Prop. 1983/84:5

Prop.
1983/84:5

Regeringens proposition

1983/84:5

om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland;

beslutad
den 15 september 1983.

Regeringen
föreslår riksdagen alt anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av
regeringsprotokoll.

På
regeringens vägnar OLOF PALME

KJELL-OLOF
FELDT

Propositionens
huvudsakliga innehåll

I
propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland. Avtalet har tagits in i lagen
som bilaga.

Avtalet
blir med något undantag tillämpligt i Sverige fr.o.m. den I januari
kalenderåret närmast efter ikraftträdandet samt i Storbritannien och Nordiriand
fr. o. m. det taxeringsår eller beskattningsår som börjar den 6 april resp. den
1 april kalenderåret närmast efter ikraftträdandet.

Avtalet
ersätter ett avtal av den 28 juli 1960.

1 Riksdagen 1983/84. 1 saml. Nr 5

Prop. 1983/84:5 2

Förslag
till

Lag
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien

och Nordirland

Härigenom
föreskrivs följande.

1 § Det avtal för all undvika dubbelbeskattning och förhindra
skatteflykt beträffande skatter på inkomst och realisationsvinst som Sverige
samt Storbritannien och Nordirland undertecknade den 30 augusti 1983 skall
gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån de medför
inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3
§ Om en person anser att det vidtagits
någon åtgärd som för honom har medfört eller kommer att medföra en beskattning
som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt
artikel 24 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen.

4 § Även om en skattskyldigs inkomst eller realisationsvinst enligt avtalet
skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige, skall den
skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han
annars skulle ha varit skyldig alt lämna.

Denna
lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning härtill bestämmer
regeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas på inkomst och
realisationsvinst som omfattas av lagen och fram till vilken tidpunkt äldre
bestämmelser fortfarande skall tillämpas.

Avtal

mellan Konungariket
Sveriges regering och Det Förenade Konungariket Storbritannien och Nordirlands
regering för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt
beträffande skatter på inkomst och realisationsvinst

Konungariket
Sveriges regering och det Förenade Konungariket Storbritannien och Nordirlands
regering, som önskar ingå ett nytt avtal för att undvika dubbelbeskattning och
förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och realisationsvinst, har
kommit överens om följande:

Bilaga
Convention

between
the Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the United
Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income
and capital gains

The
Government of the Kingdom of Sweden and the Govemment of the United Kingdom
of Great Britain and Northern Ireland;

Desiring
lo condude a new Convention for the avoidance of double taxation and the prevention
of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains;

Have
agreed as follows:

ARTIKEL 1

Personer som omfattas
av avtalet

Detta
avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i
båda avtalsslutande staterna.

ARTICLE 1

Personal
scope

This Convention shall
apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

ARTIKEL 2

Skatter
som omfattas av avtalet 1. De skatter som avses i detta avtal är:

a) Beträffande
Det Förenade Konungari

ket Storbritannien och Nordirland:

1) inkomstskatten;

2) bolagsskatten;

3) realisationsvinstskatten;

4) skatten på inkomst genom oljeutvinning; och

5) skatten på värdestegring av mark; (skatt av sådant
slag benämns i det följande

"brittisk
skatt").

b) Beträffande
Sverige:

1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten och
kupongskatten däri inbegripna;

2) ersättningsskatten;

3) utskiftningsskatten;

4) bevillningsavgiften för vissa offentliga
föreställningar;

ARTICLE
2

Taxes
covered

(1)
The taxes which are the subject of this Convention are:

(a) in the United
Kingdom of Great Britain

and Northern Ireland:

(i)
the income tax;

(ii)
the Corporation tax;

(iii)
the capital gains tax;

(iv)
the petroleum revenue tax; and

(v)
the development land tax (hereinafter referred to as "United Kingdom
tax");

(b) in
the case of Sweden:

(i)
the State income tax (statlig inkomstskatt), including sailors' tax (sjömansskatt)
and coupon tax (kupongskatt);

(ii)
the tax on undistributed profits of companies (ersättningsskatt);

(iii)
the tax on distributed income of companies (utskiftningsskatt);

(iv)
the tax on public entertainers (bevillningsavgift för vissa offentliga
föreställningar);

5) den kommunala inkomstskatten;

(skall av sådant slag benämns i det följande

"svensk skatt").

2. Detta
avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som
endera avtalsslulande staten efter undertecknandet av avtalet tar ut vid sidan
av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de
väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skallelagstiftning.

(v) the communal income lax (kommunal inkomstskatt)

(hereinafter
referred to as "Swedish tax"). (2) This Convention shall also apply
to any identical or substantially similar taxes which are imposed by either
Contracting State after the date of signature of this Convenfion in addition
lo, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the
Contracting States shall notify each other of substantial changes which have
been made in their respective taxation laws.

ARTIKEL 3 Allmänna definitioner

1. Om inte sammanhanget föranleder annal, har i detta
avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:

a)
"Det
Förenade Konungariket" åsyftar Storbritannien och Nordirland och
inbegriper utanför Det Förenade Konungarikets territorialvatten beläget område
som, i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler, enligt Det Förenade
Konungarikets lagstiftning om kontinentalsockeln betecknas eller senare kommer
att betecknas som område inom vilket Det Förenade Konungariket får utöva sina
rättigheter med avseende på havsbotten, dennas underlag och där befintliga
naturtillgångar;

b)
"Sverige"
åsyftar Konungariket Sverige och inbegriper utanför Sveriges territorialvatten
beläget område inom vilket Sverige enligt svensk lag och i överensstämmelse med
folkrättens allmänna regler får utöva sina rättigheter med avseende på
utnyttjandet och utforskandet av naturtillgångarna på havsbotten eller i dennas
underlag;

c)
"medborgare"
åsyftar:

1)
Beträffande Det
Förenade Konungariket, fysisk person som enligt Det Förenade Konungarikets
lagstiftning har ställning som medborgare i Det Förenade Konungariket, under
förutsättning att personen i fråga har rätt att vistas i Det Förenade
Konungariket, samt juridisk person och annan sammanslutning, som bildats enligt
gällande brittisk lag;

2)
beträffande
Sverige, fysisk person som är svensk medborgare samt juridisk person och annan
sammanslutning, som bildals enligt gällande svensk lag;

ARTICLE 3 General definitions

(1) ln this Convention, unless the context otherwise
requires:

(a)
the term
"United Kingdom" means Great Britain .and Northem Ireland, including
any area outside the territorial sea of the United Kingdom which in accordance
with inlernational law has been or may hereafter be designaled, under the laws
of the United Kingdom concerning the Continental Shelf, as an area within which
the rights of the United Kingdom with respect to the sea-bed and subsoil and
their natural resources may be exercised;

(b)
the term
"Sweden" means the Kingdom of Sweden and includes any area outside
the territorial sea of Sweden within which under the laws of Sweden and in
accordance with inlernational law the rights of Sweden with respect lo the exploitalion
and exploration of the natural resources on the sea-bed or in its subsoil may
be exercised;

(c)
the term
"national" means:

(i) in relation to the United Kingdom, any individual who
has under the law of the United Kingdom the status of United Kingdom national
provided he has the right of abode in the United Kingdom, and any legal
person, partnership, association or other enuty deriving its status as such
from the law in force in the United Kingdom;

(ii) in relation lo Sweden, any individual possessing the
nationality of Sweden and any legal person, partnership or association
deriving its status as such from the law in force in Sweden;

d) "skatt"
åsyftar brittisk skatt eller

svensk skatt beroende på sammanhanget;

e) "en
avtalsslulande stal" och "den and

ra avtalsslulande staten" åsyftar Sverige

eller Det Förenade Konungariket beroende

på sammanhanget;

f) "person"
inbegriper fysisk person, bo

lag och annan sammanslutning;

g) "bolag"
åsyftar juridisk person eller an

nan som vid beskattningen behandlas såsom

juridisk person;

h)
"företag i en avtalsslulande stat" och "företag i den andra
avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i
en avtalsslulande slal, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten;

i)
"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg
som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat,
utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den
andra avtalsslutande staten;

j)
"politisk underavdelning" inbegriper, beträffande Det Förenade
Konungariket, Nordirland;

k)
"behörig myndighet" åsyftar, beträffande Det Förenade Konungariket
"the Commissioners of Inland Revenue" eller deras befullmäktigade
ombud och beträffande Sverige finansministem eller dennes befullmäktigade
ombud.

2.
Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida inte sammanhanget
föranleder annat, varje uttryck, som inte definierats i avtalet, ha den betydelse
som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådana skatter på
vilka avtalet tillämpas.

(d) the
term "tax" means United King

dom tax or Swedish tax, as the context re

quires;

(e) the
terms "a Contracting Slale" and

"the other Contracting State" mean the

United Kingdom or Sweden. as the context

requires;

(f) the
term "person" comprises an indi

vidual, a company and any other body of

persons;

(g) the
term "company" means any body

corporate or any entity which is treated as a

body corporate for tax purposes;

(h)
the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of
the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on
by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident
of the other Contracting State;

(i)
the term "inlernational traffic" means any transport by a ship or
aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management
in a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely
between places in the other Contracting State;

(j)
the term "political subdivision", in relation to the United Kingdom,
includes Northem Ireland;

(k)
the term "competent authority" means, in the case of the United
Kingdom, the Commissioners of Inland Revenue or their authorised
representative, and in the case of Sweden, the Minister of Finance or his
authorised representative.

(2)
As regards the application of the Convention by a Contracting State any term
not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the
meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which
the Convention applies.

ARTIKEL 4 Hemvist

1.
Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i
en avtalsslutande stat" person, som enligt lagstiftningen i denna stat
är skattskyldig där på grand av hemvist, bosättning, plats för företagsledning
eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper emellertid inte person
som är skaltskyldig i denna avtalsslutande stat en-

ARTICLE 4 Residence

(1)
For the purpose of this Convention, the term "resident of a Contracting
State" means any person who, under the laws of that State, is liable to
tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any
other criterion of a similar nature. But this term does not include any person
who is liable to tax in that State in respect only of

dast
för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där.

2.
Då på gmnd av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel fysisk person har
hemvist i båda avtalsslutande statema, bestäms hans hemvist på följande sätt:

a) Han anses ha hemvist i den stat, där han har en
bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostad
i båda statema anses han ha hemvist i den stat, med vilken hans personliga och
ekonomiska förbindelser är starkast (centram för levnadsintressena);

b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har
centram för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en
bostad, som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i den
stat där han stadigvarande vistas;

c) om han stadigvarande vistas i båda statema eller
om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den
stat där han är medborgare;

d) om
han är medborgare i båda statema

eller om han inte är medborgare i någon av

dem, avgör de behöriga myndighetema i de

avtalsslutande statema frågan genom ömsesi

dig överenskommelse.

3.
Då på grand av bestämmelsema i punkt I i denna artikel annan person än fysisk
person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha
hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning.

income
from sources in that State or capital situated therein.

(2)
Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide an individual
is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined
as follows:

(a) he shall be deemed to be a resident of the State in
which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home
available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the
State with which his personal and economic relations are doser (centre of vital
interests);

(b) if the State in which he has his centre of vital
interests cannot be determined. or if he has not a permanent home available to
him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which
he has an habitual abode;

(c) if he has an habitual abode in both States or in
neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he
is a national;

(d) if
he is a national of both States or of

neither of them, the competent authorities of

the Contracting States shall settle the ques

tion by mutual agreement.

(3)
Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide a person
other than an individual is a resident of both Contracting States, then it
shall be deemed lo be a resident of the State in which its place of effective
management is situated.

ARTIKEL
5 Fast driftställe

1. Vid
tillämpningen av detta avtal åsyftar

uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande

plats för affärsverksamhet, från vilken ett

företags verksamhet helt eller delvis utövas.

2. Uttrycket
"fast driftställe" innefattar

särskilt:

a) plats för företagsledning;

b) filial;

c) kontor;

d) fabrik;

e) verkstad;
och

O
grava, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av
naturtillgångar.

ARTICLE 5 Permanent establishment

(1) For the purposes of this Convention, the term
"permanent establishment" means a fixed place of business through
which the business of an enterprise is wholly or partly cartied on.

(2) The term "permanent establishment"
includes especially:

(a) a place of management;

(b) a branch;

(c) an office;

(d) a
factory;

(e) a
workshop; and

(f) a
mine, an oil or gas well, a quarry or

any other place of extraclion of natural re

sources.

3. Plats för byggnads-, anläggnings- eller
inslallationsverksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår mer
än tolv månader.

4. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna
artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta:

a) användningen av anordningar uteslutande för
lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor;

b) innehavet av ett förelaget tillhörigt varalager uteslutande för
lagring, utställning eller utlämnande;

c) innehavet av ett förelaget tillhörigt va-mlager
uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg;

d) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av

varor eller införskaffande av upplysningar för

företaget;

e) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att för företa

get bedriva annan verksamhet av förbere

dande eller biträdande art;

f) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att kombine

ra verksamheter som anges i punkterna a)-e)

under fömtsättning att hela den verksamhet

som bedrivs från den stadigvarande platsen

för affärsverksamhet på grand av denna kom

bination är av förberedande eller biträdande

art.

5. Om person, som inte
är sådan oberoen

de representant på vilken punkt 6 i denna

artikel tillämpas, är verksam för ett företag

samt i en avtalsslutande stat har och där re

gelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i

företagets namn, anses detta företag - utan

hinder av bestämmelsema i punktema 1 och

2 i denna artikel - ha fast driftställe i denna

stat i fråga om varje verksamhet som denna

person bedriver för företaget. Detta gäller

dock inte, om den verksamhet som denna

person bedriver är begränsad till sådan som

anges i punkt 4 i denna artikel och som - om

den bedrevs från en stadigvarande plats för

affärsverksamhet - inte skulle göra denna

stadigvarande plats för affärsverksamhet till

fast driftställe enligt bestämmelserna i

nämnda punkt.

(3) A building site or constmction or installation
project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than
twelve months.

