Prop. 1986/87:17

Regeringens proposition 1986/87:17

om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Folkrepubliken Kina

Prop. 1986/87:17

Regeringen
föreslär riksdagen atl anla del förslag som har lagits upp i bifogade utdrag ur
regeringsprotokollel den 18 september 1986.

På
regeringens vägnar Ingvar Carlsson

Kjell-Olof Feldt

Propositionens huvudsakliga innehåll

1
propositionen föreslås alt riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Folkrepubliken Kina. Avtalet har lagils in i lagen som
bilaga. Avlalels ikraftträdande är beroende av godkännande i resp. stal. Del
börjar lillämpas fr. o. m. den 1 januari det år då avtalel Iräder i kraft.

Riksdagen 1986/87. 1 saml. Nr 17

Förslag till

Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Folkrepubliken Kina

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal för att undvika
dubbelbeskattning beiräffande skaller pä inkomst som Sverige och Folkrepubliken
Kina undertecknade den 16 maj 1986 skall lillsammans med det protokoll som är
fogat till avtalet gälla för Sveriges del. Avtalet och protokollet är avfattat
på kinesiska, svenska och engelska språken. Den svenska och engelska texten
framgår av bilaga till denna lag. Den kinesiska texten skall kungöras genom
publicering i Sveriges överenskommelser med främmande makler (SÖ).

2 § Avlalels och protokollets
beskattningsregler skall lillämpas endasl i den mån dessa medför inskränkning
av den skatlskyldighei i Sverige som annars skulle föreligga.

3 § Om en person anser att det
vidlagils någon ålgärd som för honom medförl eller kommei att medföra en
beskattning som strider mol bestämmelserna i avtalet eller protokollet, kan
han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avlalet.

4 S Även om en skattskyldigs inkomst
enligl avtalel eller prolokollet skall vara hell eller delvis undantagen från
beskaltning i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter lill
ledning för taxeringen som han annars skulle ha varil skyldig alt lämna.

Prop.
1986/87: 17

Agreement
between the Government of the People's Republic of China and the Government of
the Kingdom of Sweden for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention
of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income

The Government of the People's Republic of China and the
Government of the Kingdom of Sweden, desiring to condude an Agreement for the
avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income. have agreed as follows:

Avtal mellan Folkrepubliken Kinas regering och
Konungariket Sveriges regering för att undvika dubbelbeskattning och förhindra
skatteflykt beträlfande skatter på inkomst

Folkrepubliken Kinas regering och Konungariket Sveriges
regering som önskar ingå elt avtal för alt undvika dubbelbeskattning och
förhindra skaltenykt beiräffande skaller på inkomsi har kommit överens om
följande;

Artide 1 Personal scope

This
Agreement shall apply lo persons who are residents of one or both of the
Contracting States.

Artikel 1

Personer på vilka avtalel tUlämpas

Dettu avtal lillämpas pä personer som har hemvist i en
avtalsslulande stat elier i båda avtalsslulande staterna.

Artide 2 Ta.xes covered

1. The
existing taxes to which this Agree

ment shall apply are:

(a) in the People"s Republic of China;

(i) Ihe individual income tax;

(ii) the income tax conceming joint ventures with Chinese
and foreign investment:

(iii) Ihe income lax conceming foreign enterprises; and

(iv) the local income lax

(hereinafter referred lo as "Chinese lax");

(b) in Sweden;

(i) the Slale income tax (den slatliga inkomstskallen),
induding the sailors" tax (sjömansskallen) and the coupon lax (kupongskatten);

(ii) the lax on public entertainers (bevillningsavgiften
för vissa offenlliga föreställningar):

(iii) the communal income lax (den kommunala
inkomstskatten); and

(iv) the profil sharing tax (vinstdel-ningsskalten)

(hereinafter referred lo as "Swedish tax").

2. The Agreement shall also apply to any

identical or substantially similar taxes which

are imposed after the date of signature of the

Agreement in addition lo, or in place of, the

taxes referred lo in paragraph 1. The compe

tent authorities of the Contracting States

shall notify each olher of any substaniial

changes which have been made in their re

spective taxation laws within a reasonable

period of lime after such changes.

Artikel 2

Skaller som omfattas av avtalet

1. De för närvarande utgående skatter, på vilka avlalet
lillämpas, är;

a) i Folkrepubliken Kina:

1) inkomstskatten för fysiska
personer;

2) inkomstskatten för s.k. blandade
företag med kinesiskt och utländskt dellagande;

3) inkomstskatten för ulländska
företag: och

4) den lokala inkomstskatten

(i det följande benämnda "kinesisk skatt"):

b) i Sverige;

I) den slalliga inkomstskatten, häri inbegripet sjömansskatten och
kupongskatten;

2) bevillningsavgiften för vissa
offentliga föreställningar;

3) den kommunala inkomstskatten; och

4) vinstdelningsskatlen

(i det följande benämnda "svensk

skatt").

2. Avtalet
tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag. som efter
undertecknandet av avtalel införs vid sidan av eller i stället för de skaller
som anges i punkt 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande slalerna
skall meddela varandra väsentliga ändringar som gjorts i respektive
skaltelagsliftning inom rimlig lid efler del all sådan ändring skelt.

Artide 3

General definitions

1. For the purposes of this Agreement, uniess the context
otherwise requires:

(a)
the term
"China" means the People's Republic of China and, when used in geographical
sense, means all the territory of the People's Republic of China, induding its
territorial sea, in which the Chinese laws relating lo taxation apply, and
any area beyond ils lerri.orial sea, within which the People's Republic of
China has sovereign rights of exploration for and exploitalion of resources of
the seabed and its sub-soil, and superjacent water resources in accordance with
inlernational law;

(b) the term "Sweden" means
the Kingdom of Sweden and, when used in a geographical sense, includes the
national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime
areas över which Sweden in accordance with inlernalional law exercises sovereign
rights or jurisdiction;

(c) the terms "a Contracting
Stale" and "Ihe olher Contracting State" mean China or Sweden as
the context requires;

(d) the term "lax" means Chinese tax or

Swedish tax, as the context requires;

(e) the term "person" includes an indivi

dual, a company and any other body of per

sons:

(f) the term "company" means any body

corporate or any entity which is treated as a

body corporate for tax purposes;

(g) the terms "enlerprise of a Conlracting

Stale" and "enlerprise of the other Contract

ing Stale" mean, respectively, an enlerprise

carried on by a resident of a Contracting

Stale and an enlerprise carried on by a resi

dent of the other Conlracting State:

(h) the term "nationals" means all individuals
possessing the nationality of either Contracting State and all juridical
persons created or organized under the laws of either Contracting Slale and all
organizalions wilhoul juridical personality treated for the purposes of tax
as juridical persons created or organized under the laws of either Contracting
Slale;

Artikel 3

Allmänna definitioner

1. Om inle sammanhanget föranleder annat, har vid
lillämpningen av delta avtal följande ultryck nedan angiven betydelse;

a) "Kina" åsyftar Folkrepubliken Kina

och. när det används i geografisk bemärkel

se, åsyftar Folkrepubliken Kinas hela territo

rium, territorialvattnet däri inbegripet, inom

vilket kinesisk lagsliflning om beskailning

tillämpas, och varje område ulanför dess ter

ritorialvatten inom vilkel Folkrepubliken

Kina i enlighel med internationell räll har

suverän rätl att utnyttja och utvinna lillgång

ar pä havsbottnen eller i dess underlag och

ovanför befintliga vattentillgångar;

b) "Sverige" åsyftar
Konungariket Sverige och, när del används i geografisk bemärkelse, innefattar
del svenska terriloriel och terri-lorialvattnel saml andra havsområden över
vilka Sverige i enlighet med internalionell rätt utövar suveräna rälligheler
eller jurisdiktion:

c) "en avtalsslulande stat"
och "den andra avtalsslulande staten" åsyftar Kina eller Sverige
beroende på sammanhangei:

d) "skall" åsyftar kinesisk skalt eller

svensk skatl beroende på sammanhangei;

e) "person" inbegriper fysisk person, bo

lag och annan sammanslutning:

