Prop. 1983/84:106

Prop.
1983/84:106

Regeringens proposition

1983/84:106

om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Canada;

beslutad
den 19 januari 1984.

Regeringen
föreslår riksdagen all anta det förslag som har upplagils i bifogade utdrag av
regeringsprotokoli.

På
regeringens vägnar OLOF PALME

KJELL-OLOF
FELDT

ProposlUonens
huvudsakliga innehåll

I
propositionen föreslås atl riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Canada. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga.

Avtalet
avses atl i regel tillämpas på inkomst som förvärvas efter iitgång-en av det år
då avtalet träder i kraft saml på förmögenhet som taxeras fr. o. m. andra
kalenderåret efter nämnda år. Avlalet ersätter etl avtal från år 1951.

Riksdagen
1983/84. 1 saml. Nr 106

Prop.
1983/84:106 2

Förslag
till

Lag
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Canada

Härigenom
föreskrivs följande.

1
§ Del avtal för att undvika
dubbelbeskattning och förhindra skatieflyki beiräffande skatter på inkomst och
förmögenhet som Sverige och Canada undertecknade den 14 oktober 1983 skall
gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.

2
§ Avtalets beskattningsregler
skall tillämpas endasl i den mån dessa medför inskränkning av den
skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3
§ Om en person anser att det
vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer all medföra en
beskallning som strider mol beslämmelserna i avlalet, kan han ansöka om
rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen.

4
§ Åven om en skattskyldigs
inkomst eller förmögenhel enligt avlalet skall vara hell eller delvis
undantagen från beskattning i Sverige, skall den skatlskyldige lämna alla de
uppgifter till ledning för laxeringen som han annars skulle ha varil skyldig
all lämna.

Denna
lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 1 anslutning härtill beslämmer
regeringen från vilken Udpunkt lagen skall tillämpas på inkomst och förmögenhet
som omfattas av lagen och fram till vilken tidpunki äldre beslämmelser fortfarande
skall tillämpas.

Prop. 1983/84:106

Convention between Sweden and Canada for the Avoidance of
Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on
Income and on Capital

The Government of Sweden and the Government of Canada
desiring lo condude a Convenlion for the avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion wilh respect to taxes on income and on capilal,
have agreed as follows:

Bilaga

Convention entré la Suéde et le Canada en vue d'éviter les
doubles impositions et de prévenir 1'évasion flscale en matiére d'im-pöts sur
le revenu et sur la fortune

Le Gouvernemenl de la Suéde el le Gouvernemenl du Canada,
désireux de conclure une Convention en vue d'éviler les doubles impositions el
de prévenir Févasion flscale en matiére d'impöls sur le revenu et sur la fortune,
sont convenus des dispositions sui-vantes:

Artide I Personal Scope

This Convention shall apply to persons who are residents
of one or both of the Contracling States.

Artide I Personnes visées

La présente Convention s'applique aux personnes qui sont
des residents d'un Etat contractant ou des deux Etats contraclants.

Arlicle 2 Taxes Covered

1.
This Convention
shall apply to laxes on income and on capilal imposed on behalf of each Conlracting
Slale, irrespeclive of the manner in which they are levied.

2.
There shall be
regarded as taxes on income and on capilal all laxes imposed on total income,
on total capital, or on elements of income or of capital, including laxes on
gains from the alienation of movable or immovable properly, as well as taxes
on capilal appreciation.

3.
The existing
taxes to which the Convention shaU apply are:

(a) in the case of Canada:

the income
taxes imposed by the Government of Canada,

(hereinafter referred to as "Canadian lax");

(b) in the case of Sweden:

-
the State
income lax, including sailors' tax and coupon tax;

-
the lax on the
undislribuled profils of companies and the tax on distribution in connection
with reduction of share capital or the winding-up of a company;

Artide 2 Impöts vises

1.
La présente
Convention s'applique aux impöts sur le revenu el sur la fortune per§us pour le
compte de chacun des Etats contraclants, quel que soit le sysléme de
perception.

2.
Sont considérés
comme impöts sur le revenu et sur la fortune les impöts pergus sur le revenu
total, sur la fortune totale, ou sur des elements du revenu ou de la fortune, y
compris les impöts sur les gains provenanl de 1'aliénalion de biens mobiliers
ou immobi-liers, ainsi que les impöts sur les plus-values.

3.
Les impöts
actuels auxquels s'applique la Convenlion sont:

a) en ce qui concerne le Canada:

les impöts
sur le revenu qui sont pergus par le Gouvernemenl du Canada, (ci-aprés dénommés
«impöt canadien »);

b) en ce qui concerne la Suéde :

-
rimpöl d'Etal
sur le revenu, y compris rimpöt sur les salaires des gens de mer el rimpöl sur
le revenu des dividendes ;

-
1'impöl sur les
revenus non distribués des sociétés el Timpöt sur les répariilions relatives ä
la reduction du capital actions ou å la liquidation d'une sociélé;

Prop. 1983/84:106

Avtal mellan Sverige och Canada för att undvika
dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och
förmögenhet

Sveriges regering och Canadas regering, som önskar ingå
etl avtal för atl undvika dubbelbeskatlning och förhindra skatteflykt beträffande
skatter pä inkomst och förmögenhet, har kommil överens om följande bestämmelser:

Artikel 1

Personer på vilka avtalet tillämpas

Detta avlal tillämpas på personer som har hemvist i en
avlalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna.

Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

1.
Detta avlal
tillämpas på skatter på inkomst och förmögenhet, som påförs för en
avtalsslulande stats räkning, oberoende av del sätt på vilket skatterna
uttages.

2.
Med skatter på
inkomst och förmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkomst eller
förmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhel, däri
inbegripna skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom
saml skatter på värdeslegring.

3.
De för
närvarande utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är:

a) Beträffande Canada:

de inkomstskatter som las ul av Canadas regering

(i det följande benämnda "canadensisk skall"),

b) Beiräffande Sverige:

1)
den statliga
inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna;

2)
ersättningsskatten
och utskiftningsskat-ten;

-
the lax on
public enterlainers;

-
the communal
income lax; and

-
Ihe State
capilal lax;

(hereinafter referred to as "Swedish tax").

4. The
Convenlion shall apply also lo any identical or substantially similar taxes
which are imposed after the date of signature of the Convenlion in addition to,
or in place of, the existing taxes. The Conlracting States shall notify each
other of subslantial changes which have been made in Iheir respective taxation
laws.

—
rimpöl sur les
professionnels du specta-cle;

—
rimpöl communal
sur le revenu ; el

— rimpöl d"Etat sur la fortune ;

(ci-aprés dénommés «impöt suédois »).

4. La
convenlion s'applique aussi aux impöts de nature idenlique ou analogue qui
se-raienl élablis apres la date de signature de la Convention et qui
s'ajouleraienl aux impöts actuels ou qui les remplaceraienl. Les Etats
contraclants se communiquent les modifica-lions imporlantes apporlées ä leurs
legislations fiscales respectives.

Artide 3

General DeflnUions

1. In this Convention, unless the conlext
otherwiserequires:

(a) (i) the term "Canada" means the terri

tory of Canada, including any area beyond

the territorial seas of Canada which, under

the laws of Canada. is an area within which

Canada may exercise righls wilh respecl to

the sea-bed and sub-soil and their nalural

resources;

(ii) the term "Sweden" means the Kingdom of
Sweden and includes any area outside the territorial sea of Sweden within
which, under the laws of Sweden and in accordance with internalional law, the
righls of Sweden wilh respect to the explo-ralion and exploitation of the
nalural resources on the sea-bed or in ils sub-soil may be exercised;

(b) the terms "a Conlracting
Slale" and "the other Contracling Slale" mean, as the conlext
requires, Canada or Sweden;

(c) the term "person"
includes an individual, an estate, a trust, a company, a pariner-ship and any
olher body of persons;

(d) the term "company" means any body

corporale or any entily which is treated as a

body corporale for lax purposes; in French.

the term "sociélé" also means a "Corpora

tion" within the meaning of Canadian law;

(e) the terms "enterprise of a Conlracling

Arlicle 3 Definitions générales

I. Au sens de la présente Convention, å moins que le contexte n'exige une
interpretation différente:

a) (i) le terme «Canada» désigne le territoire du Canada,
y compris toute region siUiée au-delä des mers lerritoriales du Canada qui, en
vertu des lois du Canada, est une region ä Fintérieur de laquelle le Canada
peut exercer des droits ä Tégard du sol marin el son sous-sol et de leurs
res-sources naturelies;

(ii) le terme «Suéde» désigne le Royaume de la Suéde el
comprend toute region siluée en dehors de la mer lerrilori-ale de la Suéde ä
Fintérieur de laquelle, en vertu des lois de la Suéde et conformément au droit
internalional, les droits de la Suéde peuvent élre exercés ä Fégard de ,
rexploralion et de rexploitalion des res-sources nalurelles sur le sol marin ou
dans le sous-sol de la mer;

b)
les expressions
«iin Etat contractant» et «Fautre Etal contractant» désignent. suivanl le
contexte. le Canada ou la Suéde ;

c)
le terme
«personne » comprend les personnes physiques, les successions (estates), les
fiducies (Irusts). les sociétés, les sociétés de personnes (partnerships) et
tous autres groupements de personnes;

d) le
terme «sociélé» désigne toule per-

sonne morale ou toute entité qui est consi-

dérée comme une personne morale aux fins

d"imposition ; il désigne également une « Cor

poration » au sens du droit canadien ;

e) les expressions «entreprise d"un Etat

Prop.
1983/84:106

3) bevillningsavgiften för vissa offentliga

föreställningar;

4)
den kommunala
inkomstskatten; och

5)
den slalliga
förmögenhetsskatten

(i del följande benämnda "svensk skatt").

4. Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i
huvudsak likarlat slag, som efler undertecknandet av avtalet påförs vid sidan
av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. De avlalsslutande
staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i
respektive skattelagstiftning.

Artikel 3

Allmänna definitioner

I. Om inte sammanhanget föranleder annat, har i detta avlal följande
uttryck nedan angiven betydelse:

a) I) "Canada"
åsyftar Canadas territorium och inbegriper varje utanför Canadas
territorialvatten beläget område som enligt canadensisk lag ulgör etl område
inom vilket Canada äger utöva rättigheter med avseende på havsbottnen, dennas
underlag och där befintliga naturtillgångar;

2) "Sverige" åsyftar Konungariket Sverige och
inbegriper varje utanför Sveriges territorialvatten beläget område, inom vilkel
Sverige enligl svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna
regler äger utöva sina rättigheter med avseende på utforskandet och ulnyiljandet
av naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underiag;

b) "en avtalsslulande slal" och "den
andra

avtalsslutande staten" avser Canada eller

Sverige beroende på sammanhangel;

c) "person" inbegriper fysisk person,

dödsbo, trust, bolag, handelsbolag och annan

sammanslutning;

d) "bolag" åsyftar juridisk person eller an

nan som i beskattningshänseende behandlas

säsom juridisk person; "sociélé" på franska

åsyftar också "corporalion" i den betydelse

uttrycket har enligt canadensisk lag;

e) "företag i en avtalsslutande stat" och

State" and "enterprise of the other Conlracting
Slate" mean respectively an enterprise carried on by a residenl of a
Contracling State and an enterprise carried on by a resident of the other
Contracling State;

(O the term "competent authorilhy" means;

(i) in the case of Canada, the Minister of National
Revenue or his authorized representative,

(ii) in the case of Sweden, the Minister of Finance or his
authorized representative;

(g) the term "tax" means Canadian lax or Swedish
tax, as the context requires;

(h) Ihe term "national" means:

(i) any individual possessing the nalionality of a
Contracling State;

(ii) any legal person, partnership and association
deriving ils status as such from the laws in force in a Conlracting State;

(i) the term "international traffic" means any
transport by a ship or aircraft operaled by an enterprise which has its place
of effective management in a Contracling State, except when the ship or
aircraft is operated solely between places in the other Conlracting Slate.

2. As
regards the application of the Convenlion by a Conlracting Slale any term nol
defined therein shall, unless the conlext otherwise requires, have the meaning
which it has under the law of thal Slate concerning the laxes to which the
Convention applies.

contractant» et «entreprise de Faulre Etat contractant»
désignent respecUvement une enlreprise exploilée par un resident d'un Etal
contractant et une enlreprise exploilée par un resident de Fautre Etat
contractant;

f) Texpression «autorité compétenle » dé

signe :

(i) en ce qui concerne le Canada, le ministre du Revenu
national ou son representant autorisé;

(ii) en ce qui concerne la Suéde, le mi; nistre des
Finances ou son representant autorisé ;

g) le terme «impöt» désigne, suivant le

contexte. Timpöt canadien ou Fimpöt sué

dois ;

h) le terme « national » désigne :

(i) toute personne physique qui possédc la nalionalité
d'un Etal contractant;

(ii) toule personne morale, société de personnes el association
constituées conformément ä la legislalion en vigueur dans un Etat contractant;

i) Fexpression «trafic international» désigne tout
transport effeclué par un navire ou un aéronef exploité par une enlreprise dont
le siége de direction effective est situé dans un Etat contractant, sauf
lorsque le navire ou Faéronef n'esl exploité qu'entre des points situés dans
Fautre Etat contractant.

2. Pour
rapplication de la Convenlion par un Etat contractant, toute expression qui
n"y est pas définie a le sens que lui allribue le droit de cet Etat
concernanl les impöts auxquels s'applique la Convenlion, ä moins que le
contexte n'exige une interpretation différente.

Artide 4 Resident

1.
For the
purposes of this Convenlion, the term "residenl of a Contracling State"
means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by
reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion
of a similar nature.

2.
Where by reason
of the provisions of paragraph I an individual is a resident of both
Conlracling States, then his slalus shall be determined as follows:

Artide 4 Ré.ildenl

1.
Au sens de la
présente Convenlion. Fexpression «resident d'un Etat contractant » désigne
toute personne qui, en vertu de la legislalion de cet Etat. est asstijettie ä
Fimpöt dans cel Etat, en raison de son domicile. de sa residence, de son siége
de direction ou de tout autre critére de nature analogue.

2.
Lorsque, selon
la disposition du paragraphe I. une
personne physique est un resident des deux Etats conlractants, sa situation
est réglée de la maniére suivante:

Prop. 1983/84:106

"företag
i den andra avtalsslulande staten" åsyftar företag som bedrivs av person
med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person
med hemvist i den andra avtalsslutande staten; O "behörig myndighet"
åsyftar:

1)
i Canada, ministern för
statsinkomster ("the Minister of National Revenue") eller dennes
befullmäktigade ombud;

2)
i Sverige, finansministern
eller dennes befullmäktigade ombud;

g)
"skatt" åsyftar canadensisk eller svensk skatt, beroende på
sammanhangel;

h)
"medborgare" åsyftar:

1)
fysisk person som är medborgare
i en avlalsslutande stat;

2)
juridisk person och annan
sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en
avtalsslutande stat;

i)
"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg
som används av företag som har sin verkliga ledning i en avlalsslutande slal
utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den
andra avtalsslutande slaten.

2.
Då en avtalsslutande stat lillämpar detta avlal anses, såvida inte sammanhanget
föranleder annat, varje ullryck som inle definierats i avtalet, ha den
betydelse som uttrycket har enligl den statens lagstiftning rörande sädana
skatter på vilka avtalet tillämpas.

Artikel
4 Hemvist

1.
Vid tillämpningen av della
avlal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande
slal" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skallskyldig där
på grund av hemvist, bosättning, plals för förelagsledning eller annan liknande
omständighet.

2.
Då på grund av bestämmelserna i
punkl I fysisk person har hemvist i båda avlalsslutande staterna, bestäms hans
hemvist på följande säll:

(a) he shall be deemed lo be a residenl
of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a
permanent home available to him in both States, he shall be deemed lo be a
resident of the State wilh which his personal and economic relations are doser
(centre of vital inlerests);

(b) if the State in which he has his
centre of vital interesls cannot be determined. or if he has not a permanent
home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of
the State in which he has an habitual abode;

(c)
if he has an
habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed lo be a
residenl of the State of which he is a national;

(d) if he is a national of both States or of

neither of them. the competent authorities of

the Contracling States shall seltle the ques

tion by mutual agreement.

3.
Where an
individual who is a resident of Canada by reason of the provisions of paragraph
I or 2 is also considered a resident of Sweden by virtue of the applicalion of
the provisions of Swedish law commonly referred to as the "three years
rule", the competent authorities of the Contracling States shall
endeavour lo delermine his status by mutual agreement.

4.
Where by reason
of the provisions of paragraph I a person other than an individual is a
residenl of both Conlracting States, the competent authorities of the
Contracling States shall endeavour lo seltle the question by mulual agreemenl.

a)
cette personne
est considérée comme un resident de FEtal oii elle dispose d'un foyer
d'habilation permanent; si elle dispöse d'un foyer d'habitation permanent dans
les deux Etats, elle est considérée comme un resident de FElat avec lequel ses
liens per-sonnels el économiques sont les plus élroils (centre des intéréts
vitaux);

b)
si FEtal oii
cette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peut pas étre determine,
ou si elle ne dispose d'un foyer d'habi-lation permanent dans aucun des Etats.
elle est considérée comme un resident de TElal oil elle séjourne de fagon
habituelle ;

c)
si cette
personne séjourne de fagon habituelle dans les deux Etals ou si elle ne séjourne
de fagon habituelle dans aucun d'eux. elle est considérée comme un resident de
FEtal dont elle possédc la nalionalité ;

d) si
cette personne possédc la nalionalité

des deux Etals ou si elle ne posséde la natio-

nalité d'aucun d"eux, les autorités compé

lentes des Etats contraclants tranchent la

question d'un commun accord.

3.
Lorsqu'une
personne physique qui est un resident du Canada selon les dispositions du
paragraphe 1 ou 2 est également considérée comme un resident de la Suéde en
vertu de Fapplicalion des dispositions de la loi suédoise communémenl appelées
«régle des trois ans », les autorités compélentes des Etals contraclants
s'efforcent de regler sa situation d'un commun accord.

4.
Lorsque. selon
la disposition du paragraphe I, une personne autre qu'une personne physique
est un resident des deux Etals conlractants, les autorités compélentes des
Etals contraclants s'efforcent de Irancher la question d'un commun accord.

Artide 5

Permanent Establishment

1.
For the
purposes of this Convenlion, the term "permanent establishment" means
a fixed place of business Ihrough which the business of an enterprise is wholly
or partly carried on.

2.
The term
"permanent establishment" includes especially:

(a) a place of management;

(b) a branch;

Artide 5 Elablissemenl stable

1.
Au sens de la
présente Convention, fexpression «elablissemenl stable» désigne une
installation fixe d'affaires par Finlermé-diaire de laquelle une enlreprise
exerce tout ou partie de son activilé.

2.
L"expression
«elablissemenl stable» comprend notamment:

a)
un siége de
direction ;

b)
une succursale;

Prop.
1983/84:106

a)
Han anses ha
hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står Ull hans
förfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i
den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast
(centrum för levnads-intressena).

b)
Om det inte kan
avgöras i vilken slal han har centrum för sina levnadsintressen eller om han
inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans
förfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas.

c)
Om han
stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inle vistas stadigvarande i
någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare.

d) Om han är medborgare i båda staterna

eller om han inle är medborgare i någon av

dem, avgör de behöriga myndigheterna i de

avtalsslulande slaterna frågan genom ömsesi

dig överenskommelse.

3.
Då fysisk
person, som med tillämpning av beslämmelserna i punkterna I och 2 anses ha
hemvist i Canada också anses bosatt i Sverige på grund av tillämpningen av
bestämmelserna om den s. k. treårsregeln i svensk lag. skall de behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna söka lösa frågan genom ömsesidig
överenskommelse.

4.
Dä på grund av
bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda
avlalsslutande staterna, skall de behöriga myndighelerna i de avtalsslutande
staterna söka fastställa hans hemvist genom ömsesidig överenskommelse.

Artikel 5

Fast driftsställe

1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar

Ullrycket "fasl driftställe" en stadigvarande

plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö

retags verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2. Uttrycket "fasl driftställe" innefattar

särskilt:

a)
plats för
företagsledning;

b)
filial;

(c) an office;

(d) a faclory;

(e) a workshop;

(O a mine,
a quarry or any olher place of extraction of nalural resources; and

(g) a building site or construction or installation
project which exists for more than 12 months.