(4) Nolwithstanding the preceding provisions of this
Artide, the term "permanent establishment" shall be deemed not lo include:

(a) the use of facilities solely for the pur-pose of
storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the
enterprise;

(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the
enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise
belonging lo the enterprise solely for the purpose of processing by another
enterprise;

(d) the maintenance of a
fixed place of

business solely for the purpose of purchasing

goods or merchandise or of collecting infor

mation, for the enterprise;

(e) the maintenance of a
fixed place of

business solely for the purpose of carrying

on, for the enterprise, any other activity of a

preparatory or auxiliary character;

(f) the maintenance of a
fixed place of

business solely for any combination of aclivi

ties mentioned in sub-paragraphs (a) to (e)

provided that the overall activity of the fixed

place of business resulling from this combi

nation is of a preparatory or auxiliary charac

ter.

(5) Nolwithstanding
the provisions of

paragraphs (1) and (2) of this Artide, where a

person - other than an agent of an indepen

denl status to whom paragraph (6) of this

Artide applies - is acting on behalf of an

enterprise and has, and habitually exercises,

in a Contracting State an authority to con

dude contracts in the name of the enterprise,

that enterprise shall be deemed to have a

permanent establishment in that State in re

spect of any aclivities which that person un-

dertakes for the enterprise, unless the aclivi

ties of such person are limited to those men

tioned in paragraph (4) of this Artide which,

if exercised through a fixed place of business,

would not make this fixed place of business a

permanent establishment under the provi

sions of that paragraph.

6. Företag anses inte ha fast
driftställe i en avtalsslutande stat endast på den gmnd att företaget bedriver
affärsverksamhet i denna stal genom förmedling av mäklare, kommissionär eller
annan oberoende representant, under fömtsättning att sådan person därvid
bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.

7.
Den
omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar
eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten
eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från
fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att
något-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra.

(6) An enterprise shall not be deemed
lo have a permanent establishment in a Contracting State merely because il
carries on business in that Slale through a broker, general commission agent
or any other agent of an independenl status, provided that such persons are
acting in the ordinary course of their business.

(7)
The fact that a
company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by
a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries
on business in that other State (whether through a permanent establishment or
otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent
establishment of the other.

ARTIKEL 6

Inkomst av fast egendom

1. Inkomst, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom

(däri inbegripen inkomst av lantbrak och

skogsbrak) belägen i den andra avtalsslu

tande staten, far beskattas i denna andra stat.

2. Uttrycket "fast egendom" har den be

tydelse som uttrycket har enligt gällande la

gar i den stat, där egendomen i fråga är belä

gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör

till fast egendom, levande och döda inventa

rier i lantbrak och skogsbrak, rättigheter på

vilka bestämmelsema i privaträtten om fast

egendom fillämpas, nyttjanderätt till fast

egendom samt rätt till föränderliga eller fasta

ersättningar för nyttjandet av eller rätten att

nyttja mineralförekomst, källa eller annan na

turtillgång. Fartyg, båtar och luftfartyg anses

inte vara fast egendom.

3.
Bestämmelserna
i punkt 1 i denna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart
brukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom.

4.
Bestämmelserna
i punkterna I och 3 i denna artikel tillämpas även på inkomst av fast egendom
som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid
självständig yrkesutövning.

ARTICLE 6

Income from immovable property

(1)
Income derived
by a resident of a Contracting State from immovable property (including
income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State
may be taxed in that other State.

(2)
The term
"immovable property" shall have the meaning which il has under the
law of the Contracfing State in which the property in question is situaled.
The term shall in any case include property accessory to immovable property,
livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the
provisions of general law respecting landed property apply, usufract of immovable
property and rights to variable or fixed payments as consideralion for the
working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural
resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable
property.

(3)
The provisions
of paragraph (1) of this Artide shall apply to income derived from the direct
use, letting, or use in any other form of immovable property.

(4)
The provisions
of paragraphs (I) and (3) of this Artide shall also apply to the income from
immovable property of an enterprise and to income from immovable property
used for the performance of independenl personal services.

ARTIKEL 7 Rörelse

1.
Inkomst av
rörelse, som företag i en avtalsslutande stal förvärvar, beskattas endast i
denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslulande
staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på
nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra slal, men
endast så slor del därav som är hänförlig till del fasta driftstället.

2.
Om förelag i en
avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten från
där beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelsema i punkt 3 i denna
artikel föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten lill det fasta
driftställel den inkomst som del kan antas att driftstället skulle ha
förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av
samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt
avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör.

3.
Vid
bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit
för det fasta driftstället, härander inbegripna utgifter för företagets
ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgiftema uppkommit i den stat där
del fasta driftstället är beläget eller annorstädes.

4.
Inkomst hänförs
inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det
fasta driftställets försorg för företaget.

5.
Vid
tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det
fasta driftstället genom samma förfarande år från år, såvida inte goda och
tillräckliga skäl föranleder annat.

6.
Ingår i inkomst
av rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,
berörs bestämmelsema i dessa artiklar inte av reglema i förevarande artikel.

ARTICLE 7 Business profits

(1)
The profits of
an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State
unless the enterprise carries on business in the other Contracting Slale
through a permanent establishment situaled therein. If the enterprise carries
on business as afore-said, the profils of the enterprise may be taxed in the
other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

(2) Subject to the provisions of
paragraph (3) of this Artide, where an enterprise of a Contracting Slale
carries on business in the other Contracting State through a permanent
establishment situated therein, there shall in each Contracting Slale be
attributed to that permanent establishment the profils which it might be
expected lo make if it were a dis-tinct and separate enterprise engaged in the
same or similar aclivities under the same or similar conditions and dealing
wholly inde-pendently with the enterprise of which it is a permanent
establishment.

(3)
In determining
the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions
expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment,
including executive and general administrative expenses so incurred, whether
in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

(4)
No profits
shall be attributed to a permanent estabHshment by reason of the mere purchase
by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

(5)
For the
purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the
permanent establishment shall be determined by the same method year by year
unless there is good and sufficient reason to the contrary.

(6)
Where profits
include items of income which are dealt with separatdy in other Artides of
this Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected by
the provisions of this Artide.

ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfart

I. Inkomst genom användningen av skepp och luftfartyg i
internationell trafik beskattas

ARTICLE 8

Shipping and air transport

(1) Profits from the operation of ships or aircraft in inlernational
traffic shall be lax-

endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin
verkliga ledning.

2.
Om förelag, som
bedriver sjöfart har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningen
belägen i den avtalsslulande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någon
sådan hamn inte finns, i den avtalsslutande stat där skeppets redare har
hemvist.

3.
I fall då
inkomst enligt punkt 1 i denna artikel förvärvas av ett företag genom deltagande
i en pool, en gemensamt bedriven verksamhet eller i en internationell driftsorganisation
skall den inkomst som kan hänföras till detta företag beskattas endast i den
avtalsslulande stat där förelaget har sin verkliga ledning. Vid tillämpningen
av denna punkt skall uttrycket "en pool, en gemensamt bedriven verksamhet
eller en internationell driftsorganisation" inte innefatta en person
såsom denna definierats i artikel 3 i detta avtal.

4.
Bestämmelserna
i punkterna I och 3 i denna artikel tillämpas beträffande inkomst som förvärvas
av det danska, norska och svenska luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines
System (SAS) men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel
i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i
Scandinavian Airlines System (SAS).

abIe only in the Contracting State in which the place of
effective management of the enterprise is situated.

(2) If the place of effecfive
management of a shipping enterprise is aboard a ship then it shall be deemed to
be situated in the Contracting State in which the home harbour of the ship is
situated, or, if there is no such home harbour, in the State of which the operator
of the ship is a resident.

(3)
Where profits
within paragraph (I) of this
Artide are derived by an enterprise from participation in a pool, a joint
business or an intemational operating agency, the profils attributable to that
enterprise shall be taxable only in the Contracting State in which the place of
effective management of that enterprise is situated. For the purposes of this
paragraph the expression "a pool, a joint business or an intemafional
operating agency" shall not include a person, as defined in Artide 3 of
this Convention.

(4)
With respect to
profits derived by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium,
known as the Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of paragraphs
(1) and (3) of this Artide shall only apply to such part of the profits as
corresponds to the shareholding in the consortium held by AB Aerotransport
(ABA), the Swedish partner of Scandinavian Airlines System (SAS).

ARTIKEL 9

Företag med intressegemenskap

1. I fall då

a) ett företag i en avtalsslutande
stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ett
företag i den andra avtalsslulande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller

b) samma personer direkt eller
indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en
avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller
äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller
finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem
som skulle ha avtalats mellan av varandra

ARTICLE 9 Associated enterprises (1) Where

(a)
an enterprise
of a ConlracUng State participates directly or indireclly in the management,
control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

(b)
the same
persons participate directly or indireclly in the management, control or
capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other
Contracfing State,

and in either case conditions are made or imposed between
the two enterprises in their commercial or financial relations which differ
from those which would be made between

oberoende
företag, får all inkomst och alla avdrag, inbetalningar eller utgifter, som
utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grand av
villkoren i fråga inte tillkommit detta förelag, inräknas i detta företags
inkomst eller förlust och beskattas i överensstämmelse därmed.

2.
I fall då inkomst, för vilken ett förelag i en avtalsslutande stat beskattas i
denna stat, även inräknas i inkomsten för. ett företag i den andra
avtalsslulande staten och beskallas i överensstämmelse därmed i denna andra
stat, samt vad som sålunda inräknats innefattar inkomst, avdrag, inbetalningar
och utgifter som skulle ha hänförts till företagel i denna andra stat om de
villkor som avtalals mellan företagen hade varil sådana villkor som skulle ha
avtalats mellan av varandra oberoende företag, kan de behöriga myndigheterna i
de avtalsslutande staterna överlägga med varandra i syfte all träffa överenskommelse
om jämkning av vinst och förlust i båda avtalsslulande staterna.

independenl
enterprises, then any income, deductions, receipts or outgoings which would,
but for those conditions, have been attributed to one of the enterprises, but,
by reason of those conditions, have not been so attributed, may be induded in
the profits or losses of that enterprise and taxed accordingly.

(2) Where a Contracting
State includes in the profits of an enterprise of that Slale- and taxes
accordingly—profils on which an enterprise of the other Contracting State has
been charged lo lax in that other State and the items so induded comprise
income, deductions, receipts or outgoings which would have been attributed to
the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the
two enterprises had been those which would have been made between independenl
enterprises, then the competent authorities of the Contracting States may
consult together with a view lo reaching an agreement on the adjustment of
profits or losses in both Contracting States.

ARTIKEL
10 Utdelning

1. Utdelning som person med hemvist i Det Förenade
Konungariket uppbär från bolag med hemvist i Sverige beskattas endast i Det
Förenade Konungariket om den som har räll till utdelningen har hemvist i Det
Förenade Konungariket och är ett bolag som direkt eller indirekt behärskar
minst 10 procent av röstetalet för aktierna i del utdelande bolaget. I övriga
fall får utdelning som person med hemvist i Del Förenade Konungariket uppbär
från bolag med hemvist i Sverige beskattas även i Sverige enligt svensk
lagstiftning men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i Det
Förenade Konungariket får skatten inte överstiga 5 procent.

2. Utdelning som person med hemvist i Sverige uppbär
från bolag med hemvist i Det Förenade Konungariket beskattas endast i Sverige
om den som har rätt till utdelningen har hemvist i Sverige och är ett bolag som
direkt eller indirekt behärskar minst 10 procent av röstetalet för aktierna i
det utdelande bolaget. I övriga fall får utdelning som person med hemvist i
Sverige uppbär från bolag i Det Förenade Konungariket beskattas även i Det

ARTICLE 10 Dividends

(1) Dividends derived from a company which is a
resident of Sweden by a resident of the United Kingdom shall be taxable only in
the United Kingdom if the beneficial owner is a resident of the United Kingdom
and is a company which controls directly or indireclly al least 10 per cent of
the voting power in the company paying the dividends. In all other cases,
dividends derived from a company which is a resident of Sweden by a resident of
the United Kingdom may also be taxed in Sweden according to the laws of Sweden
but, provided that the beneficial owner is a resident of the Uniied Kingdom,
the tax so charged shall not exceed 5 per cent.

(2) Dividends derived from a company which is a
resident of the United Kingdom by a resident of Sweden shall be taxable only in
Sweden if the beneficial owner is a resident of Sweden and is a company which
controls directly or indireclly at least 10 per cent of the voting power in the
company paying the dividends. In all other cases, dividends derived from a
company which is a resident of the United Kingdom by a resident of Sweden

Förenade
Konungariket enligt dess lagstiftning men om den som har rätt till utdelningen
har hemvist i Sverige får skatten inte överstiga 5 procent.

3,
Så länge fysisk person med hemvist i Det Förenade Konungariket är berättigad
till skattetillgodohavande på gmnd av utdelning från bolag med hemvist i Del
Förenade Konungariket gäller emellertid följande bestämmelser i denna punkt i
stället för bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel:

a)
1) Utdelning som person med hemvist

i
Sverige uppbär från bolag med hemvist i

Del
Förenade Konungariket får beskattas i

Sverige.

2) I fall då person med hemvist i Sverige är berättigad
till skattetillgodohavande på grund av sådan utdelning enligt punkt b) i denna
punkt får beskattning ske även i Det Förenade Konungariket enligl dess lagstiftning
på summan av beloppet eller värdet av utdelningen samt skattetillgodohavandet
efter en skattesats som inte överstiger 15 procent.

3) I fall då person med hemvist i Sverige är
berättigad lill skattetillgodohavande på grund av sådan utdelning enligt punkt
c) i denna punkt får beskattning ske även i Det Förenade Konungariket enligl
dess lagsfiflning på summan av beloppet eller värdet av utdelningen samt
skattetillgodohavandet efter en skattesats som inte överstiger 5 procent.

4) I andra fall än som anges i punkt a) 2) och punkt
a) 3) i denna punkt är utdelning, som person med hemvist i Sverige har rätt
till och uppbär från bolag med hemvist i Det Förenade Konungariket, undantagen
från varje skatt som tas ut i Det Förenade Konungariket på utdelning.

b)
Om inte bestämmelserna i punkt c) i denna punkt föranleder annat, är person med
hemvist i Sverige, som erhåller utdelning från bolag med hemvist i Det Förenade
Konungariket och som har rätt till utdelningen, berättigad till sådant
skattetillgodohavande på grund av utdelningen som fysisk person med hemvist i
Del Förenade Konungariket skulle ha varit berättigad till om han erhållit utdelningen
samt till utbetalning av varje belopp varmed skattetillgodohavandet
överstiger

may
also be taxed in the Uniied Kingdom according lo the laws of the United
Kingdom, but, provided that the beneficial owner is a resident of Sweden, the
lax so charged shall not exceed 5 per cent.