O "bolag" åsyftar juridisk person eller annan
som vid beskatlningen behandlas såsom juridisk person;

g) "förelag i en avtalsslutande stal" och
"företag i den andra avtalsslutande siaten" åsyftar företag som bedrivs
av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respeklive förelag som bedrivs
av person med hemvist i den andra avtalsslutande siaten;

h) "medborgare" åsyftar fysisk person som har
medborgarskap i endera avtalsslulande siaten och juridisk person som bildats
eller organiserats enligt lagstiftningen i endera avtalsslulande staten saml
sammanslutning - som inle är juridisk person men som vid beskaltningen
behandlas säsom juridisk person - vilken bildats eller organiserats enligt
lagstiftningen i endera avtalsslulande staten;

(i) the term "inlernational traffic" means any
transport by a ship or aircraft operated by an enlerprise which has ils head
office in a Contracting Stale, except when the ship or aircraft is operated
solely beiween places in Ihe olher Contracting Slale;

(j) the
term "competent authority" means, in the case of China. the Ministry
of Finance or its authorized representative and, in the case of Sweden, the
Minister of Finance or his authorized representative.

2. As regards the application of the Agreement by a
Conlracting State, any term not defined therein shall, uniess the context otherwise
requires, have the meaning which it has under the laws of thal Conlracting
Stale conceming the taxes to which the Agreement applies.

i) "inlernationell trafik" åsyftar iransporl med
skepp eller luftfartyg som används av företag som har sitl huvudkontor i en
avtalsslutande stal utom dä skeppet eller luftfartyget används uteslutande
mellan platser i den andra avtalsslutande siaten;

j)
"behörig myndighel" åsyftar: i Kina, finansministeriet eller dess
befullmäktigade ombud och, i Sverige, finansministern eller dennes
befullmäktigade ombud.

2. Då en avtalsslulande stat tillämpar avtalet anses,
såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats
i avtalel ha den betydelse som uttrycket har enligt den avtalsslutande statens
lagstifining i fråga om sådana skatter pä vilka avlalet till-lämpas.

Artide 4 Resident

1. For the purposes of this Agreement,
the term "resident of a Conlracting Slale" means any person who,
under the laws of thal Contracting State, is liable to tax therein by reason of
his domicile, residence, place of head office or any other criterion of a
similar nature.

2. Where by reason of the provisions
of paragraph 1 an individual is a residenl of both Contracting States, then his
status shall be determined as follows;

(a) He shall be deemed to be a resident
of the Stale in which he has a permaneni home available to him; if he has a
permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a
resident of the State with which his personal and economic relations are doser
(centre of vital inieresls):

(b) If Ihe State in which he has his
centre of vital inlerests cannot be determined, or if he has nol a permanent
home available to him in either Slale, he shall be deemed to be a resident of
the State in which he has an habitual abode;

(c) If he has an habitual abode in both
States or in neilher of them, he shall be deemed lo be a resident of the Stale
of which he is a national;

Artikel 4 Hemvist

1. Vid lillämpningen av detla avtal
åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslulande stal"
person som enligt lagstiftningen i denna avtalsslulande stal är skatlskyldig
där på grund av hemvisl, bosällning, plats för huvudkontor eller annan liknande
omständighet.

2.
Då på grund av
bestämmelserna i punkl 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande
staterna, bestäms hans hemvisl på följande sätt:

a)
Han anses ha
hemvisl i den stat där han har en bostad som sladigvarande stär lill hans
förfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i
den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast
(centrum för levnadsintressena);

b) om det inte kan avgöras i vilken
stat han har centrum för sina levnadsinlressen eller om han inle i någondera
siaten har en boslad som stadigvarande står lill hans förfogande, anses han ha
hemvisl i den stal där han sladigvarande vistas:

c)
om han
sladigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i
någon av dem, anses han ha hemvisl i den stal där han är medborgare;

+ 1 Riksdagen 1986/87. 1 saml. Nr 17

(d) If he
is a national of bolh States or of neither of them, the competent authorities
of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a
person olher than an individual is a residenl of bolh Conlracting States, then
it shall be deemed to be a resident of the Stale in which its head office is
situated.

d) om han
är medborgare i båda staterna eller om han inle är medborgare i någon av dem,
avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande slalerna frågan genom
ömsesidig överenskommelse.

3, Då pä
grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i
båda avtalsslulande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där
den har sill huvudkontor.

Artide 5

Permanent establishment

1.
For the
purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means
a fixed place of business through which the business of an enlerprise is wholly
or partly carried on.

2. The term "permanent
establishment" includes especially;

(a) a place of management;

(b) a branch;

(c) an office;

(d) a factory;

(e) a workshop; and

(f) a
mine, an oil or gas well, a quarry or

any olher place of exlraction of natural re

sources.

3. The term "permaneni establishment"

likewise encompasses:

(a) a
building sile, a conslruclion, assembly

or installation projecl or supervisory activi

ties in conneclion therewith, but only where

such site, project or activities continue for a

period of more than six months;

(b) the
furnishing of services, induding

consullancy services, by an enlerprise of a

Conlracting State through employees or

other personnel in the other Contracting

State, but only where such activities continue

(for the same projecl or a connected project)

within the country for a period or periods

aggregating more than six months within any

twelve-month period.

4. Notwithstanding the provisions of para

graphs I lo 3, Ihe term "permaneni establish

ment" shall be deemed nol lo include;

(a) the use of facilities solely for the pur-

Artikel 5 Fast driftställe

1.
Vid
tillämpningen av delta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en
stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken elt företags verksamhet
helt eller delvis bedrivs.

2.
Ullrycket
"fast driftställe" innefaltar särskilt;

a) plats för förelagsledning;

b) filial;

c) konlor;

d) fabrik;

e) verkstad;

f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller

annan plats för uivinning av naturtillgångar.

3. Uttrycket "fast driftställe" innefaltar

ocksä:

a)
Plats för
byggnads-, anläggnings-, sammansättnings- eller installationsverksamhel eller
övervakande verksamhet i samband härmed men endast om verksamheten pågår mer
än sex månader;

b) tillhandahållandet av tjänster,
konsulttjänster däri inbegripna, som elt företag i en avtalsslulande stat
lämnar genom anställda eller annan personal i den andra avtalsslulande staten,
men endast om verksamhet av sådanl slag pågår (för samma projekt eller för etl
projekl som har samband därmed) inom landel under lidrymd eller lidrymder som
sammanlagt överstiger sex månader under en tolvmånadersperiod.

4. Utan
hinder av bestämmelserna i punk

lerna 1-3 anses uttrycket "fast driftställe"

inte innefatta:

a) användningen av anordningar uteslutan-

pose of slorage, display or delivery of goods or
merchandise belonging to the enlerprise:

(b) the maintenance of a stock of goods
or merchandise belonging lo the enlerprise solely for the purpose of storage,
display or delivery;

(c) the maintenance of a stock of goods
or merchandise belonging to the enlerprise solely for the purpose of
processing by another enlerprise;

(d) the maintenance of a fixed place of bu

siness solely for the purpose of purchasing

goods or merchandise, or of collecting infor

malion, for the enlerprise:

(e) the maintenance of a fixed place of busi

ness solely for the purpose of carrying on, for

the enlerprise, any olher activity of a prepar

atory or auxiliary character;

(O the maintenance of a fixed place of business solely
for any combination of activities menlioned in sub-paragraphs (a) lo (e), provided
that the overall activity of the fixed place of business resulting from this
combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Notwithstanding the provisions of para

graphs 1 and 2, where a person - olher than

an agent of an independent status to whom

the provisions of paragraph 6 apply - is act

ing on behalf of an enlerprise and has and

habitually exercises in a Contracting Stale an

authority lo condude contracts in the name

of the enlerprise, that enlerprise shall be

deemed lo have a permaneni establishment in

that Contracting State in respect of any acti

vities which that person undertakes for the

enlerprise, uniess his activities are limited to

those menlioned in paragraph 4 which, if ex

ercised through a fixed place of business,

would not make this fixed place of business a

permaneni establishment under the provi

sions of thal paragraph.