3. The term "permanent establishment"

shall be deemed not to include:

(a)
the use of
facililies solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or
merchandise bdonging to the enterprise;

(b) the maintenance of a stock of goods
or merchandise bdonging lo the enterprise solely for the purpose of storage,
display or delivery;

(c)
the mainlenance
of a stock of goods or merchandise bdonging to the enterprise solely for the
purpose of processing by another enterprise;

(d) the
mainlenance of a fixed place of

business solely for the purpose of purchasing

goods or merchandise or of collecting infor

mation, for the enterprise;

(e) the
mainlenance of a fixed place of

business solely for the purpose of advertis-

ing, for the supply of information, for scienti

fic research. or for similar aclivities which

have a preparalory or auxiliary character. for

the enterprise.

4.
A person-other
than an agent of an independent status to whom paragraph 5 ap-plies-acting in
a Contracling Slale on behalf of an enterprise of the other Conlracting State
shall be deemed to be a permanent establishment in the firsl-menlioned Slale
if he has, and habilually exercises in that firsl-mentioned Slate, an authority
to condude contracts in the name of the enterprise, unless his aclivities are
limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise.

5.
Än enterprise
of a Conlracling State shall not be deemed lo have a permanent establishment in
the olher Conlracling Slale merely because it carries on business in thal other
Slale through a broker, general commission agent or any olher agent of an independent
status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their
business.

c) un bureau;

d) une usine;

e) un atelier;

O une mine, une carriére ou tout autre lieu d'extraction
de ressources nalurelles ; et

g) un chanlier de conslniction ou dé montage dont la
durée dépasse douze mois.

3. On considére qu'il n'y a pas «elablisse

menl stable » si:

a)
il est fail
usage d'inslallalions aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison
de marchandises apparlenant ä Fen-Ireprise;

b)
des
marchandises apparlenant ä fentre-prise sont enlreposées aux seules fins de
stockage, d'exposition ou de livraison ;

c)
des
marchandises apparlenant ä Fentre-prise sont enlreposées aux seules fins de
transformation par une autre enlreprise ;

d) une installation fixe d'affaires est utili-

sée aux seules fins d'acheter des marchan

dises ou de réunir des informations pour Ten-

treprise;

e) une installation fixe d'affaires est ulili-

sée, pour rentreprise, aux seules fins de pu-

blicité, de fournilure d"informalions. de re-

cherches scientifiques ou d'aclivités analo-

gues qui ont un caractére préparaloire ou

auxiliaire.

4.
Une personne —
autre qu"un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le
paragraphe 5 - qui agit dans un Etat contractant pour le compte d"une
enlreprise de Fautre Etat contractant est considérée comme un elablissemenl
stable dans le premier Etat si elle dispose dans ce premier Etal de pouvoirs
qu'elle y exerce habituellement lui permetlant de conclure des conlrats au nom
de Fenlreprise, ä moins que Factivité de cette personne ne soit limitée ä
Fachat de marchandises pour Fenlreprise.

5.
Une enlreprise
d"un Etat contractant n'esl pas considérée comme ayant un elablissemenl
stable dans Fautre Etal contractant du seul fail qu'elle y exerce son activité
par Fentremise d'un courtier, d'un commission-naire general ou de tout autre
agent jouissant d'un statut indépendant. ä condilion que ces personnes agissenl
dans le cadre ordinaire de leur acUvité.

Prop.
1983/84:106 13

c) kontor;

d) fabrik;

e) verkstad;
.

O
gruva, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar; och

g)
plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som pågår mer än
tolv månader.

3. Uttrycket
"fast driftställe" anses inte

innefatta:

a)
användningen av anordningar
uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga
varor;

b)
innehavet av etl företagel
tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande;

c)
innehavet av ell företaget
tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat
företags försorg;

d) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av

varor eller införskaffande av upplysningar för

förelaget;

e) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för alt för förela

get ombesörja reklanri, ge upplysningar, be

driva vetenskaplig forskning eller liknande

verksamhel av förberedande eller biträdande

art.

4. Person,
som är verksam i en avtalsslu

lande slal för ett företag i den andra avtals

slutande Slalen - härunder inbegrips inte så

dan oberoende representant som avses i

punkt 5 - behandlas såsom fasl driftställe i

den förstnämnda slaten, om han i denna

förstnämnda slät har och där regelmässigt an

vänder fullmakt atl sluta avlal i företagets

namn samt verksamheten inte begränsas till

inköp av varor för företagels räkning.

5.
Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fasl driftställe i den andra avtalsslutande
staten endasl på den grund atl förelaget bedriver affärsverksamhet i denna
andra stal genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende
representant under förutsättning alt sådan person därvid bedriver sin
sedvanliga affärsverksamhet.

6. The
fact that a company which is a resident of a Conlracting Slale controls or is
conlrolled by a company which is a resident of the olher Contracling State, or
which carries on business in thal olher State (whether Ihrough a permanent
establishment or otherwise), shall not of itself constilute either company a
permanent establishment of the other.

6. Le fail
qu'une société qui est un resident d'un Etat contractant contröle ou est
contrölée par une société qui est un resident de Fautre Etat contractant ou qui
y exerce son activité (que ce soit par Fintermédiaire d'un elablissemenl stable
ou non) ne suffit pas, en lui-méme, ä faire de Fune quelconque de ces sociétés
un elablissemenl stable de Fautre.

Arlicle 6

Income from Immovable Property

1.
Income derived
by a residenl of a Contracling State from immovable property (including
income from agriculture or forestry) situated in the other Contracling Slale
may be laxed in that other Slale.

2.
The term
"immovable property" shall have the meaning which il has under the
law of the Conlracting Slale in which the property in question is situated.
The term shall in any case include properly accessory to immovable properly,
liveslock and equipment used in agriculture and forestry, rights lo which the
provisions of general law respect-ing landed property apply, usufruct of immovable
property and righls lo variable or fixed payments as consideration for the
working of, or the right to work, mineral deposits, sources and olher nalural
resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable
properly.

3.
The provisions
of paragraph I shall apply to income derived from the direct use, let-ting, or
use in any other form of immovable property and lo profils from the alienation
of such properly.

4.
The provisions
of paragraphs 1 and 3 shall also apply lo the income from immovable properly
of an enterprise and to income from immovable properly used for the performance
of independent personal services.

Artide 6

Revenus immobdiers

1.
Les revenus
qu'un resident d'un Etal contractant lire de biens immobiliers (y compris les
revenus des exploitations agricoles ou forestiéres) situés dans Fautre Etat contractant,
sont imposables dans cet autre Etat.

2.
L'expression
«biens immobiliers» a le sens que lui allribue le droit de FEtal contractant
011 les biens considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas les
accessoires, le cheptel mört ou vif des exploitations agricoles el
forestiéres, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé
concernant la propriélé fonciére, Fusu-fruit des biens immobiliers et les
droits å des paiements variables ou fixes pour rexploitalion ou la concession
de Fexploitation de gi-sements minéraux, sources et autres ressources
naturelles; les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des
biens immobiliers.

3.
Les
dispositions du paragraphe 1 s'ap-pliquenl aux revenus provenanl de Fexploitation
directe, de la location ou de Taffermage, ainsi que de toute autre forme
d'exploitalion de biens immobiliers et aux bénéfices provenanl de Faliénalion
de tds biens.

4.
Les
dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenanl
des biens immobiliers d'une enlreprise ainsi qu'aux revenus des biens
immobiliers servant å Fexercice d'une profession indé-pendanle.

Arlicle 7 Business Profits

1. The profits of an enterprise of a Contracling State
shall be taxable only in that

Artide 7 . Bénéfices des entreprises

I. Les bénéfices d'une enlreprise d'un Etat contractant ne sont
imposables que dans

Prop. 1983/84:106 15

6. Den omständigheten att elt bolag med hemvist i en
avtalsslulande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
den andra avlalsslutande slalen eller etl bolag som bedriver affärsverksamhet i
denna andra stat (antingen från fast driftställe eller pä annat säll), medför
inle i och för sig att något-dera bolaget ulgör fasl driftställe för del and-

Artikel 6

Inkomst av fast egendom

1.
Inkomst, som
person med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar av fast egendom (däri
inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslulande
staten, fär beskattas i denna andra stal.

2.
Uttrycket
"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligt
lagstiftningen i den avtalsslulande stal där egendomen är belägen. Uttrycket
inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda
invenlarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i
privaträtten om fasl egendom tillämpas, nytUanderätt till fast egendom samt
räll lill föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten
alt nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och
luftfartyg anses inte vara fast egendom.

3.
Bestämmelserna
i punkt I tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom
uthyrning eller annan användning av fasl egendom saml på vinst genom
överlåtelse av sådan egendom.

4.
Bestämmelserna
i punkterna I och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som lillhör
förelag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning.

Artikel 7 Inkomst av rörelse

I. Inkomst av rörelse, som förelag i en avlalsslutande stat förvärvar,
beskattas en-

State
unless the enterprise carties on business in the olher Conlracting State
Ihrough a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries
on or has carried on business as aforesaid, the profits of the enterprise may
be taxed in the other State but only so much of them as is atlributablé to that
permanent establishment.

2.
Subjecl lo the
provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Conlracting State carries
on business in the other Contracling State through a permanent establishment
situated therein, there shall in each Contracling Slate be attributed to that
permanent establishment the profits which it might be expected to make if it
were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar aclivities
under the same or similar conditions and dealing wholly independenUy with the
enterprise of which it is a permanent establishment.

3.
In the
determinalion of the profits of a permanent establishment, there shaU be allowed
those deductible expenses which are incurred for the purposes of the permanent
establishment including executive and general administrative expenses, whether
incurred in the State in which the permanent establishment is situated or
dsewhere.

4.
No profils
shall be attributed lo a permanent establishment by reason of the mere
purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the
enterprise.

5.
For the
purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the
permanent establishment shall be delermined by the same method year by year
unless there is good and sufficienl reason lo the conlrary.

6.
Where profits
include ilems of income which are dealt with separalely in other Artides of
this Convenlion, then the provisions of those Artides shall nol be affecled by
the provisions of this Artide.

Artide 8

Shipping and Air Transport

I. Profits from the operation of ships or aircraft in internalional
traffic shall be taxable only in the Conlracting State in which the place of
effective management of the enterprise is situated.

cet Etal, å moins que rentreprise n'exerce son activité
dans Fautre Etat contractant par Fintermédiaire d'un elablissemenl stable qui y
est situé. Si Fenlreprise exerce ou a exerce son activité d'une telle fafon,
les bénéfices de Fenlreprise sont imposables dans Faulre Etat mais uniquemenl
dans la mesure oii ils sont imputables ä cel elablissemenl stable.

2.
Sous réserve
des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une enlreprise d'un Etat contractant
exerce son activité dans Faulre Etat contractant par Fintermédiaire d'un
elablissemenl stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat
contractant, å cet elablissemenl stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser
s'il avail constitué une enlreprise disUncle exerant des activites identiques
ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute
indépendance avec Fenlreprise dont il constitué un elablissemenl stable.

3.
Pour déterminer
les bénéfices d'un elablissemenl stable, sont impulées les dé-penses
déductibles qui sont exposées aux fins poursuivies par cet elablissemenl stable,
y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'adminislralion
ainsi exposés, soit dans FEtal ou est situé cel elablissemenl stable, soit
ailleurs.

4.
Aucun bénéfice
n'est imputé ä un elablissemenl stable du fail qu'il a simplemenl acheté des
marchandises pour Fenlreprise.

5.
Aux fins des
paragraphes précédenls, les bénéfices å imputer å Félablissement stable sont
déterminés chaque année selon la méme méthode, å moins qu'il n'existe des
motifs valables et suffisanls de procéder au-trement.

6.
Lorsque les
bénéfices comprennenl des elements de revenu traités séparément dans d'autres
artides de la présente Convenlion, les dispositions de ces artides ne sont pas.
affeclées par les dispositions du present artide.

Artide 8

Navigation maritime el aérienne

I. Les bénéfices provenanl de Fexploitation, en trafic
international, de navires ou d'aéronefs ne sont imposables que dans FEtal
contractant ou le siége de direction effective de Fenlreprise est situé.

Prop,
1983/84:106

dast
i denna stat, såvida inte (Öretaget bedriver rörelse i den andra
avtalsslutande slalen från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver
eller har bedrivit rörelse på nyss angivet sätt, får företagels inkomst
beskattas i denna andra stat, men endast så stor del av den som är hänföriig
lill det fasta driftstället.

2.
Om förelag i en avtalsslutande
stal bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast
driftställe, hänförs, om inte beslämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i
vardera avtalsslulande staten lill det fasta driftstället den inkomst som det
kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om del varil etl fristående
företag, som bedrivil verksamhet av samma eller liknande slag under samma
eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till
vilket driftstället hör.

3.
Vid bestämmandel av fasl
driftställes inkomst medges avdrag för avdragsgilla utgifter som uppkommit för
del fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagels ledning
och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det
fasta driftstället är beläget eller annorstädes.

4.
Inkomst hänförs inte lill fasl
driftställe endast av den anledningen all varor inköps genom del fasta
driftställets försorg för företaget.

5.
Vid tillämpningen av föregående
punkter besiäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom
samma förfarande år frän år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder
annal.

6.
Ingår i inkomst aV' rörelse
inkomstslag som behandlas särskill i andra artiklar av detta avtal, berörs
bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel.

Artikel
8

Sjöfart
och luftfart

1.
Inkomst genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik
beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga
ledning.

2 Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 106

2.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 1 and Artide 7, profits derived from the operation
of ships used principally to transport passengers or goods exclusively between
places in a Conlracling Slate may be taxed in that Slale.

3.
With respect to
prot]t.s derived by the air transport consortium Scandinavian Airlines Syslem
(SAS) the provisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of the
profits as corresponds lo the shareholding in thal consortium held by AB
Aerolranspoil (ÄBA), the Swedish partner of Scandinavian Airiines System (SAS).

4.
The provisions
of paragraphs 1, 2 and 3 shall also apply to profils referred to in those
paragraphs derived by an enterprise of a Contracling Slate or by SAS from ils
participa-tion in a pool, a joint business or an internalional operating
agency.

2.
Nonobslant les
dispositions du paragraphe I cl de rarlicle 7. les bénéfices provenanl de
rexploitalion de navires utilisés principalement pour irunsporicr des passagers
ou des marchandises exdusivemeni entré des points situés dans un Etat
contrac-lanl sont imposables dans cet Etat.

3.
Les disposiUons
du paragraphe I s'ap-pliquent en ce qui concerne les bénéfices réa-lisés par le
consortium de transporleurs aé-riens Scandinavian Airlines System (SAS), mais
uniquement ä la fraclion des bénéfices qui correspond ä la parlicipalion
détenue dans ce consortium par AB Aeroiransport (ABA), le partenaire suédois de
Scandinavian Airlines System (SAS).

4.
Les disposiUons
des paragraphes 1, 2 el 3 s'appliquenl aussi aux bénéfices vises aux-dits
paragraphes qu'une enlreprise d'un Eiat contraciant ou SAS tirc de sa
parlicipalion ä un pool, une exploitation en commun ou un organisme
iniernaiional d'cxploitaUon.

Artide 9

Associated Enterprises

Where

(a) an enterprise of a Contracling
Slale parlicipates directly or indireclly in the management, control or
capilal of an enierprise of the other Contracling Slale, or

(b) the same persons participate
directly or indireclly in the management, control or capital of an enierprise
of a Contracling Slale and an enterprise of the other Contracling State,

Artide 9 Entreprises associées

Lorsque

a)
une enlreprise
d"un Etat contraciant participe directement ou indireciement ä la
direction, au connöle ou au capilal d'une enlreprise de Fautre Etat
contraciant, ou que

b)
les mémes
personnes participeni directement ou indireciement ä la direction, au contröle
ou au capital d'une enlreprise d"un Etal contractant et d"une
enlreprise de Fautre Etat contraciant.

and in
either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their
commercial or financial relations which differ from those which would be made
belween independent enterprises, then any profils which would, but for those
conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those
conditions, have not so accrued, may be induded in the profils of that
enterprise and laxed accordingly.

el que, dans Fun et Fautre cas, les deux entreprises sont,
dans leurs relations com-merciales ou financiéres, liées par des conditions
convenues ou imposées, qui differeni de celles qui seraient convenues entré des
entreprises indépendanies, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été
réalisés par Fune des entreprises mais n'ont pu Féire en fail ä cause de ces
conditions, peuvent élre indus dans les bénéfices de cette enlreprise el
imposés en conséquence.

Prop.
1983/84:106 19

2.
Ulan hinder av
bestämmelserna i punkt I och i artikel 7 får inkomst förvärvad genom
användningen av skepp, som huvudsakligen nyttjas för alt transportera
passagerare eller gods uteslutande mellan orter inom en avtalsslulande stat,
beskattas i denna stal.

3.
Beslämmelserna
i punkt I tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet
Scandinavian Airiines Syslem (SAS) men endast i fråga om den del av inkomsten
som molsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aeroiransport (ABA),
den svenske delägaren i Scandinavian Airiines System (SAS).

4.
Bestämmelserna
i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas även på däri angiven inkomst som förvärvas av
ett företag i en avtalsslulande stat eller av SAS genom deltagande i en pool,
etl gemensamt förelag eller en inlernalionell driftsorganisation.

Artikel 9

Företag med intressegemenskap

I fall då

a)
ett företag i
en avtalsslulande slal direki eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen
av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger dd i della
företags kapital, eller

b)
samma personer
direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl etl
förelag i en avlalsslutande stal som ett företag i den andra avtalsslulande
slaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan förelagen i fråga om handelsförbindelser eller
finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän dem
som skulle ha avtalals mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,
som utan sådana villkor skulle ha Ullkommil del ena förelaget men som på grund
av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i delta företags
inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed.

Artide 10 Dividends

1. Dividends paid by a company which is a

residenl of a Contracling Slale to a residenl

of the other Conlracting State may be laxed

in that other Slate.

2.
However, such
dividends may also be taxed in the Conlracting State of which the company
paying the dividends is a residenl, and according to the laws of that State,
bul if the redpient is the beneficial owner of the dividends the lax so charged
shall not exceed 15 per cent of the gross amounl of the dividends. The
provisions of this paragraph shall nol aftecl the taxation of the company on
the profits out of which the dividends are paid.

3.
The term
"dividends" as used in this Arlicle means income from shares, mining
shares, founders' shares or olher righls, nol being debl-daims, parlicipating
in profits, as well as income assimilaled to income from shares by the taxation
law of the Slate of which the company making the distribution is a residenl.

4.
The provisions
of paragraph 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being
a residenl of a Conlracling Slate, carries on business in the other
Contracling Slale of which the company paying the dividends is a resident,
through a permanent establishment situated therein, or performs in thal olher
State independent personal services from a fixed base siiuaied therein, and
the holding in respecl of which the dividends are paid is effeclively connecied
with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of
Artide 7 or Arlicle 14, as the case may be, shall apply.

5.
Where a company
is a resident of a Conlracting State, the olher Contracling State may nol
impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such
dividends are paid lo a resident of thal olher State or insofar as the holding
in respecl of which the dividends are paid is effeclively connecied wilh a
permanent establishment or a fixed base situated in that other Slale, nor
subject the company's undislribuled profits to a tax on undislribuled profits,
even if the dividends paid or the undislribuled profils consisl wholly or
partly of profits or income

Artide 10 Dividendes

1. Les dividendes payés par une société

■qui est un resident d'un Etal contractant ä un

resident de Faulre Etat contractant sont imposables dans
cet autre Etal.

2.
Toutefois, ces
dividendes sont aussi imposables dans FElat contractant dont la sociélé qui
paie les dividendes est un resident el selon la legislalion de cet Etal, mais
si la personne qui regoil les dividendes en est le bénéficiaiie effectif,
Fimpöt ainsi élabli ne peut excéder 15 p. 100 du montanl brul des dividendes.
Les dispositions du present paragraphe n'affecleni pas Fimposition de la société
sur les bénéfices qui servent au paie-menl des dividendes.

3.
Le terme
«dividendes» employé dans le present arlicle désigne les revenus provenanl
d'aclions, parts de mine, paris de fonda-leur ou autres parts bénéficiaires ä
Fexcep-tion des créances, ainsi que les revenus assi-milés aux revenus
d'aclions par la legislalion fiscale de FElat dom la société dislributrice est
un resident.

