Prop. 1983/84:18

Regeringens proposition

1983/84:18

om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg;

beslutad
den 10 november 1983.

Regeringen
föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av
regeringsprotokoll.

På
regeringens vägnar OLOF PALME

KJELL-OLOF
FELDT

Propo.sitionens
huvudsakliga innehåll

I
propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Luxemburg. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga.

Sedan
avtalet trätt i kraft kommer detta i de flesta fall att tillämpas fr. o. m.
1982 års taxering.

1
Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 18

Prop.
1983/84:18

Prop. 1983/84:18 2

Förslag till

Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Luxemburg

Härigenom föreskrivs följande.

1
§ Del avtal för
undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om ömsesidig
handräckning beträlTande skaller pä inkomst och pä förmögenhet som Sverige och
Luxemburg undertecknade den 14 juli 1983 skall gälla för Sveriges del. Avtalels
innehåll framgår av bilaga till denna lag.

2
§ Avtalets
beskattningsregler skall tillämpas endast i den män dessa medför inskränkning
av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3
8 Om en person
anser att del vidtagits nägon åtgärd som för honom medför eller kommer all
medföra en beskattning som sirider mol bestämmelserna i avtalet, kan han
ansöka om rättelse enligt artikel 24 punkt I i avtalet. Sådan ansökan skall
göras hos regeringen och bör inges inom den tid som anges i nämnda bestämmelse.

4 § Även om en skaltskyldigs inkomst eller förmögenhet
enligt avtalet

skall vara helt eller delvis undantagen frän beskattning i Sverige, skall den

skaltskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han

annars skulle ha varit skyldig att lämna.

Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I
anslutning härtill bestämmer regeringen frän vilken tidpunkt lagen skall
tillämpas.

Prop. 1983/84:18

Convention entré le Royaume de Suéde et le Grand-Duché de
Luxembourg tendant å éviter les doubles impositions et å établir des régles
d'assistance administrative ré-ciproque en matiére d'impöts sur le re-venu et
la fortune

3

Bilaga (Översättning) Avtal mellan Konungariket Sverige
och Storhertigdömet Luxemburg för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande
av bestämmelser om ömsesidig handräckning beträffande skatter på inkomst och
på förmögenhet

Le
Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement de Suéde, désireux
de condure une Convention tendant ä éviter les doubles impositions et å établir
des régles d'assistance administrative réci-proque en matiére d'impöts sur le
revenu et sur la fortune sont convenus de ce qui suit:

Storhertigdömet
Luxemburgs regering och Konungariket Sveriges regering, som önskar ingå ett
avtal för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om
ömsesidig handräckning beträffande skatter pä inkomst och på förmögenhet, har
kommit överens om följande:

ARTICLE I Personnes visées

La présente Convention s'applique aux personnes qui sont
des résidenls d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants.

ARTIKEL 1

Personer på vilka avtalet tillämpas

Detta avtal tillämpas pä personer som har hemvist i en
avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna.

ARTICLE 2 Impöts vises

1.
La présente
Convention s'applique aux impöts sur le revenu et sur la fortune pergus pour le
comple d'un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses
collectivités locales, quel que soit le sysléme de percep-tion.

2.
Soni considérés
comme impöts sur le revenu et sur la fortune les impöts pergus sur le revenu
total, sur la fortune totale, ou sur des elements du revenu ou de la fortune, y
compris les impöts sur les gains provenanl de raliénalion de biens mobiliers ou
immobi-liers, ainsi que les impöts sur les plus-values.

3.
Les impöts
actuels auxquels s'applique la Convention sont;

a) pour le Luxembourg;

(1) rimpöt sur le revenu des personnes
physiques;

(2) rimpöt sur le revenu des collectivités;

(3) rimpöt special sur les tantiémes;

ARTIKEL 2

Skatter som omfattas av avtalet

1.
Detta avtal
tillämpas på skatter på inkomst och på förmögenhet som påförs för en
avtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokala
myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilkel skatterna tas ut.

2.
Med skatter på
inkomst och på förmögenhet förstås alla skatter som utgår på inkomst eller
förmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripna
skaller på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom samt
skatter på värdestegring.

3.
De för
närvarande utgående skatter, pä vilka avtalet tillämpas, är:

a) I Luxemburg:

1)
skallen pä
fysisk persons inkomst;

2)
skatten pä
bolagsinkomst;

3)
den särskilda
skatten på styrelsearvoden;

ti Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 18

(4) rimpöt sur la fortune;

(5) rimpöt commercial communal d'aprés
les bénéfices et capilal d'exploita-tion

(ci-dessous dénommés «impöl luxem-bourgeois »); b) pour
la Suéde:

(1) rimpöt d'Etal sur le revenu (den
statliga inkomstskatten), y compris Timpöt sur les salaires des gens de mer
(sjömansskatten) el rimpöt sur les dividendes d'ac-tions (kupongskatten);

(2) rimpöt sur les revenus non
distri-bués (ersättningsskatten);

(3) rimpöt sur les répartitions
(ulskift-ningsskatten);

(4) la laxe sur les revenus des
artistes et sportifs (bevillningsavgiften för vissa offentliga
föreställningar);

(5) rimpöt communal sur le revenu
(kommunalskatten);

(6) rimpöt d'Elat sur la fortune (den
statliga förmögenhetsskatten)

(ci-dessous dénommés «impöt sué-

dois »).

4. La
Convention s'applique aussi aux impöts de nalure identique ou analogue qui
se-raient établis apres la date de signature de la Convention et qui
s'ajouteraient aux impöts actuels ou qui les remplaceraient. Les autori-tés
compétentes des Etats contractants se communiquenl les modifications
essentielles apportées ä leurs législations fiscales respec-tives.

4)
förmögenhetsskatten;

5)
kommunalskatten
på affärsverksamhet beräknad på vinst och driftskapital

(i del följande benämnda "luxemburgsk skaU"). b)
I Sverige:

I) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten och
kupongskatten däri inbegripna;

2)
ersättningsskatten;

3)
utskiflningsskatlen;

4)
bevillningsavgiften
för vissa offentliga föreställningar;

5)
kommunalskatten;

6)
den statliga
förmögenhetsskatten

(i det följande benämnda "svensk

skaft").

4. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i
huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan
av eller i stället för de närvarande utgående skatterna. De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de
väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning.

ARTICLE 3 Definitions générales

I.
Au sens de la présente
Convention, ä moins que le conlexte n'exige une interpretation différente:

a)
les expressions
« un Etat contractant» el «raulre Etat contractant» désignenl, sui-vanl le
conlexte, le Luxembourg ou la Suéde;

b)
le terme «
Luxembourg » désigne le ler-riloire du Grand-Duché de Luxembourg;

c)
le terme «
Suéde » désigne le Royaume de Suéde, y compris toute zone située hors des eaux
lerritoriales de la Suéde, qui confor-mément au droil inlernalional, a
élé ou

ARTIKEL 3 Allmänna definitioner

1. Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid
tillämpningen av detta avtal följande ultryck nedan angiven belydelse:

a)
"en
avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"
åsyftar Luxemburg eller Sverige, alltefter som sammanhanget kräver;

b)
"Luxemburg"
åsyftar Storhertigdömet Luxemburgs territorium;

c)
"Sverige"
åsyftar Konungariket Sverige och inbegriper varje utanför Sveriges
lerri-torialvatlen beläget område som, i överensstämmelse med folkrättens
allmänna regler.

pourra
élre désignée en vertu de la legislation suédoise comme zone sur laquelle la
Suéde peul exercer ses droits de souveraineté rela-lifs å 1'exploration et ä
rexploilation des res-sources naturelies du lil de mer ou du sous-sol marin;

d) le
terme « personne » comprend les per

sonnes physiques, les sociétés et lous autres

groupements de personnes;

e) le terme «société » désigne toute per

sonne morale ou toute entité qui est consi-

dérée comme une personne morale aux fins

d'imposition;

O les
expressions «entreprise d'un Etat contractant » et «entreprise de Tautre Etat
contractant» désignenl respectivemeni une entreprise exploitée par un resident
d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un resident de Tautre
Etat contractant;

g)
1'expression «irafic inlernalional» désigne tout transport effeclué par un
navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siége de direction
effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou
Faéronef n'esl exploité qu'entre des points silués dans Fautre Etat
contractant;

h)
Texpression «autorilé compétente » désigne:

(1) dans le cas du Luxembourg le ministre
des Finances ou son representant dijmenl autorisé;

(2) dans le cas de la Suéde le ministre
des Finances ou son representant döment autorisé.

2. Pour
Fapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui n'y
est pas définie a le sens que lui attribue le droil de cet Etat concernant les
impöts auxquels s'applique la Convention, ä moins que le conlexte n'exige une
interpretation diffé rente.

enligt svensk lag blivit eller kommer att bli utsett som
sådant område inom vilket Sverige äger utöva sina suveräna rättigheter med avseende
på utforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller i
dess underlag;

d) "person" inbegriper fysisk person, bo

lag och annan sammanslutning av personer;

e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an

nan som vid beskattningen behandlas såsom

juridisk person;

f) "företag i en avtalsslutande stat" och

"företag i den andra avtalsslulande staten"

åsyftar förelag som bedrivs av person med

hemvist i en avtalsslutande stat, respektive

företag som bedrivs av person med hemvist i

den andra avtalsslutande staten;

g) "internationell trafik" åsyftar transport

rned skepp eller luftfartyg som används av

företag som har sin verkliga ledning i en av

talsslutande stat utom dä skeppet eller luft

fartyget används uteslutande mellan platser i

den andra avtalsslutande staten;

h) "behörig myndighet" åsyftar:

I) I Luxemburg, finansministern eller dennes
befullmäktigade ombud.

eller

2) i Sverige, finansministern dennes
befullmäktigade ombud.

2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,
såvida inle sammanhanget föranleder annat, varje ultryck som inte definierats
i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i
fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas.

ARTICLE 4 Resident

I. Au sens de la présente Convention, Fexpression «resident d'un Etat
contractant » désigne toute personne qui, en vertu de la legislation de cet
Etat, est assujeltie ä Tim-pöt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa
résidence, de son siége de direction ou

ARTIKEL 4 Hemvist

1. Vid tillämpningen av detla avtal åsyftar uttrycket
"person med hemvist i en avtals-slutande stal" person som enligt
lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist,
bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet.
Uttrycket

de tout autre critére de nature analogue. Tou-tefois,
cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties å Timpöt
dans cet Etat que pour les revenus de sources situées dans cet Etat ou pour la
fortune qui y est située.

2. Lorsque, selon les dispositions du para-

graphe I, une personne physique est un resi

dent des deux Etats contractants, sa situation

est réglée de la maniére suivante:

a)
cette personne
est considérée comme un resident de TElat oix elle dispose d'un foyer
d'habitalion permanent; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans
les deux Etats, elle est considérée comme un resident de I'Etat avec lequel ses
liens per-sonnels et économiques sont les plus étroits (centre des intéréts
vitaux);

b)
si I'Etat ou
cette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peul pas élre déter-miné,
ou si elle ne dispose d'un foyer d'habi-talion permanent dans aucun des Etats,
elle est considérée comme un resident de FEtat ou elle séjourne de fagon
habituelle;

c)
si cette
personne séjourne de fagon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne
de fagon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un resident de
FEtat dont elle posséde la nationalité;

d) si
cette personne posséde la nationalité

des deux Etats ou si elle ne posséde la natio

nalité d'aucun d'eux, les autorilés compé

tentes des Etats contractants tranchent la

queslion d'un commun accord.