(3)
However, as long as an individual resident in the Uniied Kingdom is entitled
lo a lax credit in respect of dividends paid by a company resident in the
United Kingdom, the following provisions of this paragraph shall apply instead
of the provisions of paragraph (2) of this Artide:

(a)
(i) Dividends derived from a company which is a resident of the United Kingdom
by a resident of Sweden may be taxed in Sweden.

(ii)
Where a resident of Sweden is enUtl-ed to a tax credit in respect of such a
dividend under sub-paragraph (b) of this paragraph tax may also be charged in
the United Kingdom, and according to the laws of the United Kingdom, on the
aggregate of the amount or value of that dividend and the amount of that tax
credit at a rale not exceeding 15 per cent.

(iii)
Where a resident of Sweden is entitled to a tax credit in respect of such a
dividend under sub-paragraph (c) of this paragraph tax may also be charged in
the United Kingdom, and according to the laws of the Uniied Kingdom, on the
aggregate of the amount or value of that dividend and the amount of that lax
credit at a rale not exceeding 5 per cent.

(iv) Except as provided
in sub-paragraphs (a) (ii) and (a) (iii) of this paragraph, dividends derived
from a company which is a resident of the United Kingdom by a resident of
Sweden who is the beneficial owner of those dividends shall be exempt from any
tax which is chargeable in the United Kingdom on dividends, (b) A resident of
Sweden who receives a dividend from a company which is a resident of the United
Kingdom shall, subject lo Ihe provisions of sub-paragraph (c) of this paragraph
and provided he is the beneficial owner of the dividend, be entitled to the tax
credit in respect thereof to which an individual resident in the United
Kingdom would have been entitled had he received that dividend, and to the
payment of any excess of that tax credit över his liability to United Kingdom
tax.

den
skatt som han är skyldig erlägga i Det Förenade Konungariket.

c)
Bestämmelserna i punkt b) i denna punkt tillämpas inte om den som har rätt till
utdelningen är, eller har intressegemenskap med, bolag som självt eller
tillsammans med ett eller flera andra bolag med intressegemenskap direkt eller
indirekt behärskar minst 10 procent av röstetalet för aktierna i del utdelande
bolaget. I sådanl fall är bolag med hemvist i Sverige, som erhåller utdelning
från bolag med hemvist i Det Förenade Konungariket och som har rätt till
utdelningen, berättigat till skattetillgodohavande motsvarande hälften av det
skattetillgodohavande som fysisk person med hemvist i Det Förenade
Konungariket skulle ha varit berättigad lill om han erhållit utdelningen samt
till utbetalning av varje belopp varmed skattetillgodohavandet överstiger den
skatt bolaget är skyldigt erlägga i Det Förenade Konungariket. Vid
tillämpningen av denna punkt anses två bolag ha intressegemenskap, om ell av
dem kontrolleras direkt eller indirekt av det andra eller båda kontrolleras
direkt eller indirekt av ett tredje bolag. Ett bolag anses vara kontrollerat
av ett annat bolag, om det sistnämnda bolaget behärskar mer än 50 procent av
röstetalet för aktierna i det förstnämnda bolaget.

4. Med ultrycket "utdelning" förstås i denna
artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med
rätt till andel i vinst samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligl
skattelagstiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelande bolaget har
hemvist jämställs med inkomst av aktier. Uttrycket inbegriper även varje annal
belopp, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelande
bolaget har hemvist behandlas på samma sätt som utdelning från bolag.

5. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 i denna
artikel tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en
avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast
driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från
där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grand av vilken
utdelningen betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället

(c)
The provisions of sub-paragraph (b) of this paragraph shall not apply where the
beneficial owner of the dividend is, or is associated with, a company which
either alone or together with one or more associated companies controls
directly or indireclly al least 10 per cent of the voting power in the company
paying the dividend. In these circumstances a company which is a resident of
Sweden and receives a dividend from a company which is a resident of the
United Kingdom shall, provided it is the beneficial owner of the dividend, be
entitled to a tax credit equal to one-half of the lax credit to which an
individual resident in the United Kingdom would have been entitled had he
received that dividend, and to the payment of any excess of that lax credit
över its liability lo United Kingdom tax. For the purpose of this sub-paragraph
two companies shall be deemed to be associated if one is controlled directly or
indireclly by the other, or both are controlled directly or indireclly by a
third company; and a company shall be deemed to be controlled by another
company if the lat-ter controls more than 50 per cent of the voting power in
the first-mentioned company.

(4) The term "dividends" as used in this
Artide means income from shares or other rights, not being debl-daims,
participating in profits, as well as income from other corporate righls
assimilated to income from shares by the taxation law of the Contracting State
of which the company making the distribution is a resident and also includes
any other item, which under the law of the Contracting State of which the
company paying the dividend is a resident is treated as a dividend or
distribution of a company.

(5) The provisions of paragraphs (1), (2) and (3) of
this Artide shall not apply if the beneficial owner of the dividend, being a
resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting
State of which the company paying the dividends is a resident, through a
permanent establishment situated therein or performs in that other State
independenl personal services from a fixed base situated therein, and the
holding in respect of which the dividends are paid is effec-

eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall
tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive arfikel 14.

6. 1 fall då det bolag som betalar utdelning har hemvist i
Del Förenade Konungariket och den som har rätt lill utdelningen har hemvist i
Sverige och äger 10 procent eller mer av det slag av aktier för vilka
utdelningen betalas, tillämpas inte punkterna 2 och 3 i denna artikel på
utdelningen i den mån denna kan ha utbetalats endast av vinst, som det
utdelande bolaget har förvärvat, eller annan inkomst, som bolaget har uppburit,
under en Udrymd som slutar tolv månader eller tidigare före den relevanta
tidpunkten. Med uttrycket "den relevanta Udpunkten" avses vid
tillämpningen av denna punkt den tidpunkt då den som har rätt till utdelningen
blev ägare till 10 procent eller mer av ifrågavarande slag av aktier. Denna
punkl tillämpas dock inte, om aktierna förvärvades av bona fide affärsmässiga
skäl och inte främst i syfte att erhålla förmån enligl denna artikel.

7. I fall då bolag med hemvist i en avtalsslutande stat
förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat
inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas
till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grand
av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller
stadigvarande anordning i denna andra stat, och inte heller beskatta bolagets
ej utdelade vinst, även om utdelningen eller den ej utdelade vinsten helt eller
delvis utgörs av inkomst som härrör från denna andra stat.

tivdy connected with such permanent establishment or
fixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the
case may be, shall apply.

(6)
Where the
company paying a dividend is a resident of the United Kingdom and the
beneficial owner of the dividend, being a resident of Sweden, owns 10 per cent
or more of the dass of shares in respect of which the dividend is paid,
paragraphs (2) and (3) of this Artide shall not apply to the dividend to the
extent that it can have been paid only out of profits which the company paying
the dividend earned or other income which it received in a period ending
twelve months or more before the relevant date. For the purposes of this
paragraph the term "relevant date" means the date on which the
beneficial owner of the dividend became the owner of 10 per cent or more of the
dass of shares in question. Provided that this paragraph shall not apply if the
shares were acquired for bona fide commercial reasons and not pri-marily for
the purpose of securing the benefit of this Artide.

(7)
Where a company
which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the
other Contracting State, that other State may not impose any tax on the
dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a
resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the
dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or
a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed
profits lo a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends
paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or
income arising in such other State.

ARTIKEL 11 Ränta

1. Ränta, som härtör från en avtalsslulande
stat och som uppbärs av person som har rätt till räntan och som har hemvist i
den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat.

2.
Med uttrycket
"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,
antingen den säkerställts genom inteckning i fast

ARTICLE 11 Interest

(1)
Interest
arising in a Contracting State which is derived and beneficially owned by a
resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other
State.

(2)
The term
"interest" as used in this Artide means income from debl-daims of
every kind, whether or not secured by mortgage

egendom
eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller
inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av
staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna
agiobelopp och vinster som hänför sig lill sådana värdepapper, obligationer
eller debentures, men inbegriper inte inkomst som avses i artikd 10.
Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen
av denna artikel.

3. Beslämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas
inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och
bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten, från vilken räntan härrör,
från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i
denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för
vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller
den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i
artikel 7 respektive artikel 14.

4. I fråga om sådana fall då särskilda förbindelser
mellan utbelalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och
annan person föranleder att räntebeloppel, oavsett anledningen härtill,
överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbelalaren och den som har
rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna
i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas
överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med
iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

5. Bestämmelse i endera avtalsslutande statens
lagstiftning, vilken endast avser ränta som betalas till bolag som inte har
hemvist i denna stat, skall inte lillämpas så att sådan ränta som betalas till
person med hemvist i den andra avtalsslutande staten behandlas som utdelning
från det bolag som betalar räntan. Denna bestämmelse gäller dock inte för
ränta som betalas till bolag i en avtalsslutande stat i vilket mer än 50
procent av röstetalet direkt eller indirekt kontrolleras av person eller
personer som har hemvist i den andra avtalsslutande staten.

and
whether or not carrying a right lo participate in the debtor's profits, and in
particular, income from govemment securilies and income from bonds or debentures,
including premiums and prizes atlaching to such securilies, bonds or
debentures but does not include income dealt with in Artide 10. Penaity
charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of
this Artide.

(3) The provisions of paragraph (1) of this Artide
shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a
Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which
the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or
performs in that other State independenl personal services from a fixed base
situated therein, and the debt-daim in respect of which the interest is paid
is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In
such a case the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall
apply.

(4) Where, owing to a special relationship between the
payer and the beneficial owner or between both of them and some other person,
the amount of the interest exceeds, for whatever reason, the amount which would
have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of
such relationship, the provisions of this Artide shall apply only to the
last-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shall
remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard
being had to the other provisions of this Convention.

(5) Any provision in the law of either Contracting
State relating only to interest paid to a non-resident company shall not operate
so as to require such interest paid to a resident of the other Contracting
State to be treated as a distribution or dividend by the company paying such
interest. The preceding sentence shall not apply to interest paid to a company
of a Contracting State in which more than 50 per cent of the voting power is
controlled, directly or indirecdy, by a person or persons who are residents of
the other Contracting State.

ARTIKEL 12 Royaity

1.
Royaity, som
uppbärs av person som har rätt lill royaltyn och som har hemvist i en
avtalsslutande stat, beskattas endast i denna slal.

2. Med uttrycket "royaity"
förstås i denna artikel varje slag av betalning som mottages såsom ersättning
för nyttjandet av eller för rätten alt nyttja upphovsrätt till litterärt,
konstnärligt eller vetenskapligt verk (biograffilm samt film eller band för
radio- eller televisionsutsändning häri inbegripna), patent, varumärke,
mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod
samt för nyttjandet av eller för rätten alt nyttja industriell, kommersiell
eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av
industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

3. Bestämmelserna i punkt I i denna
artikel lillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en
avtalsslulande stat och bedriver rörelse från fast driftställe i den andra
avtalsslulande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe
eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen
stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken
royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen. I sådanl fall tillärhpas bestämmelserna i artikd 7
respekuve artikel 14.

4. Beträffande sådana fall då särskilda för

bindelser mellan utbetalaren och den som har

rätt lill royaltyn eller mellan dem båda och

annan person föranleder att royaity beloppet,

oavsett anledningen härtill, överstiger det be

lopp, som skulle ha avtalats mellan utbeta

laren och den som har rätt till royaltyn om

sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas

bestämmelserna i denna artikd endast på

sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas

överskjutande belopp enligt lagstiftningen i

vardera avtalsslulande staten med iaktta

gande av övriga bestämmelser i delta avtal.

ARTICLE 12 Royalties

(1)
Royalties
derived and beneficially owned by a resident of a Contracting Slale shall be
taxable only in that Slale.

(2)
The term
"royalties" as used in this Artide means payments of any kind
received as a consideralion for the use of, or the right to use, any copyright
of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films, and
films or tapes for radio or television broadcasting), any patent, trade mark,
design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the
right lo use, industrial, commercial or scientific equipment, or for
information conceming industrial, commercial or scientific experience.

(3)
The provisions
of paragraph (1) of this Artide shall not apply if the beneficial owner of the
royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the
other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent
establishment situated therein, or performs in that other State independenl
personal services from a fixed base situated therein, and the right or property
in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such
permanent establishment or fixed base. In such a case the provisions of Artide
7 or Artide 14, as the case may be, shall apply.

(4)
Where, owing to
a special relationship between the payer and the beneficial owner or between
bolh of them and some other person, the amount of the royalties exceeds, for whatever
reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the
beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this
Artide shall apply only lo the last-mentioned amount. In that case, the excess
part of the payments shall remain taxable according to the laws of each
Contracting State, due regard being had to the other provisions of this
Convention.

ARTIKEL 13 Realisationsvinst

1. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stal
förvärvar på grund av över-

ARTICLE 13 Capital gains

(1) Gains derived by a resident of a Contracting State
from the alienation of immov-

låtelse
av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande
staten, får beskattas i denna andra stal.

2. Vinst, som fysisk person med hemvist i en
avtalsslulande stat förvärvar på grund av överlåtelse av aktier i ett bolag med
hemvist i den andra avtalsslulande staten får beskattas i denna andra
avtalsslulande stat, men endast om den fysiska personen är medborgare i den
andra avtalsslutande staten utan att också vara medborgare i den förstnämnda
avtalsslutande staten och har haft hemvist i den andra avtalsslulande staten
vid någol lillfälle inom en sjuårsperiod omedelbart före aktieöverlåtelsen.
Bestämmelserna i denna punkt lillämpas även på vinst på grand av överlåtelse
av andra rätligheter i sådant bolag som vid realisationsvinstbeskattningen
enligt lagstiftningen i denna andra avtalsslutande slal behandlas på samma
sätt som vinst på grand av överlåtelse av aktier.