6. An enlerprise of a Contracting Slale

shall not be deemed lo have a permanent

establishment in the other Conlracting State

merely because il carries on business in thal

olher Contracting Stale through a broker, ge

neral commission agent or any olher agent of

an independent status, provided thal such

de för lagring, utställning eller utlämnande av förelaget
tillhöriga varor;

b) innehavet av elt företagel
tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande;

c) innehavet av etl förelaget
tillhörigt varulager uteslutande för bearbelning eller förädling genom annal
förelags försorg;

d) innehavet av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av

varor eller inhämtande av upplysningar för

förelagel;

e) innehavet av sladigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att för förela

gel bedriva annan verksamhel av förberedan

de eller biträdande art;

f) innehavet av sladigvarande plals för af

färsverksamhet uteslutande för att kombine

ra verksamheier som anges i punkterna a) -

e), under förutsättning atl hela den verksam

het som bedrivs från den stadigvarande plat

sen för affärsverksamhet på grund av denna

kombinalion är av förberedande eller biträ

dande arl.

5, Om person, som inte är sådan oberoende

representant på vilken punkt 6 tillämpas, är

verksam för ett förelag samt i en avtalsslu

lande stat har och där regelmässigt använder

fullmakt all sluta avtal i företagets namn,

anses delta förelag - ulan hinder av bestäm

melserna i punklerna 1 och 2 — ha fast drift

ställe i denna avtalsslulande stal i fråga om

varje verksamhel som denna person bedriver

för förelagel. Delta gäller dock inte, om den

verksamhet som denna person bedriver är

begränsad till sådan som anges i punkl 4 och

som - om den bedrevs från en stadigvarande

plats för affärsverksamhet — inte skulle göra

denna sladigvarande plats för affärsverksam-

hel lill fast driftställe enligl bestämmelserna i

nämnda punkt.

6. Företag i en avtalsslulande stat anses

inte ha fast driftställe i den andra avtalsslu

lande siaten endast på den grund att förelagel

bedriver affärsverksamhet i denna andra av

talsslutande stat genom förmedling av mäk

lare, kommissionär eller annan oberoende

represenianl, under föruisälining alt sådan

persons
are acting in the ordinary course of their business. However, when the
activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of
thal enlerprise, he will not be considered an agent of an independent status
wilhin the meaning of this paragraph.

7. The
fact that a company which is a resident of a Contracting Stale controls or is
controlled by a company which is a resident of the other Conlracting State, or
which carries on business in that other Contracting State (whether through a
permaneni establishment or otherwise), shall not of itself constilule either
company a permanent establishment of the other.

person
därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representant
bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagels
räkning, anses han emellerlid inle säsom sådan oberoende representant som
avses i denna punkt.

7. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en
avtalsslulande stat kontrollerar eller konlrolleras av ell bolag med hemvisl i
den andra avtalsslutande staten eller ell bolag som bedriver affärsverksamhet i
denna andra avtalsslulande stal (aniingen från fast driftställe eller på annat
sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe
för det andra.

Artide 6

Income from immovable property

1. Income derived by a resident of a
Contracting State from immovable property situated in the other Conlracting
State may be taxed in that other Contracting State.

2. The term "immovable
properly" shall have the meaning which it has under the laws of the
Contracting State in which the property in question is situated. The term
shall in any case include property accessory to immovable property, liveslock
and equipment used in agricullure and forestry, rights to which the provisions
of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable
property and rights to variable or fixed payments as consideration for the
working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural
resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.

3. The provisions of paragraph I shall
apply lo income derived from the direct use, leiting, or use in any other form
of immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and
3 shall also apply to the income from immovable property of an enlerprise and
lo income from immovable properly used for the performance of independent
personal services.

Artikel 6

Inkomst av fast egendom

1. Inkomst, som person med hemvist i
en avtalsslulande stat förvärvar av fast egendom belägen i den andra
avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stal.

2. Ullryckel "fast egendom"
har den betydelse som uttrycket har enligl lagstiftningen i den avtalsslutande
stat där egendomen är belägen. Ullrycket inbegriper dock alltid tillbehör
till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,
rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,
nyttjanderätt till fast egendom saml rätl lill föränderliga eller fasta
ersättningar för nyttjandet av eller rätten all nyttja mineralförekomsl, källa
eller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inle vara fast egendom.

3.
Bestämmelserna
i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom
uthyrning eller annan användning av fast egendom.

4.
Bestämmelserna
i punklerna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör
företag och på inkomst av fast egendom som används vid självsländig yrkesutövning.

Artide 7 Business profits

1. The profits of an enlerprise of a Con

lracting Stale shall be taxable only in that

Contracting State uniess the enlerprise car

ries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment si

tuated therein. If the enlerprise carries on

business as aforesaid, the profits of the enler

prise may be taxed in that other Contracting

State but only so much of them as is attribut

able to thal permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3,

where an enlerprise of a Contracting Stale

carries on business in the other Contracting

Slale through a permanent establishment si

tuated therein, there shall in each Contract

ing Slale be atlribuled to Ihal permanent es

tablishment the profils which it might be ex

pected to make if it were a distinct and separ

ate enlerprise engaged in the same or similar

activities under the same or similar condi

tions and dealing wholly independently with

the enlerprise of which it is a permanent es

tablishment.

3. In
determining the profits of a perma

nent establishment, there shall be allowed as

deduclions expenses which are incurred for

the purposes of the permaneni establishment,

induding executive and general administrati

ve expenses so incurred, whelher in the Stale

in which the permaneni establishment is si

tuated or elsewhere. However, no such de

duction shall be allowed in respect of

amounts, if any, paid (otherwise than

lowards reimbursement of actual expenses)

by the permaneni establishment to the head

office of the enlerprise or any of ils olher

offices, by way of royalties, fees or other

similar payments in relurn for the use of pa

tents or other rights, or by way of commis

sion, for specific services performed or for

management, or, except in the case of a

banking enlerprise, by way of inlerest on

moneys lenl lo the permanent establishment.

Likewise, no account shall be laken, in the

delerminalion of the profits of a permaneni

establishment, for amounts charged (other

wise than lowards reimbursement of actual

expenses), by the permaneni establishment

Artikel 7

Inkomst av rörelse

1.
Inkomst av
rörelse, som företag i en avtalsslulande stat förvärvar, beskallas endasl i
denna avtalsslutande stal, såvida inte förelagel bedriver rörelse i den andra avtalsslulande
siaten från där beläget fast driftställe. Om förelaget bedriver rörelse på
nyss angivei sätt, får förelagels inkomsi beskattas i denna andra
avtalsslutande stal, men endast så slor del av den som är hänförlig lill del
fasla driftstället.

2. Om företag i en avtalsslulande stat
bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten från där beläget fast
driflsiälle, hänförs, om inle bestämmelserna i punkl 3 föranleder annal, i
vardera avtalsslulande siaten lill del fasla driftstället den inkomst som del
kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ell fristående
förelag, som bedrivii verksamhet av samma eller liknande slag under samma
eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det förelag lill
vilkel driftstället hör.