3. Lorsque,
selon les dispositions du para-

graphe I, une personne autre qu'une per

sonne physique est un resident des deux

Etats contractants, elle est considérée

comme un resident de FEtat ou son siége de

direction effective est situé.

inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i
denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet
belägen där.

2. Då på grund av bestämmelserna i punkt

I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu

tande staterna, bestäms hans hemvist på föl

jande sätt:

a)
Han anses ha
hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står fill hans
förfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i
den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast
(centrum för levnadsintressena).

b)
Om del inle kan
avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han
inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,
anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas.

c)
Om han
stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i
någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare.

d) Om han är medborgare i båda staterna

eller om han inte är medborgare i någon av

dem, avgör de behöriga myndigheterna i de

avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi

dig överenskommelse.

3. Då på grund av bestämmelserna i punkl

I annan person än fysisk person har hemvist i

båda avtalsslutande staterna, anses personen

i fråga ha hemvist i den stat där den har sin

verkliga ledning.

ARTICLE 5 Elablissement stable

1.
Au sens de la
présente Convention, Fexpression «elablissement stable» désigne une
installation fixe d'affaires par rintermé-diaire de laquelle une entreprise
exerce tout ou parlie de son activilé.

2.
L'expression
«elablissement stable» comprend nolamment:

ARTIKEL 5

Fast driftställe

1.
Vid
tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en
stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet
helt eller delvis bedrivs.

2.
Uttrycket
"fast driftställe" innefattar särskilt;

a)
un siége de direction,

b)
une succursale,

c)
un bureau,

d) une
usine,

e) un
atelier et

f) une
mine, un puits de pétrole ou de gaz,

une carriére ou tout autre lieu d'extraction de

ressources nalurelles.

3.
Un chantier de construction ou
de montage ne constitue un elablissement stable que si sa durée dépasse douze
mois.

4.
Nonobstant les dispositions
précé-dentes du present artide, on considére qu'il n'y a pas « elablissement
stable » si:

a)
il est fail usage d'installations
aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises
appartenent ä Fen-treprise;

b)
des marchandises appartenant å
Fentre-prise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition ou de
livraison;

c)
des marchandises appartenant ä
I'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre
entreprise;

d) une installation fixe
d'affaires est utili-

sée aux seules fins d'acheter des marchan-

di.ses ou de réunir des informafions, pour

Fentreprise;

e) une
installation fixe d'affaires est utili-

sée aux seules fins d'exercer, pour Fentre

prise, toute autre activilé de caractére pré-

paratoire ou auxiliaire;

f) une installation fixe
d'affaires est utili-

sée aux seules fins de Texercice cumulé d'ac-

tivités mentionnées aux alinéas a) ä e), ä con-

dition que Factivité d'ensemble de Finstalla-

tion fixe d'affaires résultant de ce cumul

garde un caractére préparatoire ou auxiliaire.

5.
Nonobstant les dispositions des para-graphes 1 et 2, lorsqu'une personne —
autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le
paragraphe 6 — agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat
contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de
condure des contrats au nom de Fentreprise, cette entreprise est considérée
comme ayant un établissement stable dans cet Etat pour

a)
plats för företagsledning;

b)
filial;

c)
kontor;

d) fabrik;

e) verkstad;
och

f) gruva,
olje- eller gaskälla, stenbrott el

ler annan plats för utvinning av naturtillgäng-

ar.

3.
Plats för byggnads-,
anläggnings- eller installalionsverksamhet utgör fast driftställe endast om
verksamheten pågår mer än tolv månader.

4. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna
artikel anses uttrycket "fast driftställe" inle innefatta:

a)
användningen av anordningar
uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga
varor;

b)
innehavet av ett företaget
tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller ufiämnande;

c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager
uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg;

d) innehavet av
stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av

varor eller inhämtande av upplysningar för

företaget;

e) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att för företa

get bedriva annan verksamhet av förberedan

de eller biträdande art;

f) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att kombine

ra verksamheter som anges i punkterna a)-

e), under förutsättning alt hela den verksam

het som bedrivs från den stadigvarande plat

sen för affärsverksamhet på grund av denna

kombination är av förberedande eller biträ

dande art.

5. Om person, som inte
är sådan oberoen

de representant på vilken punkt 6 tillämpas,

är verksam för ett företag samt i en avtalsslu

tande stat har och där regelmässigt använder

fullmakt att sluta avtal i företagets namn,

anses detta företag - utan hinder av bestäm

melserna i punkt I och 2 - ha fast driftställe i

denna stat i fråga om varje verksamhet som

denna person bedriver för företaget. Detta

gäller dock inte, om den verksamhet som

toutes les activités que cette personne exerce pour
Tentreprise. ä moins que les activités de cette personne ne soient limilées å
celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elle» étaient exercées
par Tintermédiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permet-traient pas de
considérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositions
de ce paragraphe.

6.
Une entreprise
n'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un Etat
contractant du seul fail qu'elle y exerce son activilé par 1'entremise d'un
courtier, d'un commissionnaire general ou de tout autre agent jouissant d'un
statut indépendant, ä condition que ces personnes agissent dans le cadre
ordinaire de leur activilé.

7.
Le fail qu'une
société qui est un resident d'un Etat contractant contröle ou est contrölée
par une société qui est un resident de Tautre Etat contractant ou qui y exerce
son activilé (que ce soit par 1'intermédiaire d'un établissement stable ou non)
ne suffit pas, en lui-méme, ä faire de Fune quelconque de ces sociétés un
établissement stable de Fautre.

denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i
punkl 4 och som — om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet
- inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast
driftställe enligt beslämmelserna i nämnda punkl.

6.
Ett företag
anses inte ha fast driftställe i en avtalsslulande stal endast på den grund att
företagel bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare,
kommis-sionär eller annan oberoende representant, under förutsättning atl sådan
person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.

7.
Den
omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslulande stat kontrollerar
eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten
eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från
fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig atl
något-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra.

ARTICLE 6 Revenus immohiliers

1.
Les revenus
qu'un resident d'un Etat contractant lire de biens immobiliers (y compris les
revenus des exploitations agricoles ou forestiéres) situés dans Fautre Etat contractant,
sont imposables dans cet autre Etat.

2.
L'expression
«biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droil de 1'Etat contractant
ou les biens considérés sont situés. L'expression comprend en lous cas les
accessoires, le cheplel mört ou vif des exploitations agricoles et
forestiéres, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé
concernant la propriété fonciére, Fusu-fruit des biens immobiliers et les
droits ä des paiements variables ou fixes pour Fexploita-tion ou la concession
de Texploitalions de gisements minéraux, sources et autres ressources
naturelles; les navires et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.

3.
Les
dispositions de paragraphe 1 s'ap-

ARTIKEL 6

Inkomst av fast egendom

1.
Inkomst, som
person med hemvist i en avtalsslutande stal förvärvar av fast egendom (däri
inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande
staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Uttrycket
"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligt
lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket
inbegriper dock allfid tillbehör till fast egendom, levande och döda
inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka beslämmelserna i
civilrätten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom saml
rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten
att nyttja mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång. Skepp och
luftfartyg anses inte vara fast egendom.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på

pliquent aux revenus provenanl de Fexploita-tion directe,
de la location ou de 1'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation
de biens immobiliers.

4. Les dispositions des paragraphes I et 3 s'appliquent
également aux revenus des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux
revenus des biens immobiliers ser-vanl å Texercice d'une profession
indépen-danle.

ARTICLE 7

Bénéfices des entreprises

1.
Les bénéfices
d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, å
moins que Fentreprise n'exerce son activilé dans Fautre Etat contractant par
rintermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si Fentreprise exerce
son activilé d'une lelle fagon, les bénéfices de Fentreprise sont imposables
dans Fautre Etat mais uniquemenl dans la mesure ou ils sont impu-tables ä cet
établissement stable.

2.
Sous réserve
des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractant
exerce son activilé dans Fautre Etat contractant par rintermédiaire d'un
établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat
contractant, ä cet établissement stable les bénéfices qu'il aurail pu réaliser s'il
avait constitue une entreprise distincte exergant des activités identiques ou
analogues dans des condifions identiques ou analogues et traitant en toute
indépendance avec Fentreprise dont il constitue un établissement stable.

3.
Pour déterminer
les bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduc-tion les
dépenses exposées aux fins poursui-vies par cet établissement stable, y compris
les dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposés,
soit dans FEtat ou est situé cet établissement stable, soit ailleurs.

4.
S'il est
d'usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices imputables ä un
établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de
1'enter-prise entré ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2
n'empéche cet Etat contractant de déterminer les bénéfices im-

inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom
uthyrning eller annan användning av fast egendom.

4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 till-lämpas även på
inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som
används vid självständig yrkesutövning.

ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse

1.
Inkomst av
rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i
denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande
staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyss
angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast
sä stor del därav som är hänförlig rill det fasta driftstället.

2.
Om företag i en
avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från
där beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3
föranleder annat, i vardera avtalsslulande staten till det fasta driftstället
den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit
ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under
samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det
företag till vilket driftstället hör.

3.
Vid
bestämmandel av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit
för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för förelagets
ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat
där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes.

4.
I den naån
inkomst hänförlig till fast driftställe i en avtalsslutande stat brukat bestämmas
på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de ohka delarna av
företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslulande
stat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant

posables selon la répartition en usage; la mélhode de
répartition adoptée doit cepen-dant élre lelle que le resultat obtenu soit
con-forme aux principes contenus dans le present artide.

5.
Aucun bénéfice
n'est imputé ä un établissement stable du fail qu'il a simplement acheté des
marchandises pour Fentreprise.

6.
Aux fins des
paragraphes précédents, les bénéfices ä imputer ä Fétablissement stable sont
déterminés chaque année selon la méme mélhode, ä moins qu'il n'existe des
motifs valables et suffisants de procéder au-trement.

7.
Lorsque les
bénéfices comprennent des elements de' revenu traités séparément dans d'autres
artides de la présente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pas
affectées par les dispositions du present artide.

ARTICLE 8

Navigation maritime et aérienne

1.
Les bénéfices
provenanl de Fexploita-tion, en trafic International, de navires ou d'aéronefs
ne sont imposables que dans FEtat contractant ou le siége de direction
effective de Fentreprise est situé.

2.
Si le siége de
direction effecfive d'une entreprise de navigation maritime est ä bord d'un
navire, ce siége est considére comme situé dans FEtat contractant ou se trouve
le port d'altache de ce navire, ou ä défaut de port d'altache, dans FEtat
contractant dont 1'exploilanl du navire est un resident.

3.
Les
dispositions du paragraphe I s'ap-pliquent aussi aux bénéfices provenanl de la
participalion ä un pool, une exploitalion en commun ou un organisme
International d'ex-ploitation.

4.
En ce qui
concerne les bénéfices réa-lisés par le consortium danois, norvégien et suédois
de transport aérien, connu sous le nom de »Scandinavian Airlines System (SAS)
», les dispositions des paragraphes 1 et 3 ne s'appliquenl qu'ä la partie des
bénéfices qui se rapporte ä la participalion détenue dans ledit consortium par
«AB Aerolrans-port (ABA)», le partenaire suédois de « Scandinavian Airlines
System (SAS)».

förfarande. Den fördelningsmetod som används skall dock
vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel.