3. Vinst på grand av överiåtelse av lös egendom som
utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett förelag i en
avtalsslulande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös
egendom hänförlig lill stadigvarande anordning för alt utöva självständig
yrkesverksamhet som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den
andra avtalsslulande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller
sådan vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller i
samband med överlåtelse av hela företagel) eller sådan stadigvarande anordning.

4. Vinst på grand av överlåtelse av skepp eller
luftfartyg, som används i internationell trafik, eller lös egendom hänförlig
till användningen av sådana skepp och luftfartyg beskattas endast i den
avtalsslulande stat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelsema i
denna punkt fillämpas beträffande vinst som förvärvas av det svenska, danska
och norska luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) men endast i
fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken
innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i Scandinavian
Airlines System (SAS).

able
property referred lo in Artide 6 and situated in the other Contracting State
may be taxed in that other State.

(2) Gains derived by an individual who is a resident of
a Contracting State from the alienation of shares in a company which is a resident
of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State,
but only if the individual is a national of the other Contracting Slale without
also being a national of the first-mentioned Contracting State and has been a
resident of the other Contracting State at any lime in a seven year period immediatdy
preceding the alienation of the shares. The provisions of this paragraph shall
also apply to gains from the alienation of other righls in such company which,
for the purposes of capital gains taxation. are subjected to the same treatment
as gains from the alienation of shares by the laws of that other Contracting
State.

(3) Gains from the alienation of movable property
forming part of the business property of a permanent establishment which an
enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of
movable property pertaining to a fixed base available lo a resident of a
Contracting State in the other Contracting State for the purpose of perform-ing
independenl personal services, including such gains from the alienation of such
a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such a
fixed base, may be taxed in that other State.

(4) Gains from the alienation of ships or aircraft
operated in inlernational traffic, or movable property pertaining to the
operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting
State in which the place of effecfive management of the enterprise is situated.
With respect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport
consortium, known as Scandinavian Air-Hnes Syslem (SAS), the provisions of this
paragraph shall only apply to such proportion of the gains as cortesponds to
the shareholding in that consortium held by AB Aerotransport (ABA), the
Swedish partner of Scandinavian Airlines System (SAS).

2 Riksdagen 1983/84. l saml. Nr 5

5. Vinst på grand av överlåtelse av
skepp eller luftfartyg, som används för transport av förråd eller personal lill
plats där verksamhet i samband med utforskandet eller utnyttjandet av
havsbotten och dess underlag eller av dessas naturtillgångar bedrivs i en
avtalsslutande stal eller på grand av överlåtelse av bogserbålar eller
särskilda fartyg som assisterar vid ankring i samband med sådan verksamhet,
beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga
ledning.

6.
Vinst som
person med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar på grund av överlåtelse
av rätt till tillgångar som framkommer genom utforskandet eller utnyttjandet av
havsbotten och dess underlag eller av dessas naturtillgångar, belägna i den
andra avtalsslutande staten, rätt lill andel i eller förmån av sådana
tillgångar däri inbegripna, eller på gmnd av överlåtelse av andelar som
erhåller sitt värde eller större delen av sitt värde direkl eller indirekt från
sådan rätt, får, utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel,
beskattas i denna andra avtalsslulande stat.

7. Vinst på grand av överlåtelse av annan

egendom än sådan som avses i punkterna 1

till 6 i denna artikel beskallas endast i den

avtalsslulande slal där överlålaren har hem

vist.

(5)
Gains from the
alienation of ships or aircraft used for the transportation of sup-plies or
personnel to a location where activi-fies in connection with the exploration or
exploitalion of the sea-bed and subsoil and their natural resources are being
carried on in a Contracting St.ale or from the alienation of tugboats or anchor
handling vessels operated in connection with such aclivities shall be taxable
only in the Contracting State in which the place of effective management of the
enterprise is situated.

(6)
Nolwithstanding
the preceding provisions of this Artide, gains derived by a resident of a
Contracting State from the alienation of rights to assets to be produced by
the exploration or exploitafion of the sea-bed and subsoil and their natural
resources situated in the other Contracting State, including rights lo
inlerests in or lo the benefit of such assets, or from the alienation of shares
deriving their value or the greater part of their value directly or indireclly
from such righls, may be taxed in that other Contracting State.

(7) Gains from the alienation of any properly other than
that referred to in paragraphs (1) to (6) of this Artide, shall be taxable only
in the Contracting State of which the alien-ator is a resident.

ARTIKEL 14 Självständig yrkesutövning

1. Inkomst som fysisk person med hemvist i en
avtalsslulande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan
självständig verksamhet, får beskattas i denna stat. Sådan inkomst får beskattas
även i den andra avtalsslutande staten, om:

a)
personen i
fråga uppehåller sig i denna andra stat under tidrymd eller tidrymder som
sammanlagt överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod, men endast så stor
del av den som är hänförlig fill verksamheten i denna stat, eller

b)
personen i
fråga har en stadigvarande anordning i denna andra stat som regelmässigt slår
till hans förfogande för att utöva verksamheten, men endast så stor del av den
som är hänförlig till den stadigvarande anordningen.

ARTICLE 14

Independenl personal services

(1) Income derived by an individual who is a resident of a
Contracting State in respect of professional services or other aclivities of an
independenl character may be taxed in that State. Such income may also be taxed
in the other Contracting State if:

(a)
the individual
is present in that other State for a period or periods exceeding in the
aggregate 183 days within any period of 12 months, but only so much thereof as
is attributable to services performed in that State, or

(b)
the individual
has a fixed base regulariy available to him in that other State for the
purpose of peiforming his aclivities, but only so much thereof as is
attributable to that fixed base.

2.
Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig
vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och
undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare,
advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar.

(2) The
term "professional services" includes, especially, independenl
scientific, literary, artistic, educational or leaching aclivities as well as
the independenl aclivities of physicians, lawyers, engineers, architects,
dentists and accountanls.

ARTIKEL 15 Enskild tjänst

1.
Om inte bestämmelserna
i artiklarna 16, 18, 19 och 20 föranleder annat, beskallas lön och annan
liknande ersällning, som person med hemvist i en avtalsslulande stat uppbär på
gmnd av anställning, endast i denna stal såvida inte arbetet utförs i den andra
avtalsslulande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning
som uppbärs för arbetet beskattas där.

2. Utan hinder av beslämmelserna i
punkt I i denna artikel beskattas ersättning som person med hemvist i en
avtalsslulande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslulande
staten, endast i den förstnämnda staten, om:

a)
mottagaren
vistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte
överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod, och

b)
ersättningen
betalas av eller på uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra
staten, samt

c)
ersättningen
inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren
har i den andra staten.

3. Utan
hinder av föregående bestäm

melser i denna artikel får ersättning för ar

bete, som utförs ombord på skepp eller luft

fartyg i interaationell trafik, beskattas i den

avtalsslutande stat där företaget har sin verk

liga ledning. I fall då person med hemvist i

Sverige uppbär inkomst av arbete, vilket ut

förs ombord på luftfartyg som används i in

temaliondl Iraflk av luftfartskonsortiet Scan

dinavian Airlines System (SAS), beskattas

inkomsten endast i Sverige.

ARTICLE 15

Dependent personal services

(1) Subject lo the provisions of
Artides 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration
derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall
be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other
Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is
derived therefrom may be taxed in that other State.

(2)
Nolwithstanding
the provisions of paragraph (1) of this Artide, remuneration derived by a
resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the
other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Slale if:

(a)
the recipient
is present in the other State for a period or periods not exceeding in the
aggregate 183 days within any period of 12 months; and

(b)
the
remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of
the other State; and

(c)
the
remuneration is not bome by a permanent establishment or a fixed base which
the employer has in the other State.

(3) Nolwithstanding the preceding provi

sions of this Artide, remuneration derived in

respect of an employment exercised aboard a

ship or aircraft operated in intemational traf

fic, may be taxed in the Contracfing State in

which the place of effecfive management of

the enterprise is situated. Where a resident of

Sweden derives remuneration in respect of

an employment exercised aboard an aircraft

in intemafional traffic by the Scandinavian

Airlines System (SAS) consortium, such re

munerafion shall be taxable only in Sweden.

ARTIKEL 16 Styrelsearvode

Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person
med hemvist i en avtalsslutande stal uppbär i egenskap av styrelsemedlem i
bolag med hemvist i den andra avtalsslulande staten, får beskattas i denna
andra slal.

ARTICLE 16 Directors' fees

Direclors"
fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in
his capacity as a member of the Board of directors of a company which is a
resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

ARTIKEL 17 Artister och idrottsmän

1.
Utan hinder av
bestämmelsema i artiklama 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en
avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra
avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller
filmskådespelare, radio-dier lelevisionsartist eller musiker eller av
idrottsman, beskattas i denna andra stat.

2.
I fall då
inkomst genom verksamhet, som artist eller idrottsman i denna egenskap
förvärvar inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv ulan annan
person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklama 7, 14 och
15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen
utövar verksamheten.

ARTICLE 17 Artistes and athletes

(1)
Nolwithstanding
the provisions of Artides 14 and 15, income derived by a resident of a
Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion piclure, radio
or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal
aclivities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in
that other State.

(2)
Where income in
respect of personal aclivities exercised by an entertainer or an athlete in his
capacity as such accraes not to the entertainer or athlete himself but to another
person, that income may, nolwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and
15, be taxed in the Contracting State in which the aclivities of the
entertainer or athlete are exercised.

ARTIKEL 18 Pension och livränta

1.
Om inte
bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel eller i artikel 19 punkt 2 föranleder
annat, får pension och annan liknande ersättning, som med anledning av tidigare
anställning betalas fill person med hemvist i en avtalsslutande stat och
livränta beskattas i den avtalsslutande stat från vilken de härtör. Vid
beskattningen av sådan pension, ersättning eller livränta skall emellertid
denna stat medge ett avdrag med en femtedel av dess belopp.

2.
öm inte
bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel eller i artikel 19 punkt 2 föranleder
annat, får utbetalning enligl socialför-säkringslagsliftningen i en
avtalsslutande stat beskattas i denna stal.

3.
Pension och
annan liknande ersättning, som utgår med anledning av tidigare anställning,
livränta och utbetalning enligt socialför-

ARTICLE 18 Pensions and annuities

(1)
Subject lo the
provisions of paragraph (3) of this Artide and of paragraph (2) of Artide 19,
pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting
State in consideralion of past employment and annuities may be taxed in the
Contracting State where they arise. However, in tax-ing such pensions,
remuneration and annuities a deduction of one-fifth of their amount shall be
allowed by that State.

(2)
Subject to the
provisions of paragraph (3) of this Artide and of paragraph (2) of Artide 19,
paymenls made under the social securily legislation of a Contracting State may
be taxed in that State.

(3)
Pensions and
other similar remuneration paid in consideralion of past employment,
annuities and payments under the so-

säkringslagsliftningen i en avtalsslulande stat, vilka betalas
till person med hemvist i den andra avtalsslulande staten, beskattas endast i
denna andra stat om den som har rätt därtill är medborgare i denna andra stat.

4. Med
utlryckel "livränta" förstås ell fastställt belopp, som utbetalas
periodiskt på fastställda lider under en persons livslid eller under annan
angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grand av förpliktelse
att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande
vederlag i penningar eller penningars värde.

cial securily legislation of a Contracting Slale paid to a
resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other
Slale if the beneficial owner is a naUonal of that other State.

(4) The term "annuity" means a stated sum
payable periodically at stated limes during life or during a specified or
ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return
for adequale and full consideralion in money or money's worth.

ARTIKEL 19 Offentlig tjänst

1. a) Ersättning (med undanlag för pen

sion), som betalas av en avtalsslulande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter lill fysisk person på grand av

arbete som utförs i denna stats, dess politiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

tjänsl, beskattas endast i denna stat.

b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den
andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen
i fråga har hemvist i denna stal och:

1)
är medborgare i
denna stat; eller

2)
inte fick
hemvist i denna stat uteslutande för all ulföra arbetet.

2. a) Pension, som betalas av eller från

fonder inrättade av, en avtalsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter fill fysisk person på grand av

arbete som utförts i denna stats, dess poli

tiska underavdelningars eller lokala myndig

heters tjänst, beskattas endast i denna stat.

b) Sådan
pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om
personen i fråga har hemvist och är medborgare i denna stat.

3. Beslämmelserna
i artiklarna 15, 16 och

18 tillämpas på ersättning och pension som

betalas på grand av arbete som utförts i sam

band med rörelse som bedrivs av en avtals

slutande stat, dess politiska underavdelning

ar eller lokala myndigheter.

ARTICLE 19 Government service

(1) (a) Remuneration, other than a pen

sion, paid by a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof to an

individual in respect of services rendered to

that State or subdivision or authority shall be

taxable only in that State.

(b) However, such remuneration shall be taxable only in
the other Contracting State if the services are rendered in that Slale and the
individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or
(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of
rendering the services.

(2) (a) Any pension paid by, or out of

funds created by, a Contracting State or a

political subdivision or a local authority

thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or subdivision or au

thority shall be taxable only in that Slale.

(b) However, such pension shall be taxable only in the
other Contracting State if the individual is a resident of, and a nalional of,
that State.

(3) The
provisions of Artides 15, 16 and 18

shall apply to remuneration and pensions in

respect of services rendered in connection

with a business cartied on by a Contracting

State or a political subdivision or a local au

thority thereof.

3 Riksdagen 1983/84. 1 saml. Nr 5

ARTIKEL 20 Studerande

Studerande eller affårspraktikant, som har eller
omedelbart före vistelse i en avtalsslulande slal hade hemvist i den andra
avtalsslulande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för
sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp som
han uppbär för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under
fömtsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat.

ARTICLE 20 Students

Payments which a student or business apprentice who is or
was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other
Contracting Slale and who is present in the first-mentioned State solely for
the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance,
education or training shall not be taxed in that State, provided that such
payments arise from sources outside that State.

ARTIKEL 21 Annan inkomst

1.
Inkomst, med
undantag av utbetalning från stiftelse ("trust"), som person med hemvist
i en avtalsslulande stal förvärvar och som inte uttryckligen nämns i föregående
artiklar av detta avtal, beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån
inkomsten härrör.