4.
Les
dispositions du paragraphe 2 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaiie effectif
des dividendes, resident d'un Etat contractant. exerce dans Fautre Etal
contractant dont la société qui paie les dividendes est un resident, soit une
activité indusirielle ou commerciale par Fintermédiaire d'un elablissemenl
stable qui y est situé, soit une profession indépendanle au moyen d'une base
fixe qui y est siluée, et que la parlicipalion géné-ralrice des dividendes s'y
rattache effective-menl. Dans ce cas, les dispositions de Farli-cle 7 ou de
Farlide 14, suivant les cas, sont applicables.

5.
Lorsqu'une
sociélé est un resident d'un Etat contractant, Faulre Etat contractant ne peut
percevoir aucun impöt sur les dividendes payés par la sociélé, sauf dans la mesure
011 ces dividendes sont payés ä un resident de cel autre Etat ou dans la
mesure ou la parlicipalion génératrice des dividendes se rattache effectivemenl
ä un elablissemenl stable ou å une base fixe situés dans cel autre Etat, ni
prélever aucun impöt, au titre de Fimposition des bénéfices non distribués, sur
les bénéfices non distribués de la société, méme si les dividendes payés ou les
béné-

Prop. 1983/84:106 21

Artikel 10 Utdelning

1.
Utdelning från
bolag med hemvist i en avlalsslutande stat till person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten får bcskallas i denna andra stat.

2.
Utdelningen får
emellertid beskattas även i den avtalsslulande stal där bolaget som betalar
utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna slät, men om mottagaren
har rätt till utdelningen får skatten inte översliga 15 procent av utdelningens
bruttobelopp. Bestämmelserna i denna punkt berör inle bolagets beskattning för
vinst av vilken utdelningen betalas.

3.
Med uttrycket
"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier,
stiftarandelar eller andra rälligheter. som inle är fordringar, med rätt till
andel i vinst, samt inkomst, som enligl skattelagstiftningen i den stat där det
utdelande bolagel har hemvist jämställs med inkomst av aktier.

4.
Beslämmelserna
i punkt 2 tilliimpas inte om den som har rätt till utdelningen har hemvist i
en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
där bolagel som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fasl
driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från
där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen
betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpas beslämmelserna i artikel 7
respektive artikel 14.

5.
Om bolag har
hemvist i en avtalsslutande stat. får den andra avlalsslutande staten inte
beskatta utdelning som bolagel betalar, utom i den mån utdelningen betalas
till person med hemvist i denna andra slal eller i den mån den andel på grund
av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fasl driftställe eller
stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagels
icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinslen hell
eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat.

Prop.
1983/84:106

arising in such other State.

6. Nothing in this Convention shall be con-strued as
prevenling a Conlracting Slate from imposing on the earnings of a company
atlributablé to a permanent establishment in that Slate, tax in addition to
the tax which would be chargeable on the earnings of a company which is a
national of that State, provided Ihal any additional tax so imposed shall nol
exceed 15 per cent of the amount of such earnings which have nol been subjecled
to such additional lax in previous taxation years. For the purpose of this
provision, the term "earnings" means the profils altribut-able lo a
permanent establishment in a Contracling State in a year and previous years
afler deducting Iherefrom all taxes, olher than the additional tax referred lo
herein, imposed on such profits by that Slale.

fices non distribués consistenl en tout ou en partie en
bénéfices ou revenus provenanl de cet aulre Etat.

6. Aucune
disposition de la présente Convenlion ne peut étre interprétée comme
em-péchanl un Etat contraciant de percevoir, sur les revenus d'une sociélé
imputables ä un elablissemenl stable dans cet Etat, un impöt qui s'ajoute ä
Fimpöt qui serait applicable aux revenus d"une société possédant la nalionalité
dudil Etat. pourvu que Fimpöt addi-tionnel ainsi élabli n"excéde pas 15 p.
100 du montanl des revenus qui n'ont pas été assu-jeltis audit impöt
additionnel au cours des années d'imposilion précédentes. Au sens de cette
disposition, le terme «revenus» désigne les bénéfices imputables å un
elablissemenl stable dans un Etal contractant, pour Fannée ou pour les années
antérieures, apres déduction de tous les impöts. autres que Fimpöt additionnel
vise au present paragraphe, préicvés par cet Etat sur lesdits bénéfices.

Artide 11 Interest

1.
Interest
arising in a Conlracling Slate and paid to a resident of the other Contracling
State may be laxed in thal olher Slate.

2.
However, such
interest may also be laxed in the Contracling State in which it arises, and
according lo the laws of thal Slale, but if the redpient is the beneficial
owner of the interest the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the
gross amount of the interest.

3.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracling Slate and
paid to a residenl of the other Conlracling Slale who is the beneficial owner
thereof shall be taxable only in thal other Slale lo the exienl thal such
interest:

(a) is a penaity charge for late
paymenl;

(b) is paid by the cenlral bank of a
Conlracling Slale lo Ihe central bank of the other Conlracling Slate; or

(c)
is paid by the
purchasing enterprise to the selling enierprise in connection wilh the sale on
credil of any equipment or merchandise, except where Ihe sale is made belween

Artide 11 Intéréts

1.
Les intéréts
provenanl d'un Etat contractant et payés å un resident de Faulre Etat
contractant sont imposables dans cet aulre Etat.

2.
Toutefois, ces
intéréts sont aussi imposables dans FElat contractant d"oii ils
pro-viennent et selon la legislalion de cet Etal. mais si la personne qui
revolt les intéréts en est le bénéficiaire effectif, Fimpöt ainsi élabli ne
peut excéder 15 p. 100 du montanl brut des intéréts.

3.
Nonobstant les
dispositions du paragraphe 2, les intéréts provenanl d"un Etat
contractant et payés å un resident de Faulre Etat contractant qui en est le
bénéficiaire effectif ne sont imposables que dans cel autre Etal dans la
mesure ou ces intéréts:

a)
sont des
pénalisalions pour paiement tardif;

b)
sont payés par
la banque ccntrale d"iin Etat contractant å la banque cenlrale de Fautre
Etat contractant; ou

c)
sont payés par
Fentreprise acheteuse ä Fenlreprise vendeuse en liaison avec la vente ä credil
d"un équipement ou de marchandises quelconques. sauf lorsque la vente a
lieu en-

Prop. 1983/84:106 23

6. Bestämmelserna i detta avtal hindrar inle en avtalsslutande
stat att påföra skall på holagsinkomst hänföriig lill fast driftställe i denna
stal utöver den skatt som skulle utgå på inkomst som förvärvas av ett bolag med
denna stats nationalitet. Sådan ytterligare skatt får dock inte överstiga 15
procent av den del nv inkomsten som under föregående beskattningsår inte
underkastals sådan ytterligare skatt. Vid tillämpningen av denna bestämmelse
åsyftar utlrycket "inkomst" sådan inkomst som är hänförlig till ett
fast driftställe i en avtalsslutande stal under ett år eller under ett eller
flera föregående år efter avdrag för alla skatter, vilka denna stat uttagit på
grund av denna inkomst, utom den ytterligare skatt som åsyftas i denna punkt.

Artikel 11 Ränta

1.
Ränta, som
härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i
den andra avtalsslulande slaten. får beskattas i denna andra stat.

2.
Räntan får
emellertid beskattas även i den avlalsslutande stat från vilken den härrör,
enligt lagstiftningen i denna slal, men om mottagaren har rätt till räntan får
skatten inte överstiga 15 procent av räntans bruttobelopp.

3. Utan hinder av bestämmelserna i punkl 2 beskattas ränta
som härrör från en avtals-slutande stat och som betalas till person, som har
hemvist i den andra avtalsslulande staten och som har räu till räntan, endasl i
denna andra stat i den mån räntan utgör:

a)
straffavgift på
grund av sen betalning;

b)
betalning från
centralbanken i en avtalsslutande stat till centralbanken i den andra
avlalsslutande slaten; eller

c)
betalning från
elt företag som inköpt varor lill det företag som sålt varorna, i samband med
kreditförsäljning av utrustning eller varor, utom då försäljningen skett mellan
fö-

associated enterprises within the meaning of Artide 9 (a)
or (b).

4. Notwithstanding the provisions of para

graph 2,

(a) interest arising in a Contracling
State and paid in respect of a bond, debenlure or other similar obligation of
the government of that Conlracting Slale or of a political subdi-vision or
local authority thereof shall, provided thal the interest is beneficially
owned by a resident of the other Conlracting Slate, be taxable only in that
olher Slale;

(b) interest arising in Sweden and paid
lo a resident of Canada shall be taxable only in Canada if il is paid in
respecl of a loan made, guaranteed or insured, or a credil extended, guaranteed
or insured by the Export Development Corporation; and

(c) interest arising in Canada and paid
to a resident of Sweden shall be taxable only in Sweden if it is paid in
respect of a loan made, guaranteed or insured, or a credit extended, guaranteed
or insured by the Exportkredit-nämnden or the Sveriges Invesleringsbank. .

5. The term "interest" as used in this Arti

de means income from debt-daims of every

kind, whether or not secured by mortgage,

and whether or nol carrying a righl to partici

pate in the deblor's profils, and in particular,

income from government securilies and in

come from bonds or debenlures. including

premiums and prizes atlaching to such secu

rilies, bonds or debenlures, as well as income

assimilaled lo income from money lent by ihe

taxation law of the Slate in which the income

arises. However, the term "interest" does

not include income dealt with in Artide 10.

tre des entreprises associées au sens de Farlide 9 a) ou
b).

4. Nonobstant les dispositions du para

graphe 2,

a)
les intéréts
provenanl d'un Etat contractant el payés sur une obligation, un billet ou
autre titre semblable du gouvernemenl dudil Etal contractant ou de Fune de ses
sub-divisions politiques ou collectivilés locales, ne sont imposables que dans
Faulre Etat contraciant pourvu qu'un resident de cet autre Etal en soit le
bénéficiaire effectif;

b)
les intéréts
provenanl de la Suéde et payés å un resident du Canada ne sont imposables
qu'au Canada si'ils sont payés en raison d'un prél fail. garanti ou assuré, ou
d'un crédit consenli, garanti ou assuré par la Sociélé pour Fexpansion des
exporlalions; et

c)
les intéréts
provenanl du Canada et payés å un resident de la Suéde ne sont imposables
qu"en Suéde s"ils sont payés en raison d'un prél fail, garanti ou
assuré, ou d"un crédit consenti, garanti ou assuré par
FExport-kreditnämnden ou la Sveriges Investeringsbank.

5. Le
terme «intéréts» employé dans le

present artide désigne les revenus des

créances de toute nature, assorties ou non de

garanlies hypolhécaires ou d'une clause de

parlicipalion aux bénéfices du débiteur, el

notamment les revenus des fonds publics et

des obligations d'emprunt, y compris les

primes el lots attachés ä ces tilres, ainsi que

tous autres produits assimilés aux revenus de

sommes prélées par la legislalion fiscale de

FEtal d'ou proviennent les revenus; mais il

ne comprend pas les revenus vises ä Farlide

10.

6. The
provisions of paragraph 2 shall not apply if the beneficial owner of the
interest, being a resident of a Contracling State, carries on business in the
other Conlracling Slale in which the interest arises, through a permanent
establishment situated therein, or performs in that olher Slate independent personal
services from a fixed base situated therein, and the debl-daim in respect of
which the interest is paid is effeclively connecied with such permanent
establishment or fixed base. In such case Ihe provisions of Arlicle 7 or Artide
14, as the case may be. shall apply.

6. Les
dispositions du paragraphe 2 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaire effectif
des intéréts, resident d'un Etal contractant, exerce dans Fautre Etat
contractant d'oii proviennent les intéréts. soit une activité indusirielle ou
commerciale par Fintermédiaire d'un elablissemenl stable qui y est situé, soit
une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est siluée. et que
la créance génératrice des intéréts s'y rattache effectivemenl. Dans ce cas.
les dispositions de Farlide 7 ou de Farlide 14, suivanl les cas, sont
applicables.

Prop. 1983/84:106 25

retag
med sådan intressegemenskap som avses i artikel 9 a) eller b).

4. Ulan
hinder av bestämmelserna i punkl

2 beskattas

a)
ränta, som härrör från en
avlalsslutande stat och som betalas på grund av obligaUon, debenlure eller
liknande skuldförbindelse utfärdad av denna avtalsslulande stal, dess politiska
underavdelningar eller lokala myndigheter, endast i den andra avlalsslutande
staten, om räntan rätteligen tillkommer person med hemvist i denna andra stat;

b)
ränla, som härrör från Sverige
och som betalas till person med hemvist i Canada, endast i Canada, om räntan
betalas på grund av lån givet, garanterat eller försäkrat eller kredit given,
garanterad eller försäkrad av "the Export Development Corporation";
och

c)
ränla, som härrör från Canada
och som betalas till person med hemvist i Sverige, endasl i Sverige, om räntan
betalas på grund av lån givet, garanterat eller försäkrat eller kredit given,
garanterad eller försäkrad av Exportkreditnämnden eller Sveriges Invesleringsbank.

5.
Med uttrycket "ränta"
förslås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den utfärdats
mol säkerhet i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel
i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av
värdepapper, som utfärdats av slalen, och inkomst av obligationer eller
debenlures, däri inbegripna agio-belopp och vinster som hänför sig till sådana
värdepapper, obligationer eller debenlures samt inkomst, som enligl
skattelagstiftningen i den stat från vilken inkomsten härrör jämställs med
inkomst av försträckning. Ullrycket "ränta" innefattar dock inle
inkomst som avses i artikel 10.

6.
Beslämmelserna i punkl 2
tillämpas inte, om den som har rätt lill ränlan har hemvist i en
avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande slalen,
från vilken ränlan härrör, från där beläget fasl driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stal från där belägen stadigvarande
anordning, samt den fordran för vilken ränlan betalas äger verkligt samband
med det fasta drifistället eller den stadigvarande anordningen. I sådani fall
tillämpas beslämmelserna i artikel 7 respektive arfikel 14.

7.
Interest shall
be deemed to arise in a Conlracling State when the payer is that State itself,
a political subdivision, a local authority or a resident of thal Slale. Where,
however, the person paying the interest, whether he is a residenl of a
Conlracting State or not, has in a Contracling Slate a permanent establishment
or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest
is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment
or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in
which the permanent establishment or fixed base is situated.

8.
Where, by
reason of a special relalionship between the payer and the beneficial owner or
between both of them and some other person, the amounl of the interest, having
regard to the debl-daim for which il is paid, exceeds the amounl which would
have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of
such relalionship, the provisions of this Artide shall apply only to the
last-menlioned amounl. In such case, the excess part of the payments shall
remain taxable according lo the laws of each Conlracting Slate, due regard
being had lo the olher provisions of this Convention.

7.
Les intéréts
sont considérés comme provenanl d'un Etat contraciant lorsque le débiteur est
cel Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivité locale ou un
resident de cel Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intéréts, qu'il soit
ou non un resident d'un Etat contractant. a dans un Etat contractant un elablissemenl
stable. ou une base fixe, pour lequel la delte donnant lieu au paiement des
intéréts a été contractée el qui supporte la charge de ces intéréts. ceux-ci
sont considérés comme provenanl de FElat OII Félablissement stable, ou la base
fixe. est situé.

8.
Lorsque, en
raison de relations spé-ciales existant entré le débiteur et le bénéficiaire
effectif ou que Fun el Fautre entretien-nenl avec de tierces personnes. le
montanl des intéréts, compte lenu de la créance pour laquelle ils sont payés,
excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en
Fabsence de pareilles relations, les dispositions du present arlicle ne
s'appli-quent qu"ä ce dernier montanl. Dans ce cas, la parUe excédenlaire
des paiements reste im-posable selon la legislalion de chaque Etal contractant
et compte lenu des autres dispositions de la présente Convenlion.

Artide 12 Royaltles

1. Royalties arising in a Conlracting State

and paid to a residenl of the other Conlract

ing State may be taxed in thal other Slale.

2.
However. such
royalties may also be taxed in the Conlracling State in which they arise. and
according to the laws of thal State, but if the redpient is the beneficial
owner of the royalties the tax so charged shall nol exceed 10 per cent of the
gross amounl of the royalties.

3.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 2. Copyright royalties and other like payments in
respect of the production or re-production of any literary, dramalic, musical
or artistic work (bul nol including royalties in respecl of motion picture
films and works on film or videolape for use in connection wilh television)
arising in a Contracling State and

Artide 12 Rcdevances

1.
Les rcdevances
provenanl d"un Etat contractant et payées å un resident de Fautre Etat
contractant sont imposables dans cet autre Etat.

2.
Toutefois, ces
rcdevances sont aussi imposables dans FElat contractant d"ou elles
proviennent et selon la legislalion de cet Etat. mais si la personne qui regoit
les rcdevances en est le bénéficiaire effectif, Fimpöt ainsi élabli ne peut
excéder 10 p. 100 du montanl brul des rcdevances.

3.
Nonobstant les
dispositions du paragraphe 2. les rcdevances å titre de droits d'auleurs el
autres rémunérations similaires concernant la production ou la reproduction
d"une oeuvre littéraire. dramatique. musicale ou artislique (å Fexdusion
des rcdevances concernant les films cinématographiques et les oeuvres
enreeislrées sur films ou bändes

Prop.
1983/84:106 27

7.
Ränta anses härröra från en
avlalsslutande slal om ulbetalaren är den staten själv, politisk
underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om
emellertid den person som betalar räntan, an-lingen han har hemvist i en
avtalsslulande stat eller inte, i en avtalsslutande slal har fast driftställe
eller stadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommit på vilken
räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen, anses ränlan härröra från den stat där det fasta
driftstället eller den stadigvarande anordningen finns.

8.
Då på grund av särskilda
förbindelser mellan ulbetalaren och den som har rätt lill räntan eller mellan
dem båda och annan person ränlebeloppel, med hänsyn lill den fordran för
vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellan
ulbetalaren och den som har räll lill räntan om sådana förbindelser inte
förelegal, tillämpas bestämmelserna i denna artikd endasl på sistnämnda belopp.
I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera
avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i delta avtal.

ArUkel
12 Royalty

1.
Royalty, som härrör från en
avtalsslutande stal och som betalas lill person med hemvist i den andra
avtalsslulande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Royaltyn får emellertid
beskattas även i den avtalsslutande stal från vilken den härrör, enligl
lagstiftningen i denna slal, men om mottagaren har räll lill royaltyn får
skatten inle överstiga 10 procent av royaltyns bruttobelopp.

3.
Utan hinder av beslämmelserna i
punkl 2 beskattas royalty för nyttjandet av upphovsrätt samt andra liknande
ersättningar för framställandet eller återgivandet av litterärt, dramatiskt,
musikaliskt eller konstnärligt verk (med undantag för biograffilm och verk
upptagna på film eller videoband för televisionsändamål), vilka ersättningar
härrör från

beneficially owned by a resident of the other Contracling
State shall be taxable only in that other Slate.

4. The term "royalties" as used in this Artide
means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the
right to use, any copyrighl, patent, trade mark, design or model, plan, secret
formula or process, or for the use of, or the right lo use, industrial,
commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial,
commercial or scienUfic experience. and includes payments of any kind in
respect of motion picture films and works on film or videolape for use in
connection with television.

5.
The provisions
of paragraphs 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,
being a resident of a Contracling Slale, carries on business in the olher Conlracting
State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated
therein, or performs in that other State independent personal services from a
fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the
royalties are paid is effeclively connecied wilh such permanent establishment
or fixed base. In such case the provisions of Arlicle 7 or Artide 14, as the
case may be, shall apply.

6.
Royalties shall
be deemed lo arise in a Contracling State when the payer is thal Slate itself,
a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where.
however, the person paying the royalties, whether he is a residenl of a
Conlracling Slate or not, has in a Conlracling Slate a permanent establishment
or fixed base in connection with which the obligation lo pay the royalties was
incurred, and such royalties are borne hy such permanent establishment or fixed
base, then such royalties shall be deemed lo arise in the Slale in which Ihe
permanent establishment or fixed base is situated.

7.
Where. by
reason of a special relalionship between the payer and the beneficial

magnétoscopiques destinés ä la television) provenanl d'un
Etat contractant et dont un resident de Fautre Etat contractant est le
bénéficiaire effectif, ne sont imposables que dans cet aulre Etat.

4.
Le terme
«rcdevances» employé dans le present arlicle désigne les rémunérations de toute
nature payées pour Fusage ou la concession de Fusage d'un droit d'auleur.
d"un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou
d"un modéle, d"un plan, d'une formule ou d'un procédé secrets. ainsi
que pour Fusage ou la concession de Fusage d'un équipement industriel, commercial
ou scienlifique el pour des informations ayant trail ä une experience acquise
dans le domaine industriel, commercial ou scienlifique; ce terme comprend
aussi les rémunérations de toute nature concernant les films cinématographiques
et les oeuvres enregis-Irées sur films ou bändes magnétoscopiques destinés ä la
television.