3.
Vid
bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommil
för del fasla driftstället, härunder inbegripna utgifler för företagels
ledning och allmänna förvallning, oavsell om ulgifterna uppkommit i den stat
där del fasla driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges
emellertid inte för belopp som del fasla driftstället kan ha betalat lill
förelagels huvudkontor eller annal förelagel lillhörigl konlor (om inle
beloppen ulgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royaity, avgift
eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rätlighel,
eller i form av ersäitning för särskilda tjänster eller för förelagsledning
eller - utom i fråga om bankförelag - i form av ränta på kapital utlånat till
del fasta driftstället. På samma sätl skall vid bestämmandet av fast
driftställes inkomsi inle beaklas belopp som del fasta driftstället debiterat
förelagels huvudkontor eller annal företaget tillhörigt konlor (om inle
beloppen utgör ersällning för faktiska kostnader) i form av royaity, avgift
eller annan liknande belalning för nyttjandet av patent eller annan räl-

to the
head office of the enlerprise or any of ils olher offices, by way of royallies,
fees or other similar payments in relurn for the use of patents or olher
rights, or by way of commission for specific services performed or for
management, or, except in the case of a banking enlerprise, by way of interest
on moneys lenl to the head office of the enlerprise or any of its olher
ofTices.

4. Insofar as it has been customary in
a Contracting State to determine the profits lo be atlribuled lo a permanent
establishment on the basis of an apportionment of the tolal profits of the
enlerprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude thal
Contracting State from determining the profits to be taxed by such an
apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall,
however, be such that the result shall be in accordance with the principles
contained in this Artide.

5.
No profils
shall be atlribuled lo a permanent establishment by reason of the mere
purchase by thal permaneni establishment of goods or merchandise for the
enlerprise.

6. For the purposes of paragraphs 1 lo
5, the profits lo be atlribuled to the permaneni establishment shall be
determined by the same method year by year uniess there is good and sufficient
reason to the contrary.

7.
Where profits
include items of income which are deait with separately in other Artides of
this Agreement, then the provisions of those Artides shall not be affected by
the provisions of this Artide.

tighet,
eller i form av ersättning för särskilda Ijänster eller förelagsledning eller -
ulom i fräga om bankförelag — i form av ränla på kapital utlånat till
företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt konlor.

4.
I den mån
inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stal bestämmas
på grundval av en fördelning av företagels hela inkomst på de olika delarna av
företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inle att i denna avtalsslutande
stat den skattepliktiga inkomsien bestäms genom sådant förfarande. Den
fördelningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatet
överensstämmer med principerna i denna artikel.

5.
Inkomst hänförs
inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom del
fasta driftställets försorg för företaget.

6.
Vid
tillämpningen av punklerna 1-5 bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta
driftstället genom samma förfarande år från är, såvida inte goda och
lillräckliga skäl föranleder annat.

7.
Ingår i inkomst
av rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detla avtal,
berörs bestämmelserna i dessa artiklar inle av reglerna i förevarande artikel.

Artide 8

Shipping and air iransporl

1. Profils from the operation of ships
or aircraft in inlernational traffic shall be taxable only in the Conlracfing
State where the head office of the enlerprise is situated.

2.
The provisions
of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a
joint business or an internationai operating agency.

Artikel 8

Sjö- och luftfart

1. Inkomst genom användningen av skepp
eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande
stat där förelaget har sitt huvudkontor.

2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas
även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensaml företag
eller en internalionell driftsorganisation.

Artide 9

Associated enterprises

1. Where

(a) an enlerprise of a Conlracting
Stale par-licipates directly or indirectly in the management, control or
capita! of an enlerprise of the olher Contracting Stale, or

(b) the same persons participate
directly or indirectly in the management, control or capital of an enlerprise
of a Contracting State and an enlerprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed beiween
the two enterprises in their commercial or financial relations which differ
from those which would be made beiween independent enlerprises, then any
profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the
enlerprises, bul, by reason of those conditions, have not so accrued, may be
induded in the profils of that enlerprise and laxed accordingly.

2. Where a Contracting State includes in

the profits of an enlerprise of that Contract

ing Stale - and taxes accordingly - profits

on which an enlerprise of the other Contract

ing State has been charged lo lax in that olher

Contracting Slale, and the profils so induded

are profits which would have accrued lo the

enlerprise of the first-menlioned Contracting

Slale if the conditions made between the two

enterprises had been those which would have

been made beiween independent enterprises,

then that other Contracting Stale shall make

an appropriate adjustment to the amount of

the tax charged therein on those profits, ln

determining such adjustment, due regard

shall be had lo the other provisions of this

Agreement and the competent authorities of

the Conlracting States shall if necessary con

sull each other.

Artikel 9

Företag
med intressegemenskap

1. I fall då

a) ett företag i en avtalsslutande
stat direkt eller indirekt dellar i ledningen eller övervakningen av elt
företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller

b) samma personer direkt eller
indirekt dellar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en
avtalsslulande stat som ett företag i den andra avtalsslulande staten eller
äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan
förelagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser
avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats
mellan av varandra oberoende förelag, får all inkomst, som utan sådana villkor
skulle ha tillkommit del ena förelaget men som pä grund av villkoren i fråga
inte tillkommit delta förelag, inräknas i delta förelags inkomst och beskattas
i överensstämmelse därmed.

2. I fall dä inkomst, för vilken ett företag i

en avtalsslulande stat beskattats i denna av

talsslutande stat, även inräknas i inkomsten

för etl förelag i den andra avtalsslutande sta

ten och beskattas i överensslämmelse där

med i denna andra avtalsslulande stat samt

den sålunda inräknade inkomsien är sådan

som skulle ha lillkommil företaget i denna

andra avtalsslutande stat om de villkor som

avtalals mellan företagen hade varil sådana

som skulle ha avtalats mellan av varandra

oberoende förelag, skall den förstnämnda av

talsslulande siaten genomföra vederbörlig ju

stering av det skallebelopp som påförts för

inkomsien i denna avtalsslutande stat. Vid

sådan justering iaktlas övriga beslämmelser i

delta avtal och de behöriga myndigheterna i

de avtalsslulande staterna överlägger vid be

hov med varandra.

Artide 10 Dividends

I. Dividends paid by a company which is a residenl of a
Conlracting State to a residenl

Artikel 10 Utdelning

I. Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande
stal lill person med hemvist i

of the other Contracting State may be laxed in that other
Conlracting State.

2. However, such dividends may also be

taxed in the Conlracting Slale of which the

company paying the dividends is a resident,

and according to the laws of that Contracting

Stale, bul if the recipient is the beneficial

owner of the dividends the lax so charged

shall not exceed 10 per cent of the gross

amount of the dividends.

The provisions of this paragraph shall nol affect the
taxation of the company in respecl of Ihe profits out of which the dividends
are paid.

3. The term "dividends" as
used in this Artide means income from shares or other rights, nol being
debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate
rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares
by the laws of the Conlracting State of which the company making the
distribution is a residenl.

4.
The provisions
of paragraphs I and 2 shall nol apply if the beneficial owner of the dividends,
being a resident of a Contracting Stale, carries on business in the olher Contracting
State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent
establishment situated therein, or performs in that other Contracting State
independent personal services from a fixed base situated therein, and the
holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected
wiih such permaneni establishment or fixed base. In such case the provisions
of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply.

5.
Where a company
which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the
other Conlracting Stale, that other Contracting State may not impose any tax on
the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to
a residenl of that other Contracting Stale or insofar as the holding in
respect of which Ihe dividends are paid is effectively connected with a
permanent establishment or a fixed base situated in thal olher Contracting
State, nor subject the company's undistribuled profils

den andra avtalsslulande siaten får beskattas i denna
andra avtalsslulande stat.

2. Utdelningen får emellerlid beskattas även i den
avialsslulande slal där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligl
lagsiiftningen i denna avtalsslutande stat, men om mottagaren har rätl till
utdelningen får skatten inte överstiga 10 procent av utdelningens
bruttobelopp.

Denna punkl berör inle bolagels beskaltning för vinst av
vilken utdelningen betalas.

3. Med uttrycket "utdelning"
förstås i denna artikel inkomsi av aktier eller andra rättigheter, som inle
är fordringar, med rätl lill andel i vinst, saml inkomst av andra andelar i
bolag, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stal där del utdelande
bolagel har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomsi av
akiier.