2.
Beslämmelserna
i punkt 1 i denna artikel tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst
av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har
hemvist i en avtalsslutande stal och bedriver rörelse i den andra
avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande
anordning, saml den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas
äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande
anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelsema i artikel 7 respektive
artikd 14.

ARTICLE 21 Other income

(1)
Items of income
of a resident of a Contracting State, wherever arising. other than income paid
out of trasts, which are not expressly mentioned in the foregoing Artides of
this Convenfion shall be taxable only in that State.

(2) The provisions of paragraph (1) of
this Artide shall not apply lo income, other than income from immovable
property as defined in paragraph (2) of Artide 6, if the recipient of such
income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the
other ConlracUng Slale through a permanent establishment situated therein, or
performs in that other State independenl personal services from a fixed base
situated therein, and the right or property in respect of which the income is
paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base.
In such case the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall
apply.

ARTIKEL 22

Undvikande av dubbelbeskattning

1. I enlighet med Det Förenade Konungarikets lagstiftning
angående avräkning från skall i Det Förenade Konungariket av skatt som betalas
i annal land (vilken lagstiftning inte skall påverka den allmänna princip som
anges här) gäller följande:

a) Svensk skatt, som enligt svensk lagstiftning och i
överensstämmelse med detta avtal betalas, antingen direkt eller genom avdrag,
på inkomst eller skattepliktig realisationsvinst från källa i Sverige (med
undantag, i

ARTICLE 22

Elimination of double taxation

(1) Subject lo the provisions of the law of the Uniied
Kingdom regarding the allowance as a credit against Uniied Kingdom tax of tax
payable in a territory outside the United Kingdom (which shall not affecl the
general principle hereof):

(a) Swedish tax payable under the laws of Sweden and in accordance
with the provisions of this Convenfion, whether directly or by deduction, on
profits, income or chargeable gains from sources within Sweden (ex-

fråga
om utdelning, av skatt på vinst av vilken utdelningen betalas), avräknas från
varje skatt i Det Förenade Konungariket, som belöper på samma inkomst eller
skattepliktiga realisationsvinst för vilken den svenska skatten beräknats.

b)
I fall då sådan inkomst utgörs av utdelning från ell bolag med hemvist i
Sverige till ett bolag med hemvist i Del Förenade Konungariket, som direkt
eller indirekt behärskar minst en tiondel av röstetalet för aktierna i det
förta bolaget, medräknas vid avräkningen (förutom varje svensk skatt på
utdelningen) den svenska skatt som det förra bolaget skall betala på sin
inkomst.

2. a)
I fall då person med hemvist i Sverige

uppbär inkomst eller skattepliktig realisa

tionsvinst, som enligt lagstiftningen i Det

Förenade Konungariket och i enlighet med

bestämmelsema i della avtal får beskattas i

Det Förenade Konungariket, skall Sverige —

om inte annal föranleds av begränsningarna i

inlem svensk lagstiftning (även i den lydelse

den framdeles kan få genom att ändras utan

att den allmänna princip som anges här änd

ras) — från skatten på inkomsten eller den

skattepliktiga realisationsvinsten avräkna ett

belopp motsvarande den skall som erlagts i

Det Förenade Konungariket för inkomsten

eller den skattepliktiga realisationsvinsten.

b) I
fall då person med hemvist i Sverige uppbär inkomst eller skattepliktig realisafionsvinst
som beskattas endast i Del Förenade Konungariket enligt artikel 8, artikel 13
punkt 4 och artikel 19 punkt 1 eller punkl 2, skall Sverige från den svenska
skatten medge avdrag med den del av den svenska skatten som är hänförlig till
den inkomst eller skattepliktiga realisationsvinst som uppburits från Det
Förenade Konungariket.

3. Utan
hinder av bestämmelserna i punkt

2 i denna artikel skall utdelning från bolag

med hemvist i Det Förenade Konungariket

till bolag med hemvist i Sverige undantas från

beskattning i Sverige, under fömtsättning att

utdelningen enligl svensk lag skulle ha un

dantagits från beskattning om båda bolagen

hade haft hemvist i Sverige.

4. Vid
tillämpningen av ovanstående be

stämmelser i denna artikel skall inkomst eller

dudingin
the case of a dividend, tax payable in respect of the profits out of which the
dividend is paid) shall be allowed as a credit against any United Kingdom lax
computed by reference to the same profils, income or chargeable gains by
reference lo which the Swedish lax is computed;

(b)
where such income is a dividend paid by a company which is a resident of Sweden
lo a company which is a resident of the United Kingdom and which controls
directly or indireclly not less than one-tenth of the voting power in the
former company, the credit shall take into account (in addition to any Swedish
tax payable in respect of the dividend) the Swedish tax payable by that former
company in respect of ils profits.

(2)
(a) Where a resident of Sweden derives income or chargeable gains which under
the laws of the United Kingdom and in accordance with the provisions of this Convention
may be taxed in the United Kingdom, Sweden shall allow, subject lo the limitations
of the law of Sweden (as il may be amended from lime lo time without changing the
general principle hereof), as a deduction from the lax on such income or chargeable
gains, an amount equal lo the United Kingdom tax paid in respect of such income
or chargeable gains.

(b)
Where a resident of Sweden derives income or chargeable gains which shall be taxable
only in the United Kingdom in accordance with the provisions of Artide 8, paragraph
(4) of Artide 13 and of paragraphs (I) or (2) of Artide 19, Sweden shall allow
as a deduction from the Swedish tax that part of the Swedish tax which is appropriate
lo the income or chargeable gains derived from the United Kingdom.

(3) Nolwithstanding the provisions of paragraph (2) of this Artide,
dividends paid by a company which is a resident of the United Kingdom to a company
which is a resident of Sweden shall be exempt from Swedish tax, provided that
in accordance with the laws of Sweden the dividends would be exempt from tax if
both companies had been residents of Sweden.

(4) For the purposes of the preceding paragraphs of this Artide, profits,
income and

realisationsvinst,
som tillkommer en person med hemvist i en avtalsslulande stal vilken får
beskattas i den andra avtalsslutande staten i enlighet med detla avlal, anses
härröra från källa i denna andra avtalsslutande stal.

capilal gains
owned by a resident of a Contracting State which may be taxed in the other Contracting
Slale in accordance with this Convention shall be deemed lo arise from sources
in that other Contracting State.

ARTIKEL 23

Förbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslulande stat skall

inte i den andra avtalsslulande staten bli före

mål för beskattning eller därmed samman

hängande krav som är av annat slag eller mer

tyngande än den beskattning och därmed

sammanhängande krav som medborgare i

denna andra stat under samma förhållanden

är eller kan bli underkastad.

2.
Beskattningen
av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stal har i den andra avtalsslulande
staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen
av förelag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag.

3.
Beslämmelserna
i denna artikel anses inte medföra skyldighet för endera avtalsslutande staten
alt medge fysisk person som inte har hemvist i denna stat sådanl personligt
avdrag vid beskattningen, eller sådan skattebefrielse eller skattenedsättning som
medges fysisk person som har hemvist där.

4.
Utom i de fall
då bestämmelserna i artikel 9 punkt I, artikel 11 punkterna 4 och 5 eller
artikel 12 punkt 4 fillämpas, är ränta, royaity och annan betalning från
företag i en avtalsslulande stat lill person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandel av den beskattningsbara
inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med
hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som förelag i en avtalsslutande
stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill
vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma
villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten.

5. Företag i en avtalsslutande stat, vars

kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,

direkl eller indirekt, av en eller flera personer

med hemvist i den andra avtalsslutande sta

ten, skall inte i den förstnämnda avtalsslu-

ARTICLE 23 Non-Discrimination

(1) Nationals of a Contracting State shall
not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement
connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected
requirements to which nationals of that other State in the same circumstances cue
or may be subjected.

(2) The taxation on a permanent establishment
which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall
not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises
of that other State carrying on the same aclivities.

(3) Nothing contained in this Artide shall
be constraed as obliging either Contracting State to grant to individuals not
resident in that State any of the personal allowances, reliefs and reduclions
for tax purposes which are granted to individuals so resident.

(4) Except where the provisions of paragraph
(1) of Artide 9, paragraphs (4) and (5) of Artide 11, or paragraph (4) of
Artide 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise
of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the
purpose of determining the taxable profils of such enterprise, be deduclible
under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned
State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a
resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the
taxable capilal of such enterprise, be deduclible under the same conditions as if
they had been contracled to a resident of the first-mentioned State.

(5) Enterprises of a Contracting State, the

capital of which is wholly or partly owned or

controlled, directly or indireclly by one or

more residents of the other Contracting

State, shall not be subjected in the first-men-

lande
staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av
annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande
krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli
underkastat.

6. Bestämmelserna i denna artikd lillämpas pä skatter av
varje slag och beskaffenhet.

tioned
State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or
more burdensome than the taxation and connected requirements to which other
similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

(6) The
provisions of this Artide shall apply to taxes of every kind and descriplion.

ARTIKEL 24

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.
Om en person
gör gällande, all en avtalsslutande stal eller båda staterna vidtagit
åtgärder, som för honom medför eller kommer att medföra en mot della avlal
stridande beskattning, kan han - utan all detta påverkar hans rätt alt använda
sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning - framlägga
saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har
hemvist.

2.
öm denna
behöriga myndighei finner invändningen grandad men inte själv kan få till stånd
en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig
överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslulande staten
i syfte att undvika beskattning som strider mol detta avlal.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslulande staterna skall genom ömsesidig
överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga
om tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. De kan även överlägga i syfte
att överväga åtgärder för all motverka oriktig användning av bestämmelserna i
avtalet.

4.
De behöriga
myndigheterna i de avtals-slutande staterna kan träda i direkt förbindelse med
varandra för att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående
punkter.

ARTICLE 24

Mutual agreement procedure

(1) Where a person considers that the ac-tions
of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation
not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective
of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case
to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident.

(2) The competent authority shall endeavour,
if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to
arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with
the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance
of taxation which is not in accordance with the Convention.

(3) The competent authorities of the Contracting
States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubls
arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also
consult together to consider measures to counteract improper use of the
provisions of the Convention.

(4) The competent authorities of the Contracting
States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement
in the sense of the preceding paragraphs.

ARTIKEL 25

Utbyte av upplysningar

I. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna skall utbyta
sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta
avlal eller i de avtalsslulande staternas interna lagsliftning i fråga om
skatter som omfattas av avtalet, i den mån

ARTICLE 25 Exchange of information

(1) The competent authorities of the Contracting States shall
exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this
Convention or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes
covered by the Convenfion in-

beskattningen på grand av denna lagstiftning inte strider
mot avtalet. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas
såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna
lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller
myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer,
uppbär eller indriver de skatter som omfattas av detta avtal eller handlägger
åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter
skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningama
vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 2. Beslämmelserna i punkl
1 i denna artikel anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stal
att:

a)
vidta förvaltningsålgärder
som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna stal eller i den
andra avtalsslutande staten;

b) lämna upplysningar, som inte är
tillgängliga enligt lagstiftningen eller sedvanlig administrativ praxis i
denna stal eller i den andra avtalsslutande staten;

c)
lämna
upplysningar, som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet
eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas
överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

sofar as the taxation Ihereunder is not contrary to the Convention.
Any information received by a Contracting State shall be trealed as secret in the
same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall
be disclosed only to persons or aulhoriUes (including courts and administrative
bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution
in respect of, or the determination of appeals in relation lo, the taxes covered
by the Convention. Such persons or authorities shall use the informafion only
for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings
or in judicial decisions.

(2) ln no case shall the provisions of paragraph (1) of this
Artide be constraed so as to impose on a Contracting State the obligation:

(a) to carry out administrative measures
al variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting
State;

(b) to supply information which is not ob-tainable
under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other
Contracting State;

(c) lo supply information which would disclose
any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade
process, or information, the disdosure of which would be contrary to public policy
(ordre public).

ARTIKEL 26

Diplomatiska företrädare och konsulära

tjänstemän

Beslämmelserna i della avtal berör inte de privilegier i
beskattningshänseende, som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser
i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller
konsulära tjänstemän.

ARTICLE 26

Diplomatic agents and consular officers

Nothing in this Convention shall affecl the fiscal privileges
of diplomafic agents or consular officers under the general mles of inlernational
law or under the provisions of special agreements.

ARTIKEL 27 Övriga bestämmelser

1. I fall då enligt besiämmdse i detta avtal svensk
beskattning av inkomst eller skattepliktig realisationsvinst lindras och en
fysisk person enligt gällande lagstiftning i Det Förenade Konungariket
beskattas för sådan inkomst eller skattepliktig realisationsvinst till

ARTICLE 27 Miscellaneous rules

(I) Where under any provision of this Convention income or chargeable gains
are relieved from Swedish tax and, under the law in force in the United Kingdom,
an individual, in respect of the said income or chargeable gains is subject to
tax by reference to the

den del den överförs till eller mottages i Det Förenade
Konungariket och inte för hela dess belopp, skall den skatlelindring som enligt
della avtal medges i Sverige avse endast den del av inkomsten eller den
skattepliktiga realisationsvinsten som överförs till eller mottages i Det
Förenade Konungariket.

2.
I fall då enligl
bestämmelserna i detta avtal person med hemvist i Del Förenade Konungariket är
befriad från eller berättigad till nedsättning av svensk skatt, skall motsvarande
befrielse eller nedsättning gälla för oskiflat dödsbo, i den mån en eller flera
av dödsbodelägarna har hemvist i Det Förenade Konungariket.

3.
Svensk skatt,
som påförs oskiflat dödsbo, avräknas i enlighet med beslämmelserna i artikel
22 i den mån inkomsten tillkommer dödsbodelägare med hemvist i Det Förenade
Konungariket.

4.
Om inte
bestämmelserna i punkt 6 i denna artikel föranleder annat, är fysisk person
med hemvist i Sverige vid beskattningen i Det Förenade Konungariket berättigad lill
samma personliga avdrag, skattenedsättning och skattebefrielse som brittisk
undersåte, som inte har hemvist i Det Förenade Konungariket.