5.
Les
dispositions des paragraphes 2 et 3 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaire
effectif des rcdevances, resident d'un Etal contractant, exerce dans Fautre
Etal contractant d'oii proviennent les rcdevances, soit une activilé
indusirielle ou commerciale par Fintermédiaire d'un établissement stable qui y
est situé, soit une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est
siluée. et que le droit ou le bien généraleur des rcdevances s'y rattache
effectivemenl. Dans ce cas, les dispositions de Fartide 7 ou de Farlide 14,
suivant les cas, sont applicables.

6.
Les rcdevances
sont considérées comme provenanl d'un Etat contraciant lorsque le débiteur est
cet Etal lui-méme, une subdivision politique, une collectivité locale ou un
resident de cet Etal. Toutefois, lorsque le débiteur des rcdevances, qu'il soit
ou non un resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un
elablissemenl stable, ou une base fixe, pour lequel Fobligation donnant lieu
au paiement des rcdevances a été conclue el qui supporte la charge de ces rcdevances,
celles-ci sont considérées comme provenanl de FElat oij Félablissement stable,
ou la base fixe, est situé.

7.
Lorsque, en
raison de relations spé-ciales existant entré le débiteur et le bénéfi-

Prop.
1983/84:106 29

en
avlalsslutande stal, endasl i den andra avtalsslutande slaten, om ersäuningen
räudi-gen tillkommer person med hemvist i denna andra stat.

4.
Med uttrycket "royalty" förslås i denna artikel varje slag av
betalning som mottas såsom ersättning för nyttjandet av eller för rällen alt
nyttja upphovsrätt, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt
recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten
all nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig uN rustning eller för
upplysningar om erfaren- > hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig
natur. Uttrycket inbegriper även betalningar av varje slag för biograffilm och
film eller videoband för televisionsändamål.

5.
Bestämmelserna i punkterna 2
och 3 till-lämpas inte, om den som har räll lill royaltyn har hemvist i en
avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande slalen,
från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stal från där belägen stadigvarande
anordning, samt den rättighet eller egendom för vilken royaltyn betalas äger
verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen.
I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

6.
Royalty anses härröra från en
avtalsslulande stat om ulbetalaren är den slaten själv, politisk
underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stal. Om
emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en
avtalsslutande slal eller inle, i en avlalsslutande stal har fasl driftställe
eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att erlägga
royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta
drifislällel eller den stadigvarande anordningen finns.

7.
Då på grund av särskilda
förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till

owner or
between both of them and some olher person, the amount of the royalties, having
regard to the use, righl or information for which they are paid, exceeds the
amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner
in the absence of such relalionship, the provisions of this Artide shall apply
only to the last-menlioned amount. In such case, the excess part of the
payments shall remain taxable according to the laws of each contracling State,
due regard being had lo the other provisions of this Convention.

ciaire effectif ou que Fun cl Fautre entretien-nent avec
de tierces personnes, le montanl des rcdevances, compte lenu de la prestation
pour laquelle elles sont payées, excéde celui dont seraient convenus le
débiteur et le bénéficiaire effectif en Fabsence de pareilles relations, les
dispositions du present artide ne s'appliquenl qu'ä ce dernier montanl. Dans ce
cas, la partie excédenlaire des paiements reste imposable selon la legislalion
de chaque Etat contractant et compte lenu des autres dispositions de la
présente Convention.

Artide 13 Capital Gains

I. Gains derived by a residenl of a Conlracting Slale from the
alienation of immovable properly referred to in Arlicle 6 and situated in the
other Contracling Slale may be taxed in that other Slale.

ArUcle 13 Gains en capilal

1. Les gains qu'un resident d'un Etat contractant lire de
Faliénalion de biens immobiliers vises ä Farlide 6 et situés dans Fautre Etat
contractant, sont imposables dans cet aulre Etat.

2.
Gains from the
alienation of movable properly forming part of the business property of a
permanent establishment which an enterprise of a Conlracting State has in the
olher Conlracting State or of movable properly pertaining to a fixed base
available to a resident of a Contracling Slale in the other Conlracting State
for the purpose of perform-ing independent personal services, including such
gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the
whole enierprise) or of such a fixed base may be laxed in that olher Slale.
However, gains from the alienation of ships or aircraft operated in
international traffic and movable properly pertaining to the operation of such
ships or aircraft, shall be taxable only in the Conlracling State in which
such property is taxable according to paragraph 3 of Artide 22.

3.
Gains from the
alienation of

(a) shares of a company, the property
of which consisls principally of immovable property situated in a Contracling
Slale, or

(b) an interest in a partnership or a
trust, the property of which consisls principally of immovable property
situated in a Conlracling Slale,

may be
taxed in thal Slate.

2.
Les gains
provenanl de Faliénalion de biens mobiliers qui font partie de Factif d'un
établissement stable qu'une enlreprise d'un Etal contractant a dans Fautre Etat
contractant, ou de biens mobiliers qui apparlienneni ä une base fixe dont un
resident d'un Etat contractant dispose dans Fautre Etal contractant pour
Fexercice d'une profession indépendanle, y compris de lels gains provenanl de
Faliénalion de cet établissement stable (seul ou avec Fensemble de
Fenlreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cel aulre Etat.
Toutefois, les gains provenanl de Faliénalion de navires ou aéronefs ex-,
ploilés en trafic international ainsi que de biens mobiliers affeclés ä
Fexploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposables que dans FEtal
contractant oij ces biens sont imposables en vertu du paragraphe 3 de Farlide
22.

3.
Les gains
provenanl de Faliénalion

a)
d"aclions
d'une sociélé dont les biens sont constitués principalement de biens immobiliers
situés dans un Etal contractant, ou

b)
d'une
partidpation dans une sociélé de personnes (partnership) ou dans une fiducie
(trust) dont les biens sont constitués principalement de biens immobiliers
situés dans un Etat contractant,

sont imposables dans cel Etat.

Prop.
1983/84:106 31

royaltyn eller mellan dem båda och annan person
royaltybeloppet, med hänsyn UU det nyttjande, den rätt eller den upplysning för
vilken royaltyn betalas, överstiger del belopp som skulle ha avtalals mellan
ulbetalaren och den som har räll lill royaltyn om sådana förbindelser inte
förelegat, tillämpas beslämmelserna i denna artikel endasl på sistnämnda
belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i
vardera avtalsslulande slaten med iakttagande av övriga bestämmelser i della
avlal.

Artikel 13 Realisationsvinst

1. Vinsl, som person med hemvist i en av

talsslutande slal förvärvar på grund av över

låtelse av sådan fast egendom som avses i

artikel 6 och som är belägen i den andra av

lalsslutande stålen, får beskallas i denna and

ra stat.

2.
Vinst på grund
av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelselillgång-arna i fasl
driftställe, vilkel ett förelag i en avtalsslulande stat har i den andra
avtalsslulande slalen eller av lös egendom hänförlig lill stadigvarande
anordning för alt ulöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i
en avtalsslulande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i
denna andra stal. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fasl
driftsiälle (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företagel) eller
av sådan stadigvarande anordning. Vinsl på grund av överlåtelse av skepp eller
luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig
Ull användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas emellertid endast i
den avlalsslutande stat, där sådan egendom beskattas enligt artikel 22 punkt
3.

3.
Vinst på grund
av överlåtelse av

a)
aklier i bolag
vars lillgångar huvudsakligen utgörs av fastighet belägen i en avtals-slutande
stat, eller

b)
andel i
handelsbolag eller trust vars tillgångar huvudsakligen utgörs av fastighet belägen
i en avtalsslulande stat,

får beskattas i denna slal.

For the
purposes of this paragraph, the term "immovable property" shall not
include property,' other than renlal property, in which the business of the
company, partnership or trust is carried on; however, this term shall include
shares of a company described in sub-paragraph (a) above and an interest in a
partnership or a trust described in sub-paragraph (b) above.

4.
Gains from the
alienaUon of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2 and
3 shall be taxable only in the Contracling State of which the alienator is a
residenl.

5.
The provisions
of paragraph 4 shall not affect the right of either of the Conlracting States
to levy, according to its law, a tax on gains from the alienation of any
property derived by an individual who is a resident of the olher Conlracting
State and has been a resident of the first-mentioned State at any lime during
the six years immediately preceding the alienation of the property.

Au sens du present paragraphe, Fexpression «biens
immobiliers» ne comprend pas les biens, autres que les biens locatifs, dans
lesquels la société, la société de personnes (partnership) ou la fiducie
(trust) exerce son activité; toutefois, Fexpression comprend des actions d'une
société visée ä Falinéa a) ci-dessus el une partidpation dans une société de
personnes (partnership) ou une fiducie (trust) visée å Falinéa b) ci-dessus.

4. Les
gains provenanl de Faliénalion de

tous biens autres que ceux vises aux para

graphes 1, 2 el 3 ne sont imposables que dans

FElat contractant dont le cédant est un resi

dent.

5. Les
dispositions du paragraphe 4 ne por

tent pas atteinte au droit de chacun des Etats

contraclants de percevoir, conformément å

sa legislalion, un impöt sur les gains prove

nanl de Faliénalion d'un bien et réalisés par

une personne physique qui est un resident de

Fautre Etat contractant et qui a été un resi

dent du premier Etal ä un moment quelcon

que au cours des six années précédant immé-

diatement Faliénalion du bien.

Artide 14

Independent Personcd Services

1.
Income derived
by a resident of a Conlracling State in respect of professional services or
olher aclivities of an independent character shall be taxable only in that State
unless he has a fixed base regularly available lo him in the other Contracling
State for the purpose of performing his aclivities. If he has such a fixed
base, the income may be taxed in the olher State but only so much of it as is
atlributablé to thal fixed base.

2.
The term
"professional services" includes especially independent scientific,
literary, artistic, educational or teaching aclivities as well as the
independent aclivities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentisls
and accountants.

Artide 14

Professions indépendanies

1. Les revenus qu'un resident d'un Etal

contractant lire d'une profession liberale ou

d'autres activites de caractére indépendant

ne sont imposables que dans cet Etat, å

moins que ce resident ne dispose de fagon

habituelle dans Faulre Etat contraciant d'une

base fixe pour Fexercice de ses activites. S'il

dispose d'une telle base fixe, les revenus sont

imposables dans Fautre Etal mais unique

ment dans la mesure oii ils sont imputables å

cette base fixe.

2. L'expression «profession liberale»

comprend notamment les activites indépen

danies d'ordre scienlifique, littéraire, artisli

que, éducalif ou pédagogique, ainsi que les

activites indépendanies des médecins, avo-

cats, ingénieurs, archilecles, dentistes et

comptables.

Prop.
1983/84:106 33

Vid
tillämpningen av denna punkt inbegriper utlrycket "fastighet" inle
fastighet (med undantag för hyresfastighet) på vilken bolagets, handelsbolagets
eller irustens verksamhet bedrivs. Uttrycket inbegriper emellertid aklier i sådani
bolag som avses i a) ovan och andel i sådani handelsbolag eller trust som avses
i b) ovan.

4.
Vinsl på grund av överlåtelse
av annan egendom än sådan som avses i punklerna 1, 2 och 3 beskattas endasl i
den avtalsslulande stat där överlåtaren har hemvist.

5.
Bestämmelsen i punkt 4 påverkar
inte en avtalsslulande stats rätt att enligt lagstiftningen i denna slal
beskatta vinsl på grund av överlåtelse av egendom vilken förvärvas av fysisk
person som har hemvist i den andra avtalsslutande slalen och som har haft hem-,
vist i den förstnämnda staten under någon del av de senaste sex åren före
överlåtelsen.

Artikel
14

Självständig
yrkesverksamhet

1, Inkomst,
som person med hemvist i en

avtalsslulande stat förvärvar genom all ulöva

fritt yrke eller annan självständig verksam

het, beskallas endast i denna stat om han inte

i den andra avtalsslutande staten har stadig

varande anordning som regelmässigt slår till

hans förfogande för att ulöva verksamheten.

Om han har sådan stadigvarande anordning,

får inkomsten beskattas i denna andra stat

men endasl så slor del av den som är hänför

lig till denna stadigvarande anordning.

2. Uttrycket
"fritt yrke" inbegriper sär

skilt självständig vetenskaplig, litterär och

konstnäriig verksamhet, uppfostrings- och

undervisningsverksamhet samt sådan själv

ständig verksamhel som läkare, advokat, in

genjör, arkitekt, landläkare och revisor ut

övar.

3 Riksdagen 1983/84. 1 saml. Nr 106

Arlicle 15

Dependent Personal Services

1.
Subjecl lo Ihe
provisions of Artides 16, 18 and 19, salaries, wages and olher similar
remuneralion derived by a resident of a Contracling Slate in respecl of an
employmenl shall be taxable only in thal State unless the employment is
exercised in the other Contracling Slale. If the employment is so exercised,
such remuneralion as is derived iherefrom may be taxed in that olher Slate.

2.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 1, remuneralion derived by a residenl of a
Conlracting State in respect of an employment exercised in the olher
Conlracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

(a) the redpient is present in the
olher State for a period or periods not exceeding in Ihe aggregate 183 days in
the calendar year concerned, and

(b) the remuneralion is paid by, or on
behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

(c) the remuneralion is nol borne by a
permanent establishment or a fixed base which the employer has in the olher
Slate.

3. Notwithstanding the preceding provi

sions of this Artide, remuneralion in respecl

of an employmenl exercised aboard a ship or

aircraft operated in international traffic, may

be taxed in the Contracling Slate in which the

place of effective management of the enter

prise is situated. Where a resident of Sweden

derives remuneralion in respect of employ

menl exercised aboard an aircraft operated in

international traffic by the air transport con

sortium Scandinavian Airlines Syslem

(SAS), such remuneralion shall be taxable

only in Sweden.

Artide 15

Professions dépendantes

1.
Sous réserve
des dispositions des arlic-les 16, 18 ei 19, les salaires, trailements et
autres rémunérations similaires qu'un resident d'un Etal contraciant regoit au
titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, ä moins que
Femploi ne soit exerce dans Faulre Etat contractant. Si Femploi y est exerce,
les rémunérations regues å ce titre sont imposables dans cet aulre Etat.

2.
Nonobstant les
dispositions du paragraphe I, les rémunérations qu'un resident d'un Etat
contractant regoit au titre d'un emploi salarié exerce dans Faulre Etat
contractant ne sont imposables que dans le premier Etal si:

a)
le bénéficiaire
séjourne dans Faulre Etat pendani une période ou des périodes n'excédanl pas au
total 183 jours au cours de Fannée civile considérée, et

b)
les
rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d'un em-ployeur
qui n'esl pas un resident de Fautre Etat, et

c)
si la charge de
ces rémunérations n'est pas supporiée par un établissement stable ou une base
fixe que Femployeur a dans Fautre Etal.

3. Nonobstant
les dispositions précédentes

du present artide, les rémunérations au titre

d'un emploi salarié exerce ä bord d'un navire

ou d'un aéronef exploité en trafic internalio

nal sont imposables dans FEtal contractant

ou le siége de direction effective de Fenlre

prise est situé. Loisqu'un resident de la

Suéde lire des rémunérations au titre d'un

emploi salarié exerce ä bord d'un aéronef

exploité en trafic international par le consor

tium de transporteurs aériens Scandinavian

Airlines Syslem (SAS), ces rémunérations ne

sont imposables qu'en Suéde.

Artide 16 Direclors' Fees

Directors' fees and olher similar payments derived by a
residenl of a Contracling State in his capacity as a member of the board of
direclors or a similar organ of a company

Artide 16 Tantiémes

Les tantiémes, jelons de presence et autres rétributions
similaires qu'un resident d'un Etat contraciant regoil en sa qualité de membre
du conseil d'administralion ou de

Prop.
1983/84:106 35

Artikel
15 Enskild tjänst

1.
Om inle bestämmelserna i
artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annal, beskattas lön och annan liknande
ersättning, som person med hemvist i en avlalsslutande slal uppbär på grund av
anställning endast i denna stat, såvida inte arbelel utförs i den andra
avtalsslutande staten. Om arbelel utförs i denna andra stat, får ersättning
som uppbärs för arbetet beskattas där.

2.
Ulan hinder av beslämmelserna i
punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslulande stat
uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endasl i den
förstnämnda staten, om:

a)
mottagaren vistas i den andra
slalen under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inle överstiger 183 dagar
under kalenderåret i fråga, och

b)
ersättningen betalas av eller
på uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten, samt

c)
ersättningen inte belastar fast
driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra
staten.

3. Utan
hinder av föregående bestämmel

ser i denna artikel får ersättning för arbele,

som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i

inlernalionell trafik, beskattas i den avtals

slutande stat där företaget har sin verkliga

ledning. Om person med hemvist i Sverige

uppbär ersättning för arbete, som utförs om

bord på luftfartyg som används i internatio

nell trafik av luftfartskonsortiel Scandinavian

Airiines System (SAS), beskattas ersättning

en endast i Sverige.

Artikel
16 Styrelsearvoden

Styrelsearvode
och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslulande
stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag

which is a
resident of the other Contracling Slate may be laxed in that other State.

surveillance
ou d'un organc analogue d'une sociélé qui est un resident de Fautre Etat
contraciant sont imposables dans cel autre Etat.

Artide 17

Artisles and Alldeles

1.
Notwithstanding
the provisions of Artides 7, 14 and 15, income derived by a residenl of a
Contracling State as an enterlainer, such as a Ihealre, motion picture, radio
or television arlisle, or a musician, or as an ath-lele, from his personal
aclivities as such exercised in the olher Conlracting State, may be laxed in
that olher Slale.

2.
Where income in
respect of personal aclivities exercised by an enlertainer or an athlele in his
capacity as such accrues not lo the enlertainer or athlele himself bul lo another
person, thal income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and
15, be laxed in the Conlracting State in which the aclivities of the enlertainer
or athlele are exercised.

3.
The provisions
of paragraph 2 shall nol apply if il is eslablished that neither the enlertainer
or the athlete nor persons related thereto, participate directly or indireclly
in the control or in the profits of the person referred to in thal paragraph.

Artide 17 Artisles et sportlfs

1.
Nonobstant les
dispositions des artides 7, 14 et 15, les revenus qu'un resident d'un Etal
conlractant lire de ses activites personnelles exercées dans Fautre Etal
contractant en tant qu'arUsie du speciade, tel qu'un arlisle de ihéätre, de
cinéma, de la radio ou de la television, ou qu'un musicien, ou en länt que
sportif, sont imposables dans cet autre Elat.

2.
Lorsque les
revenus d'activités qu'un arlisle du speciade ou un sporlif exerce per-sonnellement
et en cette qualité sont attri-bués non pas ä Fariiste ou au sportif lui-méme
mais ä une aulre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions
des artides 7, 14 el 15, dans FEtal conlractant oii les activites de Fariiste
ou du sportif sont exercées.

3. Les
dispositions du paragraphe 2 ne

s'appliquent pas s'il est élabli que ni Fariiste

du speciade ou le sportif. ni des personnes

qui lui sont associées. ne participeni direcie-

menl ou indireciement au contröle ou aux

bénéfices de la personne visée audit para

graphe.

Artide 18

Pensions and Annultles

1.
Pensions and
annuilies arising in a Contracling State and paid to a resident of the other
Conlracling State may be laxed in the Slale in which they arise.

2.
Pensions and
annuilies shall be deemed to arise in a Contracling State when the payer is
that Slate itself, a political subdivision, a local authority or a residenl of
that Slate.

3.
Notwithstanding
anyihing in this Convention:

(a) pensions and allowances received from Canada under the
Pension Act, the Civilian

Artide 18 Pensions et renles

1.
Les pensions el
les rentes provenant d'un Etal contractant el payées ä un resident de Faulre
Etat contractant som imposables dans FElat d"oii elles pioviennenl.

2.
Les pensions el
les rentes sont considérées comme provenanl d'un Elat conlractant lorsque le
débiteur est cel Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivité
locale ou un resident de cet Etat.

3.
Nonobstant
toute disposition de la présente Convention,

a) les pensions et allocaiions regues du Canada en vertu
de la Loi sur les pensions, la

Prop. 1983/84:106 37

med hemvist i den andra avtalsslulande staten, får
beskattas i denna andra stal.