4. Bestämmelserna i punklerna I och 2
till-lämpas inle, om den som har rält lill utdelningen har hemvisl i en
avtalsslulande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten,
där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast
driftställe eller utövar självsländig yrkesverksamhet i denna andra
avtalsslutande stat från där belägen sladigvarande anordning, saml den andel på
grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med del fasla
driftslällel eller den sladigvarande anordningen. I sådant fall lillämpas
bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

5. Om bolag med hemvisl i en avtalsslu

lande slal förvärvar inkomsi frän den andra

avtalsslutande siaten, får denna andra av

talsslutande slal inte beskatta utdelning som

bolagel belalar, ulom i den mån utdelningen

betalas till person med hemvist i denna andra

avtalsslulande slal eller i den mån den andel

på grund av vilken utdelningen belalas äger

verkligt samband med fast driftställe eller sta

digvarande anordning i denna andra avtals

slulande slal, och ej heller beskatta bolagels

icke utdelade vinsl, även om utdelningen el-

to a lax
on the company"s undistribuled profils, even if the dividends paid or the
undistribuled profits consist wholly or partly of profils or income arising
in thal other Contracting Stale.

ler den
icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommil i denna
andra avtalsslulande stal.

Artide 11 Interest

1.
Interest
arising in a Contracting Stale and paid to a residenl of the olher Conlracting
State may be taxed in that other Contracting State.

2.
However, such
interest may also be laxed in the Contracting State in which it arises, and
according lo the laws of that Conlracfing State, bul if the recipient is the
beneficial owner of the inlerest the tax so charged shall nol exceed 10 per
cent of the gross amount of the interest.

3.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 2, interest derived from a Conlracting Stale is
exempt from tax in that Slale, if il is paid:

(a) in the case of China;

(i) lo the Government of the People's Republic of China;

(ii) lo the People's Bank of China;

(iii) on a loan directly or indirectly financed or
guaranteed by the Bank of China or the China Inlernational Trust and Investment
Company (CITIC);

(iv) to a financial institution appointed by the
Government of the People's Republic of China and mulually agreed upon by the
competent authorities of the iwo Conlracting States:

(b) in the case of Sweden;

(i) to the Government of Sweden;

(ii) to the Bank of Sweden:

(iii) on a loan, directly or indirectly financed or
guaranteed by the Swedish Exporl Credit Guarantee Board, the National Debi
Office or the Swedish Fund for Industrial Cooperation with Developing Counlries
("Swedfund");

(iv) lo a financial institution appointed by the
Government of Sweden and mulually agreed upon by the competent authorities of
the two Contracting States.

Artikel 11 Ränta

1. Ränta, som härrör från en avtalsslulande

stat och som betalas till person med hemvist i

den andra avtalsslulande siaten, får beskattas

i denna andra avtalsslulande slal.

2. Räntan får emellerlid beskattas
även i den avtalsslulande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i
denna avtalsslulande stal. men om mottagaren har rätt till räntan fär skatten
inle översliga 10 procent av räntans bruttobelopp.

3. Utan hinder av punkt 2 skall ränta
som förvärvas frän en avtalsslutande slal undantas från beskattning i denna
stat om räntan betalas:

a) beiräffande Kina;

1) lill Folkrepubliken Kinas regering;

2) till Kinas folkbank;

3) för län som direkt eller indirekt
finansieras eller garanteras av Kinas bank eller Kinas inlernalionella kredit
och investeringsbolag ("ClTlC");

4) till finansinrättning ulsedd av
Folkrepubliken Kinas regering och ömsesidigt överenskommen av de behöriga
myndigheterna i de båda avtalsslulande staterna;

b) beiräffande Sverige:

1) lill Sveriges regering;

2) till Sveriges riksbank;

3) för lån direkt eller indirekt
finansierade eller garanterade av Exportkreditnämnden, riksgäldskontoret
eller Fonden för industriellt samarbete med u-länder ("Swedfund");

4) till finansinrättning utsedd av
Sveriges regering och ömsesidigt överenskommen av de behöriga myndigheterna i
de båda avtalsslulande siatema.

t2 Riksdagen 1986/87. I saml. Nr 17

13

4. The term "interest" as used in this Artide
means income from debt-claims of every kind, whelher or not secured by morlgage
and whelher or not carrying a right lo participate in the deblor's profils, and
in particular, income from Government securilies and income from bonds or
debentures, induding premiums and prizes allaching lo such securilies, bonds
or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as
inlerest for the purpose of this Artide.

5.
The provisions
of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest,
being a resident of a Contracting Stale, carries on business in the olher Conlracting
Stale in which the interest arises, through a permanent establishment situated
therein, or performs in that other Contracting State independent personal
services from a fixed base situated therein, and the debl-claim in respect of
which the interest is paid is effectively connected with such permanent
establishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 7 or Artide
14, as the case may be, shall apply.

6.
Inlerest shall
be deemed to arise in a Contracting Stale when the payer is the Government of
thal Contracting State, a local authority thereof or a resident of that Contracting
State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a residenl
of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent
establishment or a fixed base in conneclion with which the indebledness on
which Ihe inlerest is paid was incurred, and such inlerest is borne by such
permaneni establishment or fixed base, then such inleresl shall be deemed to
arise in the Contracting Stale in which the permaneni establishment or fixed
base is situated.

7.
Where, by reason
of a special relationship beiween the payer and the beneficial owner or
between both of them and some olher person, the amount of the inleresl, having
regard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would
have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of
such relalion-

4. Med uttrycket "ränta"
förstås i denna artikel inkomsi av varje slags fordran, antingen den
säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför
rätt till andel i gäldenärens vinsl eller inle. Uttrycket åsyftar särskilt
inkomst av värdepapper som utfärdals av staten och inkomst av obligationer
eller debenlures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig lill
sådana värdepapper, obligationer eller debenlures. Straffavgift pä grund av
sen belalning anses inle som ränta vid lillämpningen av denna ariikd.

5.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om den som har rätl lill räntan har
hemvisl i en avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den andra
avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, frän där beläget fast
driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra avtalsslulande
slal från där belägen sladigvarande anordning, samt den fordran för vilken
räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen. I sådant fall lillämpas bestämmelserna i artikel 7
respektive artikel 14.

6.
Ränla anses
härröra från en avtalsslulande stat om utbelalaren är den slatens regering, lokal
myndighel eller person med hemvisl i denna avtalsslulande stat. Om emellerlid
den person som belalar räntan, antingen han har hemvisl i en avtalsslulande
stal eller inte, i en avtalsslutande stal har fast driftställe eller
stadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommit på vilken räntan
belalas, och räntan belastar del fasta driftstället eller den sladigvarande
anordningen, anses ränian hörröra från den avtalsslulande stat där del fasla
driftstället eller den stadigvarande anordningen finns.

7. Då pä grund av särskilda förbindelser

mellan ulbetalaren och den som har rätt till

ränian eller mellan dem båda och annan per

son ränlebeloppel, med hänsyn lill den ford

ran för vilken räntan belalas, överstiger det

belopp som skulle ha avtalals mellan ulbeta

laren och den som har rätt lill räntan om

sådana förbindelser inle förelegal, tillämpas

ship, the
provisions of Ihis Artide shall apply only to the last-menlioned amount. In
such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to
the laws of each Contracting Slale, due regard being had to the other
provisions of this Agreement.

bestämmelserna
i denna artikel endast pä sistnämnda belopp. I sådant fall beskallas
överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med
iakttagande av övriga bestämmelser i detla avtal.

Artide 12 Royalties

1.
Royallies
arising in a Contracting Stale and paid to a resident of the other Contracting
State may be taxed in that other Conlracting State.

2. However, such royalties may also be
laxed in the Contracting Stale in which they arise, and according to the laws
of thal Conlracting State, but if the recipient is the beneficial owner of
the royalties the lax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross
amount of the royalties.