5.
Om inte beslämmelserna
i punkt 6 i denna artikel föranleder annat, är fysisk person med hemvist i Del
Förenade Konungariket vid svensk beskattning berättigad till samma personliga
avdrag, skattenedsättning och skattebefrielse som svensk medborgare, som inte
har hemvist i Sverige.

6.
Bestämmelserna
i detta avtal berättigar inte fysisk person, som har hemvist i en avtalsslulande
stat och vars inkomst från den andra avtalsslutande staten består uteslutande
av utdelning, ränta eller royaity (eller uteslutande av en kombination av dessa
inkomstslag), att vid beskattningen i denna andra stat erhålla sådant
personligt avdrag eller sådan skattenedsättning och skattebefrielse som anges
i denna artikel.

amount thereof which is remitted to or received in the Uniied
Kingdom and not by reference to the full amount thereof, then the relief to be allowed
under this Convention in Sweden shall apply only to so much of the income or chargeable
gains as is remitted to or received in the United Kingdom.

(2)
Where under the
provisions of this Convention a resident of the United Kingdom is exempt or entitled
to relief from Swedish tax, similar exemption or relief shall be applied to the
undivided estate of a deceased person insofar as one or more of the beneficiaries
is a resident of the United Kingdom.

(3)
Swedish tax on the
undivided estate of a deceased person shall, insofar as the income accraes to
a beneficiary who is resident in the Uniied Kingdom, be allowed as a credit
under Artide 22.

(4)
Subject to the
provisions of paragraph (6) of this Artide, individuals who are residents of Sweden
shall be entitled to the same personal allowances, reliefs and reduclions for the
purposes of Uniied Kingdom taxation as Brilish subjecls not resident in the
United Kingdom.

(5)
Subject lo the
provisions of paragraph (6) of this Artide, individuals who are residents of the
United Kingdom shall be entitled to the same personal allowances, reliefs and reduclions
for the purposes of Swedish tax as Swedish nalionals not resident in Sweden.

(6)
Nothing in this
Convention shall entitle an individual who is a resident of a Contracting
State and whose income from the other Contracting State consists solely of dividends,
interest or royalties (or solely of any combination thereof) to the personal allowances,
reliefs and reducUons of the kind referred to in this Artide for the purposes
of taxation in that other Contracting State.

ARTIKEL 28

Bestämmelser som tillämpas på viss verksamhet utanför
kusten

1. Utan hinder av övriga beslämmelser i detta avtal
tillämpas bestämmelsema i denna artikel när verksamhet (i denna artikel be-

ARTICLE 28

Miscellaneous rules applicable to certain off-shore activities

(1) The provisions of this Artide shall apply nolwithstanding
any other provision of this Convention where aclivities (in this Arti-

nämnd "relevant verksamhet") bedrivs utanför
kusten i samband med utforskandet eller utnyttjandet av havsbotten och dess
underlag eller av dessas naturtillgångar, belägna i en avtalsslulande stat.

2. Företag i en avtalsslulande stal
som bedriver relevant verksamhet i den andra avtalsslutande staten anses — om
inte bestämmelserna i punkterna 3 och 5 i denna artikel föranleder annal —
bedriva rörelse i denna andra avtalsslulande stat från där beläget fast
driftställe.

3. Relevant verksamhet som företag i
en avtalsslulande stal bedriver i den andra avtalsslulande staten under
tidrymd eller lidrymder som sammanlagt inte överstiger 30 dagar under en
period av tolv månader medför inte all rörelse anses bedriven från där beläget
fast driftställe. Vid tillämpningen av denna punkt gäller följande.

a)
1 fall då
företag i en avtalsslutande stal som bedriver relevant verksamhet i den andra
avtalsslutande staten har intressegemenskap med annat företag, som bedriver
väsentligen liknande verksamhet där, anses det förstnämnda förelaget bedriva
all sådan verksamhet som bedrivs av det sistnämnda företaget. Detta gäller
dock inte i den mån den sistnämnda verksamheten bedrivs under samma lid som det
förstnämnda företagets egen verksamhet.

b)
Ett förelag
anses ha intressegemenskap med ett annal, om det ena företagel direkl eller
indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av det andra företagel eller
äger del i detla förelags kapital eller om samma personer direkt eller
indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av båda företagen eller äger
del i dessa företags kapital.

4. Person med hemvist i en avtalsslulande

stat som bedriver sådan relevant verksamhet

i den andra avtalsslulande staten som består

av fritt yrke eller annan självständig verk

samhet, anses bedriva verksamheten från

stadigvarande anordning i denna andra av

talsslulande stal. Inkomst, som person med

hemvist i en avtalsslulande stal förvärvar

genom all bedriva sådan verksamhet i den

andra avtalsslulande staten, beskattas dock

inte i denna andra avtalsslulande stat, om

verksamheten bedrivs där under tidrymd

eller tidrymder som sammanlagt inte över

stiger 30 dagar under en period av tolv må

nader.

de called "relevant activities") are carried on offshore
in connection with the exploration or exploitalion of the sea-bed and subsoil
and their natural resources situaled in a Contracting Slale.

(2) An enterprise of a Contracting
State which carries on relevant activities in the other Contracting State shall,
subject to paragraphs (3) and (5) of this Artide, be deemed to be cartying on business
in that other Contracting State through a permanent establishment situated therein.

(3) Relevant activities which are cartied
on by an enterprise of a Contracting State in the other Contracting State for a
period or periods not exceeding in the aggregate 30 days in any 12 month period
shall not constitute the carrying on of business through a permanent establishment
situated therein. For the purposes of this paragraph:

(a)
where an enterprise
of a Contracting Slale carrying on relevant aclivities in the other Contracting
State is associated with another enterprise carrying on substantially similar
relevant activities there, the former enterprise shall be deemed to be carrying
on all such activities of the latter enterprise, except lo the extent that those
activities are carried on at the same time as ils own aclivities;

(b)
an enterprise shall
be regarded as associated with another enterprise if one participates directly
or indireclly in the management, control or capilal of the other or if the
same persons participate directly or indireclly in the management, control or capital
of bolh enterprises.

(4) A resident of a Contracting Slale who

carries on relevant activities in the other

Contracting State, which consist of profes

sional services or other activities of an inde

pendenl character, shall be deemed to be per-

forming those aclivities from a fixed base in

that other Contracting State. However, in

come derived by a resident of a Contracting

State in respect of such aclivities performed

in the other Contracting Slale shall not be

taxable in that other Contracting State if the

activities are pertbrmed in the other Con

tracting State for a period or periods not ex

ceeding in the aggregate 30 days in any 12

month period.

5. Inkomst, som företag i en avtalsslulande
stat förvärvar genom transport av förråd eller personal med skepp eller
luftfartyg lill plats där relevant verksamhet bedrivs eller genom drift av bogserbålar
eller särskilda fartyg som assisterar vid ankring i samband med sådan
verksamhet, beskattas endast i den avtalsslulande stat där företaget har sin
verkliga ledning.

6.
a) Om inte
punkt b) i denna punkl föranleder annal, får lön och liknande ersättning som
person med hemvist i en avtalsslulande siat uppbär på grund av anställning som
har samband med relevant verksamhet som bedrivs i den andra avtalsslutande
staten, i den mån arbetet utförs utanför kusten i den andra avtalsslulande
staten, beskattas i denna andra avtalsslutande stat.

b) Lön och liknande ersättning, som person med hemvist i
en avtalsslulande stal uppbär på grund av arbete som utförs ombord på skepp
eller luftfartyg som transporterar förråd eller personal lill plats där
relevant verksamhet bedrivs i en avtalsslulande stat eller på grund av arbete
som utförs ombord på bogserbåt eller särskilt fartyg som assisterar vid ankring
i samband med sådan verksamhet, får beskattas i den avtalsslulande slal där
företaget har sin verkliga ledning.

(5) Profits derived by an enterprise of
a Contracting State from the transportation of supplies or personnel by a ship
or aircraft to a location where relevant aclivities are being cartied on, or
from the operation of tugboats or anchor handling vessels in connection with such
activities, shall be taxable only in the Contracting State in which the place
of effecfive management of the enterprise is situaled.

(6) (a) Subject lo sub-paragraph (b) of
this paragraph, salaries, wages and similar remuneration derived by a resident
of a Contracting State in respect of an employment connected with relevant activities
in the other Contracting State may, lo the extent that the duties are performed
offshore in that other Contracting State, be taxed in that other Contracting Slale.

(b) Salaries, wages and similar remuneration derived by a
resident of a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship
or aircraft engaged in the transportation of supplies or personnel lo a location
where relevant activities are being carried on in a Contracting State, or in respect
of any employment exercised aboard a lugboal or anchor handling vessel in connection
with such activities, may be taxed in the Contracting State in which the place
of effective management of the enterprise is situaled.

ARTIKEL 29 Ikraftträdande

1.
De avtalsslulande
staterna skall underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligl
respektive stats lagstiftning krävs för att detta avtal skall träda i kraft.

2. Avtalet träder i kraft den dag då
den sista av dessa underrättelser mottages och gäller därefter, om inte
bestämmelserna i punkt 3 i denna artikd föranleder annat:

a) I Det Förenade Konungariket:

1)
beträffande
skatt på inkomst och realisafionsvinst, som påförs under laxeringsår som
börjar den 6 april eller senare,

2)
beträffande
bolagsskatt, för beskattningsår som börjar den I april eller senare,

3)
beträffande
skatten på värdestegring av mark. värdestegring som realiserats den 1 april
eller senare, och

4 Riksdagen 1983/84. 1 samt. Nr 5

ARTICLE 29 Entry intoforce

(1)
Each of the Contracting
States shall notify lo the other the completion of the procedure required by its
law for the bringing into force of this Convention.

(2) The Convention shall enter into force
on the date of receipi of the låter of these notifications and shall thereupon have
effect, subject to the provisions of paragraph (3) of this Artide;

(a) in the Uniied Kingdom:

(i) in respect of income lax and capilal gains lax, for any
year of assessment be-ginning on or after 6 April;

(ii) in respect of corporation lax, for any financial year
beginning on or after 1 April;

(iii) in respect of development land lax, for any realised
development value accru-ing on or after 1 April; and

4) beträffande skatten på inkomst

genom oljeulvinning, för beskaltningspe-

riod som börjar den 1 januari eller senare;

b) 1 Sverige, beträffande inkomst eller

realisationsvinst som uppbärs den 1 januari

eller senare;

i båda fallen under det kalenderår som infaller efter del
då den sista av dessa underrättelser mottagits.

3.
Beslämmelserna
i artikd 18 gäller inte i Sverige beträffande inkomst som uppbärs före den 1
januari 1985 och gäller inte i Det Förenade Konungariket beträffande skall på
inkomst före den 6 april 1985.

4.
Om inte bestämmdserna
i punkt 5 i denna artikel föranleder annat, skall följande avlal mellan Del
Förenade Konungariket och Konungariket Sverige upphöra all gälla från och med
den dag då delta avtal blir gällande beträffande skatt, inkomst eller
realisationsvinst på vilka detla avlal tillämpas enligt punktema 2 och 3 i
denna artikel:

a)
avtalet mellan
Det Förenade Konungariket Storbritannien och Nordirlands regering samt
Konungariket Sveriges regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande
av skatteflykt beträffande inkomstskatter undertecknat i London den 28 juli
1960, i den ändrade lydelse avtalet erhållit genom protokoll undertecknade i
London den 25 mars 1966, den 27 juni 1968 och den 27 september 1973 och i
Stockholm den 6 juni 1979;

b)
avtalet den 19
december 1924 om ömsesidigt frilagande från inkomstskatt i vissa fall av
inkomster härrörande från rederirörelse;

c)
avtalet den 6
juli 1931 om ömsesidigt frilagande från skatter i vissa fall av inkomster, som
uppkommer genom agenturer.

5. Delta avlal påverkar inte gällande över

enskommelser, vilka utvidgar tidigare avtal

mellan de avtalsslulande staterna till territo

rier för vilkas förbindelser med utlandet en

dera staten svarar.

(iv) in respect of petroleum revenue tax, for any chargeable
period beginning on or after 1 January;

(b) in Sweden
in respect of income or capilal gains derived on or after 1 January; in either
case in the calendar year following that in which the låter of these notifications
is received.

(3)
The provisions
of Artide 18 shall not have effect in Sweden in respect of income derived before
1 January 1985 and shall not have effect in the United Kingdom in respect of income
lax before 6 April 1985.

(4) Subject to the provisions of paragraph
(5) of this Artide, the following Agreemenls beiween the United Kingdom and the
Kingdom of Sweden shall terminate and cease to be effective from the date upon
which this Convention has effect in respect of the taxes or income or capilal gains
lo which this Convention, in accordance with the provisions of paragraphs (2)
and (3) of this Artide, applies:

(a)
the Convention between
the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and
the Government of the Kingdom of Sweden for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income signed at
London on 28 July 1960, as amended by the Protocols signed al London on 25 March
1966, 27 June 1968, 27 September 1973 and at Stockholm on 6 June 1979;

(b)
the Agreement daled
19 December 1924, for the Reciprocal Exemption from Income Tax in certain cases
of Profits accruing from the Business of Shipping;

(c)
the Agreement daled
6 July 1931, for the Reciprocal Exemption from Taxes in certain cases on income
arising through Agen-cies.

(5) This
Convention shall not affecl any

Agreement in force exlending previous Con

ventions beiween the Contracting States lo

lerritories for whose foreign relations either

Slale is responsible.

ARTIKEL 30 Upphörande

1. Della avtal förblir i kraft lill dess det

sägs upp av en avtalsslulande stat. Vardera

avtalsslulande staten kan på diplomatisk väg

säga upp avtalet genom underrättelse härom

minst sex månader före ulgången av ett ka

lenderår efter år 1988. I händelse av sådan

uppsägning upphör avtalet all gälla:

a) I Det Förenade Konungariket:

1)
Beträffande
skatt på inkomst och realisationsvinst som påförs under taxeringsår som börjar
den 6 april det kalenderår som infaller närmast efter del då uppsägningen
ägde ram eller senare;

2)
beträffande
bolagsskatt och skatten på värdestegring av mark som påförs under
beskattningsår som börjar den 1 april del kalenderår som infaller närmast efter
det då uppsägningen ägde rum eller senare;

3)
beträffande
skallen på inkomst genom oljeutvinning, för beskatlningsperiod som börjar den
1 januari del kalenderår som infaller närmast efter det då uppsägningen ägde
rum eller senare.

b) I Sverige, på inkomst som laxeras för

det kalenderår som infaller närmast efter del

uppsägningen ägde mm och följande år.