Artikel 17

Artister och Idrottsmän

1.
Ulan hinder av
bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i
en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra
avtalsslutande staten i egenskap av ar-lisl, såsom teater- eller
filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av
idrottsmans beskallas i denna andra stat.

2.
1 fall då
inkornst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i
denna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan
person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7. 14
och 15. beskattas i den avlalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen
utövar verksamheten.

3.
Bestämmelserna
i punkt 2 tillämpas inle om det kan fastställas att varken artisten,
idrottsmannen eller honom närstående person direkt eller indirekt deltar i
kontrollen av eller har del i den vinsl som förvärvas av person som åsyftas i
nämnda punkt.

Artikel 18

Pension och livränta

1.
Pension och
livränta som härrör från en avtalsslutande stal och betalas lill person med
hemvist i den andra avtalsslulande staten får beskattas i den stal från vilken
de härrör.

2.
Pension och
livränta anses härröra från en avtalsslutande stal om ulbetalaren är den staten
själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i
denna stat.

3.
Utan hinder av
övriga beslämmelser i detia avtal beskattas

a) pension och understöd, som uppburits från Canada enligl
pensionsförordningen (the

War
Pensions and Allowances Act or the War Veterans Allowance Act and compensation
received under regulations made under section 7 of the Aeronautics Act shall be
taxable only in Canada;

Loi sur
les pensions et allocaiions de guerre pour les civils ou la Loi sur les
allocaiions aux andens combaltants el une indemnité regue en vertu des
réglements élablis conformément å Farlide 7 de la Loi sur FaéronauU-que ne
sont imposables qu'au Canada;

(b)
alimony and olher similar amounts (including child support payments) arising
in a Contracling Slale and paid lo a resident of the other Contracling Slale
shall be taxable only in that other Slale, but the amount taxable in that
other Slale shall not exceed Ihe amount that would be taxable in the
first-mentioned Slate if the redpient were a resident thereof.

b) les
pensions alimentaires el autres mon-lants semblables (y compris les paiements
pour le soutien des enfants) provenant d'un Etat contractant et payés ä un
resident de Fautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet aulre Etal,
mais le montanl qui est imposable dans cel aulre Etat n'excéde pas le montanl
qui serait imposable dans le premier Etat si le bénéficiaire était un resident
de ce premier Elat.

Artide 19 Government Service

1. (a) Remuneralion, olher than a pension,

paid by a Contracling State or a political sub

division or a local authority thereof to an

individual in respect of services rendered lo

thal State or subdivision or authority shall be

taxable only in that State.

(b) However, such remuneralion shall be taxable only in
the other Conlracling State if the services are rendered in thal Slate and the
individual is a residenl of that State who:

(i) is a national of that State; or

(ii) did nol become a residenl of that

State solely for the purpose of rendering

the services.

2. The provisions of paragraph I shall nol

apply lo remuneralion in respecl of services

rendered in connection wilh a business car

ried on by a Conlracling State or a political

subdivision or a local authority thereof.

Artide 19 Fonctions publlques

1. a) Les rémunérations. autres que les

pensions, payées par un Elat contractant ou

Fune de ses subdivisions politiques ou collec-

livités locales ä une personne physique, au

titre de services rendus ä cet Etat ou ä cette

subdivision ou collectivité. ne sont imposa

bles que dans cel Etat.

b) Toutefois. ces rémunérations ne sont imposables que
dans Fautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Elat el si la
personne physique est un resident de cel Etat qui:

(i) posséde la nalionalité de cel Elat, ou (ii) n'est pas
devenu un resident de cel Etat ä seule fin de rendre les services.

2. Les dispositions du paragraphe I ne

s'appliquent pas aux rémunérations payées

au titre de services rendus dans le cadre

d'une activilé indusirielle ou commerciale

exercée par un Etat contractant ou Fune de

ses subdivisions politiques ou collectivités lo

cales.

Artide 20 Students

1. Payments which a student, apprentice or business
Irainee who is, or was immediate-

Article 20 Etiidlants

1. Les sommes qu'un étudiant, un stagiaire ou un apprenti
qui est, ou qui élail immédia-

Prop. 1983/84:106 39

Pension Act), förordningen om krigspensioner och
understöd till civila (the Civilian War Pensions and Allowances Act) och förordningen
om understöd till krigsveteraner (the War Veterans Allowance Act) samt ersättning
som erhållits enligl kapitel 7 i flygförordningen (section 7 of the
Aeronautics Act). endast i Canada:

b) underhållsbidrag och andra liknande belopp
(underhållsbidrag lill barn häri inbegripna), som härrör från en
avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra
avlalsslutande staten, endast i denna andra slal men beloppet som beskattas i
denna andra stat skall inte överstiga det belopp som skulle ha varit
skattepliktigt i den förstnämnda staten om mottagaren haft hemvist där.

Artikel 19 Offentlig tfänst

1. a) ErsäUning (med undantag för pen

sion), som betalas av en avtalsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter till fysisk person på grund av

arbele som utförs i denna stats, dess politiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

Uänst, beskallas endasl i denna stal.

b) Sådan ersättning beskattas emellertid endasl i den
andra avlalsslutande staten om arbetet utförs i denna stal och personen i fråga
har hemvist i denna stal och

1)
är medborgare i
denna stat; eller

2)
inte fick
hemvist i denna slal uteslutande för all utföra arbetet.

2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inle

på ersättning som betalas på grund av arbete

som ulförts i samband med rörelse som be

drivs av en avtalsslulande slal. dess politiska

underavdelningar eller lokala myndigheier.

Artikel 20 Studerande

1. Belopp som studerande eller hanlverks-eller
affärspraktikani, vilken har eller ome-

ly before visiting a Conlracting Slate, a resident of the
other Contracling State and who is present in the first-mentioned State solely
for the purpose of his education or training receives for the purpose of his
maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided
that such payments arise from sources outside thal Slale.

2.
A student at a
universily or other educational institution in a Contracling Slate, who during
a temporary stay in the other Contracling State holds an employment in thal
Slale for a period nol exceeding 100 days in a calendar year for the purpose of
obtaining practical experience in connection with his studies, shall be taxable
in the last-menlioned State only for such part of the income from Ihe
employment as exceeds 1,500 Swedish kronor a calendar monlh or the equivalent in
Canadian currency. The exemplion granled under this paragraph shall apply only
if Ihe law in the Conlracting State in which the student is employed does not
allow the student a personal exemplion or similar allowance and shall not, in
any event. exceed an aggregate amounl of 4,500 Swedish kronor or the equivalent
in Canadian currency for any calendar year.

3.
The competent
authorities of the Contracling States shall by mulual agreement sellie the
mode of application of the provisions of paragraph 2. The competent authorities
may also agree on such changes of the amounts menlioned in that paragraph as
may be reasonable with regard to changes in the value of money, amended
legislalion in a Contracling Slale or other similar circumstances.

tement avant de se rendre dans un Etal conlractant, un
resident de Faulre Etat contractant el qui séjourne dans le premier Etat ä
seule fin d'y poursuivre ses études ou sa formation, regoil pour couvrir ses
frais d'entre-lien, d'études ou de formation ne sont pas imposables dans cel
Elat, ä condition qu'elles proviennent de sources situées en dehors de cet
Etat.

2. Un
étudiant d'université ou d'une autre

institution d"enseignemenl dans un Etat con

tractant qui, lors d'un séjour temporaire dans

Fautre Etat contraciant, a un emploi dans cel

Elat pendant une période n'excédant pas 100

jours au cours d'une année civile afin d"ob-

lenir une experience pratique reliée a ses

études, n'est imposable dans ce dernier Etat

que sur la fraclion du revenu d'emploi qui

excéde 1,500 couronnes suédoises par mois

ou Féquivalent en monnaie canadienne.

L'exonéralion accordée en vertu du present

paragraphe ne s'applique que si la legislalion

de FEtal contractant dans lequel Féludianl

est employé n"accorde pas de déducUons per

sonnelles ou autres allocaiions semblables ä

Féludianl el ne doit en aucun cas excéder un

montanl global de 4,500 couronnes suédoises

ou Féquivalent en monnaie canadienne au

cours de toute année civile.

3. Les autorités compélentes des Etats

contraclants réglenl d"un commun accord les

modalités d'applicalion des dispositions du

paragraphe 2. Les autorités compélentes

peuvent également convenir d"ajusler les

montants menlionnés dans ledit paragraphe

en foncUon de changemenls dans la valeur de

la monnaie. de modifications apporlées å la

legislalion d'un Etat contractant ou d'autres

circonslances semblables.

Artide 21 Other Income

1.
Subject to the
provisions of paragraph 2, ilems of income of a resident of a Contracling
Slale nol dealt with in the foregoing Artides of this Convention shall be
taxable only in thal State.

2.
However. if
such income is derived by a resident of a Conlracting Slale from sources in the
olher Conlracting Slale, such income

Artide 21 Autres revenus

1.
Sous réserve
des dispositions du paragraphe 2, les elements du revenu d"un resident
d'un Etat contractant qui ne sont pas traités dans les artides précédenls de la
présente Convention ne sont imposables que dans cet Etat.

2.
Toutefois, si
ces revenus pergus par un resident d'un Elat contractant proviennent de sources
situées dans Fautre Etat conlrac-

Prop.
1983/84:106 41

delbart
före vistelse i en avtalsslulande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande
slalen och vilken vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin
undervisning eller utbildning, erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning
eller utbildning beskattas inte i denna stat, under förutsättning att beloppen
härtör från källa utanför denna stat.

2. Studerande
vid universitet eller annan

undervisningsanstalt i en avtalsslutande slal,

som under tillfällig vistelse i den andra av

talsslutande slaten innehar anställning i den

na stal under en lidrymd av högst 100 dagar

under etl och samma kalenderår för att erhål

la praktisk erfarenhet i anslutning till stu

dierna, beskattas i sistnämnda slal endast för

den de| av inkomsten som överstiger 1 500

svenska kronor per kalendermånad eller mot-

värdel i canadensisk valuta. Skattebefrielse

enligt denna punkt medges endasl om lagstift

ningen i den avlalsslutande stat i vilken han

är anställd inte medger den studerande ett

personligt avdrag eller
liknande avdrag och ~

medges i vart fall högst
med ett sammanlagt

belopp av 4500 svenska
kronor eller motvär-

det i canadensisk valuta
under ett och samma

kalenderår.

3. De
behöriga myndigheterna i de avtals

slulande staterna skall träffa överenskom

melse om tillämpningen av bestämmelserna i

punkt 2. De behöriga myndighelerna kan

också komma överens om sådan ändring av

där omnämnda belopp som är skälig med

hänsyn lill förändringar i penningvärde, änd

rad lagstiftning i en avlalsslutande slal eller

andra liknande omständigheter.

Artikd
21 Annan Inkomst

1.
Om inle bestämmelserna i punkl
2 föranleder annal, beskattas inkomst som person med hemvist i en
avlalsslutande slal förvärvar och som inle behandlats i föregående artiklar
av detta avtal endast i denna stat.

2.
Sådan inkomst får emellertid,
om den förvärvas av person med hemvist i en avlalsslutande stat från källa i
den andra avlalsslu-

may also
be taxed in the State in which it arises, and according to the law of that
State. However, in the case of income from an estate or trust, the tax so
charged shall, provided that the income is taxable in the Con-tracUng State in
which the redpient resides, not exceed 15 per cent of the gross amount of the
income.

tant, ils
sont aussi imposables dans FEtal d'ou ils proviennent et selon la legislalion
de cet Elat. Mais, dans le cas d'un revenu provenant d'une succession (estate)
ou d'une fiducie (trust), Fimpöt ainsi élabli ne peut excéder 15 p. 100 du
montanl brul du revenu pourvu que celui-ci soit imposable dans FEtal
contractant dont le bénéficiaire est un resident.

Artide 22 Capdal

1.
Capital
represented by immovable properly referred to in ArUcle 6, owned by a resident
of a Contracling Slale and situated in the other Conlracting State, may be taxed
in that other State.

2.
Capital represented
by movable properly forming part of the business properly of a permanent establishment
which an enierprise of a Contracling State has in Ihe other Contracling State
or by movable property pertaining to a fixed base available lo a resident of a
Conlracting State in the other Conlracting State for the purpose of performing
independent personal services, may be taxed in that olher Slate.

3.
Capital represented
by ships and aircraft operated in International traffic and by movable property
pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only
in the Contracling Slate in which the place of effective management of the enterprise
is situated.

4.
All other
elements of capital of a residenl of a Contracling Slate shall be taxable only
in that State.

Artide 22 Fortune

1.
La fortune consliluée
par des biens immobiliers vises ä Farlide 6, que posséde un resident d'un Elat
conlractant el qui sont situés dans Faulre Etat contractant, est imposable
dans cel autre Elat.

2.
La fortune consliluée
par des biens mobiliers qui font parlie de Factif d'un établissement stable qu'une
enlreprise d'un Elat contractant a dans Fautre Elat conlractant, ou par des biens
mobiliers qui apparlienneni å une base fixe dont un resident d"un Etat contractant
dispose dans Fautre Etat contractant pour Fexercice d'une profession indépendanle,
est imposable dans cel autre Etat.

3.
La fortune consliluée
par des navires et des aéronefs exploltés en trafic international. ainsi que
par des biens mobiliers affeclés ä Fexploitation de ces navires et aéronefs. ne
sont imposables que dans FElat contractant ou le siége de direction effective
de Fenlreprise est situé.

4.
Tous les autres
elements de la fortune d'un resident d'un Etal contractant ne sont imposables que
dans cet Etat.

Artide 23

Ellminatlon of Double Ta.xation

1. In the case of Canada. double taxation shall be avoided
as follows:

(a) Subject
to the existing provisions of the law of Canada regarding the déduction from
lax payable in Canada of lax paid in a territory outside Canada and lo any subsequent
modification of those provisions-which shall not affect the general principle hereof-and
unless a greater déduction or relief is pro-

Artide 23

Ellminatlon de la double imposition

1. En ce qui concerne le Canada. la double imposition est évilée
de la fagon suivante:

a) Sous réserve
des dispositions exislanles de la legislalion canadienne concernanl Fim-pulation
de Fimpöt payé dans un territoire en dehors du Canada sur Fimpöt canadien payable
et de toule modification ullérieure de ces dispositions qui n"en affecterait
pas le prin-dpe general, el sans prejudice d'une déduc-

Prop.
1983/84:106 43

lande
staten, beskattas även i den slal från vilken den härrör enligl lagstiftningen
i denna stat. I fråga om inkomst från dödsbo eller trust får skatten
emellertid, under förutsättning att inkomsten är skattepliktig i den avtalsslutande
stat där mottagaren har hemvist, inte överstiga 15 procent av inkomstens bruttobelopp.

Artikd
22 Förmögenhet

1.
Förmögenhel bestående av sådan fasl
egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande
stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslulande staten, får
beskattas i denna andra stat.

2.
Förmögenhel bestående av lös
egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fasl driftställe, vilket ett
företag i en avtalsslulande slal har i den andra avtalsslulande staten, eller
av lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för att ulöva självständig
yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslulande slal har i den
andra avlalsslutande slalen, får beskallas i denna andra slal.

3.
Förmögenhet beslående av skepp
och luftfartyg som används i inlernalionell trafik saml av lös egendom som är hänförlig
lill användningen av sådana skepp och luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslulande
stat där företaget har sin verkliga ledning.

4.
Alla andra slag av förmögenhet,
som person med hemvist i en avtalsslulande stat innehar, beskattas endast i
denna stal.

Artikel
23

Undanröjande
av dubbelbeskattning

1.
Beträffande Canada skall dubbelbeskatlning undvikas enligl följande:

a)
I enlighet med gällande bestämmelser i canadensisk lagstiftning om avräkning
från canadensisk skall av skatt som betalas i annal land än Canada och med
hänsynslagande lill framtida ändringar av dessa beslämmelser (vilken lagsliflning
inte skall påverka den allmänna princip som anges här), skall — om

vided
under the laws of Canada, lax payable in Sweden on profits, income or gains arising
in Sweden shall be deducled from any Canadian tax payable in respect of such
profits, income or gains.

(b)
Subjecl to the existing provisions of the law of Canada regarding the determinalion
of the exempl surplus of a foreign affili-ate and to any subsequent modification
of those provisions-which shall not affect the general principle hereof-for the
purpose of computing Canadian lax, a company residenl in Canada shall be allowed
to deduct in computing its taxable income any dividend received by it out of the
exempl surplus of a foreign affiliale resident in Sweden.

tion ou d'un dégrévement
plus imporlanl prévu par la législaUon canadienne, Fimpöt dfl en Suéde ä raison
de bénéfices, revenus ou gains provenant de la Suéde est porlé en déduction de tout
impöt canadien dQ ä raison des mémes bénéfices, revenus ou gains.

b) Sous réserve des
dispositions exislanles de la législaUon canadienne concernant la determinalion
du surplus exonéré d'une corporalion étrangére affiliée et de toute modification
ullérieure de ces dispositions qui n"en affecterait pas le principe
general, une société résidente au Canada peut. aux fins de Fimpöt canadien, déduire
lors du calcul de son revenu imposable tout dividende regu qui provienl du
surplus exonéré d'uné corporalion étrangére affiliée résidente en Suéde.

2.
In the case of Sweden, double taxation shall be avoided as follows:

(a) Subject to the
provisions of sub-para

graphs (b), (c) and (d), where a resident of

Sweden derives income or owns capilal

which, in accordance with the provisions of

this Convention, may be taxed in Canada,

Sweden shall allow:

(i)
as a déduction from the tax on the income of that person, an amount equal lo the
income tax paid in Canada;

(ii)
as a déduction from the tax on the capilal of that person, an amount equal lo the
capital tax paid in Canada.

The
déduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax
or capilal lax, respectively, as computed before the déduction is given, which
is appropriale, as the case may be, to the income or the capilal which may be taxed
in Canada.

(b)
Where a resident of Canada derives
a gain, referred to in paragraph 5 of Artide 13, which may be taxed in Sweden, Sweden
shall allow as a déduction from the income tax of thal person an amount equal
to the income tax paid in Canada on thal gain. The déduction shall not, however,
exceed that part of the income tax as computed before Ihe déduction is given which
is appropriale lo the gain which may be taxed in Sweden. .

(c) Where a residenl of Sweden derives income or owns capilal
which, in accordance with the provisions of this Convenlion. shall

2. En ce qui concerne la Suéde,
la double imposition est évilée de la fagon suivante :

a) Sous réserve des
dispositions des alinéas

b), c) et d), lorsqu'un resident de la Suéde

regoil des revenus ou posséde de la fortune

qui, conformément aux dispositions de la

présente Convenlion, sont imposables au

Canada, la Suéde déduit:

(i)
de Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus de ce resident, un montanl egal ä Fimpöt
sur le revenu payé au Canada;

(ii)
de Fimpöt qu'elle pergoit sur la fortune de ce resident, un montanl egal ä Fimpöt
sur la fortune payé au Canada.

Toutefois,
la somme ainsi déduile dans Fun ou Faulre cas ne peut excéder la fraclion de Fimpöt
sur le revenu ou de Fimpöt sur la fortune, calculé avant la déduction, corre-spondanl
selon le cas, aux revenus ou ä la fortune imposables au Canada.

b)
Lorsqu'un resident du Canada réalise
un gain vise au paragraphe 5 de Farlide 13 qui est imposable en Suéde, la Suéde
déduit de Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus de ce resident un montanl egal
å Fimpöt sur le revenu payé au Canada sur ce gain. Toutefois. la somme ainsi déduile
ne peut excéder la fraclion de Fimpöt sur le revenu, calculé avant la déduction,
correspondant au gain imposable en Suéde.

c)
Lorsqu"un resident de la Suéde
regoit des revenus ou posséde de la fortune qui, conformément aux dispositions
de la pré-

Prop.
1983/84:106 45

inte
större avräkning eller lättnad medges enligt canadensisk lag - svensk skatt på
inkomst eller vinst som härrör från Sverige räknas av från varje canadensisk
skall på sådan inkomst eller vinst.

b)
I enlighet med gällande beslämmelser i canadensisk lagstifining om
fastställande av skattefritt överskott från utländskt dotterbolag och med
hänsynstagande till framtida ändringar av dessa beslämmelser (vilken lagsliflning
inle skall påverka den allmänna princip som anges här), skaU vid fastställandet
av canadensisk skatt bolag med hemvist i Canada ~ vid beräkningen av bolagets
beskattningsbara inkomst få avdrag för utdelning som bolagel erhållit ur det
skattefria överskottet från utländskt dotterbolag med hemvist i Sverige.