3.
The term
"royallies" as used in this Artide means payments of any kind
received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyrighi
of literary, artistic or scientific work induding cinematograph films and films
or tapes for radio or television broadcasling, any patent, know-how, trade
mark, design or model, plan, secrel formula or process, or for the use of, or
the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for
information conceming industrial, commercial or scientific experience.

4.
The provisions
of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royallies,
being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting
State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated
therein, or performs in that olher Contracting State independent personal
services from a fixed base situated Iherein, and the right or property in
respecl of which the royallies are paid is effectively connected with such permanent
establishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 7 or Artide
14, as the case may be, shall apply.

5.
Royallies shall
be deemed to arise in a Conlracting State when the payer is the Gov-

Artikel 12 Royaity

1. Royaity, som härrör från en
avtalsslulande stat och som betalas till person med hemvisl i den andra
avtalsslulande siaten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat.

2. Royaltyn får emellertid beskattas
även i den avtalsslulande stat från vilken den härrör, enligl lagstiftningen i
denna avtalsslulande stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn får
skallen inte översliga 10 procent av royaltyns bruttobelopp.

3. Med uttrycket "royaity"
förslås i denna artikel varje slags betalning som mottages såsom ersättning
för nyttjandet av eller för rätten alt nyltja upphovsrätt till litterärt,
konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och
inspelningar för radio eller television, pateni, know-how, varumärke, mönsier
eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för
nyttjandet av eller rälien atl nyttja induslriell, kommersiell eller
vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,
kommersiell eller vetenskaplig nalur.

4. Bestämmelserna i punklerna 1 och 2
lilllämpas inle, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en
avtalsslutande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller ulövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra avtalsslutande stat frän där
belägen stadigvarande anordning, saml den rättighet eller egendom i fråga om
vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället eller
den sladigvarande anordningen. I sådant fall till-lämpas bestämmelserna i
artikel 7 respektive artikel 14.

5. Royaity anses härröra från en
avtalsslulande stat om ulbetalaren är den statens rege-

ernment of
thal Contracting State, a local authority thereof or a resident of that Contracting
Stale. Where, however, ihe person paying the royalties, whether he is a
residenl of a Contracting State or not, has in a Contracting Slale a permaneni
establishment or a fixed base in conneclion with which the liability to pay
the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent
establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in
the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is
situated.

6. Where,
by reason of a special relationship beiween the payer and the beneficial owner
or between both of them and some other person, the amount of the royalties,
having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds
the amount which would have been agreed upon by the payer and Ihe beneficial
owner in the absence of such relationship, the provisions of this Artide shall
apply only lo the last-menlioned amount. In such case, the excess part of the
payments shall remain taxable according to the laws of each Conlracfing Stale,
due regard being had to the other provisions of this Agreement.

ring, lokal myndighet eller person med hemvisl i denna
avtalsslulande stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, aniingen
han har hemvisl i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat
har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed
skyldigheten atl betala royallyn uppkommil och royallyn belastar det fasla
driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från
den avtalsslutande stat där det fasla driftstället eller den sladigvarande
anordningen är belägen.

6. Då på grund av särskilda förbindelser mellan
utbetalaren och den som har rätl lill royaltyn eller mellan dem båda och annan
person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller den
upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha
avtalats mellan utbetalaren och den som har rätl lill royaltyn om sådana förbindelser
inte förelegat, lillämpas beslämmelsema i denna artikel endasl på sistnämnda
belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i
vardera avtalsslulande siaten med iakttagande av övriga beslämmelser i detla
avtal.

Artide 13 Capital gains

1.
Gains derived
by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable
properly referred lo in Artide 6 and situated in the olher Contracting Stale
may be taxed in that other Contracting Stale.

2.
Gains from the
alienation of movable property forming part of the business property of a
permaneni establishment which an enlerprise of a Contracting Slale has in the
other Contracting State or of movable property pertaining lo a fixed base
available to a resident of a Contracting Stale in the other Contracting Stale
for the purpose of performing independent personal services, induding such
gains from ihe alienation of such a permanent establishment (alone or together
with

Artikel 13 Realisationsvinst

1. Vinsl, som person med hemvist i en
avtalsslulande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som
avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra avtalsslulande stat.

2.
Vinst på grund
av överlålelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast
driftställe, vilkel elt förelag i en avtalsslulande stal har i den andra
avtalsslulande siaten, eller av lös egendom, hänförlig lill sladigvarande
anordning för alt ucjva självständig yrkesverksamhel, som person med hemvist i
en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i
denna andra avtalsslulande stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse
av sådant

the
whole enlerprise) or of such a fixed base, may be taxed in that other
Contracting Stale.

3. Gains from the alienation of ships or aircraft operaled in
inlernational traffic and movable property, pertaining lo the operalion of
such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting State in which
the head office of the enlerprise is situated.

4. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a company
the property of which consists directly or indirectly princi-pally of immovable
properly situated in a Conlracting Stale may be taxed in that Conlracting
Stale.

5. Gains from the alienation of shares olher than those menlioned in
paragraph 4 representing a participation of al least 25 per cent in a company
which is a resident of a Contracting Slale may be taxed in thal Contracting
Stale.

6. Gains derived by a residenl of a Contracting Slale from the
alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 5
and arising in the other Conlracting State may be taxed in that other Contracting
Slale.

fast driftställe (för sig
eller tillsammans med hela förelagel) eller av sådan sladigvarande anordning.

3. Vinst på grund av överiåtelse av skepp eller
luftfartyg som används i internalionell Irafik och lös egendom som är hänförlig
lill användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i den avtalsslulande
stat där förelagel har sill huvudkontor.

4. Vinsl på grund av överlåtelse av aktier i elt bolag
vars tillgångar direkl eller indirekl huvudsakligen består av fast egendom belägen
i en avtalsslulande stal får beskattas i denna avtalsslulande stal.

5. Vinsl på grund av överlålelse av aktier av annat
slag än sådana som avses i punkt 4, vilka ulgör en andel av minst 25 procent i
elt bolag med hemvist i en avtalsslutande stat, får beskattas i denna
avtalsslulande stat.

6. Vinst på grund av överlålelse av annan egendom än
sådan som avses i punklerna 1-5 och som härrör från den andra avtalsslutande
staten får beskallas i denna andra avtalsslulande slal.

Artide 14

Independent personal
services

I. Income derived by a
resident of a Contracting Stale in respect of professional services or olher
activities of an independent character shall be taxable only in that Conlracting
State except in one of the following circumstances, when such income may also
be taxed in the other Conlracting Stale:

(a) if he has a fixed base regularly available to him in the other
Contracting Stale for the purpose of performing his activities; in that case,
only so much of the income as is attributable to that fixed base may be laxed
in thal other Contracting State;

(b) if
his stay in the other Contracting State is for a period or periods exceeding in
the aggregate 183 days in the calendar year concemed; in that case, only so
much of the income as is derived from his activities per-

Artikel
14

Självständig
yrkesutövning

1.
Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar genom att
ulöva fritt yrke eller annan självsländig verksamhel, beskattas endasl i denna
avtalsslutande stat, ulom om någon av följande omständigheter föreligger, då
sådan inkomst får beskattas även i den andra avtalsslutande staten:

a) om han i den andra avtalsslutande staten har en sladigvarande
anordning som regelmässigt slår till hans förfogande för att utöva
verksamheten; i sådanl fall får endasl den del av inkomsien beskallas i denna
andra avialsslulande slal som är hänförlig till denna sladigvarande anordning;

b) om
han vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder som
sammanlagi översiiger 183 dagar under kalenderåret i fråga; i sådant fall får
endast den del av inkomsien som förvärvas genom verk-

formed in thal other Contracting State may be taxed in
thal other Contracting State.

2. The term "professional services" includes,
especially, independent scientific, literary, artistic, eductional or teaching
activities as well as the independent activities of physicians, lawyers,
engineers, architecls, denlists and accounlanls.

samhet som utövas i denna andra avtalsslulande stat
beskattas i denna andra avtalsslulande stat.