2. Uppsägning av della avlal innebär inte

att annat avlal eller annan överenskommelse,

som har upphört alt gälla på grund av detla

eller tidigare slutna avtal mellan de avtalsslu

lande staterna, ånyo skall bli gällande.

ARTICLE 30 Termination

(1) This Convention shall remain in force until denounced
by a Contracting State. Either Contracting Slale may denounce ihe Convention, through
the diplomatic channel, by giving notice of termination at least six months before
the end of any calendar year after the year 1988. In such event, the Convention
shall cease lo have effect:

(a) in the United Kingdom:

(i) in respect of income tax and capilal gains lax, for any
year of assessment beginning on or after 6 April in the calendar year nexl following
Ihal in which the notice is given;

(ii) in respeci of corporation lax and development land
tax, for any financial year beginning on or after 1 April in the calendar year next
following that in which the notice is given;

(iii) in respect of petroleum revenue tax, for any chargeable
period beginning on or after I January in the calendar year nexl following that
in which the notice is given;

(b) in Sweden in respeci of income assess-

able for the calendar year next following that

in which the notice of termination is given,

and subsequent years.

(2) The termination of this Convention shall not have the effect
of reviving any Ireaty or arrangemenl abrogated by this Convention or by treaties
previously concluded beiween the Contracting States.

Prop.
1983/84:5

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill
vederbörligen bemyndigade av sina respektive regeringar, undertecknat detta avtal.

32

ln witness whereof the undersigned, duly authorised thereto
by their respective Governments, have signed this Convention.

Som skedde
i Stockholm den 30 augusti 1983, i två exemplar på svenska och engelska
språken, vilka båda texter har lika vitsord.

Done in duplicate
at Stockholm this 30th day of August 1983 in the Swedish and English languages,
both texts being equally aulh-orilalive.

För Konungariket Sveriges regering:

For the
Government of the Kingdom of Sweden:

För Det
Förenade Konungariket Storbritannien och Nordirlands regering:

For the
Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland:

Prop. 1983/84:5 33

Utdrag

PROTOKOLL

vid
regeringssammanträde

1983-09-15

Närvarande:
stalsministem Palme, ordförande, och statsråden I. Carlsson, Lundkvist, Feldt,
Gustafsson, Leijon, Peterson, Rainer, Bodström, Göransson, Gradin, Dahl, R.
Carlsson, Hellström, Thunborg

Föredragande:
statsrådet Feldt

Proposition
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland

1
Inledning

Den
30 mars 1949 undertecknades det första dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige
saml Storbritannien och Nordirland. Det ersattes av ett nytt avtal den 28 juli
1960 (prop. 1960:180, BevU 82, rskr 390). Detta avlal har ändrats genom
tilläggsprotokoll vid fyra olika tillfällen, nämligen den 25 mars 1966 (prop.
1966:126, BeU 49, rskr 321), den 27 juni 1968 (prop. 1968: 141, BeU 64, rskr
348), den 27 september 1973 (prop. 1973:164, SkU 63, rskr 315) och den 6 juni
1979 (prop. 1979/80:67, SkU 37, rskr 228). 1960 års avtal i dess ursprungliga
lydelse finns intaget i SFS 1961:95. De två därpå följande ändringarna medförde
all avtalet i sin helhet trycktes om, se SFS 1968:769. Tilläggsprotokollen den
27 september 1973 och den 6 juni 1979 finns intagna i SFS 1974:715 resp. SFS
1980:1142.

De
många ändringarna har gjort att avtalet efter hand blivit svåröverskådligt.
Med hänsyn härtill och till att organisationen för ekonomiskt samarbete och
utveckling (OECD) år 1977 utkom med ett nytt moddlavial för bilaterala
dubbelbeskattningsavtal överenskoms, att förhandlingar om ett helt nytt avtal
skulle inledas baserat på nämnda moddlavial. Sådana förhandlingar påbörjades i
Stockholm den 27-29 juni 1978 och avslutades i London den 26-27 september 1978.
Sistnämnda dag paraferades ett på engelska upprättat förslag till nytt
dubbelbeskattningsavtal mellan de båda ländemas regeringar. En svensk text har
därefter färdigställts. Avtalet remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskalteverket,
vilka inte haft några erinringar i sak mot förslaget. Parallellt med dessa
förhandlingar fördes särskilda diskussioner om all införa specialregler för
beskattningen av inkomst av verksamhet som pågår utanför en stals kust och
inkomst av anställning i samband med sådan verksamhet. I februari 1980 nåddes
enighet om en engelsk text med beslämmelser av sådant slag som var så

Prop. 1983/84:5 34

utformade
att de kunde passas in i det ursprungligen paraferade avtalet. På svenskt
initiativ skedde nya förhandlingar i november 1982 och januari 1983. Därvid
ändrades den paraferade texten bl. a. så att den i huvudsak anslöt till då
föreliggande förslag lill nya svenska regler om realisationsvinstbeskattning
vid utflyttning. Avtalet undertecknades den 30 augusti 1983.

2
Lagförslaget

1
1 § föreskrivs alt det lill lagen som bilaga fogade avtalet skall gälla för
Sveriges del. 1 2 § slås fast all avtalets beskattningsregler skall tillämpas
endast om de innebär en inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som
skulle ha förelegal om avtal inte hade funnits. Vidare finns bestämmelse om hur
den skallskyldige skall förfara om han blir beskattad i strid med avtalels
bestämmelser (3 §). Slutligen klargörs att skallskyldig skall lämna de
uppgifter lill ledning för taxering som han normall är skyldig att lämna, även
i de fall inkomst eller realisationsvinst enligl avtalet helt eller delvis
undanlagils från beskattning (4 §).

Enligt
artikd 29 i avtalet skall de avtalsslulande staternas regeringar underrätta
varandra när de åtgärder vidtagits som enligt resp. stats lagstiftning krävs
för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då den sisla
av dessa undertättelser mottas. Del är således inte möjligt all redan nu
bestämma vid vilken tidpunkt avtalet skall träda i kraft. I förslagel Ull lag
har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

3
Skattelagstiftningen i Storbritannien och Nordirland

Fysiska
och juridiska personer som har hemvist i Storbritannien och Nordiriand erlägger
inkomstskatt för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Person som inte har
hemvist i Storbritannien och Nordirland är i regel skattskyldig för inkomst som
har sin källa belägen där.

För
beskattningen av fysiska personer i Storbritannien och Nordiriand är hemvislbegreppel
av stor betydelse. Man skiljer mellan "resident", "ordinary
resident" och "domiciled". Termerna är av teknisk natur och del
är ofta svårt all avgöra till vilken kategori en person skall hänföras. Hänsyn
las inte bara till var en person faktiskt vistas ulan också till dennes
avsikter när del gäller bosättningen. Den lösaste anknytningen till Storbritannien
och Nordirland har den som anses som "resident". En person anses som
"resident" om han l.ex. har varil fysiskt närvarande i Storbritannien
och Nordirland i sex månader eller mer under ett inkomstår. "Ordinary
resident" är normall delsamma som stadigvarande bosall. En

Prop.
1983/84:5 35

person som anses ha Storbritannien och Nordirland som sitt
hemland anses vara "domiciled" där.

1 fråga om
inkomst av tjänst gäller alt alla slag av ersättningar från arbetsgivaren i
princip är skattepliktiga. En person som under hela eller en del av inkomståret
har hemvist i Storbritannien och Nordiriand får innan skatten beräknas göra
avdrag för bl. a. följande. Ett gmndavdrag medges om 1 785 pund för ogift och
2795 för gift skattskyldig. För personer som är 65 år eller äldre ökas detta
grundavdrag till 2 360 pund för ogift och till 3 755 för gift skaltskyldig.
Överstiger inkomsten 7600 pund reduceras dock denna ökning av grundavdraget med
2/3. Vidare medges under vissa omständigheter avdrag för hushållerska och för
släktingar för vars underhåll den skatiskyldige svarar. I båda fallen uppgår
avdraget normalt lill 100 pund. Man och hustru sambeskattas normalt varvid
mannen beskattas för all inkomst. Har hustrun förvärvsinkomst får mannen endast
grandavdra-gel för ogift skaltskyldig. Makarna kan dock begära att bli särbeskaltade
och får då båda göra sådanl gmndavdrag.

Inkomst som en person som är "resident" men inte
"domiciled" i Storbritannien och Nordiriand intjänar där för
arbetsgivare som inte är "resident" där behandlas särskilt
förmånligt. Endast hälften (ibland 3/4) av inkomsten anses i sådana fall
skattepliktig.

Pension
från utlandet beskattas till 90% av bmltobeloppel. Om mottagaren endast är
"resident" i Storbritannien och Nordiriand beskattas dock pensionen
endast i den mån den överförs dit.

Upp lill
14600 pund är skattesatsen 30%. Skatteskalan är därefter progressiv och
varierar mellan 40% och 60%. Högsta skattesatsen tas ut på inkomster som
överstiger 36000 pund (inkomståret 6 april 1983-5 april 1984).

Realisationsvinst beskattas med en särskild skatt.
Skattesatsen är 30%.

Bolagsskatten
omfattar alla slag av inkomster. Skattesatsen är 52% men reduceras till 38 %
för företag som har en beskattningsbar inkomst av högst 100000 pund.
Skattesatsen ökar sedan gradvis och når maximum vid en beskattningsbar inkomst
av 500000 pund. Denna reduktion för mindre företag gäller inte filialer till
bolag som har hemvist utanför Storbritannien och Nordiriand. Realisationsvinst
ingår i beskattningsunderiagel men reduceras innan skatt tas ut så att den effektiva
skallesatsen också för bolag kommer att uppgå till 30%.

I
Storbritannien och Nordirland gäller sedan år 1973 särskilda regler för att
lindra den ekonomiska dubbelbeskattningen av bolagsvinst. Reglerna
överensstämmer i huvudsak med dem som förekommer i Frankrike ("avoir fiscal")
och innebär att aktieägaren vid sin personliga inkomstbeskattning av
utdelningen får tillgodoräkna sig en del av bolagsskatten
("skalletillgodohavande"). Lagstiftningen har redovisats i prop.
1973:164 s. 3 och 4. Utdelning mellan två brittiska bolag är undantagen från
bolagsskatt hos mottagaren.

Prop. 1983/84:5 36

Bolag
som inte har hemvist i Storbritannien och Nordiriand är underkastade
inkomstskatt på royaity och ränta som har sin källa i Storbritannien och Nordirland.

4
Avtalets innehåll

Avtalet
är som jag nämnt tidigare uppbyggt på grandval av OECD:s moddlavial från år
1977. Flera avvikelser från modellavtalet förekommer emellertid. Som exempel
härpå kan nämnas reglerna om beskattning av utdelning (art. 10),
realisationsvinst (art. 13) och pensioner (art. 18). Vidare förekommer
särskilda regler om beskattning av affärsverksamhet och anslällning utanför en avtalsslulande
stats kust (art. 28) vilka helt saknar motsvarighet i modellavtalet men som
nära överensstämmer med reglema i det multilaterala nordiska
dubbelbeskattningsavtalet som undertecknades den 22 mars 1983.

An.
1 anger vilka personer som omfattas av avtalet och art. 2 upptar de skatter på
vilka avtalet är tillämpligt.

Art.
3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Det bör
påpekas att uttrycket "Det Förenade Konungariket" i punkt I a) enligt
brittisk lagstiftning inte omfattar de Normandiska öarna och ön Man. \ari.4 har intagits regler som avser all fastställa var en
person har hemvist vid tillämpningen av avtalet och art. 5 anger innebörden av ultrycket
"fast driftställe".

An.
6-21 och art. 28 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.

Inkomst
av fast egendom får enligl art, 6 beskallas i den stat där egendomen är
belägen.

Art.
7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får
beskattas i den stal där rörelsen bedrivs från fast driftställe.

Inkomst
av sjöfart och luftfart i internationell trafik beskattas enligl art. 8 endast
i den slal där förelaget har sin verkliga ledning. De särskilda
beskattningsreglerna för SAS i punkt 4 har sin motsvarighet i andra avlal som
Sverige ingått under senare år.

Art.
9 innehåller regler om omräkning av inkomst m. m. vid obehörig vinstöverföring
mellan förelag med intressegemenskap. För svensk del får beslämmelserna
betydelse för tillämpningen av 43 § I mom. kommunalskattelagen (1928: 370).

I
art. 10 behandlas beskattningen av utdelning. Dessa beslämmelser, som överensstämmer
med nu gällande regler, innebär följande.