2.
Beträffande Sverige skall dubbelbeskattning undvikas enligt följande:

a) 1
fall då person rned hemvist i Sverige

förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet

som enligl beslämmelserna i detta avlal får

beskattas i Canada skall Sverige, såvida inle

beslämmelserna i b), c) eller d) föranleder

annat,

1)
från vederbörande persons
inkomstskatt avräkna ell belopp molsvarande den inkomslskall som erlagts i Canada;

2)
från vederbörande persons förmögen-hetsskall
avräkna ett belopp molsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i Canada.

Avräkningsbeloppet
skall emellertid inte översliga den del av inkomstskatten respekli-ve
förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst
respektive den förmögenhel som får beskattas i Canada.

b)
I fall då person med hemvist i Canada
Mppbär sådan vinsl som avses i artikel 13 punkt 5 vilken får beskattas i
Sverige, skall Syerige från vederbörande persons inkomstskall avräkna elt
belopp molsvarande den inkomstskatt som erlagts i Canada för vins- ten. Avräkningsbeloppet
skall emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten, beräknad ulan sådan
avräkning, som belöper på den vinsl som får beskallas i Sverige,

c)
I fäll dä person med hemvist i
Sverige förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i
delta avtal be-

be
taxable only in Canada, Sweden may include this income or capital in the lax base
bul shall allow as a déduction from the income tax or capital tax that part of
the income tax or capital tax, respectively, which is appropriate, as the case
may be, to the income derived from or the capilal owned in Canada.

(d)
Dividends paid by a company which is a residenl of Canada lo a company which is
a resident of Sweden shall be exempl from tax in Sweden to the extent that the
dividends would have been exempl under Swedish law if both companies had been Swedish
companies. This exemplion shall nol apply unless:

(i)
the profits out of which the dividends are paid have been subjecled in Canada
to a rale of income tax not lower than 25 per cent; or

(ii)
the principal part of the profits of the company paying the dividends is derived
from dividends received by thal company from another company

(A)
which is resident in Canada,

(B)
which carries on business (other
than the management of shares, securilies or olher similar properly) in Canada,
and

(C)
in which the first-mentioned company
owns at least 25 per cent of the voting power; or

(iii)
the principal part of the dividends paid by the company which is a resident of Canada
consisls of dividends

(A)
which that company has received,
in the year or previous years, in respecl of shares held by il in a company which
is a residenl of a third Slale, and

(B)
which would have been exempl
from Swedish tax if the shares in respecl of which they are paid had been held directly
by the company which is a resident of Sweden.

3.
In the event that the competent authorities of the Conlracting States are unable
lo reach an agreement within the meaning of paragraph 3 of Artide 4, nothing in
this Convenlion shall be construed as prevenling Sweden from taxing the individual
referred to in that paragraph in accordance with its domestic legislalion. This
provision shall in no

senle
Convenlion, ne sont imposables qu'au Canada, la Suéde peut inclure ces revenus ou
cette fortune dans la base imposable mais déduit de Fimpöt qu'elle pergoit sur les
revenus ou sur la fortune la fraclion de Fimpöt sur le revenu ou de Fimpöt sur
la fortune, correspondant selon le cas, aux revenus regns du Canada ou ä la fortune
possédée au Canada.

d)
Les dividendes payés par une société qui est un resident du Canada ä une société
qui est un resident de la Suéde sont exonérés d'impöt en Suéde dans la mesure oii
ces dividendes seraient exonérés en vertu de la loi suédoise si les deux sociétés
étaienl des sociétés suédoises. Cette exonéralion ne s'app-lique que si:

(i)
les bénéfices qui servent au paiement

des
dividendes ont été assujeltis au Canada

å
un taux d'impöt sur le revenu d'au moins

25
p. 100; ou (ii) la majeure partie des bénéfices de la

société
qui paye les dividendes provienl de

dividendes
regus par cette société d'une

aulre
société

A)
qui est un resident du Canada,

B)
qui exerce une activité indusirielle
ou commerciale (autre que la gestion d'ac-lions, de tilres ou d'autres biens semblables)
au Canada, el

C)
dans laquelle la premiére société
dé-tienl au moins 25 p. 100 des droits de vote; ou

(iii)
la majeure partie des dividendes payés par la société qui est un resident du Canada
consiste en dividendes

A)
regus par ladite sociélé durant
Fannée ou durant les années antérieures, sur des actions qu'elle détienl dans une
sociélé qui est un resident d'un Etal liers, et

B)
qui auraient été exonérés de Fimpöt
suédois si les actions sur lesquelles ils sont payés avaient été délenues directement
par la sociélé qui est un resident de la Suéde.

3.
Dans Féventualité oti les autorités compélentes des Etats contraclants soienl inca-pables
de parvenir ä un accord au sens du paragraphe 3 de Farlide 4, aucune disposition
de la présente Convention ne peut élre interprétée comme empéchanl la Suéde d'im-poser,
conformément å sa legislalion inlerne, la personne physique dont il est question
au-

Prop.
1983/84:106 47

skattas
endast i Canada, får Sverige inräkna inkomsten eller förmögenheten i beskattningsunderlaget
men skall från inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten medge avdrag för
den del av inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten som belöper på den
inkomst som förvärvas från Canada eller den förmögenhel som innehas där.

d)
Utdelning frän bolag med hemvist i Canada lill bolag med hemvist i Sverige är
undantagen från beskallning i Sverige i den mån utdelningen enligt svensk lag
skulle ha varil undanlagen från beskattning om båda bolagen hade varit svenska
bolag. Sådan skallebefrielse medges dock inle med mindre:

1)
den vinsl från vilken
utdelningen härrör varit underkastad inkomstskatt i Canada efter en
skattesats av lägst 25 procent; eller

2)
del utdelande bolagets vinsl
till huvudsaklig del härrör från utdelning som della bolag erhållit från annat
bolag

A)
med hemvist i Canada,

B)
som bedriver rörelse i Canada
av annat slag än förvaltning av aktier, värdepapper eller annan liknande
egendom och

C)
i vilket del förstnämnda
bolaget äger aklier molsvarande minst 25 procent av röstetalet; eller

3) utdelningen
från bolagel med hemvist

i Canada till huvudsaklig del utgörs av ut

delning

A)
vilken della bolag under samma
eller tidigare år mottagit på aktier, som bolagel innehar i bolag i iredje stat
och

B)
vilken skulle ha varil
undantagen från svensk skatt, om de aklier på vilka utdelningen betalats hade
innehafts direki av bolagel med hemvist i Sverige.

3.
Om de behöriga myndighelerna i de avtalsslulande staterna inle kan uppnå sådan
överenskommelse som avses i artikel 4 punkt 3, anses inte någon beslämmelse i
delta avlal hindra Sverige au enligl sin egen lagsUftning beskatta sådan fysisk
person som avses i nämnda punkt. Denna beslämmelse får dock inle medföra atl
den sammanlagda beskatt-

case render
the total taxation on that individual more burdensome than the total taxation that
would apply if he were resident only in Sweden.

4. For the purposes of this Artide, profits, income or gains
of a resident of a Contracling Slale which are taxed in the other Contracling
State in accordance with this Convention shall be deemed to arise from sources
in that olher State.

dit paragraphe.
La présente disposition ne doit en aucun cas rendre Fimposition totale de cette
personne physique plus lourde que Fimposition totale qui serait exigible si elle
résidait uniquement en Suéde.

4. Pour Fapplicalion
du present arlicle, les bénéfices, revenus ou gains d'un resident d'un Etat contractant
ayant supporte Fimpöt de Fautre Etat contractant conformément ä la présente Convention,
sont considérés comme provenant de sources situées dans cet autre Etat.

Artide 24 Non-Dlscrimination

1.
The nalionals
of a Conlracting State shall not be subjecled in the other Contracling State
lo any taxation or any requiremenl connecied therewith which is other or more burdensome
than the taxation and connected requirements lo which nationals of that other Slate
in the same circumstances are or may be subjecled.

2.
The taxation on
a permanent establishment which an enterprise of a Conlracting Slale has in the
olher Contracling State shall not be less favourably levied in thal other Slale
than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the
same aclivities.

3.
Nothing in this
Arlicle shall be construed as obliging a Contracling State lo grant to residents
of the olher Contracling Slale any personal allowances, reliefs and reduc-tions
for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which
it grants lo its own residents.

4.
In this Artide,
the term "taxation" means laxes which are the subjecl of this Convenlion.

Artide 24 Non-discriminalion

1.
Les nalionaux d'un
Etal contractant ne sont soumis dans Fautre Etat contractant ä aucune imposition
ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles aux-quelles sont
ou pourront élre assujeltis les nalionaux de cet aulre Etat qui se trouvenl
dans la méme situation.

2.
L'imposilion d'un
établissement stable qu'une enlreprise d'un Etal contractant a dans Fautre Etat
contraciant n'est pas établie dans cel autre Etat d'une fagon moins favo-rable que
Fimposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la méme activité.

3.
Aucune
disposition du present artide ne peut étre interprétée comme obligeanl un Etat contraciant
ä accorder aux residents de Fautre Etat conlractant les déductions personnelles,
abaltemenls et réduclions d'impöl en fonction de la situation ou des charges de
famille qu'il accorde å ses propres residents.

4.
Le terme «imposition
» désigne dans le present artide les impöts vises par la présente Convention.

Artide 25

Mutual Agreement Procedure

1. Where a person considers that the actions of one or both
of the Contracling States result or will result for him in taxation not in accordance
with the provisions of this Convention, he may, irrespeclive of the remedies provided
by the domestic law of those States,

Artide 25 Procedure amiable

1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par
un Etat contractant ou par les deux Etats contraclants entrainenl ou en-Iraineronl
pour elle une imposition non con-forme aux dispositions de la présente Convention,
elle peut, indépendammenl des re-

Prop. 1983/84:106 49

ningen av denna person blir mer tyngande än den skulle ha
blivit om han haft hemvist endast i Sverige.

4. Vid lillämpningen av denna artikel anses inkomst eller vinsl,
som person med hemvist i en avtalsslulande stal förvärvar och som enligl delta
avtal beskattas i den andra avtalsslulande slalen, härröra från källa i denna
andra slal.

Artikel 24

Förhud mot diskriminering

1.
Medborgare i en
avtalsslulande slal skall inle i den andra avtalsslutande slaten bli föremål
för beskallning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller
mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i
denna andra stal under samma förhållanden är eller kan bli underkastad.

2.
Beskattningen
av fast driftställe, som förelag i en avtalsslutande stal har i den andra avlalsslutande
slaten, skall i denna andra slal inle vara mindre fördelaktig än beskaltningen
av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag.

3.
Bestämmelserna
i denna artikel anses inie medföra skyldighel för en avlalsslutande stat all
medge person med hemvist i den andra avtalsslulande staten sådant personligt
avdrag vid beskattningen, sädan skattebefrielse eller skatlenedsältning på
grund av civilstånd eller försörjningsplikt mol familj som medges person med
hemvist i den egna staten.

4.
I denna artikel
avser uttrycket "beskattning" skatter på vilka avtalet tillämpas.

Artikel 25

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

I. Om en person anser atl en avtalsslulande
slal eller båda slaterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer
alt medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han
- utan atl delta påverkar hans rätt att använda sig av de 4 RiLulagen 1983/84. I saml. Nr
106

address to the competent authority of the Conlracling Slale
of which he is a resident an application in writing stating the grounds for claiming
the revision of such taxation.

2.
The competent authority
referred to in paragraph I shall endeavour, if the objeclion appears to it to
be justified and if it is nol itself able to arrive at a satisfactory solution,
to resolve the case by mutual agreemenl wilh the competent authority of the other
Conlracting Slale, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance
with the Convention.

3.
The competent authorities
of the Conlracting States shall endeavour to resolve by mulual agreement any difficulties
or doubts arising as to the interpretation or application of the Convenlion. In
particular, the competent authorities of the Contracling States may consull logelher
lo endeavour to agree:

(a) lo the same allribulion of profils
lo a residenl of a Conlracling Slate and ils permanent establishment situated
in the other Conlracting State;

(b) lo the same allocalion of income between
a resident of a Contracling State and any associated person provided for in
Artide 9.

4.
The compeienl authorities
of the Conlracting States may consull logelher for the eliminalion of double taxation
in cases nol provided for in the Convention.

5.
The competent authorities
of the Conlracting States may communicate wilh each other directly for the
purpose of applying the Convenlion.

cours prévus par le droit inlerne de ces Etats, adresser ä
Faulorité compétenle de FEtal contractant dont elle est un resident, une demande
écrite et motivée de revision de cette imposition.

2.
L'aulorilé compétenle
visée au paragraphe 1 s'efforce, si la rédamation lui parait fondée et si elle
n'est pas elle-méme en mesure d'y apporier une solution salisfaisante, de résoudre
le cas par voie d'accord amiable avec Fautorité compétenle de Fautre Etat contractant,
en vue d'éviler une imposition non conforme å la Convenlion.

3.
Les autorités compélentes
des Etats contraclants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre les difficullés
ou de dis-siper les doules auxquelles peuvent donner lieu Finlerprétation ou Fapplicalion
de la Convention. En parliculier, les autorités compélentes des Etals contraclants
peuvent se consuller en vue de parvenir ä un accord :

a)
pour que les bénéfices
revenanl ä un resident d'un Elat contractant et å son établissement stable situé
dans Fautre Etal contractant soienl impulés d'une maniére idenlique;

b)
pour que les revenus
revenanl ä un resident d'un Etat conlractant et ä toute personne associée visée
ä Farlide 9 soient allri-bués d'une maniére idenlique.

4.
Les autorités compélentes
des Etats conlractants peuvent se conceiier en vue d'éliminer la double imposition
dans les cas non prévus par la Convention.

5.
Les autorités compélentes
des Etals contraclants peuvent communiquer directement entré elles pour Fapplicalion
de la Convenlion.

Arlicle 26

Exchange ofinformation

1. The competent authorities of the Conlracling States shall
exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this
Convention or of the domestic laws of the Conlracting States concerning laxes covered
by the Convention insofar as the taxation ihereunder is not contrary to the Convention.
The exchange of information is

Artide 26

Echange de renseignements

1. Les autorités compélentes des Etats contraclants échangeni
les rensejgnements nécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Convention
ou celles de la legislalion inlerne des Etals contraclants relative aux impöts
vises par la Convenlion dans la mesure oii Fimposition qu'elle prévoil n'esl pas
conlraire ä la Convention. L'échange de

Prop. 1983/84:106

' rättsmedel som finns i dessa staters interna
rättsordning — skriftligen framlägga saken för den behöriga myndigheten i den
avtalsslutande slal där han har hemvist och ange skälen för sin begäran om
ändring av beskattningen.

2.
Om den behöriga
myndighet som anges i punkt I finner invändningen grundad men inle själv kan få
Ull stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan
genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avlalsslutande
staten i syfte att undvika beskallning som strider mol avtalet.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig
överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga
om tolkningen eller lillämpningen av avtalet. I synnerhet kan de behöriga myndighelerna
överlägga i syfle all komma överens om:

a)
samma
fördelning av inkomst mellan en person med hemvist i en avtalsslulande slal och
dennes fasta driftställe i den andra avtalsslulande slalen; och

b)
samma fördelning
av inkomst mellan en person med hemvist i en avtalsslulande stat och sådan
person som avses i artikel 9 som har intressegemenskap med denne.

4.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande slaterna kan överlägga i syfle all undanröja
dubbelbeskallning i fall som inle omfattas av avtalet.

5.
De behöriga
myndigheterna i de avlalsslutande slaterna kan träda i direkt förbindelse med
varandra i syfte atl tillämpa avtalet.

Artikel 26

Utbyte av upplysningar

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna
skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för atl tillämpa bestämmelserna
i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning i fråga
om skatter som omfattas av avtalet i den mån beskattningen på grund av denna lagstifining
inte strider mol avtalet. Utbytet av upplys-

not restricted by Artide 1. Any information received by a Contracling
State shall be treated as secret in the same manner as informaUon obtained
under the domestic laws of that Slale and shall be disdosed only to persons or authorities
(including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection
of, the enforcement in respect of, or the determinalion of appeals in relation
to, the laxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use the
information only for such purposes. They may dis-close the information in public
court proceedings or in judicial decisions.

2. In no case shall the provisions of paragraph I be construed
so as lo impose on a Conlracling Slate the obligation:

(a) lo carry out administrative measures
at variance with the laws and administrative practice of that or of Ihe olher Conlracting
Slale;

(b)
lo supply
information which is nol ob-lainable under the laws or in the normal course of the
administration of that or of the other Contracling Slale;

(c)
to supply
information which would dis-close any trade, business, industrial. commercial
or professional secret or trade process, or information, the disdosure of which
would be contrary lo public policy (ordre public).

renseignements
n'esl pas restreint par Fartic-le 1. Les renseignements regus par un Etat contractant
sont tenus secrets de la méme maniére que les renseignements obtenus en application
de la législaUon inlerne de cet Etat et ne sont communiqués qu'aux personnes ou
autorités (y compris les tribunaux el organes administratifs) concernées par Félablissement
ou le recouvrement des impöts vises par la Convenlion. par la mise ä exéculion
de ces impöts, ou par les decisions sur les recours relatifs ä ces impöts. Ces personnes
ou autorités n'ulilisent ces renseignements qu'å ces fins. Elles peuvent faire
état de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans
des juge-ments.

2. Les dispositions du paragraphe I ne peuvent en aucun cas
étre interprétées comme imposant ä un Etat contractant Fobligation :

a)
de prendre des mesures
administratives dérogeanl å sa legislalion et a sa pratique administrative ou ä
celles de Fautre Etal conlractant:

b)
de fournir des renseignements
qui ne pourraienl élre obtenus sur la base de sa législaUon ou dans le cadre
de sa pratique administrative normale ou de celles de Faulre Elat contractant;

c)
de fournir des renseignements
qui révé-leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé
commercial ou des renseignements dont la communication serait conlraire ä Fordre
public.

Artide 27

Diplomatlc Agents and Considar Officers

1. Nothing in this Convenlion shall afl'ect the fiscal privileges
of diplomalic agents or consular officers under the general rules of international
law or under the provisions of special agreements.

2. Notwithstanding Arlicle 4, an individual who is a member
of a diplomalic mission, consular post or permanent mission of a Conlracting
State which is situated in the olher

Artide 27

Agents dlplomatlques et fonctionnaires con-

sidalres

1. Les dispositions de la présente Conven

tion ne portenl pas aUeinle aux privileges

fiscaux dont bénéficient les agents diplomati-

ques ou les fonctionnaires consulaires en

vertu soit des régles générales du droit des

gens. soit des dispositions d"accords parlicu-

liers.

2. Nonobslant
Farlide 4. une personne

physique qui est membre d'une mission di-

plomatique. d'un posle consulaire ou d"une

delegation permanente d'un Elat contractant

Prop.
1983/84:106 53

ningar begränsas inte av artikel I. Upplysningar som en avtalsslulande stal mottagit
skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits
enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endasl för
personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan)
som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller
handlägger besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter
skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa
upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden.

2. Beslämmelserna i punkt I anses inte medföra skyldighel
för en avlalsslutande stat att:

a)
vidta
förvaltningsåtgärder som avviker frän lagsliflning och administrativ praxis i
denna avtalsslulande stat eller i den andra avtalsslulande slalen;

b)
lämna
upplysningar som inte är tillgängliga enligl lagstiftning eller sedvanlig administrativ
praxis i denna avtalsslutande stal eller i den andra avlalsslutande staten;

c)
lämna
upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet
eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas
överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

Artikel 27

Diphnnatlska företrädare och konsulära

tjänstemän

1.
Bestämmelserna
i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen, som enligt
folkrättens allmänna regler eller beslämmelser i särskilda överenskommelser
tillkommer diplomatiska företrädare eller konsulära Uänstemän.

2.
Ulan hinder av
artikel 4 skall fysisk person, som är medlem av en avtalsslulande slals
diplomatiska beskickning, konsulat eller ständiga representation, vilken är
belägen i

Contracling State or in a third Slate shall be deemed for the
purposes of the Convenlion to be a residenl of the sending Slate if he is liable
in the sending State to the same obligations in relation to lax on his lolal income
as are residents of that .sending State.