2.
Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig
vetenskaplig, litterär och konslnäriig verksamhet, uppfoslrings- och
undervisningsverksamhet saml sådan självständig verksamhel som läkare,
advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor ulövar.

Artide 15

Dependenl personal services

1. Subject to the provisions of
Artides 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration
derived by a resident of a Contracting Slale in respect of an employmenl shall
be taxable only in that Contracting Slale uniess the employmenl is exercised in
the other Contracting State. If the employmenl is so exercised, such
remuneration as is derived therefrom may be taxed in thal other Contracting
State.

2. Notwithstanding the provisions of
paragraph I, remuneration derived by a resident of a Contracting State in
respect of an employmenl exercised in the other Contracting State shall be
taxable only in the first-menlioned Conlracting State, if;

(a)
the recipient
is present in that other Contracting Stale for a period or periods not
exceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concemed; and

(b) the remuneration is paid by, or on
behalf of, an employer who is not a residenl of thal other Conlracting State;
and

(c)
the
remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which
the employer has in that other Conlracting Stale.

3. Notwithstanding
the provisions of para

graphs I and 2, remuneration derived in re

specl of an employmenl exercised aboard a

ship or aircraft operated in internationai traf

fic by an enlerprise of a Contracting Slale

may be laxed in that Contracting Stale.

Artikel 15 Enskild tjänst

1. Om inte bestämmelserna i artiklarna
16, 18, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande
ersäitning, som person med hemvist i en avtalsslulande stat uppbär på grund
av anslällning, endast i denna avtalsslutande stal, såvida inte arbelet utförs
i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra
avtalsslulande stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2. Utan hinder av bestämmelserna i
punkt I beskatias ersäitning, som person med hemvisl i en avtalsslulande stat
uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslulande staten, endasl i den
förslnämnda avtalsslutande staten, om:

a) mollagaren vistas i denna andra
avtalsslutande stal under tidrymd eller lidrymder som sammanlagt inte
översiiger 183 dagar under kalenderårel i fråga, och

b) ersättningen belalas av
arbelsgivare som inte har hemvist i denna andra avtalsslulande stal eller på
dennes vägnar, samt

c) ersättningen inte belastar fast
driftställe eller sladigvarande anordning som arbetsgivaren har i denna andra
avtalsslulande slal.

3. Utan hinder av bestämmelserna i punk

lerna 1 och 2 får ersäitning för arbete, som

ulförs ombord på skepp eller luftfartyg som

används i inlernationell irafik av ell företag i

en avtalsslulande stal, beskattas i denna av

talsslutande slal.

Artide 16

Directors' fees and remuneraiions of lop-le-

vel
managerial officials

1. Directors' fees and olher similar
payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a
member of the board of directors of a company which is a resident of the olher
Contracting Slale may be taxed in thal other Contracting State.

2. Salaries, wages and other similar
remuneration derived by a residenl of a Contracting Slale in his capacity as
an official in a lop-le-vel managerial position of a company which is a
resident of the olher Contracting Stale may be taxed in thal olher Contracting
Slale.

Artikel 16

Styrelsearvoden och ersättningar lill tjänstemän med
högre förelagsledande funktioner

1. Slyrelsearvode och annan liknande
ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stal uppbär i egenskap
av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvisl i den
andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande slal.

2.
Lön och annan
liknande ersättning, som person med hemvisl i en avtalsslutande slal uppbär i
egenskap av tjänsteman med högre företagsledande funktion i bolag med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslulande
stat.

Arfide 17

Artisies and athletes

1. Notwithstanding the provisions of
Artides 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting Stale as an
enterlainer, such as a Ihealre, motion picture, radio or television artiste,
or a musician, or as an aihlete, from his personal activities as such exercised
in the other Contracting State, may be taxed in that olher Conlracting Slale.

2. Where income in respecl of personal
activities exercised by an enterlainer or an aihlete in his capacity as such
accrues nol lo the enterlainer or aihlete himself but to another person, that
income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed
in the Contracting State in which the activities of the enterlainer or aihlete
are exercised.

3. Notwithstanding the provisions of
paragraphs 1 and 2, income derived by entertainers or athletes who are
residents of a Conlracting Slale from activities referred to in paragraphs 1
and 2 exercised in the olher Contracting State under a plan of cultural
exchange between the Governments of the Conlracfing States, shall be exempf
from lax in that other Contracting Slale.

Artikel 17

Artister och idrottsmän

1.
Utan hinder av
bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomsi, som person med hemvist i en
avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhel i den andra
avtalsslulande staten i egenskap av artist, såsom tealer- eller
filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av
idrottsman, beskattas i denna andra avtalsslutande stat.

2.
I fall då
inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna
egenskap, inle tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person,
får denna inkomst, ulan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15,
beskattas i den avtalsslulande slal där artisten eller idrottsmannen utövar
verksamhelen.

3.
Ulan hinder av
bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inkomsi, vilken förvärvas av artist
eller idrottsman med hemvist i en avtalsslulande slal från verksamhet som avses
i punklerna 1 och 2 och som utövas i den andra avtalsslulande siaten enligl en
plan för kullurelll utbyte mellan regeringarna i de avtalsslutande slalerna,
undantas från beskaltning i denna andra avtalsslulande slal.

Artide 18 Pensions

1.
Subject lo the
provisions of paragraph 2 of Ariide 19, pensions and olher similar remuneration
paid lo a residenl of a Conlracting State in consideration of past employmenl
shall be taxable only in that Conlracting Slale.

2.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 1, pensions paid and other similar payments made
under the social securiiy syslem or from a special fund of a Conlracting Slale
or local authority thereof shall be taxable only in that Contracting State.

Artikel 18 Pension

1. Om inte bestämmelserna i artikel 19
punkt 2 föranleder annat, beskattas pension och annan liknande ersättning, som
med anledning av tidigare anslällning betalas lill person med hemvisl i en
avtalsslulande slal, endast i denna avtalsslutande stal.

2.
Utan hinder av
bestämmelserna i punkt 1, beskattas pension och annan liknande ersättning,
vilken betalas enligl socialförsäkringssystemet i en avtalsslulande slal eller
från en särskild fond som bildats av denna avtalsslutande stal eller dess
lokala myndigheter, endast i denna avtalsslulande stat.

Artide 19 Government services

1. (a) Remuneration, other than a pension,

paid by the Government of a Contracting

State or a local authority thereof to an indivi

dual in respecl of services rendered lo the

Government of that Contracting Stale or a

local authority thereof, in the discharge of

functions of a governmenlal nature, shall be

taxable only in that Contracting Stale.

(b) However, such remuneration shall be taxable only in
the other Contracting Slale if the services are rendered in that other Conlracting
State and the individual is a residenl of that other Contracting State who;

(i) is a national of that other Contracting State; or

(ii) did not become a resident of that olher Contracting
State solely for the purpose of rendering Ihe services.

2. (a)
Any pension paid by, or out of funds

created by, the Government of a Contracting

State or a local authority thereof lo an indivi

dual in respect of services rendered to the

Government of that Conlracfing Slale or a

local authority thereof, in the discharge of

functions of a governmenlal nature, shall be

taxable only in that Contracting Slale.

(b) However, such pension shall be taxable only in the
other Contracting Stale if Ihe individual is a residenl of, and a national of,
thal olher Contracting State.

3. The provisions of Artides 15, 16, 17 and

Artikel 19 Offentlig tjänst

1. a) Ersättning, med undantag av pension,

som belalas av regeringen i en avtalsslulande

stat eller dess lokala myndigheter lill fysisk

person på grund av offenlligl uppdrag i denna

avtalsslulande stats regerings eller dess lo

kala myndigheters tjänst beskattas endast i

denna avtalsslulande stat.

b) Sådan ersällning beskaltas emellertid endast i den
andra avtalsslulande staten om arbelel utförs i denna andra avtalsslutande stat
och personen i fråga har hemvisl i denna andra avtalsslutande stat och

1)
är medborgare i
denna andra avtalsslutande stal, eller

2)
inte fick
hemvist i denna andra avtalsslutande slal uteslutande för att ulföra arbelel.