5.
Inkomst hänförs
inle till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det
fasta driftställets försorg för förelaget.

6.
Vid
tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det
fasta driftstället genom samma förfarande år från år, såvida inte goda och
tillräckliga skäl föranleder annat.

7.
Ingår i inkomst
av rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,
berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel.

ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfart

1. Inkomst genom användningen av skepp

eller luftfartyg i internationell trafik beskattas

endast i den avtalsslutande stat där företaget

har sina verkliga ledning.

2.
Om företag, som
bedriver sjöfart, har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningen
belägen i den avtalsslutande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någon
sådan hamn inte finns, i den avtalsslutande stat där skeppets redare har
hemvist.

3.
Bestämmelserna
i punkt I tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool,
ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation.

4.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 3 till-lämpas beträffande inkomst som förvärvas av det
danska, norska och svenska luftfartskonsortiet, känt under namnet Scandinavian
Airlines System (SAS), endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar
den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske
delägaren i Scandinavian Airlines System (SAS).

ARTICLE 9 Entreprises associées

1. Lorsque

a)
une entreprise
d'un Etat contractant participe directement ou indireclement ä la direction, au
contröle ou au capital d'une entreprise de Fautre Etat contractant, ou que

b)
les mémes
personnes participent directement ou indireclement ä la direction, au contröle
ou au capilal d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de
Fautre Etat contractant,

et que, dans Fun et Fautre cas, les deux entreprises
sont, dans leurs relations commer-ciales ou financiéres, liées par des
conditions convenues ou imposées, qui differeni de celles qui seraient
convenues entré des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces
conditions, auraient élé réalisés par 1'une des entreprises mais n'ont pu Fétre
en fail ä cause de ces conditions, peuvenl élre indus dans les bénéfices de
cette entreprise et im-posés en conséquence.

2. Lorsqu'un
Etat contractant inclut dans

les bénéfices d'une entreprise de cet Etat -

et impose en conséquence — des bénéfices

sur lesquels une entreprise de Fautre Etat

contractant a été imposée dans cet autre

Etat, el que les bénéfices ainsi indus sont des

bénéfices qui auraient élé réalisés par Fentre

prise du premier Etat si les conditions con

venues entré les deux entreprises avaient été

celles qui auraient été convenues entré des

entreprises indépendantes, Fautre Etat pro-

cede ä un ajustemenl approprié du montant

de rimpöt qui y a été pergu sur ces bénéfices.

Pour déterminer cet ajustemenl, il est tenu

comple des autres dispositions de la présente

Convention et, si c'est nécessaire, les autori-

tés compétentes des Etats contractants se

consullent.

ARTIKEL 9

Företag med intressegemenskap

1. I fall då

a)
ett förelag i
en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen
av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta
företags kapital, eller

b)
samma personer
direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ett
företag i en avtalsslutande stat som ett förelag i den andra avtalsslutande
staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller
finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem
som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,
som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund
av villkoren i fråga inle tillkommit detta företag, inräknas i detta förelags
inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed.

2. I fall då inkomst, för vilken elt förelag i

en avtalsslulande stat beskattats i denna stat,

även inräknas i inkomsten för ett företag i

den andra avtalsslulande staten och beskat

tas i överensstämmelse därmed i denna andra

stat, saml den sålunda inräknade inkomsten

är sådan som skulle ha tillkommit företagel i

denna andra stat om de villkor som avtalats

mellan företagen hade varit sådana som skul

le ha avtalats mellan av varandra oberoende

företag, skall den förstnämnda staten genom

föra vederbörlig justering av det skattebelopp

som påförts för inkomsten i denna stat. Vid

sådan justering iakttas övriga bestämmelser i

detta avtal och de behöriga myndigheterna i

de avtalsslulande staterna överlägger vid be

hov med varandra.

ARTICLE 10

Dividendes

I. Les dividendes payés par une société qui est un resident d'un Etat
contractant å un resident de Fautre Etat contractant sont imposables dans cet
autre Etat.

ARTIKEL 10 Utdelning

I. Utdelning frän bolag med hemvist i en avtalsslulande stat till person
med hemvist i den andra avtalsslulande staten fär beskattas i denna andra stal.

t2 Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 18

2. Toutefois, ces dividendes sont aussi im

posables dans FEtat contractant dont la so

ciété qui paie les dividendes est un resident,

et selon la legislation de cet Etat, mais si la

personne qui regoit les dividendes en est le

bénéficiaire effectif, 1'impöl ainsi établi ne

peul excéder;

a)
5 pour cent du
montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une société
(autre qu'une société de personnes) qui détienl directement au moins 25 pour
cent du capital de la société qui paie les dividendes;

b)
15 pour cent du
montant brut des dividendes, dans lous les autres cas.

Les autorilés compétentes des Etats contractants réglent
d'un commun accord les modalités d'applicalion de ces limitations.

Le present paragraphe n'affecte pas l'im-position de la
société au litre des bénéfices qui servent au paiemenl des dividendes.

3.
Le terme
»dividendes» employé dans le present artide désigne les revenus provenanl
d'actions, actions ou bons de jouis-sance, parts de mines, parts de fondateur
ou autres parts bénéficiaires ä I'exception des créances, ainsi que les revenus
d'autres parts sociales soumis au méme régime fiscal que les revenus d'actions
par la legislation de FEtat dont la société distributrice est un resident.

4.
Les
dispositions des paragraphes I et 2 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaire
effectif des dividendes, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre
Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est un resident, soit
une activilé induslrielle ou commerciale par rintei-médiaire d'un établissement
stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d'une base
fixe qui y est située, et que la participalion géné-ratrice des dividendes s'y
rattache effective-menl. Dans ce cas, les dispositions de Farti-cle 7 et de
1'article 14, suivant les cas, sont applicables.

5. Lorsqu'une société qui est un resident

d'un Etat contractant lire des bénéfices ou

des revenus de Fautre Etat contractant, cet

autre Etat ne peul percevoir aucun impöt sur

les dividendes payés par la société, sauf dans

la mesure ou ces dividendes sont payés ä un

resident de cet autre Etat ou dans la mesure

2. Utdelningen får emellertid beskattas

även i den avtalsslutande stat där bolaget

som betalar utdelningen har hemvist, enligt

lagstiftningen i denna stat, men om motta

garen har rätl till utdelningen fär skatten inte

överstiga;

a)
5 procent av
utdelningens bruttobelopp, om den som har rätl till utdelningen är ett bolag
(med undantag för handelsbolag) som direkt behärskar minst 25 procent av det utbetalande
bolagels kapital;

b)
15 procent av
utdelningens bruttobelopp i övriga fall.

De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna
skall träffa överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar.

Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av
vilken utdelningen betalas.

3.
Med uttrycket
"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis
eller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gruvaktier,
stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätl rill
andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt
lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid
beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier.

4.
Bestämmelserna
i punkterna I och 2 till-lämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har
hemvist i en avtalsslulande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande
staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast
driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från
där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken
utdelningen betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7
respektive artikel 14.

5. Om bolag med hemvist i en avtalsslu

tande stat förvärvar inkomst från den andra

avtalsslutande staten, fär denna andra stat

inte beskatta utdelning som bolaget betalar,

utom i den mån utdelningen betalas till per

son med hemvist i denna andra stat eller i den

mån den andel på grund av vilken utdelning-

ou la
participalion génératrice des dividendes se rattache effectivement ä un
établissement stable ou å une base fixe situés dans cet autre Etat, ni prélever
aucun impöt, au litre de 1'imposition des bénéfices non distribués, sur les
bénéfices non distribués de la société, méme si les dividendes payés ou les
bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou
revenus provenanl de cet autre Etat.

en betalas
äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i
denna andra stal, och ej heller beskalla bolagets icke utdelade vinst, även om
utdelningen eller den icke utdelade vinsten hell eller delvis utgörs av
inkomst som uppkommit i denna andra stat.

ARTICLE 11 Intéréts

1.
Les intéréts
provenanl d'un Etat contractant et payés ä un resident de Fautre Etat
contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce resident en est
le bénéficiaire effectif

2.
Le terme
«intéréts.» employé dans le present artide désigne les revenus des créances de
toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de
participalion aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds
publics el des obligations d'emprunts, y compris les primes el lots attachés ä
ces titres. Les péna-lisations pour paiemenl lardif ne sont pas considérées
comme des intéréts au sens du present artide.

3.
Les
dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif
des intéréts, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Etat
contractant d'ou proviennenl les intéréts, soit une activilé induslrielle ou
commerciale par 1'rnter-médiaire d'un établissement stable qui y est situé,
soit une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et
que la créance génératrice des intéréts s'y rattache effectivement. Dans ce
cas, les dispositions de Fartide 7 ou de 1'article 14, suivant les cas, sont
applicables.

4.
Les intéréts
sont considérés comme provenanl d'un Etat contractant lorsque le débiteur est
cet Etat lui-méme, une subdivi-sion politique, une collectivité locale ou un
resident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intéréts, qu'il soit
ou non un

ARTIKEL II Ränta

1.
Ränta, som
härtör från en avtalsslutande stal och som betalas till person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, beskattas endasl i denna andra stat, om personen
i fråga har rätt till räntan.

2.
Med uttrycket
"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,
antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inle och
antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inle. Uttrycket
åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst
av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som
hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures.
Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen
av denna artikel.

3.
Bestämmelserna
i punkt I tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en
avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stal frän där belägen stadigvarande
anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband
med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall
tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

4.
Ränta anses
härröra från en avtalsslutande stat om ulbetalaren är den staten själv,
politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna
stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i
en avtalsslutande

resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant
un établissement stable, ou une base fixe, pour lequel la detle donnanl lieu au
paiemenl des intéréts a été contraclée et qui supporte la charge de ces
intéréts, ceux-ci sont considérés comme provenanl de FEtat ou Fétablissement
stable, ou la base fixe, est situé.

5.
Lorsque, en raison de relations spé-ciales existanl entré le débiteur el le
bénéficiaire effectif ou que Fun el Fautre enlreiien-nent avec de tierces
personnes, le montant des intéréts, compte tenu de la créance pour laquelle ils
sont payés, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire
effectif en 1'absence de pareilles relations, les dispositions du present
arlicle ne s'appli-quent qu'ä ce dernier montant. Dans ce cas, la partie
excédentaire des paiements reste im-posable selon la legislation de chaque Etat
contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

stat eller
inle, i en avtalsslulande stat har fast driftställe eller stadigvarande
anordning i samband med vilken den skuld uppkommit på vilken räntan betalas,
och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen,
anses räntan härröra från den stal där det fasta driftstället eller den stadigvarande
anordningen finns.

5. Då på
grund av särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och den som har rätt till
räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppel, med hänsyn till
den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha
avtalals mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana
förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på
sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt
lagstiftningen i vardera avtalsslulande staten med iakttagande av övriga
bestämmelser i detta avtal.