3. The Convention shall nol apply lo Internalional Organizations.
to organs or officials thereof and to persons who are members of a diplomalic
mission, consular post or permanent mission of a third Slale, being present in
a Conlracting Slale and who are nol liable in either Contracling State lo the
same obligations in relation to lax on their lolal income as are residents thereof.

qui est situé
dans Fautre Etat contractant ou dans un Elat liers est considérée, aux fins de
la Convenlion, étre un resident de FElat ac-créditant å condilion qu"elle soit
soumise dans FEtal accrédilant aux mémes obligations, en matiére d'impöts sur Fensemble
de son revenu, que les residents de cel Elat.

3. La Convenlion
ne s'applique pas aux organisations inlernalionales. å leurs organes ou å leurs
fonctionnaires. ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomati-que, d"un
posle consulaire ou d"une delegation permanente d"un Etat tiers. lorsqu'ils
se trouvenl sur le lerritoire d'un Etal contractant el ne sont pas soumis dans
Fun ou Faulre Etat contraciant aux mémes obligations, en matiére d'impöts sur Fensemble
du revenu, que les residents desdits Etals.

Artide 28 Miscellaneous Rules

I. The provisions of this Convention shall not be construed to reslrict
in any manner any exdusion, exemplion, déduction, credit, or olher allowance now
or hereafter accorded

(a) by the laws of a Conlracling Slale
in the determinalion of the tax imposed by that Slate, or

(b)
by any olher agreement
entered into by a Contracling Slate.

2. Nothing
in the Convention shall be construed as prevenling Canada from imposing a lax on
amounts induded in the income of a residenl of Canada according to section 9!
of the Canadian Income Tax Act (Foreign Ac-criial Properly Income).

Artide 28 Dispositions dlverses

1. Les disposiUons de la présente Conven

tion ne peuvent étre interprétées comme limi-

lanl d"une maniére quelconque les exonéra-

lions. abaltemenls. déductions. crédits ou

autres allégemcnts qui sont ou seront ac-

cordés

a)
par la legislalion
d"un Etal contractant pour la determinalion de Fimpöt prélevé par cet Elat.
ou

b)
par tout autre accord
conclu par un Elat contraciant.

2. Aucune
disposition de la Convention ne

peut élre interprétée comme empéchnnt le

Canada de prélevei' un impöl sur les mon

tants indus dans le revenu d"un resident du

Canada en vertu de Farlide 91 de la Loi de

Fimpöt sur le revenu du Canada (Revenu

étranger accumulé. lire de biens).

Artide 29 Entry into Force

1.
This Convention
shall be ratified and the instruments of nitification shall be exchanged at
Ottawa.

2.
The Convenlion shall
enter inio force upon the exchange of instruments of ratifica-tionand its
provisions shall have effecl:

(a) in Canada:

Artide 29 Entrée en vigueur

1.
La présente Convenlion
scra ratifiée et les inslrumenls de ralificalion seroni échanges ;i Ottawa.

2.
La Convention entrcra
en vigueur des Féchange des instruments de ratification et ses disposiUons seront
applicables:

a) au Canada:

Prop. 1983/84:106 55

den andra avtalsslulande slalen eller i iredje slal, vid lillämpningen
av avtalet anses ha hemvist i den sändande staten, om han där är underkastad
samma skyldigheter i fråga om skall för hela sin inkomst som person med hemvist
i denna stat.

3. Avtalet tillämpas inte på inlernalionell organisation,
dess organ eller Uänstemän och inte heller på person, som är medlem av tredje
stats diplomatiska beskickning, konsulat eller ständiga represenlalion och som
befinner sig i en avlalsslutande slal saml inle i någondera avtalsslutande slaten
är underkastad samma skyldigheter i fråga om skatt för hela sin inkomst som
person med hemvist där.

Artikel 28

Övriga bestämmelser

1. Beslämmelserna i della avtal anses inte i

något avseende begränsa sådan skattebe

frielse, skaltenedsättning, avdrag eller avräk

ning eller annan lättnad vid beskattning som

medges eller framdeles kan komma alt

medges

a)
enligl
lagstiftningen i en avlalsslutande stat vid bestämmandet av skatt som tas ut i
denna stal, eller

b)
enligl annal avlal
som en avtalsslutande stal ingår.

2. Bestämmelserna i della avlal anses inte

hindra Canada alt beskalta belopp som enligt

artikel 91 i den canadensiska inkomstskatte

lagen ("Foreign Accrual Property Income")

innefattas i inkomst som person med hemvist

i Canada förvärvar.

Artikel 29 Ikraftträdande

1. Detta avlal skall ratificeras och ralifika-

tionshandlingarna skall utväxlas i Ottawa.

2. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av

ratifikationshandlingarna och dess bestäm

melser tillämpas:

a) I Canada:

Prop.
1983/84:106

(i) in respect of tax wilhheld at the source on amounts paid
or credited to non-residenls on or after the first day of January in the calendar
year nexl following that in which the exchange of instruments of ratificalion
lakes place; and

(ii) in respecl of olher Canadian tax for taxation years beginning
on or after the firsl day of January in the calendar year nexl following that
in which ihc exchange of instruments of ratification lakes place; (b) in Sweden:

(i) in respecl of income derived on or after the firsl day
of January in the calendar year nexl following that in which the exchange of
instruments of ralificalion lakes place; and

(ii) in respecl of capilal tax which is as-sessed in or after
the second calendar year nexl following that in which the exchange of
instruments of ratification lakes place.

3. The provisions of the Agreemenl of

6th AprU, 1951 belween the Royal Govern

ment of Sweden and the Government of Ca

nada for the Avoidance of Double Taxation

and the Establishment of Rules for Recipro-

cal Fiscal Assislance in the Malier of Income

Taxes, as modified by the Supplementary

Agreements of 21 st January, 1966 and 28lh

October, 1969 (hereinafter referred to as

"the 1951 Agreement") shall cease to have

effect:

(a) in Canada:

(i) in respecl of lax wilhheld al the source on amounts paid
or credited lo non-residenls on or after the firsl day of January in the calendar
year nexl following that in which the exchange of instruments of ratification
lakes place; and

(ii) in respecl of other Canadian lax for taxation years beginning
on or after the first day of January in the calendar year nexl following that
in which the exchange of instruments of ratification lakes place;

(b) in Sweden, in respecl of income de

rived on or after the first day of January in

the calendar year nexl following that in which

the exchange of instruments of ralificalion

lakes place.

4. Notwithstanding the provisions of para

graph 3, where any greater relief from lax

would have been afforded by the provisions

of the 1951 Agreement, any such provision as

56

(i) ä Fégard de Fimpöi relenu ä la source sur les monianis
payés ä des non-résidents ou poriés ä leur crédit å partir du F' janvier de Fannée
civile suivanl celle de Féchange des inslrumenls de ratification; et

(ii) å Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute année
d'imposition com-mengant ä partir du F' janvier de Fannée civile suivanl celle
de Féchange des instruments de ralificalion; b) en Suéde:

(i) å Fégard des revenus réalisés ä partir du F' janvier
de Fannée civile suivant celle de Féchange des inslrumenls de ralificalion; el

(ii) ä Fégard de Fimpöi sur la fortune élabli ä partir de
la deuxiéme année civile suivanl celle de Féchange des inslrumenls de ratification.

3. Les dispositions de FAccord du 6 avril 1951 enire le Gouvernemenl
Royal de Suéde et le Gouvernemenl du Canada lendanl å éviter les doubles impositions
et ä éiablir des régles d'assisiance rcciproque en matiére d'impöts sur le revenu,
lel que modifié par les Accords supplémentaires du 21 janvier 1966 el du 28 oclobre
1969 (ci-aprés dénommé "Accord de 1951 ») cesseronl d'avoir effet:

a) au Canada;

(i) å Fégard de Fimpöi reienu ä la source sur les monianis
payés ä des non-résidents ou poriés ä leur crédit ä partir du F' janvier de Fannée
civile suivant celle de Féchange des inslrumenls de ratification: et

(ii) ä Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute année
d'imposiiion com-mengani ä partir du F' janvier de Fannée civile suivant celle
de Féchange des instruments de ratificalion;

b) en Suéde, a Fégard des revenus réalisés

ä partir du F' janvier de Fannée civile suivanl

celle de Féchange des instruments de ralifica

lion.

4. Nonobstant les dispositions du paragraphe 3, dans le cas
ou une disposition quelconque de FAccord de 1951 accorderait un allégemeni
plus favorable, ladite disposition

Prop.
1983/84:106 57

1)
Beiräffande skatt, som
innehålls vid källan, på belopp som den 1 januari kalenderåret närmast efter
det då utväxlingen av ratifikationshandlingarna äger rum eller senare betalas
till eller tillgodoförs person med hemvist utanför Canada; och

2)
beiräffande annan canadensisk
skatt, i fråga om beskattningsår som börjar den 1 januari kalenderåret närmast efler
del då utväxlingen av ralifikationshandlingarna äger rum eller senare.

b)
1 Sverige:

1)
Beiräffande inkomst som
förvärvas den 1 januari kalenderåret närmast efter del då utväxlingen av ralifikationshand-lingarna
äger rum eller senare; och

2)
beiräffande förmögenhetsskall
för vilken taxering sker andra kalenderåret närmast efler det då utväxlingen
av ratifikationshandlingarna äger rum eller senare.

3.
Bestämmelserna i avlalet den 6 april 1951 mellan Kungliga svenska regeringen
och Canadas regering för undvikande av dubbelbeskattning samt fastställande av
beslämmelser angående ömsesidig handräckning i fråga om inkomstskatter i dess
genom tilläggsavtal den 21 januari 1966 och den 28 oktober 1969 ändrade lydelse
(härefter benämnt "1951 års avlal") skall upphöra alt tillämpas

a) I
Canada:

1)
Beiräffande skaU, som innehålls
vid källan, på belopp som den I januari kalenderåret närmast efter det då utväxlingen
av raUfikationshandlingarna äger rum eller senare betalas lill eller tillgodoförs
person med hemvist utanför Canada; och

2)
beträffande annan canadensisk
skatt, i fråga om beskaUningsår som börjar den 1 januari kalenderåret närmast
efter del då utväxlingen av ralifikalionshandlingarna äger rum eller senare.

b) I
Sverige beiräffande inkomst som för

värvas den 1 januari kalenderåret närmast

efter det då utväxlingen av ratifikationshand

lingarna äger rum eller senare.

4.
Ulan hinder av beslämmelserna i punkl 3 skall - då större skatieläUnad skulle
ha medgivils enligt bestämmelserna i 1951 års avlal - sådana bestämmelser
fortsätta all till- 5
Riksdagen 1983/84. 1 saml. Nr 106

aforesaid shall continue to have effect:

(a) in Canada:

(i) in respecl of tax wilhheld al the source on amounts paid
or credited lo non-residents on or before the lasl day of ihe calendar year nexl
following that in which the exchange of instruments of ratification lakes place;
and

(ii) in respecl of olher Canadian tax for taxation years ending
on or before the last day of the calendar year nexl following that in which the
exchange of inslrumenls of ratificalion lakes place;

(b) in Sweden,
in respecl of income derived

on or before the lasl day of the calendar year

nexl following thal in which the exchange of

instruments of ratificalion lakes place.

continuerail d'avoir effet:

a) au Canada:

(i) å Fégard de Fimpöt relenu å la source sur les montants
payés å des non-résidents ou poriés ä leur crédit le ou avant le dernier jour
de Fannée civile suivant celle de Féchange des instruments de ratificalion; el

(ii) å Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute année
d'imposition se terminani le ou avant le dernier jour de Fannée civile suivanl celle
de Féchange des inslrumenls de ratificalion;

b) en Suéde, ä Fégard des revenus réalisés

le ou avant le dernier jour de Fannée civile

suivant celle de Féchange des instruments de

ratification.

5. The
1951 Agreement shall lerminate on the lasl date on which it has effecl in accordance
with the foregoing provisions of this Artide.

5. L'Accord de 1951 est abrogé ä compter de la date ä laquelle
il aura effet pour la derniére fois conformémeni aux dispositions précédentes
du present arlicle.

Artide 30 Terminalion

This Convention shall continue in effect indefinilely but either
Contracling Slale may, on or before June 30 in any calendar year after the year
1985, give noiice of terminalion to the other Conlracting Slate and in such event
the Convention shall cease lo have effect:

. (a) in Canada:

(i) in respecl of tax wilhheld at the source on amounts paid
or credited to non-residents on or after the firsl day of January in the calendar
year nexl following that in which the noiice is given; and

(ii) in respect of olher Canadian lax for taxation years beginning
on or after the first day of January in the calendar year nexl following that
in which the notice is given; (b) in Sweden:

(i) in respect of income derived on or after the firsl day
of January in the calendar year nexl following that in which the notice is
given; and

Artide 30 Dénonciation

La présente Convention restera indéfini-ment en vigueur; mais
chacun des Etats contraclants pourra, jusqu'au 30 juin indus de toule année
civile poslérieure ä Fannée 1985. donner un avis de dénonciation ä Faulre Elat contractant
el, dans ce cas, la Convention cessera d'étre applicable:

a) au Canada:

(i) å Fégard de Fimpöt relenu å la source sur les montants
payés å des non-résidents ou portés ä leur crédit ä partir du F' janvier de Fannée
civile qui suit immédiaiement celle oil Favis est donné; et

(ii) ä Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute année
dMmposilion com-mengant å partir du I" janvier de Fannée civile qui suit immédiatemeni
celle ou Favis est donné;

b) en Suéde:

(i) ä Fégard des revenus réalisés ä partir du F" janvier
de Fannée civile suivanl celle oii Favis est donné; el

Prop. 1983/84:106 59

lämpas:

a) I
Canada:

1)
BeträfTande skatt, som
innehålls vid källan, på belopp som den sista dagen av kalenderåret närmast efler
det då utväxlingen av ratifikationshandlingarna äger rum eller dessförinnan
betalas lill eller tillgodoförs person med hemvist utanför Canada; och

2)
beträffande annan canadensisk
skatt, i fråga om beskattningsår som slutar den sista dagen av kalenderåret
närmast efler det då utväxlingen av ratifikationshandlingarna äger rum eller
dessförinnan.

b) I
Sverige beträffande.inkomst som för

värvas den sista dagen av kalenderåret när

mast efter det då utväxlingen av ralifika

lionshandlingarna äger rum eller dessförin

nan.

5.
1951 års avtal skall upphöra all gälla vid del sista tillfälle då det enligt
föregående bestämmelser i denna artikel skall tillämpas.

Artikel
30 Upphörande

Detta
avlal förblir i kraft utan tidsbegränsning men envar av de avtalsslulande
staterna äger atl - senast den 30 juni under ett kalenderår, som börjar efler
år 1985 -uppsäga avlalet hos den andra avtalsslulande slalen.

I
händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla:

a) I
Canada:

1)
Beiräffande skall, som
innehålls vid källan, på belopp som den 1 januari kalenderåret närmast efter
det då uppsägning sker eller senare betalas till eller tillgodoförs person med
hemvist utanför Canada; och

2)
beträffande annan canadensisk
skatt, i fråga om beskattningsår som börjar den 1 januari kalenderåret närmast
efter det då uppsägning sker eller senare.

b) I
Sverige:

1)
Beträffande inkomst som förvärvas den 1 januari kalenderåret närmast efler det
då uppsägning sker eller senare; och

(ii)
in respecl of capital lax which is as-sessed in or after the second calendar year
next following thal in which the notice is given. ,

IN
WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized to that effect, have signed this
Convenlion.

DONE
in duplicale al Stockholm this I4lh day of October 1983 in Ihe English, French
and Swedish languages, each version equally authentic.

(ii)
ä Fégard de Fimpöt sur la fortune élabli ä partir de la deuxiéme année civile suivanl
celle oii Favis est donné.

EN
FOI DE QUOI les soussignés, dument auiorisés å cet effet, oni signé la présente
Convention.

FAIT
en double exemplaires ä Stocholm le 14 Oclobre 1983 en langues frangaise, un-glaise
et suédoise, chaque version faisant également foi.

For
the Government of Sweden Lennart Bodström

Pour
le Gouvernemenl de la Suéde Lennart Bodström

For the Government of Canada
Andre Couvrelie

Pour le Gouvernemenl du
Canada Andre Couvrelie

Prop. 1983/84:106 61

2) beträffande förmögenhetsskatt för vilken laxering sker
andra kalenderåret närmast efter del då uppsägning sker eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därlill
vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Stockholm den 14 oktober 1983 i två exemplar
på svenska, engelska och franska språken, varvid varje text äger lika vitsord.

För Sveriges regering Lennart Bodström

För Canadas regering Andre Couvrette

Prop.
1983/84:106 62

Utdrag

FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL

vid regeringssammanlräde 1984-01-19

Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och stalsråden
I. Carlsson. Lundkvist, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Leijon, Hjelm-Wallén,
Andersson, Boström, Göransson. Gradin. Dahl, R. Carlsson. Holmberg, Thunborg,
Wickbom

Föredragande: statsrådet Feldt

Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Canada

1 Inledning

Gällande dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Canada
ingicks den 6 april 1951. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1951:205, BeU
51. rskr 241) och tillämpades första gången vid 1951 års taxering (SFS
1951:626). Avlalet ändrades genom två tilläggsavtal den 21 januari 1966 (prop.
1966: 120, BeU 44, rskr 227; SFS 1967:27) resp. den 28 oktober 1969 (prop.
1969: 163. BeU 73. rskr 401; SFS 1970:336). Med anledning av väsentliga
ändringar i skattdagstiftningen i Canada och då avtalet mot bakgrund av
utvecklingen på avtalsområdet sedan år 1951 i vissa delar blivit föråldrat,
inleddes förhandlingar om etl helt nyll avtal. 1 juni 1975 paraferades elt på
engelska upprältal förslag lill nylt dubbelbeskattningsavtal. Med anledning bl.a.
av ytterligare ändringar i skallelagstiftningen i Canada har därefter en
omfattande skriftväxling ägt rum, varvid den ursprungliga texten ändrats. Texier
på svenska och franska har därefter upprättats.

Förslagel till avtal remitterades lill kammarrätten 1
Stockholm och riksskatteverket. Remissinstanserna har inte haft några
erinringar mol förslaget men har uttryckt önskemål om förtydliganden i vissa
hänseenden i propositionen.

Avtalet undertecknades den 14 oktober 1983.

2 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs all avlalet skall gälla
för Sveriges dd (I §). Vidare regleras där frågan om avtalels tillämplighet i
förhållande lill annan

Prop. 1983/84:106 63

skaltelag (2 S) och hur ansökan om rättelse skall göras om
någon beskattas i strid med avtalets bestämmelser (3 S). Slutligen föreskrivs atl
en skatt-skyldig skall lämna de uppgifter lill ledning för taxering som han
normalt är skyldig att lämna, även i del fall inkomst eller förmögenhet enligl avlalet
hell eller delvis undantagils från beskattning (4 S). Enligl artikel 29 i
avtalet skall detta ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ralifikalionshandlingarna.
Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer alt
träda i kraft. 1 förslagel Ull lag har därför föreskrivits alt lagen träder i
kraft den dag regeringen bestämmer.

3 Skattelagstiftningen i Canada

Fysisk person med hemvist i Canada erlägger i princip
skall för all inkomst, oavsett om inkomsten uppkommit i Canada eller i annan
stal. En fysisk person söm vistas mer än sex månader i Canada anses i regel ha
hemvist där. Den federala inkomstskatten på fysiska personers inkomst utgår på
summan av den skallskyldiges nettointäkter från samtliga förvärvskällor.
Härvid medtas beträffande realisationsvinst vad som återstår sedan från halva
sammanlagda beloppet av gjorda vinsler dragits halva sammanlagda beloppel av
gjorda föriusler. Om underskott uppstår vid denna beräkning får delta dras av
från övrig inkomst. Sådant avdrag från övrig inkomst får dock årligen göras med
högst 2000 dollar (en canadadol-lar = ca 6:60 kr.). Återstående underskon kan,
med den angivna begränsningen, dras av ett senare år ("carry
forward") eller användas för alt minska den beskattningsbara inkomsten för
del närmast föregående årel ("carry back"). Utdelning från bolag i Canada
som uppbärs av fysisk person med hemvist där skall inräknas i mollagarens
beskattningsbara inkomst sedan del faktiskt rnottagna beloppet räknats upp med
50%. Från den uträknade skallen erhålls sedan avdrag med 68% av det uppräknade
beloppet. Grundavdrag medgavs år 1982 med 3 560 dollar för ensamstående och
med 6670 dollar för etl gifi par. Vidare medgavs avdrag för försörjningsplikt mol
barn med 670-1 220 dollar för varje barn beroende pä barnets ålder. Avdrag för
kostnader för barnpassning medgavs förvärvsarbetande föräldrar med högst I 000
dollar per barn eller med högsl 4000 dollar per familj. Frän den sammanlagda
nettoinkomsten fick - med vissa begränsningar - avdrag också göras för
kostnader för läkarvård och medicin, för gåvor Ull välgörande ändamål saml för
pensionsavgifter och avgifter till arbetslöshetskassa. Vidare medgavs bl. a.
viss skattereduktion som för ensamstående uppgick lill 200 dollar och för gift
till högst 400 dollar. En speciell skattereduktion medgavs också skatlskyldig med
för-söriningsplikt mot barn med 343 dollar för varje barn under 18 år mol
vilket den skattskyldige hade försörjningsplikt. Skatten ulgår efter en
progressiv skiktad skala med skattesatser för olika inkomstskikl som år 1982
variera-

Prop. 1983/84:106 64

de
mellan 6 och 34 %. Varje provins lar också ut skatt på fysiska personers
inkomst. I samtliga provinser utom Quebec bestäms dessa skatter till en viss
procent av den federala skatten.

