättning. Sådan ersättning beskattas i
regel i den stat där arbetet utförs. Ersättning vid kortare vistelser, som
sammanlagt inte överstiger 183 dagar under ett kalenderår eller, i fråga om
tekniska specialister, 365 dagar under två på varandra följande kalenderår,
skall dock vara undantagen från beskattning i arbets-landet. I punkt 2 finns en
rad kategorier fysiska personer uppräknade som även i andra fall är undantagna
från skall i arbelslandel. Dessa undanlag har medtagits enligt önskemål från
Sovjetunionen. Flera av dessa kategorier, t. ex. studerande, lärare och
forskare erhåller emeUertid skattebefrielse eller skallelällnader av olika slag
även enligl andra svenska dubbelbeskattningsavtal.

Art.
13 punkt 1 föreskriver att statslön lill den egna statens medborgare beskattas endasi
i denna stat. Samma sak gäller beträffande pension till tidigare slalsanslälld
och likaså utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen, l.ex. svensk
ATP och folkpension (punkt 2). Pension fill den som varit anställd i enskild Ijänsl
är inle särskilt behandlad i avtalet och skall därför med stöd av art. 14
beskattas endasi i pensionslagarens hemvislslat. Under art. 14 faller också
andra typer av inkomster som inle behandlats särskill i avtalet.

Förmögenhet
beskattas enligl art. 15 efter sedvanliga principer i detta hänseende.

Art.
16 innehåller bestämmelser om diplomatiska och konsulära representationer,
anställda vid dessa saml företrädare med officiellt uppdrag m.fl.

1
art. /7 finns bestämmelser om förbud mot diskriminering. Bestämmelserna
avviker delvis från OECD:s modellavlal.

An.
18 klargör delta avtals förhåUande till tidigare ingångna avtal.

Bestämmelser
om utbyte av upplysningar för alt fillämpa beskattningsreglerna i avtalet har
tagits in i art. 19 och i art. 20 regleras förfarandet för all lösa
tvistefrågor som kan uppkomma vid tillämpningen och tolkningen av avtalet. Båda
artiklarna ansluter i princip lill OECD:s modellavlal.

Enligl
art. 21 träder avtalet i kraft trettio dagar efter det att den sista
underrättelsen lämnats om att de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats
lagstiftning krävs för all avtalet skall träda i kraft. Avtalels bestämmelser fillämpas
därefter beträffande inkomst som förvärvals från och med år 1979 och
beträffande förmögenhet som taxerats från och med år 1980.

Art.
22 innehåller bestämmelser om avtalets upphörande.

Prop.
1981/82:108 27

5
Föredragandens överväganden

Sovjetunionens
åtgärd att ändra sin interna lagstiftning för ufiändska fysiska och juridiska
personer medförde risk för all svenska fysiska och juridiska personer verksamma
i Sovjetunionen skulle bli beskattade såväl i Sovjetunionen som i Sverige. Det
har därför ansetts önskvärt att genom avtal reglera de båda staternas
beskattningsrätt för alt så långt möjligt förhindra att dubbelbeskattning
uppkommer.

Avtalet
har utformats i syfte all undanröja den dubbelbeskattning som utan avtal skulle
ha uppkommU fill följd av den ändrade sovjetiska lagsfiftningen. Mot denna bakgmnd
kan sägas att resultatet blivit tillfredsstäUande. Den beskattning som
sovjetiska fysiska och juridiska personer underkastas i Sverige kan inle
heller sägas nämnvärt avvika från svensk beskattning av personer från andra
stater med vilka Sverige ingått dubbelbeskattningsavtal. Beskattningen sker
också i huvudsaklig överensstämmelse med de riktlinjer som anges i OECD:s
modellavtal. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden och utgör enligl min mening
en tillfredsställande lösning på hUhörande skatteproblem.

Såsom
jag nyss påpekat har avtalet utformats så att beskallningsresulta-tet kommit
alt nära överensstämma med vad som normall är fallet då OECD:s modellavtal
ligger till grund för avtalet, dvs. i enlighet med internationellt vedertagna
normer. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalet tiUämpas
endast i den mån del medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som
annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inle är
erforderligt.

6
Hemställan

Med
hänvisning till vad jag nu har anfört hemsläller jag all regeringen föreslår
riksdagen alt anta elt inom budgetdepartementet upprättat förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sovjetunionen.

7
Beslut

Regeringen
ansluter sig lill föredragandens överväganden och beslutar all genom
proposition föreslå riksdagen all anta det förslag som föredraganden har lagt
fram.

Norstedts Tryckeri, Stockholm 1982