ARTICLE 12

Redevances

1.
Les redevances
provenanl d'un Etat contractant el payées å un resident de Fautre Etat
contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce resident en est
le bénéficiaire effectif

2.
Le terme
«redevances» employé dans le present artide désigne les rémunérations de toute
nature payées pour 1'usage ou la concession de Fusage d'un droit d'auleur sur
une oeuvre liltéraire, artistique ou scientifi-que, y compris les films
cinématographiques et les enregistrements pour transmissions ra-diophoniques et
lélévisées, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin
ou d'un modéle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secrels, ainsi que
pour Fusage ou la concession de Fusage d'un équipement industriel, commercial
ou scien-lifique el pour des informations ayant irait ä une experience acquise
dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

3.
Les
dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaire effectif
des redevances, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Etat
contractant

ARTIKEL 12 Royalty

1.
Royalty, som
härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, beskattas endasl i denna andra stat, om personen
i fråga har rätt till royaltyn.

2.
Med uttrycket
"royalty" förstås i denna artikel varje slag av betalning som mottas
såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätlen atl nyttja upphovsrätt till
litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripen biograffilm
och inspelning för radio-eller televisionsutsändning, patent, varumärke,
mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod
samt för nyttjandet av eller för rätlen att nyttja industriell, kommersiell
eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av
industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har
rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i
den andra avtalsslutande staten, från

d'ou
proviennenl les redevances, soit une activilé induslrielle ou commerciale par
1'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, soit une profession
indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que le droil ou le
bien générateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les
dispositions de Fartide 7 ou de Fartide 14, suivant les cas, sont applicables.

4.
Les redevances
sont considérées comme provenanl d'un Etat contractant lorsque le débiteur est
cet Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivité locale ou un
resident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu'il soit
ou non un resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un
établissement stable, ou une base fixe, pour lequel le contrat donnanl lieu au
paiement des redevances a été conclu et qui attribue directement les redevances
au bénéficiaire, celles-ci sont considérées comme provenanl de FEtat
contractant ou Fétablissement stable, ou la base fixe, est situé.

5.
Lorsque, en
raison de relations spé-ciales existanl entré le débiteur el le bénéficiaire
effectif ou que Fun et Fautre entrelien-nent avec de tierces personnes, le
montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont
payées, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire
effectif en 1'absence de pareilles relations, les dispositions du present
artide ne s'appliquent qu'ä ce dernier montant. Dans ce cas, la partie
excédentaire des paiements reste imposable selon la legislation de chaque Etat
contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

vilken
royaltyn härtör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig
yrkesverksamhet i denna andra stal från där belägen stadigvarande anordning,
saml den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger
verkligt samband med del fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen.
I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

4. Royalty
anses härröra frän en avtalsslulande stat om utbetalaren är den staten själv,
politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna
stat. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en
avtalsslulande stat eller inte, i en avtalsslutande stal har fast driftställe
eller stadigvarande anordning för vars räkning del avtal, som föranleder
betalningen av och direkt ger mottagaren rätl till royaltyn, har slutits, anses
dock royaltyn härtöra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande
anordningen finns.

5. Då på grund av särskilda förbindelser mellan
utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan
person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätl eller den
upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha
avtalats mellan utbetalaren och den som har rält till royaltyn om sådana förbindelser
inte förelegal, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endasl på sistnämnda
belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i
vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta
avtal.

ARTICLE 13 Gains en capital

1. Les gains qu'un resident d'un Etat contractant lire de
1'aliénation de biens immobi-hers vises ä Fartide 6 et situés dans Fautre Etat
contractant ainsi que les gains provenanl de Faliénation de titres de
participalion dans une société dont I'actif comprend principale-ment des biens
immobiliers situés dans Fautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre
Etat.

ARTIKEL 13 Realisationsvinst

I. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat
förvärvar pä grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6
och som är belägen i den andra avtalsslutande staten samt vinst genom överlåtelse
av andelar i bolag, vars fillgångar huvudsakligen utgörs av fast egendom
belägen i den andra avtalsslulande staten, fär beskattas i denna andra stat.

2.
Les gains
provenanl de Faliénalion de biens mobijiers qui font partie de 1'actif d'un
établissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etat
contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent ä une base fixe dont un
resident d'un Etat contractant dispose dans Fautre Etat contractant pour
1'exercice d'une profession indépendante, y compris de lels gains provenanl
de Faliénation de cet établissement stable (seul ou avec 1'ensemble de Fentreprise)
ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat.

3.
Les gains
provenanl de Faliénation de navires ou aéronefs exploilés en trafic International
ou de biens mobiliers affectés ä Fex-ploilalion dé ces navires ou aéronefs ne
sont imposables que dans FEtat contractant ou le siége de direction effective
de Fentreprise est situé. Ces dispositions s'appliquent également aux gains au
sens du present artide réalisés par le »Scandinavian Airlines System (SAS) »,
mais uniquemenl å la partie des gains qui se rapporte ä la participalion détenue
dans ce consortium par «AB Aerotransport (ABA)», le partenaire suédois de «
Scandinavian Airlines System (SAS) »..

4.
Les gains
provenanl de Faliénation de tous biens autres que ceux vises aux paragraphes
1, 2 et 3 ne sont imposables que dans FEtat contractant dont le cédanl est un
resident.

2.
Vinst på grund
av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast
driftställe, vilket elt företag i en avtalsslutande stat har i den andra
avtalsslulande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande
anordning för alt utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i
en avtalsslulande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i
denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast
driftställe (för sig eller tillsammans med hela företagel) eller av sådan
stadigvarande anordning.

3.
Vinst på grund
av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik
eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller
luftfartyg beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin
verkliga ledning. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas även beträffande
vinst som förvärvas av Scandinavian Airlines Syslem (SAS), men endast i fråga
om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB
Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i Scandinavian Airlines System
(SAS).

4.
Vinst på grund
av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna I, 2 och 3
beskattas endast i den avtalsslulande stat där överlåtaren har hemvist.

ARTICLE 14

Professions indépendantes

1.
Les revenus
qu'un resident d'un Etat contractant lire d'une profession liberale ou d'autres
activités de caractére indépendant ne sont imposables que dans cet Etat, ä
moins que ce resident ne dispose de fagon habituelle dans Fautre Etat
contractant d'une base fixe pour 1'exercice de ses activités. S'il dispose
d'une lelle base fixe, les revenus sont imposables dans Fautre Etat mais uniquemenl
dans la mesure ou ils sont imputables ä cette base fixe.

2.
L'expression
«profession liberale» comprend notamment les activités indépendantes d'ordre
scientifique, liltéraire, artistique, éducalif ou pédagogique, ainsi que les

ARTIKEL 14 Självständig yrkesutövning

1.
Inkomst, som
person med hemvist i en avtalsslutande stal förvärvar genom atl utöva fritt
yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat om han
inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som
regelmässigt står till hans förfogande för alt utöva verksamheten. Om han har
sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men
endast så stor del därav som är hänföriig till denna stadigvarande anordning.

2.
Uttrycket
"fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär
och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt
sådan själv-

activités
indépendantes des médecins, avo-cats, ingénieurs, architectes, dentistes et
comptables.

ständig
verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar.

ARTICLE 15 Professions dépendantes

1.
Sous réserve
des dispositions des artides 16 el 18, les salaires, traitements et autres
rémunérations similaires (autres que les pensions) qu'un resident d'un Etat contractant
regoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, ä
moins que 1'emploi ne soit exerce dans Fautre Etat contractant. Si 1'emploi y
est exerce, les rémunérations regues å ce litre sont imposables dans cet autre
Etat.

2.
Nonobstant les
dispositions du paragraphe I, les rémunérations qu'un resident d'un Etat
contractant regoit au litre d'un emploi salarié exerce dans Fautre Etat contractant
ne sont imposables que dans le premier Etat si:

a)
le bénéficiaire
séjourne dans Fautre Etat pendant une période ou des périodes n'excédanl pas au
total 183 jours au cours de Fannée civile considérée, et

b)
les
rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d'un em-ployeur
qui n'esl pas un resident de Fautre Etat, et

c)
la charge des
rémunérations n'est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe
que Femployeur a dans Fautre Etat.

3. Nonobstant les dispositions précé-

denles du present artide, les rémunérations

regues au titre d'un emploi salarié exerce ä

bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en

trafic inlernalional sont imposables dans

FEtat contractant ou le siége de direction

effective de Fentreprise est situé. Lorsqu'un

resident de la Suéde regoit une rémunération

au titre d'un emploi exerce å bord d'un aéro

nef exploité en trafic International par le

« Scandinavian Airlines System (SAS) », une

telle rémunération n'esl imposable qu'en

Suéde.

ARTIKEL 15 Enskild tjänst

1.
Om inte
bestämmelserna i artiklarna 16 och 18 föranleder annal, beskattas lön och annan
liknande ersättning (med undantag för pension), som person med hemvist i en avtalsslutande
stal uppbär på grund av anställning endast i denna stat, såvida inte arbetet
utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stal,
får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2.
Utan hinder av
bestämmelserna i punkt I beskattas ersättning, som person med hemvist i en
avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande
staten, endast i den förstnämnda staten, om:

a)
mottagaren
vistas i denna andra stat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte
överstiger 183 dagar under kalenderåret i fråga, och

b)
ersättningen
betalas av eller på uppdrag av arbetsgivare som inle har hemvist i denna andra
stat, samt

c)
ersättningen
inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren
har i denna andra stal.

3. Utan hinder av föregående bestämmel

ser i denna artikel får ersättning för arbete,

som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i

internafionell trafik, beskattas i den avtals

slutande stat där företagel har sin verkliga

ledning. Om person med hemvist i Sverige

uppbär inkomst av arbete, vilket utförs om

bord på luftfartyg som används i internatio

nell trafik av Scandinavian Airlines System

(SAS), beskattas inkomsten endast i Sverige.

ARTICLE 16 Tantiémes •

Les
tantiémes, jetons de présence el autres rétributions similaires qu'un resident
d'un Etat contractant regoit en sa qualité de membre du conseil
d"adminislralion ou de surveillance d'une société qui est un resident de
Fautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.

ARTIKEL 16

Styrelsearvode

Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person
med hemvist i en avtalsslutande stal uppbär i egenskap av medlem i styrelse
eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten,
får beskattas i denna andra stat.

ARTICLE 17 Artistes et sportifs

1.
Nonobstant les
dispositions des artides 14 el 15, les revenus qu'un resident d'un Etat
contractant tire de ses activités personnelles exercées dans Fautre Etat
contractant en tant qu'un artiste du speclade, tel qu'un artiste de théälre, de
cinéma, de la radio ou de la television, ou qu'un musicien, ou en tant que
spor-tif, sont imposables dans cet autre Etat.

2.
Lorsque les
revenus d'activités qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce
per-sonnellement et en cette qualité sont attri-bués non pas ä Fartiste ou au
sportif lui-méme mais ä une autre personne, ces revenus sont imposables,
nonobstant les dispositions des artides 7, 14 et 15, dans FEtat contractant
oii les activités de Fartiste ou du sportif sont exercées.

ARTIKEL 17 Artister och idrottsmän

1.
Utan hinder av
bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en
avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra
avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller
filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av
idrottsman, beskattas i denna andra stat.

2.
I fall då
inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna
egenskap, inle tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person,
får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15,
beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar
verksamheten.

ARTICLE 18 Fonctions publiques

l.a) Les
rémunérations, autres que les pensions, payées par un Etat contractant ou Fune
de ses subdivisions politiques ou collectivités locales ä une personne
physique, au titre de services rendus ä cet Etat ou ä cette subdivision ou
collectivité, ne sont imposables que dans cet Etat.

b) Toutefois,
ces rémunérafions ne sont imposables que dans Fautre Etat contractant si les
services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un resident
de cet Etat qui:

(1) posséde la nationalité de cet Etat,
ou

(2) n'est pas devenue un resident de
cet Etat ä seule fin de rendre les services.