Fysisk
person som inte har hemvist i Canada beskattas där endast för inkomst som
härrör från Canada.

Källskatt
utgår i de flesta fall med 25% på utdelning, ränta och royalty som betalas till
mottagare som inle har hemvist i Canada.

Bolag
med hemvist i Canada erlägger i princip skatt för all inkomst, oavsett om
inkomsten uppkommit i Canada eller i annan stat. Vidare beskattas sådant bolag
i vissa fall för viss inkomst som ett närstående utländskt bolag förvärvar,
oavsett om vinsten delas ul eller inte ("foreign accrual properly income").
Ett bolag anses ha hemvist i Canada om dess verkliga ledning utövas frän Canada.
Vidare anses de flesla bolag som bildats enligl lagstiftningen i Canada ha
hemvist där. Skallesalsen för den federala skatten på bolagsinkomst är enligt
huvudregeln 46%. Denna skattesats reduceras i många fall beroende på bolagels
verksamhet. Även de delstatliga bolagsskatterna ulgår med olika skattesatser så
att den sammanlagda bolagsskatten kan variera mellan 15 och 52% av den
beskattningsbara vinsten. Slora bolag och ullandsägda bolag beskattas i de flesla
fall med en sammanlagd bolagsskatt som varierar mellan 46 och 52%. En federal lilläggsskalt
beräknad på den federala bolagsskatten utgår också. Skattesatsen för denna var
år 1983 2 1/2%. Utdelning mellan bolag i Canada är i allmänhet avdragsgill vid
inkomstberäkningen hos det mottagande bolaget. Avdrag för förlust under etl år
medges i allmänhel mot vinster under de fem år som följer närmast efter
förluståret och mot vinsl under årel närmast före della år. 1 Canada finns
regler som begränsar ett bolags möjligheler all göra avdrag för
räntebetalningar lill utlandet då bolagets utomlands upplånade kapital är mer
än tre gånger så stort som bolagets egel. I övrigt är betalningar lill
närstående bolag i utlandet avdragsgilla om betalningarna är utgifter för del canadensiska
bolagets rörelse och inle överstiger vad som skulle ha betalats mellan av
varandra oberoende bolag.

Bolag
som inle har hemvist i Canada erlägger skatt för inkomst som uppburils genom
fast driftställe där samt källskatt på kapitalinkomster som uppburits från Canada.
För ett fasl driftställe utgår skatt enligt de normala bolagsskallesalserna saml
med ytterligare 25% på vinsten efter skatt med tillägg i den mån driftställets
investeringar minskar och med avdrag i den mån dessa ökar.

Någon
federal förmögenhetsskatt ulgår inle i Canada.

4
Avtalets innehåll

Avtalet
har i stor utsträckning kunnai utformas i enlighet med de bestämmelser som organisalionen
för ekonomiskt samarbete och utveckling

Prop. 1983/84:106 65

(OECD)
har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Vissa avvikelser
förekommer dock, l.ex. beträffande beskattning av utdelning, ränla, royalty och
pensioner.

Art.
I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet. Den slalliga
förmögenhetsskatten omfattas på svensk sida. Canadensisk delstatsskatt
omfattas inte av avtalet.

Art. 3-5 innehåller
definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagils
regler som avser att faslslälla var en person har hemvist vid tillämpningen av
avtalet. Om en fysisk person vid lillämpningen av arl. 4 punkterna 1 och 2
anses ha hemvist i Canada saml enligt bestämmelserna i andra stycket av
anvisningarna till 53 § kommunalskattelagen (1928: 370) anses bosatt i
Sverige, skall den skatlskyldiges hemvist för lillämpningen av avlalet avgöras
genom ömsesidig överenskommelse (art. 4 punkt 3). Motsvarande bestämmelse finns
i dubbelbeskattningsavtalet med Spanien och har utförligt kommenterats i prop.
1976/77:2 s. 6. Åven i förhållande lill Canada bör överenskommelser av detta
slag handläggas av riksskatteverket. Kan de behöriga myndigheterna inle uppnå
sådan överenskommelse får Sverige ändock beskalla sådan person enligt svensk
intern skattelagstiftning (art. 23 punkl 3).

Art.
5 anger innebörden av ullrycket "fasl driftställe".

Art.
6-22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.

Inkomst
av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den stal där den fasta egendomen
är belägen. Vinst genom överlåtelse av sådan egendom får också beskattas i den
stat där egendomen är belägen (art. 6 punkt 3).

Art.
7 innehåller regler om beskattningen av rörelseinkomst. Sådan inkomst får
beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe.

Regler om beskattning av
inkomst av sjöfart och luftfart i inlernalionell trafik har tagils in i art. 8.
Sådan inkomst beskattas endast i den stat där transportföretaget har sin
verkliga ledning (art. 8 punkl 1). I art. 8 punkt 2 föreskrivs att inkomst
genom användningen av skepp, som huvudsakligen används för att transportera
passagerare eller gods uteslutande mellan Orter inom en avtalsslulande stat,
får beskallas i denna stat. Enligt definitionen av uttrycket
"internationell trafik" i art. 3 punkl 1 i) åsyftar della alla
transporter med skepp eller luftfartyg som används av ett förelag som har sin
verkliga ledning i en avtalsslulande slal utom då skeppet eller luftfartyget
används uteslutande mellan plalser i den andra avlalsslutande slaten.
Bestämmelsen i arl. 8 punkl 2 innebär att, om ett skepp som används av ell
förelag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stal används på elt sådani
sätt att internationell trafik föreligger enligt nyssnämnda definition men
huvudsakligen används för transporter av passagerare eller gods uteslutande
mellan orter inom den andra avtalsslulande slalen. inkomsten av sådan verksamhel
får beskallas i denna andra avlalsslutande slal. De särskilda
beskattningsreglerna för SAS i art. 8 punkt 3 har sin motsvarighet i andra
avtal som Sverige har ingått under senare år.

Prop.
1983/84:106 66

Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomsl
vid obehörig vinstöverflyltning mellan förelag med intressegemenskap. För
svensk del får bestämmelserna betydelse för lillämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen
(1928: 370).

Beskattningen av utdelning regleras i arl. 10. Utdelning
får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (punkt I). om inle beslämmelserna i arl. 23
punkt 1 b) eller i punkt 2 d) är Ullämpliga. Beskattning får emellertid enligl arl.
10 punkt 2 ske även i den slal där del utdelande bolagel har hemvist (källstaten).
Skatten i denna stat skall emellertid, om mottagaren har rätt lill utdelningen,
begränsas till 15%, såvida inte fall som avses i art. 10 punkl 4 förehgger. Har
skatt på utdelning lagils ul såväl i källstaten som i hemvislstaten, avräknas
skatten i källstaten mol inkomsllagarens skall på inkomsten i hemvislstaten enligl
beslämmelserna i art. 23. Beslämmelserna i art. 10punkt 6 innebär följande i
fråga om beskaltningen av ett svenskl bolags fasta driftställe i Canada.
Driftstället påförs försl den canadensiska bolagsskatt som skulle ha utgått om
det svenska bolaget varit ett canaden-siskt bolag. Vidare påförs driftstället
en skall som uppgår lill högsl 15% av skillnaden mellan driftställets
beskattningsbara inkomst och nyssnämnda canadensiska bolagsskall. Om den
beskattningsbara inkomsten uppgår lill 1000 och bolagsskatten beräknad efter en
skattesats av 40%. uppgår lill 400 ulgår tilläggsskatten således högst med 15x(l
000-400) Q .j,pj, jj jljj. ,u„ Q 100

Tilläggsskallen är inle en källskatt. Bestämmelserna i
art. 29 punkt 4 a) 2) är sålunda tillämpliga beträffande denna.

Ett motsvarande extra skatteuttag i Sverige på canadensiskl
fasl driftsiälle här är inle möjligl enligt gällande lagstiftning.

Ränta och royalty beskallas enligt art. 11 och 12 i
princip i den stat där mottagaren har hemvist. Åven den slal varifrån
utbetalningen sker (källstaten) har dock i regel räll all i enlighel med sin
interna lagsliflning beskatta inkomsten. Skatten i denna slal skall emellertid
begränsas, beträffande ränla till 15% (art. 11 punkt 2) och beträffande royalty
lill 10%' (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt arl. II punkt 2 och arl. 12 punkl 2 gäller
dock inle i fall som avses i art. 11 punkt 6 resp. art. 12 punkt 5. dvs. då utbetalningen
har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning för all ulöva
självständig yrkesverksamhet som betalningsmottagaren har i källstaten. I de
fall som anges i art. Il punklerna 3 och 4 beskattas ränla endasl i hemvislstaten.
Har skatt på ränla eller royalty tagits ut i källstaten enligl arl. 11 punkt 2
eller punkl 6 resp. arl. 12 punkl 2 eller punkt 5, avräknas denna mol
inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art.
23.

Royalty för rätten att nyttja fasl egendom, mineralförekomsl.
källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6.

Prop.
1983/84:106 67

Arl. 13 behandlar beskattningen av realisationsvinst.
Bestämmelserna överensslämmer i huvudsak med molsvarande beslämmelser i OECD:s modellavlal.
Bestämmelsen i art. 13 punkt I om vinsl vid överlåtelse av fast egendom har
samma sakliga innebörd som molsvarande bestämmelse i arl. 6 punkl 3. Genom en
särskild beslämmelse i art. 13 punkt 3 likställs vinsl genom försäljning av
andelar i bolag, vars lillgångar huvudsakligen utgörs av fast egendom, med
vinst genom överlåtelse av fast egendom. Vidare kan realisationsvinst, som en
fysisk person med hemvist i en avtalsslulande stal förvärvar, enligt arl. 13
punkt 5 i regel beskattas i den andra avlalsslutande staten om personen haft
hemvist där vid något tillfälle inom de senasle sex åren före överlåtelsen.
Denna beslämmelse innebär bl. a. all de nya svenska reglerna om beskattning av
vinst vid aktieförsäljning vid utflyttning (SFS 1983:452) i vissa fall kan
tillämpas beträffande person som enligt avlalet har hemvist i Canada.

Enligl
art. 14 beskattas inkomst av fritt yrke eller annan självständig verksamhel i
regel endast i den slal där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från
stadigvarande anordning i den andra slaten, får dock inkomsten beskattas där.
Såsom sådan anordning betraktas t. ex. kontor eller mottagning. Denna princip
står i överensstämmelse med den som gäller för rörelsebeskaltning enligt arl.
7.

Art. 15
behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt 1 innebär, alt
sådan inkomst i princip beskattas i den slal där arbeiet utförs. Undantag frän
denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som
anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemvislslal.
I punkt 3 har lagils in särskilda regler om beskattning av inkomst av arbele
ombord på skepp eller luftfartyg i inlernalionell trafik.

Slyrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den
stal där del bolag som utbetalar ersättningen har hemvist (art. 16).

Inkomst
som artister och idrottsmän uppbär genom sin verksamhel beskattas i regel
enligt art. 17 punkt I i den slal där verksamheten utövas. Delsamma gäller
enligt art. 17punkt 2 i det fall då inkomsten inte tillfaller artisten eller
idrottsmannen själv ulan annan person, såvida del inte kan fastställas atl
varken artisten, idrottsmannen eller honom närslående deltar i kontrollen av
personen i fråga eller har del i denna persons vinsl (art. 17 punkt 3).

Enligt
art. 18 punkl I får pension och livränta som härrör från en avtalsslutande stal
och betalas lill person med hemvist i den andra avtalsslulande staten
beskattas i den slal från vilken pensionen eller livräntan härrör, vilket innebär
bl.a. atl alla slag av pensioner som härrör från Sverige och som betalas till
mottagare i Canada får beskattas i Sverige. Ersättningar, som anges i art. 18
punkt 3 a) och som betalas lill mottagare i Sverige, beskattas dock endasl i Canada.
1 art. 18 punkt 3 b) har intagils en bestämmelse enligl vilken underhållsbidrag
och liknande belopp skall be-

Prop.
1983/84:106 68

skattas endast i mottagarens hemvistslat. Beloppel som
beskallas skall dock inle överstiga det belopp som skulle ha varit
skattepliktigt i utbetalarens hemvistslat om mottagaren haft hemvist där.
Mottagare skall m.a.o. beskattas för underhållsbidraget endasl i den mån detta
är skattepliktigt för mottagare med hemvist i ulbetalarens hemvislstat.
Eftersom avdragsrätl för ulbetalaren såväl i Canada som i Sverige i princip är
förenad med skatteplikt för mottagaren, har denna melod valls för att förhindra
all mottagare av sådan belalning blir beskattad för denna i det fall ulbetalaren
inle har rätt till avdrag.

Enligt art. 19 punkt I beskattas inkomst av offenllig
tjänst (med undantag för pension) i regel endasl i den stal varifrån inkomsten
betalas. I fall som avses i art. 19 punkl 1 b) beskattas dock ersättningen endasl
i inkomstlagarens hemvislstat. Pension på grund av offentlig Uänst beskallas
enligt art. 18.

Art. 20 innehåller regler om skallelättnader för
studerande och praktikanter. I arl. 20 punkl 2 har utlrycket "personligt
avdrag eller liknande avdrag" använts. På svensk sida avses här
grundavdrag.

Inkomst som inle har behandlats särskilt i art. 6-20
beskattas enligt art. 21 punkt I i regel endast i inkomsllagarens hemvislstat.
Om emellertid inkomsten härrör från den andra slalen (källstaten), får
inkomsten beskattas även där (art. 21 punkt 2). Skatten i denna stal skall
emellertid, om inkomsten är skatlepliktig i inkomsllagarens hemviststat och
fråga är om inkomst från dödsbo eller trust, begränsas lill 15%. I denna del
avviker förevarande artikel från OECD:s modellavtal, som föreskriver atl
beskattning får ske endasl i mottagarens hemvislslal. Har skatt på inkomsten
tagils ul i källstaten enligt art. 21 punkt 2, avräknas denna mot inkomstlagarens
skatt på inkomsten i hemvislstaten enligl beslämmelserna i arl. 23.

Art. 22 reglerar beskattningen av förmögenhel. Beslämmelserna
överensslämmer helt med OECD:s modellavlal.

Enligl art. 23 punkt 2 a) tillämpar Sverige avräkning av
skatt som huvudmetod för alt undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av bestämmelsen
är atl en person med hemvist i Sverige laxeras här även för inkomst resp.
förmögenhet som enligl avtalet får beskattas i Canada. Den uträknade skallen
minskas därefter med den skatt som enligt avtalet tagits ut i Canada. Har den
skallskyldige flera inkomster från utlandet kan vid avräk-ningsförfarandel i
Sverige bestämmelserna i 25 § första stycket lagen (1947:576) om stailig
inkomstskatt bli tillämpliga (jfr prop. 1982/83: 14 s. 10-13). Arf. 23 punkt 2 hj
innehåller särskilda avräkningsregler i fråga om skatt på realisationsvinst som
tagils ul enligl arl. 13 punkt 5. 1 det fall skatt på realisationsvinst lagils ul
i Sverige enligl arl. 13 punkl 5 skall avräkning ske här. Avräkningsmetoden
tillämpas dock inle i fråga om utdelning, då denna är fritagen från svensk
skatt på grund av bestämmelserna i art. 23 punkt 2 dj. De åsyftade svenska beslämmelserna
återfinns i 54 § kommunalskaftelagen (1928:370) och 7 § lagen (1947:576) om
statlig inkomst-

Prop.
1983/84:106 69

skatt.
Avräkningsmetoden tillämpas inte heller i fall som avses i arl. 23 punkt 2 c).
Då tillämpas i stället den s. k. exemptmeloden (exempl = undanlagande av
skatt) för atl undanröja dubbelbeskattning. Av bestämmelsen framgår atl
Sverige har rätt alt för progressionsändamål inräkna den undantagna inkomsten i
beskattningsunderlaget. På svensk sida avser man dock inle alt utnyuja denna
rätt då fråga är om l.ex. pensioner och understöd från Canada som på grund av
sin arl inle ulgör skattepliktig inkomst där. Åven Canada lillämpar enligl art.
23 punkt I a) avräkningsmetoden som huvudmetod för atl undvika dubbelbeskatlning.
I de i art. 23 punkt I b) angivna fallen får dock bolag med hemvist i Canada
avdrag vid beräkningen av bolagels beskattningsbara vinst för utdelning från
dotterbolag med hemvist i Sverige. Enligt art. 4 punkt 3 får Sverige, om de
behöriga myndigheterna inte kan uppnå överenskommelse som avses i denna punkl,
ändock beskatta en person som avses där. Beskattas därvid sådan person för inkomst
eller förmögenhel, som enligl avtalet hade fåll beskallas i Canada om han enligl
avtalet haft hemvist där, skall Sverige avräkna den skatt som tagits ut i Canada
med motsvarande tillämpning av beslämmelserna i arl. 23 punkl 2 a) (art. 23
punkt 3).

Art.
24 innehåller beslämmelser om förbud mol diskriminering vid be-skaliningen och
art. 25 reglerar förfarandet vid ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga
myndigheterna i tolknings- och tillämpningsfrågor.

Bestämmelserna
i arl. 26 om utbyte av upplysningar för beskattningsandamål överensslämmer med
sedvanliga regler i detta hänseende.

Art.
27 innehåller vissa föreskrifter om diplomatiska förelrädare och konsulära Uänstemän.

Enligt
art. 28 punkl 1 begränsar inle avtalet de lättnader vid beskattningen som
medges enligt lagstiftningen i en stat eller enligt annal avtal som en stat har
ingått. Vidare har i art. 28 punkt 2 angivits atl Canada utan hinder av avtalet
får tillämpa beslämmelserna i den canadensiska inkomsiskaile-lagen om s.k. "foreign
accrual properly income". Innebörden av dessa bestämmelser framgår av min
tidigare redogörelse för skallelagsliftningen i Canada.

Art.
29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande.
Avtalet skall enligt arl. 29 ratificeras och träda i kraft med utväxlingen av ralifikalionshandlingarna.
Del skall i Sverige tillämpas beträffande inkomst som förvärvas den I januari
kalenderåret närmast efler del då utväxlingen av ralifikalionshandlingarna äger
rum eller senare och beiräffande förmögenhetsskall för vilken laxering sker
andra kalenderåret närmast efler det då utväxlingen äger rum eller senare. Enligl
art. 29 punkt 4 skall dock i fall då större skattelättnad skulle ha medgivits
enligt beslämmelserna i 1951 års avlal dessa beslämmelser fortsätta atl
tillämpas i Sverige beiräffande inkomst som förvärvas under tiden t.o.m.
utgången av kalenderåret närmast efter del då utväxlingen av ralifikalionshandlingarna
äger rum.

Prop. 1983/84:106 70

5
Föredraganden

Avtalet
har i stor ulsiräckning kunnat utformas i överensstämmelse med OECD:s
modellavtal och därmed i enlighet med internationellt vedertagna normer. De
avvikelser som förekommer är av de slag som Udigare godtagits i svenska dubbelbeskattningsavtal.
Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler
tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skallskyldighet i
Sverige som annars skulle föreligga.

Jag
anser på grund härav att lagrådels hörande inle är erforderiigl.

6
Hemställan

Med
hänvisning lill vad jag nu anfört hemställer jag all regeringen föreslår
riksdagen atl anta elt inom finansdepartementet upprättat förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Canada.

7
Beslut

Regeringen
ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar alt genom
proposition föreslå riksdagen att anla del förslag som föredraganden har lagl
fram.

Norstedts Tryckeri, Stockholm 1984