Utdelning
från bolag med hemvist i Sverige till mottagare med hemvist i Storbritannien
och Nordiriand får enligt punkt 1 i regel beskattas i Sverige men den svenska
skatten får inte överstiga 5 % av ulddningsbdoppet. Om emellertid mottagaren av
utdelningen är ett bolag med hemvist i Storbritannien och Nordiriand som
direkt eller indirekt behärskar minst 10% av

Prop.
1983/84:5 37

röstetalet för aktierna i det utdelande bolaget, beskattas
utdelningen endast i Storbritannien och Nordirland och är alltså undantagen
från beskattning i Sverige. På samma sätt får enligt punkt 2 brittisk skatt på
utdelning från bolag med hemvist i Storbritannien och Nordirland till mottagare
i Sverige i regel inte överstiga 5% av uldelningsbdoppet medan utdelningen
skall beskattas endast i Sverige om mottagaren av utdelningen är ett bolag med
hemvist i Sverige som direkl eller indirekt behärskar minst 10% av röstetalet
för aktierna i del brittiska bolaget. Sä länge fysisk person med hemvist i
Storbritannien och Nordirland är berättigad till skattetillgodohavande på
grund av utdelning från bolag med hemvist där gäller emellertid enligl punkt 3
bestämmelserna där i stället för bestämmelserna i punkt 2. Detta innebär följande.
Enligt punkt 3 a) får aktieägare med hemvist i Sverige beskallas här för
utdelning från bolag i Storbritannien och Nordirland. Enligt punkt 3 b) är
därvid mottagare med hemvist i Sverige i princip berättigad till
skalletillgodohavande på samma säll som en fysisk person med hemvist i
Storbritannien och Nordirland. Enligl punkl 3 c) gäller detta även i fråga om
utdelning till svenski bolag som behärskar minst 10% av röstetalet för samtliga
aktier i det utdelande bolaget. Tillgodohavandet är dock i sistnämnda fall
begränsat till hälften av del skattetillgodohavande som en fysisk person med
hemvist i Storbritannien och Nordirland skulle ha varit berättigad till om han
erhållit utdelningen. I de fall en person med hemvist i Sverige är berättigad
till skattetillgodohavande enligt punkt 3 b) får Storbritannien och Nordirland
ta ul skatt med 15% på summan av utdelningen och skattetillgodohavandet [punkt
3 a) 2)]. När rätt till skattetillgodohavande föreligger enligt punkl 3 c) är
skatteuttaget däremot begränsat till 5% [punkt 3 a) 3)]. I övriga fall får
enligt punkt 3 a) 4) Storbritannien och Nordirland inte beskatta utdelning lill
mottagare i Sverige.

Ränta och royaity beskattas enligl art. 11 och 12 endast i
den stat där den som har räntan eller royaltyn har hemvist.

Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst.
Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande beslämmelser i OECD:s
modellavtal utom i fråga om vinst vid överlåtelse av aktier och liknande
rättigheter. Enligt modellavtalet beskattas vinst vid överiåtelse av aktier och
andra liknande rättigheter endast i den stal där överlålaren har hemvist.
Enligt förevarande avtal kan emellertid vinst, som en fysisk person med hemvist
i en av staterna förvärvar genom överlåtelse av aktier eller andra liknande rätligheter
i bolag med hemvist i den andra staten, beskattas i sistnämnda stat. Två
villkor gäller dock för en sådan beskattningsrätt. Överlåtaren skall vara
medborgare i den stat där bolaget har hemvist men inte också medborgare i den
andra staten. Vidare måste överlåtaren ha haft hemvist i bolagets hemvistslat
vid något tillfälle inom en sjuårsperiod omedelbart före överlåtelsen. Denna
bestämmelse är utformad i nära anslutning till de nya svenska reglerna om
beskattning av vinst vid aktieförsäljning vid utflyttning (SFS 1983:452). Beslämmelserna
i punkterna 5 och

Prop.
1983/84:5 38

6 saknar motsvarighet i OECD-avtalel. De har samband med
de särskilda reglerna i art. 28 i fråga om beskattningen av viss verksamhet
utanför kusten.

Enligt art. 14 beskattas inkomst av fritt yrke i regel
endast i den stal där yrkesutövaren har hemvist. Om inkomsten förvärvas genom
verksamhet i den andra avtalsslulande staten, får inkomsten emellertid
beskattas där om yrkesutövaren antingen vistas i denna stat mer än 183 dagar
under en tolvmånadersperiod eller har en stadigvarande anordning där.

Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild
tjänst. Punkt 1 innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där
arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning
under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning
endast i inkomstlagarens hemvislstat. I punkt 3 har intagits särskilda regler
om beskattning av inkomst av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell
trafik.

Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den
stat där del bolag som betalar ut ersättningen har hemvist (art. 16).

Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin
verksamhet beskallas enligl art. 17 i den stal där verksamheten utövas.

Enligt huvudregeln i art. 18 får pension och annan
liknande ersättning på grund av enskild tjänsl samt livränta beskattas i den
stal från vilken de härrör. Delta är en avvikelse från OECD:s moddlavial som
föreskriver all beskattning av sådana ersättningar får ske endast i den stat
där mottagaren har hemvist. Sverige har reserverat sig mol modellavtalets
bestämmelser om beskattning av enskild pension och livränta och hävdar vid
förhandlingar om bilaterala dubbelbeskattningsavtal att få den
beskattningsrätt lill sädana pensioner och andra liknande ersättningar till
mottagare bosatt utomlands som vi enligt vår skatlelagsliftning kan beskatta i
Sverige. Flertalet OECD-länder önskar emellertid följa OECD-avtalel i sina
bilaterala avlal. Sverige har därför nödgats acceptera någon form av kompromisslösning
i fråga om dessa inkomstslag. Så har skett i exempelvis avtalet med Spanien
(SFS 1977:75, art. XVIII) och Italien (SFS 1983:182, art. 18; ännu ej i kraft).
Dessa kompromisslösningar är emellertid i vissa fall otillfredsställande både
för de skattskyldiga och för skattemyndighelema. Delta gäller i synnerhet det
förhållandet att olika slag av pensioner och livränta behandlas olika vid
beskattningen. Även i förhållande till Storbritannien och Nordirland har en
kompromiss blivit nödvändig. Kompromissen följer emellertid delvis andra
linjer än tidigare och den olika beskattningen av olika slag av pensioner och
livräntor har så långt möjligt undvikits. Beslämmelserna innebär följande i
fråga om pension och livränta som betalas från Sverige. Utbetalningar enligl
svensk socialförsäkringslag-stiftning (vanligen folkpension och ATP) får
beskattas här (punkt 2) utom då mollagaren är en person som både har hemvist
och är medborgare i Storbritannien och Nordirland (punkl 3). Samma sak gäller
beträffande

Prop. 1983/84:5 39

övriga
inkomster enligl art. 18 med den skillnaden alt Sverige skall reducera
inkomsten med en femtedel innan skatten beräknas (punkt 1).

Inkomst
av offentlig tjänsl beskattas enligl art. 19 i regel endast i den stal varifrån
inkomsten betalas [punkt 1 a)]. Motsvarande gäller enligt punkl 2a) i fråga om
pension på grund av offentlig tjänst. 1 fall som avses i punkterna 1 b) och 2
b) beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemvislstat. Enligt
punkt 3 beskattas i vissa fall ersättning på grund av allmän tjänst enligt
reglerna för beskattning av inkomst på grund av enskild ijänsl.

Art.
20 innehåller regler om skaltdättnader för studerande och affärspraktikanter.

Inkomst
som inte behandlas särskilt i art 6-20 beskattas enligl art. 21 endast i
inkomstlagarens hemvislstat. Undanlag har dock gjorts för utbetalningar från
stiftelse ("trust"). Eventuell dubbelbeskattning av sådan inkomst får
i stället lösas direkt av avräkningsbestämmdserna i art. 22.

Såväl
Sverige som Storbritannien och Nordirland tillämpar enligl avtalet avräkning av
skatt ("credit of tax") som huvudmetod för att undvika
dubbelbeskattning. Avräkningsbestämmdserna finns i art. 22. Innebörden av dessa
är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan
inkomst som enligl avtalet får beskattas i den andra staten. Den uträknade
skatten minskas därefter med den skatt som enligl avtalet har lagils ut i den
andra staten. Har den skatiskyldige flera inkomster från utlandet kan vid avräkningsförfarandel
i Sverige även de nya bestämmelserna i 25 § första slyckel lagen (1947:576) om
statlig inkomstskatt bli lillämpliga (jfr prop. 1982/83:14 s. 10-13). På svensk
sida görs undanlag från credit of tax-metoden i de fall som anges i punkt 2 b).
Då tillämpas i stället den s.k. exemptmetoden (exempt = undantagande från
skall) för alt undanröja dubbelbeskattning. Inkomsten inräknas i beskattningsunderiagel
vid beräkningen av den svenska skatten men denna minskas med så stor del av
skatten som den undantagna inkomsten utgör av hela inkomsten.

Enligl
punkt 3 skall utdelning från bolag i Storbritannien och Nordirland till bolag
med hemvist i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån
utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om
båda bolagen haft hemvist i Sverige.

Art.
23 innehåller sedvanliga bestämmelser om förbud mol diskriminering.

Förfarandel
vid ömsesidig överenskommelse regleras i art. 24 och art. 25 innehåller
bestämmelser om utbyte av upplysningar.

Art.
26 innehåller särbestämmelser beträffande diplomafiska företrädare och
konsulära tjänstemän.

I
art. 27 har lagils in en rad olika bestämmelser som inte har direkt inbördes
samband. Bestämmelsen i punkl 1 syftar till att förhindra all inkomst från
Sverige till mottagare i Storbritannien och Nordirland beskat-

Prop.
1983/84:5 40

tas för lågt eller helt undgår skatt då Storbritannien och
Nordirland enligt sin lagstiftning inte kan beskatta inkomsten eftersom den
inte förts över dit (beskattning på s. k. "remittance"-basis). I
punkterna 2 och 3 regleras hur inkomst som uppbärs av oskiflat dödsbo skall
behandlas i skattehänseende. I punkterna 4-6 finns regler om personliga avdrag
vid beskattningen.

Under senare är har utforskning och utvinning av gas och
olja utanför kusten ("offshore-verksamhet") fält stor betydelse för
ekonomin i Storbritannien och Nordirland. Utvinningen av dessa
naturförekomster har givelvis attraherat ulländska förelag och utländsk
arbetskraft. Därvid har också skattefrågorna kommil i blickpunkten. De
särskilda förhållanden under vilka denna verksamhet bedrivs har medfört att de
regler som normalt gäller i dubbelbeskattningsavtal beträffande beskattning av
inkomst av rörelse, fritt yrke och tjänst endast i undantagsfall ger ett
tillfredsställande resultat.

1 fråga om plats för utvinning av naturtillgångar
föreskrivs i art, 5 punkl 2f) att sådan plats utgör fast driftställe, medan
plats för utforskning av sådana tillgångar inte omfattas av bestämmelsen.
Problemet har observerats av OECD:s skattekommitté (punkt 14 i kommentaren
till art. 5 i modellavtalet), som givit avtalsslulande stater stor frihet alt
bestämma vilka avtalsregler som skall gälla för beskattning av sådan
verksamhet. I förevarande avlal har samtliga regler om beskattning av inkomst
av affärsverksamhet och anslällning utanför kusten sammanförts i art. 28. Beslämmelserna
saknar motsvarighet i gällande avtal. Bestämmelserna har utformats i
huvudsaklig överensstämmelse med de regler som finns i Norges
dubbelbeskattningsavtal med Storbritannien och Nordirland samt del den 22 mars
1983 undertecknade multilaterala nordiska dubbelbeskattningsavtalet. Företag
som bedriver verksamhet av förevarande slag i annan slal anses ha fast
driftställe där om inte verksamheten pågår högst 30 dagar under en tidrymd av
12 månader. Beträffande anställda gäller i regel all lön för arbele utanför en
stats kust får beskattas i den staten även om arbetet endast skulle vara av
kort varaktighet. Den s. k. 183-dagarsregeln i art. 15 sätts alltså ur spel vid
arbete som avses här. Del bör påpekas, att bestämmdserna i art. 28 avser
verksamhet både på kontinenlalsockeln och på den del av havsbotten som befinner
sig inom en stats territorialvatten.

Art. 29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets
ikraftträdande och upphävande. De avtalsslulande staterna skall enligt art. 29
meddela varandra när de åtgärder vidtagits som enligt resp. stats lagstiftning
krävs för alt avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då
den sista av dessa underrättelser mottas. Del skall tillämpas i Sverige
beträffande inkomst och realisationsvinst som uppbärs den 1 januari
kalenderåret närmast efter del då avtalet träder i kraft eller senare. I
Storbritannien och Nordirland skall avtalet tillämpas beträffande skatt på
inkomst och realisationsvinst för beskattningsår som börjar den 6 april
kalenderåret efter

Prop. 1983/84:5 41

ikraftträdandet
eller senare, beträffande bolagsskatt för beskattningsår som börjar den 1 april
kalenderåret efter ikraftträdandet eller senare, beträffande skatten på
värdestegring av mark på värdestegring som realiseras den 1 april kalenderåret
efter ikraftträdandet eller senare och beträffande skatten på inkomst genom
oljeutvinning för beskatlningsperiod som böljar den 1 janauri kalenderåret
efter ikraftträdandet eller senare. 1960 års avtal upphör att gälla i och med
att förevarande avtal blir tillämpligt. 1 fråga om inkomster som avses i art.
18 gäller emellertid särskilda regler om ikraftträdande. Enligt punkl 3 lillämpas
bestämmelserna i denna artikel först fr. o. m. 1985 års inkomster med
motsvarande föriängd tillämpningstid för 1960 års avtal. Anledningen till
denna förskjuining är främst att ge de skattskyldiga som berörs av de ändrade
reglerna lid att planera för den nya beskattningssituationen.

5
Föredraganden

Avtalet
har utformats i nära överensstämmelse med ÖECD:s modellavtal. De avvikelser
som har gjorts motiveras av en önskan all anpassa avtalet till de båda
staternas skattepolitik och interna skattelagstiftning. På svensk sida har vid
förhandlingarna särskild vikt fästs vid att det nya avtalet så långt möjligt
ger utrymme för tillämpning av de interna svenska reglerna om beskattning av
pension, livränta och vinst vid aktieförsäljning. På brittisk sida har man inte
ansett sig kunna helt tillmötesgå de svenska önskemålen. Kompromisser har
därför blivit nödvändiga. De nu överenskomna avtalsbestämmelserna om
beskattningen av dessa inkomstslag måste dock anses i huvudsak
tillfredsställande och innebär en väsentlig utvidgning av den svenska
beskattningsrätten jämfört med gällande avtal. Avtalet bygger i övrigt på
ömsesidiga åtaganden och jag anser att det ulgör en tillfredsställande lösning
av hithörande skatteproblem.

Såsom
framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalels beskattningsregler
tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i
Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att lagrådets
hörande inte är erforderligt.

6
Hemställan

Med
hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår
riksdagen att anta ell inom finansdepartementet upprättat förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland.

Prop.
1983/84:5 42

7
Beslut

Regeringen
ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom
proposition föreslå riksdagen alt anta det förslag som föredraganden har lagl
fram.

Norstedts TryckGri, Stockholm 1983