2. a) Les pensions payées par un Etat contractant ou Fune
de ses subdivisions politi-

ARTIKEL 18 Offentlig tjänst

1. a) Ersättning (med undantag för pen

sion), som betalas av en avtalsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter till fysisk person på grund av

arbete som utförs i denna stats, dess politiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

tjänst, beskattas endast i denna stat.

b) Sådan
ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om
arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och:

1)
är medborgare i
denna stat; eller

2)
inte fick
hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet.

2. a)
Pension, som betalas av, eller från

fonder inrättade av, en avtalsslutande stat.

ques ou
collectivités locales, soit directement soit par prélévemenl sur des fonds
qu'ils ont constilués, å une personne physique, au tilre de services rendus ä
cet Etat ou ä cette subdivision ou collectivité, ne sont imposables que dans
cet Etat.

b)
Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans Fautre Etat contractant si
la personne physique est un resident de cet Etat el en posséde la nationalité.

3. Les
dispositions des artides 15, 16 et 20 s'appliquenl aux rémunérations et
pensions payées au titre de services rendus dans le cadre d'une activilé
industrielie ou commerciale exercée par un Etat contractant ou Fune de ses
subdivisions politiques ou collectivités locales.

dess
politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund
av arbete som utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars eller
lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat.

b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra
avtalsslulande staten, om personen i fråga har hemvist och är medborgare i
denna stal.

3. Bestämmelserna i artiklarna 15. 16 och 20 tillämpas på
ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband
med rörelse som bedrivs av en avtalsslulande stat, dess politiska
underavdelningar eller lokala myndigheter.

ARTICLE 19 Etudiants

Les sommes qu'un éludianl ou un stagiaire qui est, ou qui
était immédiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un resident
de Fautre Etat contractant et qui séjourne dans le premier Etat ä seule fin
d'y poursuivre ses études ou sa formation, regoit pour couvrir ses frais
d'entretien, d'études ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, ä
condition qu'elles proviennenl de sources situées en dehors de cet Etat.

ARTIKEL 19

Studerande

Studerande eller affärspraktikanl, som har eller
omedelbart före vistelse i en avtalsslutande stal hade hemvist i den andra
avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för
sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp som
han erhåller för silt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning
att beloppen härrör från källa utanför denna stat.

ARTICLE 20 Autres revenus

1.
Les elements du
revenu d'un resident d'un Etat contractant qui ne sont pas traités dans les
artides précédents de la présente Convention sont imposables dans cet Etat,
élanl entendu qu'ils sont aussi imposables dans FEtat contractant d'ou ils proviennenl
et selon la legislation de cet Etat.

2.
Les revenus au
sens de cet artide sont considérés comme provenanl d'un Etat contractant
lorsque le débiteur est cet Etat lui-méme, une subdivision politique, une
collectivité locale, un établissement de sécurité so-ciale ou un resident de
cet Etat.

3.
Les
dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les
revenus provenanl de biens immobiliers tels

ARTIKEL 20 Annan inkomst

1.
Inkomst som
person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i
föregående artiklar i detta avlal får beskattas i denna stat. Sådan inkomst får
emellertid beskattas även i den avtalsslulande stat från vilken den härrör och
enligt lagstiftningen i denna stat.

2.
Inkomst som
avses i denna artikel anses härtöra från en avtalsslutande stat, om ulbetalaren
är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet,
socialförsäkringsinstitution eller person med hemvist i denna stat.

3.
Bestämmelserna
i punkt I tillämpas inle på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom
som avses i artikel 6 punkt 2, om

qu'ils
sont définis au paragraphe 2 de rartide 6. lorsque le bénéficiaire de lels
revenus, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Etat contractant,
soit une activilé induslrielle ou commerciale par 1'intermédiaire d'un
établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen
d'une base fixe qui y est située, el que le droil ou le bien générateur des
revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de Fartide 7
ou de Fartide 14, suivant les cas, sont applicables.

mottagaren
av inkomsten har hemvist i en avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den
andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen
stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom på grund av vilken
inkomsten betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7
respektive artikel 14.

ARTICLE 21 Fortune

1.
La fortune
constituée par des biens immobiliers vises ä rartide 6, que posséde un
resident d'un Etat contractant et qui sont situés dans Fautre Etat contractant,
est imposable dans cet autre Etat-.

2.
La fortune
constituée par des biens mobiliers qui font parlie de Factif d'un établissement
stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etat contractant,
ou par des biens mobiliers qui appartiennent å une base fixe dont un resident
d'un Etat contractant dispose dans Fautre Etat contractant pour 1'exercice
d'une profession indépendante, est imposable dans cet autre Etat.

3.
La fortune
constituée par des navires el des aéronefs exploilés en trafic inlernalional
ainsi que par des biens mobiliers affectés ä 1'exploilalion de ces navires ou
aéronefs ne sont imposables que dans FEtat contractant oii le siége de
direction effective de Fentreprise est situé.

4.
Tous les autres
elements de la fortune d'un resident d'un Etat contractant ne sont imposables
que dans cet Etat.

ARTIKEL 21

Förmögenhet

1.
Förmögenhet
bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6, vilken en person med
hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslulande
staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Förmögenhet
bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast
driftställe, vilket ett företag i en avtalsslulande stal har i den andra
avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande
anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist
i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i
denna andra stat.

3.
Förmögenhet
beslående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik saml av
lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg,
beskattas endasl i den avtalsslutande stal där företaget har sin verkliga
ledning.

4.
Alla andra slag
av förmögenhet som en person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar
beskattas endast i denna stal.

ARTICLE 22

Méthodes
pour éliminer les doubles impositions

Les
doubles impositions seront évilées comme suit:

I. Au Luxembourg:

a) Lorsqu'un resident du Luxembourg re-

ARTIKEL 22

Metoder för att undvika dubbelbeskattning

Dubbelbeskattning undviks på följande sätt:

1. I Luxemburg:

a) Om person med hemvist i Luxemburg

goil des revenus ou posséde de la fortune qui,
conformément aux dispositions de la présente Convention, soni imposables en
Suéde. le Luxembourg exempte de Fimpöt ces revenus ou cette fortune, sous réserve
des dispositions des sous-paragraphes b) el c).

b)
Lorsqu'un
resident du Luxembourg regoit des elements de revenu qui, conformément aux
dispositions des artides 10 el 20 sont imposables en Suéde, le Luxembourg accorde,
sur Fimpöt qu'il pergoit sur les revenus de ce resident, une déduclion d'un montant
egal å Fimpöt payé en Suéde. Cette déduclion ne peul toutefois excéder la frac-tion
de Fimpöt, calculé avant déduclion, cor-respondanl ä ces elements de revenus regus
de la Suéde.

c)
Lorsque, conformément
ä une disposition quelconque de la Convention, les revenus qu'un resident du Luxembourg
regoit ou la fortune qu'il posséde sont exempts d'impöt au Luxembourg, celui-ci
peul néan-moins, pour calculer le montant de Fimpöt sur le reste des revenus ou
de la fortune de ce resident, tenir comple des revenus ou de la fortune exemplés.

2. En Suéde:

a) Lorsqu'un resident de la Suéde regoit

des revenus ou posséde de la fortune qui,

conformément aux dispositions de la pré

sente Convention, sont imposables au

Luxembourg, la Suéde accorde, sans preju

dice du sous-paragraphe c)

(1) sur Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus
de ce resident, une déduclion d'un montant egal ä Fimpöt sur le revenu payé au Luxembourg;

(2) sur Fimpöt qu'elle pergoit sur la fortune
de ce resident, une déduclion d'un montant egal ä Fimpöt sur la fortune payé au
Luxembourg.

Dans Fun ou Fautre cas, cette déduclion ne peul toutefois excéder
la fraclion de Fimpöt sur le revenu ou de Fimpöt sur la fortune, calculé avant déduclion,
cortespondant selon le cas aux revenus ou ä la fortune imposables au Luxembourg.

b) Les dividendes payés par une société

qui est un resident du Luxembourg ä une

société qui est un resident de la Suéde sont

exemplés d'impöt en Suéde dans la mesure

förvärvar
inkomst eller innehar förmögenhet som enligt beslämmelserna i detla avlal fär
beskallas i Sverige, skall, såvida inle bestämmelserna i punkterna b) och c)
föranleder annat, Luxemburg undanta sådan inkomst eller förmögenhet från
skall.

b)
Om person med
hemvist i Luxemburg förvärvar inkomst som enligt beslämmelserna i artiklarna
10 och 20 får beskattas i Sverige, skall Luxemburg från skatten på denna
persons inkomst avräkna elt belopp motsvarande den skatt som betalats i
Sverige. Av-räkningsbeloppet skall emellertid inle överstiga den del av
skatten, beräknad ulan sådan avräkning, som belöper pä den inkomst som uppburits
från Sverige.

c)
Om inkomst, som
person med hemvist i Luxemburg förvärvar eller förmögenhet som sådan person
innehar, enligt bestämmelse i avtalet är undantagen från skall i Luxemburg,
får Luxemburg likväl vid bestämmandet av beloppet av skatten på denna persons
återstående inkomst eller förmögenhet beakta den inkomst eller förmögenhet som
undantagits från skatt.

2. I Sverige:

a) Om person med hemvist i Sverige för

värvar inkomst eller innehar förmögenhet

som enligt bestämmelserna i delta avtal får

beskattas i Luxemburg, skall, såvida inte

punkl c) föranleder annat, Sverige

1)
från vederbörande
persons inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som erlagts
i Luxemburg,

2)
frän
vederbörande persons förmögenhetsskatt avräkna ett belopp motsvarande den
förmögenhetsskatt som eriagts i Luxemburg.

Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i någotdera
fallet överstiga beloppet av den del av inkomstskatten respektive
förmögenhels-skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst
respektive den förmögenhet som får beskattas i Luxemburg.

b) Utdelning från bolag med hemvist i

Luxemburg till bolag med hemvist i Sverige

skall vara undantagen från beskattning i Sve

rige i den mån utdelningen skulle ha varit

oii lesdils
dividendes seraient exemplés selon la legislation suédoise si les deux sociétés
étaient des résidenls de la Suéde. Toutefois, si les dividendes payés par la société
qui est un resident du Luxembourg consistent en dividendes regus par ladile société
pendant Fannée ou pendant les années anlérieures en raison d'une participalion qu'elle
détient dans une société qui est un resident d'un Etat tiers, cette exemption
ne s'applique qu'å condition que les bénéfices qui servent au paiement des dividendes
aient élé assujetlis au Luxembourg ä Fimpöt sur le revenu des collectivités ou
que les dividendes provenanl de FEtat tiers eussenl été exemplés de Fimpöt en Suéde
en cas de détention directe par la société qui est un resident de la Suéde de
la participalion génératrice de ces dividendes.

c) Lorsqu'un resident de la Suéde regoit des revenus ou posséde
de la fortune qui, conformément aux dispositions de la présente Convention, ne
sont imposables qu'au Luxembourg, la Suéde peul inclure ces revenus ou cette fortune
dans la base imposable mais déduit de Fimpöt sur le revenu ou sur la fortune
un montant egal ä la fraclion de Fimpöt sur le revenu ou sur la fortune cortespondant,
selon le cas, aux revenus regus du Luxembourg ou å la fortune possédée au Luxembourg.

undantagen
frän beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade haft hemvist i Sverige.
Om utdelning frän bolag i Luxemburg emellertid utgörs av utdelning som detla
bolag under samma eller tidigare år mottagit på aktier som bolaget innehar i
bolag i tredje stal, medges sådan skattebefrielse endasl om den vinst av vilken
utdelningen betalas beskattats i Luxemburg med skallen på bolagsinkomst eller
om utdelningen från tredje stat skulle ha varit undantagen från svensk skatt,
om de aktier på vilka utdelningen betalats hade innehafts direkt av bolaget
med hemvist i Sverige.

c) Om person med hemvist i Sverige uppbär inkomst eller
innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detla avtal beskattas endast i
Luxemburg, får Sverige inräkna inkomsten eller förmögenheten i beskattningsunderlaget
men skall nedsätta skallen på inkomsten eller förmögenheten med ett belopp
motsvarande den del av inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten som
belöper på den inkomst som uppburits från Luxemburg eller den förmögenhet som
innehas där.

ARTICLE 23 Non-discrimination

1.
Les nationaux d'un
Etat contractant ne sont soiimis dans Fautre Etat contractant ä aucune imposition
ou obligation y relalive, qui est autre ou plus lourde que celles aux-quelles sont
ou pourtont étre assujetlis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent
dans la méme situation. La présente disposition s'applique aussi, nonobstant les
dispositions de Fartide 1, aux personnes qui ne soni pas des résidenls d'un Etat
contractant ou des deux Etats contractants.

2.
Le terme « nationaux
» désigne:

a)
toutes les personnes
physiques qui pos-sédent la nationalité d'un Etat contractant;

b)
toutes les personnes
morales, sociétés

ARTIKEL 23

Förbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslutande stat

skall inte i den andra avtalsslutande staten bli

föremål för beskattning eller därmed sam

manhängande krav som är av annal slag eller

mer tyngande än den beskattning och därmed

sammanhängande krav som medborgare i

denna andra stat under samma förhållanden

är eller kan bli underkastad. Ulan hinder av

bestämmelserna i artikel I tillämpas denna

bestämmelse även på person som inte har

hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda

avtalsslutande staterna.

2. Uttrycket "medborgare" åsyftar:

a)
fysisk person
som har medborgarskap i en avtalsslutande stat;

b)
juridisk person
och annan sammanslut-

de personnes et associations consrituée.s conformément ä
la legislation en vigueur dans un Etat contractant.

3.
L'imposilion d'un
établissement stable qu'une entreprise d'un Etal contractant a dans Fautre Etat
contractant n'est pas élablie dans cet autre Etat d'une fagon moins favora-ble que
1'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la méme activilé.
La présente disposition ne peul étre interprélée comme obligeant un Etat contractant
å ac-corder aux résidenls de Fautre Etal contractant les déductions personnelles,
abattements el réductions d'impöt en fonction de la situation ou des charges
de famille qu'il accorde ä ses propres résidenls.

4.
A moins que les
dispositions du paragraphe 1 de Fartide 9, du paragraphe 5 de Fartide 11 ou du
paragraphe 5 de Fartide 12 ne soient applicables, les intéréts, redevances et autres
dépenses payés par une entreprise d'un Etal contractant ä un resident de Fautre
Etat contractant sont déductibles, pour la delermination des bénéfices imposables
de cette entreprise, dans les mémes conditions que s'ils avaient élé payés ä
un resident du premier Etat. De méme, les deltes d'une entreprise d'un Etat contractant
envers un resident de Fautre Etat contractant sont déductibles, pour la delermination
de la fortune imposable de cette entreprise, dans les mémes conditions que si elles
avaient élé conlractées envers un resident du premier Etat.

5.
Les entreprises
d'un Etat contractant, dont le capital est en tolalilé ou en partie, directement
ou indireclement, détenu ou contröle par un ou plusieurs résidenls de Fautre Etat
contractant, ne sont soumises dans le premier Etat å aucune imposition ou
obligation y relalive, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou
pourront étre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.

6.
Les dispositions
du present artide s'ap-pliquent, nonobstant les dispositions de Fartide 2, aux
impöts de toute nature ou déno-mination.

ning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslulande
stat.

3.
Beskattningen
av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stal har i den andra avtalsslulande
staten, skall i denna andra stal inte vara mindre fördelaktig än beskattningen
av förelag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna
bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat atl medge
person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag
vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattened-sätlning på grund av
civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i
den egna staten.

4.
Utom i de fall
då bestämmelserna i artikel 9 punkl 1, artikel II punkt 5 eller artikel 12 punkl 5 tillämpas, är
ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslulande stal till
person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet
av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som
betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är
skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den
andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags
beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med
hemvist i den förstnämnda staten.

5.
Företag i en
avtalsslutande stal. vars kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras,
direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra
avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för
beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller mer
tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande
förelag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat.

6.
Utan hinder av beslämmelserna
i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varje
slag och beskaffenhet.

ARTICLE 24 Procedure umiable

1.
Lorsqu'une personne
estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants
entraineni ou en-Iraineronl pour elle une imposition non con-forme aux
dispositions de la présente Convention, elle peul, indépendammenl des re-cours
prévus par le droil inlerne de ces Etats, soumellre son cas ä Fautorité compétente
de FEtat contractant dont elle est un resident ou, si son cas reléve du paragraphe
I de Fartide 23, å celle de FEtat contractant dont elle posséde la nationalité.
Le cas doit étre soumis dans les trois ans qui suivent la premiére nolification
de la mesure qui entraine une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

2.
L'autorilé compétente
s'efforce, si la rédamation lui parait fondée el si elle n'esl pas elle-méme en
mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord
amiable avec Fautorité compétente de Faulre Etat contractant, en vue d'éviler une
imposition non conforme å la Convention. L'accord est appliqué quels que soient
les délais prévus par le droil inlerne des Etats contractants.

3.
Les autorilés compétentes
des Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable, de résoudre les difficullés
ou de dis-siper les doutes auxquels peuvenl donner lieu Finlerprélation ou Fapplication
de la Convention. Elles peuvenl aussi se concerter en vue d'éliminer la double
imposition dans les cas non prévus par la Convention.

4.
Les autorilés compétentes
des Etats contractants peuvenl communiquer directement entré elles en vue de parvenir
å un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. Si des échanges de
vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces échanges de vues peuvent avoir
lieu au sein d'une Commission composée de representants des autorilés compétentes
des Etats contractants.

ARTIKEL 24

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.
Om en person
gör gällande atl en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna
vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer alt medföra beskattning som
sirider mol bestämmelserna i detta avtal, kan han, ulan att detta påverkar hans
rätt atl använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna
rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande
stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkl
I, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas inom
tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som
givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.
Om denna
behöriga myndighet finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd
en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig
överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten
i syfte atl undvika beskattning som sirider mot avtalet. Överenskommelse som
träffats genomförs ulan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas
interna lagstiftning.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslulande staterna skall genom ömsesidig
överenskommelse söka avgöra svårigheter eller ivivelsmål som uppkommer i fråga
om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att
undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet.

4.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslulande staterna kan träda i direkt förbindelse med
varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i
föregående punkter. Om muntliga överläggningar anses underlätta en
överenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom en kommission som
består av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande
staterna.

ARTICLE 25

Echange de renseignements

1.
Les autorilés compétentes
des Etats contractants échangent les renseignements nécessaires pour appliquer les
dispositions de la présente Convention ou celles de la legislation inlerne des
Etats contractants relalive aux impöts vises par la Convention dans la mesure oii
Fimposition qu'elle prévoil n'est pas conlraire ä la Convention. L'échange de renseignements
n'esl pas reslreint par Fartide 1. Les renseignements regus par un Etat contractant
sont tenus secrels de la méme maniére que les renseignements obtenus en application
de la legislation inlerne de cel Etal el ne sont communiqués qu'aux personnes ou
autorilés (y compris les tribunaux et organes adminislratifs) concernées par Fétablissement
ou le recouvrement des impöts vises par la Convention, par les procedures ou poursuites
concernant ces impöts, ou par les decisions sur les recours relatifs å ses impöts.
Ces personnes ou autorilés n'u-tilisent ces renseignements qu'å ces fins. Elles
peuvent faire état de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux
ou dans des jugements.

2.
Les
dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas étre interprétées comme
imposant ä un Etat contractant Fobli-galion:

a)
de prendre des mesures
adminislratives dérogeant å sa legislation et å sa pratique administrative ou å
celles de Fautre Etat contractant;

b)
de fournir des renseignements
qui ne pourtaienl étre obtenus sur la base de la legislation ou dans le cadre
de sa pratique administrative normale ou de celles de Fautre Etat contractant;

c)
de fournir des renseignements
qui rélé-veraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé
commercial ou des renseignements dont la communication serait conlraire å Fordre
public.

ARTIKEL 25

Utbyte av upplysningar

I. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna skall utbyta
sädana upplysningar som är nödvändiga för alt tillämpa bestämmelserna i detla
avtal eller i de avtalsslulande staternas inierna lagstiftning i fråga om
skatter som omfattas av delta avlal, i den mån beskattningen enligt denna
lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte
av artikel I.
Upplysningar som en
avtalsslutande stal mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätl som
upplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat, och
får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och
förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfaltas
av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa
personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana
ändamål. De fär yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i
domstolsavgöranden.

2. Beslämmelserna i punkl 1 anses inte medföra skyldighet
för en avtalsslutande stat att:

a)
vidta förvaltningsålgärder
som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande
stat eller i den andra avtalsslulande staten;

b)
lämna
upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ
praxis i denna avtalsslulande stal eller i den andra avtalsslulande staten;

c)
lämna
upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet
eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas
överlämnande skulle strida mot allmänna hånsyn (ordre public).

ARTICLE 26

Assistance en matiére de recouvrement

1.
Les Etats contractants
s'engagenl ä se préter aide et assistance pour le recouvrement des impöts qui font
1'objet de la présente Convention el pour celui des intéréts, des frais, des
supplements d'impöt el des amendes qui n"ont pas le caractére pénal.

2.
La demande formulée
ä cette fin doit étre accompagnée des documenis exigés par les lois de FEtat requérant
pour établir que les sommes ä recouvrir sont définitivemenl dues.

3.
Au vu de ces documents,
les significa-lions el mesures de recouvrement et de per-ceplion ont lieu dans FEtat
requis conformément aux lois applicables pour le recouvrement et la perception
de ses propres impöts. Les titres de perception, en particulier, sont rendus exécutoires
dans la forme prévue par la legislation de cet Etat.

4.
Les créances fiscales
ä recouvrir ne seront pas considérées comme des créances privilégiées dans FEtat
requis.

5.
En ce qui concerne
les créances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, FEtat créancier peul,
pour la sauvegarde de ses droits, demander ä Faulre Etat de prendre des mesures
conservatoires, auxquelles les dispositions précédentes sont d'application correspondanle.

ARTIKEL 26 Bistånd med indrivning

1.
De avtalsslulande
staterna förbinder sig alt lämna varandra bistånd och handräckning för att
driva in skatter som omfattas av avtalet, räntor som utgår pä dessa,
kostnader, tillägg till skaller saml viten som inte har slraffrättslig
karaktär.

2.
Framställning
om sådan handräckning skall vara åtföljd av handlingar som enligt
lagstiftningen i den stat som begärt handräckningen krävs för alt fastställa
att de belopp som skall indrivas slutgiltigt förfallit till betalning.

3.
Med iakttagande
av dessa handlingar sker delgivningar samt indrivnings- och upp-bördsålgärder i
den stat där handräckning skall ske enligt den statens lagstiftning om
indrivning och uppbörd av dess egna skatter. I synnerhet skall beslut om
uppbörd göras exigibla pä sätl som anges i denna stats lagstiftning.

4.
Den
skattefordran som skall indrivas anses inte som förmånsberätligad fordran i den
stat där handräckningen sker.

5.
I fråga om
skattefordran som ännu inte blivit slutgiltigt fastställd kan borgenärsstaten,
för att säkerställa sin rätl, göra framställning hos den andra staten om säkringsät-gärder.
Beträffande sådana åtgärder äger föregående bestämmelser motsvarande tillämpning.

ARTICLE 27

Agents diplomaliques et fonctionnaires con-

sulaires

Les dispositions de la présente Convention ne portent pas alteinle
aux priviléges fiscaux dont bénéficient les agents diplomaliques ou les fonctionnaires
consulaires en vertu soit des régles générales du droit des gens, soit des
dispositions d'accords parliculiers.

ARTIKEL 27

Diplomatiska företrädare och konsulära

tjänstemän

Bestämmelserna i detta avtal påverkar inle de privilegier
vid beskattningen, som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i
särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsulära
tjänstemän.

ARTICLE 28 Sociétés holding

La présente Convention ne s'applique pas aux sociétés holding
au sens de la legislation parliculiére luxembourgeoise régie acluelle-ment par
la loi du 31 juillel 1929 et Fartété

ARTIKEL 28 Holding-bolag

Detta avtal tillämpas inte beträffande holding-bolag i
den mening som avses i den speciella lagstiftning i Luxemburg som för närvarande
gäller enligt lagen den 31 juli 1929 och

grand-ducal
du 17 décembre 1938 (pris en exéculion de Fartide I"', 7°, alinéas 1 el 2
de la loi du 27 décembre 1937). Elle ne s'appli-que pas non plus aux revenus qu'un
resident de la Suéde tire de pareilles sociétés ni aux actions ou autres titres
de capital de telles sociétés que cette personne posséde.

storhertigens
förordning den 17 december 1938 (verkställd enligt artikel I punkl 7. första
och andra styckena, lagen den 27 december 1937). Avtalet tillämpas inte heller
beträffande inkomster som en person med hemvist i Sverige erhåller från sådana
bolag och inte heller beträffande aktier eller andra andelar i sådana bolags
förmögenhet som sådan person innehar.

ARTICLE 29 Entrée en vigueur

1.
La présente Convention
sera ralifiée et les instruments de ratification seront échanges å Luxembourg aussilöl
que possible.

2.
La Convention entrera
en vigueur dés Féchange des instruments de ratification el ses dispositions seront
applicables:

a) au Luxembourg:

(1) aux impöts dus å la source sur les revenus
mis en paiement ä partir du I" janvier 1981;

(2) aux autres impöts de périodes imposables
prenanl fin å partir du 1" janvier 1981.

b) en Suéde:

(1) ä Fimpöt sur les dividendes d'aclions
mis en paiement ä partir du 1*" janvier 1981;

(2) aux impöts sur les autres revenus
de périodes imposables prenanl fin ä partir du r janvier 1981;

(3) å Fimpöt sur la fortune possédée le
31 décembre 1981 et le 31 décembre des années suivantes.

ARTIKEL 29 Ikraftträdande

1.
Detla avtal
skall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i Luxemburg
snarast möjligt.

2.
Avtalet träder
i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestämmelser
tillämpas:

a) I Luxemburg:

1)
Beträffande
skatt som innehålls vid källan, på belopp som förfaller till betalning den 1
januari 1981 eller senare;

2)
beträffande
andra skatter, i fråga om beskaltningsperiod som slutar den I januari 1981
eller senare.

b) I Sverige:

1)
Beträffande
kupongskatt på aktieutdelning som förfaller till betalning den I januari 1981
eller senare;

2)
beträffande
skatter på andra inkomster, i fråga om beskattningsår som slutar den I januari
1981 eller senare;

3)
beträffande
skatt på förmögenhet som innehas den 31 december 1981 eller senare.

ARTICLE 30 Dénonciation

La présente Convention demeurera en vigueur tant qu'elle n'aura
pas été dénoncée par un Etal contractant. Chaque Etat contractant peul dénoncer
la Convention par voie drplomatrque avec un préavis minimum de six mois avant
la fin de chaque année civile commengant apres Fexpiration d'une période de cinq
années ä compter de la dale de son entrée en vigueur.

Dans ce cas la Convention s'appliquera pour la derniére fois

ARTIKEL 30 Upphörande

Detta avlal förblir i kraft till dess det sägs upp av en
avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg säga
upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av ett kalenderår
som börjar efter utgången av en tid av fem år räknat efter den dag då avtalet trädde
i kraft.

I sådant fall tillämpas avtalet för sista gång-

en

a) au Luxembourg:

(1) aux impöts dus ä la source sur les revenus
mis en paiement au plus tärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation;

(2) aux autres impöts de périodes imposables
prenanl fin au plus lärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation.

b) en Suéde:

(1) ä Fimpöt sur les dividendes d'actions

mis en paiement au plus tärd le 31 dé

cembre de Fannée de la dénonciation;

(2) aux impöts sur les autres revenus réalisés
au plus tärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation;

(3) ä Fimpöt sur la fortune possédée le
31 décembre de Fannée de la dénonciation.

En foi de quoi les soussignés, dflment au-torisés ä ces fins,
ont signé la présente Convention.

a) I Luxemburg;

1)
Beträffande
skatt som innehålls vid källan, på belopp som förfaller till betalning senast
den 31 december det år då uppsägningen sker;

2)
beträffande
andra skatter, i fråga om beskattningsperiod som slutar senast den 31 december
det år då uppsägningen sker.

b) I Sverige:

1)
Beträffande
kupongskatt, på utdelning som förfaller till betalning senast den 31 december
det år då uppsägningen sker;

2)
beträffande
skatter på andra inkomster som förvärvas senast den 31 december det år då
uppsägningen sker;

3)
beträffande
skatt på förmögenhet som innehas den 31 december del år då uppsägningen sker.

Till
bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat
delta avtal.

Fail en double
ä Stockholm, le 14 juillel 1983 en langue frangaise.

Som skedde
i Stockholm den 14 juli 1983 i två exemplar på franska språket.

Pour le Royaume
de Suéde

Ingvar Carlsson

För
Konungariket Sverige

Ingvar Carlsson

Pour le Grand-Duché
de Luxembourg

Ph. W. van Heusde

För Storhertigdömet
Luxemburg

Ph. W. van Heusde

Prop. 1983/84:18

FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL

vid regeringssammanträde 1983-11-10

Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och
statsråden 1. Carlsson, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson. Leijon, Hjelm-Wallén,
Peterson. Andersson, Rainer, Boström, Bodslröm, Göransson. Gradin. Dahl, R.
Carlsson, Holmberg, Hellström, Thunborg

Föredragande: statsrådet Feldt

Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Luxemburg

1 Inledning

Förhandlingar om ett dubbelbeskattningsavtal mellan
Sverige och Luxemburg inleddes i mars 1980. Ijuli samma års paraferades ell på
franska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget har därefter
översatts till svenska.

Förslaget
remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskalteverket.
Remissinstanserna har inte haft några erinringar mot förslaget men har uttryckt
önskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen.

Avtalet undertecknades den 14 juli 1983.

2 Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla
för Sveriges del (1 S). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i
förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras
om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen
föreskrivs att en skaltskyldig skall lämna de uppgifter fill ledning för
taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst eller
förmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undantagits frän beskattning (4 §).

Enligt artikel 29 i avtalet skall detta ratificeras.
Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifrkalionshandlingarna. Det är
således inte möjligt alt nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer alt träda
i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft
den dag regeringen bestämmer.

Prop.
1983/84:18 30

3 Skattelagstiftningen i Luxemburg

De viktigaste skatterna i Luxemburg är skallen på fysiska
personers inkomst, skatten på bolagsinkomst, förmögenhetsskatten och kommunalskallen
på affärsverksamhet.

Fysisk person med hemvist i Luxemburg erlägger i princip
skatt för all inkomst, oavsett om inkomsten uppkommit i Luxemburg eller i annan
stal. En fysisk person som vistas mer än sex månader i Luxemburg anses i regel
ha hemvist där. Skatten pä fysiska personers inkomst utgår på summan av den
skattskyldiges nettointäkter från samtliga inkomstkällor. Makar samlaxeras.
Avdrag medges i princip för alla kostnader för atl förvärva och bibehålla en
inkomst. Frän inkomst av anställning får dock avdrag alllid göras med 21000
francs (100 francs=l4 kronor och 63 öre) även om kostnaderna inle uppgått till
delta belopp. Arbetar båda makarna, erhåller var och en detla avdrag.
Motsvarande avdrag får göras frän pension och livränta med 6000 francs och från
inkomst av kapital med 1000 francs. Från den sammanlagda nettoinkomsten får -
med vissa begränsningar - avdrag göras för bl. a. erlagda räntor,
försäkringsavgifter och donationer. Även om summan av dessa inle uppgått till
15000 francs, får avdrag ändå göras med detta belopp. Avdrag medges också om
den skaltskyldige har försörjningsplikt mol barn. Vidare medges bl. a. ett speciellt
avdrag från inkomst av anställning med 18000 francs. Skatten utgår efter en
progressiv, skiktad skala med skattesatser för olika inkomstskikl som varierar
mellan noll och 57%. Därtill kommer en speciell tilläggsavgift med 10% av den
uträknade skallen. Avgiften finansierar en arbetslöshetsfond. Fysisk person
med hemvist i Luxemburg erlägger förmögenhetsskatt beräknad på värdet av hans
tillgångar efler avdrag för skulder. Sådan person medges grundavdrag med 100000
francs samt avdrag med ytterligare 100000 francs för varje barn som den skattskyldige
försörjer. Skatten utgår med 0,5%.

Fysisk person som inte har hemvist i Luxemburg beskattas
där endast för inkomst som härrör från Luxemburg. Skatten utgår efter en annan,
mindre progressiv skatteskala än för person med hemvist i Luxemburg och avdragsrälten
är begränsad. Även fysisk person som inle har hemvist i Luxemburg eriägger
förmögenhetsskall med 0,5 % på värdet av hans tillgångar i Luxemburg.

Bolag med hemvist i Luxemburg eriägger i princip skatt för
all inkomst, oavseU om inkomsten uppkommit i Luxemburg eller i annan stat.
Bolag anses ha hemvist i Luxemburg om det har bildats enligt lagsriftningen där
eller har sin huvudsakliga verksamhet där. Skatten på bolagsinkomst utgår efler
en progressiv skiktskala. Skattesatserna varierar mellan 20 och 40% av den
beskattningsbara vinsten. Avdrag medges för nödvändiga kostnader. Avdrag för föriust
under ett år medges mot vinster under de fem år som följer närmast efter föriustårel.
En speciell tilläggsavgift utgår med

Prop. 1983/84:18 31

4% av den uträknade vinsten. Avgiften finansierar den
tidigare nämnda arbetslösheisfonden. Utdelning mellan bolag i Luxemburg år
avdragsgill vid inkomstberäkningen hos del mottagande bolaget. Motsvarande
gäller i fråga om utdelning frän bolag i utlandet, om del utdelande bolaget där
har att erlägga en skatt som motsvarar skallen pä bolagsinkomsl i Luxemburg.
Del mottagande bolaget måste dock i båda fallen äga minst 25% av det utdelande
bolagets kapital. Vidare måste del mottagande bolaget ha innehaft aktierna
under minst tolv månader före del bokslutsdatum som ligger till grund för
deklarationen. Bolag erlägger förmögenhetsskatt beräknad på det
"accepterade" värdet på rörelsekapital och fasta tillgångar.
Skattesatsen är liksom för fysiska personer 0,5%. I Luxemburg utgår också den
tidigare nämnda kommunalskatten pä affärsverksamhet. Denna skatt består av två
delar, dels en del som beräknas på inkomsten och dels en som beräknas på rörelsetillgängarnas
värde. Inkomsldelen beräknas till 4% av inkomsten efter avdrag för kostnader
och förmögenhetsdelen beräknas till 0,2 % av rörelsetillgångarnas värde efler
avdrag för skulder. För alt erhålla den slutliga skatten multipliceras den
beräknade skatten därefter med en koefficient. Koefficienten varierar mellan
140 och 350%, beroende på i vilken kommun bolaget är verksamt. Denna skatt är
avdragsgill vid inkomstberäkningen för skallen på bolagsinkomsl.

Bolag som inte har hemvist i Luxemburg erlägger skatt för
inkomst som uppburits genom fast driftställe där saml källskali på
kapitalinkomster som uppburits från Luxemburg. För ett fast driftställe utgår
skatt med 40% av den beskattningsbara vinslen. Om bolagels totala inkomst
understiger 1 312000 francs, kan bolaget dock begära atl det fasta
driftställets inkomst skall beskattas med den skattesals som skulle ha gällt om
bolagets totala inkomst hade förvärvals av ett inhemskt bolag. Ett bolag som
inte har hemvist i Luxemburg men som har ett fast driftställe där erlägger
förmögenhetsskatt beräknad på del "accepterade" värdet av drifisiällets
rörelsekapital och fasta tillgångar. Skattesatsen är även här 0,5%. Vidare erlägger
sådant bolag också den tidigare beskrivna kommunalskatten pä affärsinkomst.

I Luxemburg utgår källskali på utdelning, royalty och styrelsearvode.
Skattesatsen varierar beroende på inkomstens arl och på inkomstlagarens
hemvist. I fråga om betalning till personer som inle har hemvist i Luxemburg
är skattesatsen 15 % för utdelning, 12 % för royalty (artistroyally dock 10%)
och 33,52% för styrelsearvode.

Vissa holdingbolag vars verksamhet består i att förvalta
andelar i bolag erhåller avsevärda skallelättnader i Luxemburg. Lättnaderna
avser både inkomst som sådant bolag förvärvar och inkomst som uppbärs frän
sådant bolag.

Prop. 1983/84: 18 32

4 Avtalets innehåll

Avtalet har nästan hell kunnat utformas i enlighet med de
bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD)
har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avvikelser förekommer
bl. a. i fråga om beskattningen av pensioner.

Art. I och 2 anger de personer och de skaller som omfattas
av avtalet.

Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som
förekommer i avtalet. 1 art. 4 har lagils in regler som avser att fastställa
var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet.

Art. 5 anger innebörden av uttrycket "fast
driftställe".

Art. 6-21 innehåller avtalels materiella
beskattningsregler.

Inkomst av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den
stal där den fasta egendomen är belägen.

Art. 7 innehåller regler om beskattningen av
rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskallas i den stal där rörelsen bedrivs
från fast driftställe.

Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i
internationell trafik har tagits in i art. 8. Sådan inkomst beskattas endasl i
den stal där transportföretaget har sin verkliga ledning. De särskilda
beskattningsreglerna för SAS i art. 8 punkt 4 har sin motsvarighet i andra
svenska dubbelbeskattningsavtal.

Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst
vid obehörig vinslöverflyltning mellan företag med intressegemenskap. För
svensk del får beslämmelserna betydelse för tillämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskatlelagen
(1928: 370).

Beskattningen av utdelning regleras i art. 10. Utdelning
får beskallas i den stal där mottagaren har hemvist (punkl /), om inte
bestämmelserna i arl. 22 punkt 2 b) är tillämpliga. Beskattning fär emellertid
enligt art. 10 punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har
hemvist (källsta-ten). Skallen i denna stat skall emellertid begränsas till
högst 15% eller i vissa fall högst 5 % om inle fall som avses i art. 10 punkt 4
föreligger. Har skatt pä utdelning tagits ut såväl i källslaten som i hemvisistaten,
avräknas skatten i källslaten mot inkomsttagarens skall på inkomsten i hemvisistaten
enligt bestämmelserna i art. 22.

Ränta och royalty beskattas enligt art. II och 12 endasl i den stat där
mottagaren har hemvist om inte fall föreligger som avses i art. 11 punkt 3
resp. art. 12 punkt 3. Royalty för rätten att användaJasl egendom, mineralfyndighet,
källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6.

Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst.
Bestämmelserna överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s mo-dellavlal.
Genom en särskild bestämmelse i punkt I likställs vinst genom försäljning av
andelar i bolag, vars huvdsakliga tillgång utgörs av fast egendom, med vinst
genom överlåtelse av fast egendom. Modellavlalet innehåller inte motsvarande
bestämmelse.

Prop. 1983/84:18 33

Enligt art. 14 beskattas inkomst av självständig
yrkesutövning i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Ulövas
verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock
inkomsten beskattas där. Såsom sådan anordning betraktas t. ex. kontor eller
mottagning. Denna princip står i överensstämmelse med den som gäller för
rörelsebeskattning enligt arl. 7.

Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild
tjänst. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stal där
arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning
under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sädana fall sker beskattning
endast i inkomsttagarens hemvislstal. 1 punkt 3 har tagits in särskilda regler
om beskattning av inkomst av arbete ombord pä skepp och luftfartyg i internationell
trafik.

Slyrelsearvode och liknande ersättning fär beskattas i den
stat där det bolag som utbetalar ersättningen har hemvist (art. 16).

Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin
verksamhet beskattas enligt art. 17 punkterna 1 och 2 i den stat där
verksamheten ulövas.

Enligt art. 18 punkt 1 beskattas inkomst av offentlig
tjänst i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller
enligt art. 18 punkt 2 i fråga om pension på grund av offentlig tjänst. I fall
som avses i art. 18 punkterna Ib) och 2b) beskattas dock ersättningen endasl i
inkomsttagarens hemviststal. Bestämmelsen i art. 18 punkl 2b) innebär att
pension som betalas från Sverige pä grund av tidigare svensk statlig eller
kommunal tjänst inle får beskattas i Sverige om mottagaren har hemvist och är
medborgare i Luxemburg.

Art. 19 innehåller regler om skattelättnader för
studerande och praktikanter.

Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—19 får
enligt art. 20 beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Den får också beskattas
i den stat frän vilken den härrör (källslaten). I denna del avviker förevarande
artikel från OECD:s modellavtal, som föreskriver beskattning endast i mollagarens
hemvislstal. Bland inkomster som omfaltas av bestämmelserna i art. 20 kan
nämnas utbetalningar på grund av socialförsäkringslagstiflning, t.ex. ATP på
grund av enskild tjänst och folkpension, saml privata pensioner. Har skatt pä
inkomsten tagils ut i källslaten, avräknas skatten mot inkomsttagarens skatt på
inkomsten i hemvisistaten enligt bestämmelserna i art. 22.

Art. 21 reglerar beskattningen av förmögenhet. Beslämmelserna
överensstämmer hell med OECD:s modellavtal.

Enligt art. 22 punkt 2 a) tillämpar Sverige avräkning av
skatt som generell melod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av
bestämmelsen är att en person med hemvist i Sverige laxeras här även för
inkomst som enligt avtalet får beskattas i Luxemburg. Den uträknade skatten

Prop.
1983/84:18 34

minskas därefter med den skall som enligt avtalet tagits
ut i Luxemburg. Vid avräkningslöriärandet beaktas de nya beslämmelserna i 25 §
första Slyckel lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt (jfr prop. 1982/83: 14 s.
10-13). Avräkningsmetoden tillämpas dock inle i fråga om utdelning, då denna är
frilagen från svensk skall på grund av beslämmelserna i art. 22 punkt 2 b). Avräkningsmetoden
tillämpas inte heller i fall som avses i art. 22 punkt 2 c). Luxemburg
tillämpar enligt art. 22 punkl 1 a) undanlagande-(exempt-)meloden som generell melod
föratt undvika dubbelbeskattning. 1 fråga om utdelning frän Sverige och sädana
inkomster som omfattas av art. 20 och som härrör från Sverige tillämpas dock avräkningsmetoden
[art. 22 punkl I b)|.

Art. 23 innehåller bestämmelser om förbud mol
diskriminering vid beskattningen och art. 24 reglerar förfarandet vid
ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i tolknings- och lillämpningsfrå-gor.

Bestämmelserna i art. 25 om utbyte av upplysningar för beskatlningsän-damål
överensstämmer med sedvanliga regler i detta hänseende.

I art. 26 har tagits in bestämmelser om ömsesidigt bistånd
med indrivning av skatt. Liknande bestämmelser finns i flera svenska
dubbelbeskattningsavtal, bl.a. med Amerikas Förenta Stater (SFS 1965:38),
Belgien (SFS 1968:568), Frankrike (SFS 1972:433) och Nederiänderna (SFS
1968:771).

Art. 27 innehåller vissa föreskrifter om diplomatiska
företrädare och konsulära tjänstemän.

Enligt art. 28 tillämpas inte avtalet belräftände de holdingbolag
i Luxemburg som erhåller särskilda skattelättnader. Avtalet tillämpas inte
heller på inkomster frän sådant bolag eller på aktier eller andra andelar i
sådant bolags förmögenhet.

Art. 29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets
ikraftträdande och upphörande. Avtalet skall enligt arl. 29 ratificeras och
träda i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall i Sverige
tillämpas beträffande kupongskatt på utdelning som förtäller till betalning
den I januari 1981 eller senare, beträffande skatter på andra inkomster i fråga
om beskattningsår som slutar den I januari 1981 eller senare saml beträffande
förmögenhetsskatt på förmögenhet som innehas den 31 december 1981 eller senare.

5 Föredraganden

Avtalet har praktiskt tagel hell utformats i
överensstämmelse med OECD:s modellavtal och därmed i enlighet med
internationellt vedertagna normer. De avvikelser som förekommer är av de slag
som tidigare godtagils i svenska dubbelbeskattningsavtal. Såsom framgår av 2 §
i den före-

Prop. 1983/84:18 ' 35

slagna lagen skall avtalets beskattningsregler tillämpas
endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som
annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav alt lagrådets hörande inte är
erforderligt.

6
Hemställan

Med hänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag

atl regenngen föreslår riksdagen aft anta ett inom
finansdepartementet upprättat förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Luxemburg.

7 Beslut

Regeringen ansluter sig till fördragandens överväganden
och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen atl anta det förslag som
föredraganden har lagt fram.

Norstedts Tryckeri, Stocktiolm 1983