2. a) Pension, som betalas av, eller från

fonder inrättade av, regeringen i en avtalsslu

lande stat eller dess lokala myndigheter tiil

fysisk person på grund av offentligt uppdrag i

denna avtalsslutande stats regerings eller

dess lokala myndigheters tjänst, beskattas

endast i denna avtalsslutande stat.

b) Sådan pension beskattas emellerlid endasl i den andra
avtalsslulande siaten om personen i fråga har hemvist och är medborgare i
denna andra avtalsslulande stat.

3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17

18 shall
apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in
conneclion with a business carried on by the Government of a Conlracting Stale
or a local authority thereof.

och 18
tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts
i samband med rörelse som bedrivs av regeringen i en avtalsslulande stal eller
dess lokala myndigheler.

Ariide 20

Students and trainees

A student, business apprentice or trainee who is or was
immediately before visiling a Conlracting State, a resident of Ihe other
Contracting Slale and who is present in the firsl-menlioned Contracting Slale
solely for the purpose of his education, training or oblaining special
technical experience shall be exempt from lax in Ihal first-menlioned Contracting
Slale with respecl lo;

(a)
payments
received from sources outside thal Contracting Slale for Ihe purpose of his
maintenance, education, study, research or training;

(b)
granls, scholarships
or awards from a government or a scientific, educational or other lax-exempl organization;
and

(c) income from personal services performed
in thal Contracting State provided that the income does not exceed 18 000 Swedish
kronor or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year.

The benefils provided under sub-paragraph (c) shall extend
only for such period of lime as is reasonably necessary to complele the education
or training, but shall in no event exceed a period of seven consecutive years.

Artikel 20

Studerande, praktikanter, m.fl.

Sluderande, affärspraktikanl eller lärling, som har eller omedelbarl
före en vistelse i en avtalsslutande siat hade hemvisl i den andra avtalsslulande
staten och som uppehåller sig i den förslnämnda avtalsslulande siaten enbari
för sin undervisning eller utbildning eller för atl erhålla särskild teknisk erfarenhei,
skall undanlas från beskattning i denna avtalsslulande stat för;

a) belalning som mollages från källa ulanför
denna avtalsslulande stal för hans uppehälle, undervisning, studier, forskning
eller utbildning;

b) bidrag, stipendium eller belöning
frän en regering eller en vetenskaplig, utbildnings- eller annan skallebefriad
organisation; och

c) inkomst av arbete som utförs i
denna avialsslulande stal under förutsättning all inkomsten inle översiiger 18
000 svenska kronor eller motvärdet i kinesiska yuan under ell beskattningsår.

Skattebefrielse
enligl punkt c) ovan medges endasl för den tid som skäligen erfordras för att
fullborda undervisningen eller utbildningen, men får inle i något fall avse
längre lidrymd än sju på varandra följande år.

Artide 21

Teachers and researchers

1. An individual who is a resident of a Contracting Stale
al the beginning of his visit lo the olher Contracting State and who, at the invitation
of the Government of that olher Contracting State or of a university or olher educational
or scientific research institution situated in that other Contracting State and
approved by an educational authority of that olher Conlracting Slale, is
present in that other Contracting State for the primary purpose of teaching, giving
leclures or engaging

Artikel 21

Lärare och forskare

1. En fysisk person, som har hemvist i en avtalsslulande
stal vid påböijandet av en vistelse i den andra avtalsslutande staten och som,
på inbjudan av regeringen i denna andra avtalsslulande stat eller av
universitet eller annan undervisnings- eller vetenskaplig forskningsinstitution
belägen i denna andra avtalsslutande stat och erkänd av undervisningsmyndighet
där, vistas i denna andra avtalsslutande stat huvudsakligen för att föreläsa
eller bedriva undervisning eller forskning

in research at such university or olher educational or scientific
research institution shall be exempt from lax by that other Contracting State on
his income from personal services for teaching, giving lectures or engaging in research
al such university or other educational or scientific research institution for
a period not exceeding three years from the date of his artival in that other Contracting
State.

2. The exemption
granted under paragraph 1 shall nol apply lo income from research if such research
is undertaken not in the public interest but primarily for the private benefil
of a specific person or specific persons.

vid sådanl
universitet eller sådan annan undervisnings- eller vetenskaplig forskningsinstitution,
är undantagen från beskattning i denna andra avtalsslutande stat för inkomsi på
grund av undervisning eller forskning vid sådanl universitet eller sådan annan
undervisnings- eller vetenskaplig forskningsanstalt under en tidrymd som inte
överstiger tre år, räknal frän dagen för hans ankomst till denna andra
avtalsslutande stat.

2. Skattebefrielse enligt punkt 1 medges inte beträffande
inkomst av forskning, om forskningen sker, inte i allmänt intresse, utan företrädesvis
för att gagna viss persons eller vissa personers privata intressen.

Artide 22 Other income

1. hems of income of a resident of a Contracting
Slale not deall with in the foregoing Artides of this Agreement and arising in the
other Contracting Slale may be laxed in that other Contracting State.

2.
However, items
of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, nol deall with
in the foregoing Artides of this Agreement, and olher than those referred to in
paragraph 1, shall be taxable only in that Contracting State.

3.
The provisions
of paragraphs 1 and 2 shall not apply lo income, other than income from immovable
properly as defined in paragraph 2 of Artide 6, if the recipient of such income
who is a resident of a Contracting Stale, carries on business in the other Contracting
Slale through a permanent establishment situated therein, or performs in that other
Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein,
and the right or properly in respecl of which the income is paid is effectively
connected with such permaneni establishment or fixed base. In such case the
provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply.

Artikel 22 Annan inkomsi

1.
Inkomsi, som
person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i
föregående artiklar av detla avtal och som härrör från den andra avtalsslutande
staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stal.

2. Inkomsi, som inte behandlas i
föregående artiklar i detta avtal och som inte avses i punkt 1 och som person
med hemvisl i en avtalsslulande stat förvärvar, beskattas endast i denna avtalsslulande
stat, oavsett varifrån inkomsten härrör.

3.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 fill-lämpas inte på inkomsi, med undantag för inkomst av
fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsien har hemvisl
i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten
från där beläget fast driftställe eller ulövar självständig yrkesverksamhet i
denna andra avtalsslutande stal från där belägen stadigvarande anordning,
samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten belalas äger
verkligt samband med del fasta driftstället eller den stadigvarande
anordningen. I sådanl fall lillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive
artikel 14.

Artide
23

Elimination
of double taxation

1. In
the case of China, double taxation

shall be avoided as follows:

(a) Where a resident of China derives income from Sweden the amount of Swedish
tax payable in respecl of that income in accordance with the provisions of this
Agreement may be allowed as a credit against the Chinese lax imposed on that
resident. The amount of credit, however, shall nol exceed the amount of the Chinese
lax computed as appropriate to that income in accordance with the taxation laws
and regulations of China.

(b) Where the income derived from Sweden is a dividend paid by a company which
is a resident of Sweden to a company which is a resident of China and which owns
not less than 10 per cent of the share capital of the company paying the
dividend, the credit shall take into account the Swedish tax payable by the company
paying the dividend in respect of its income.

2. In
the case of Sweden, double taxation

shall be avoided as follows;

(a) Where a resident of Sweden derives income which under the laws of China
and in accordance with the provisions of this Agreement may be laxed in China,
Sweden shall allow - subject to the provisions of the law of Sweden conceming credil
for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the
general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount
equal lo the Chinese lax paid in respect of such income.

(b) Notwithstanding
the provisions of subparagraph (a), where a residenl of Sweden derives income which
in accordance with the provisions of Artide 7 or Artide 14, or gains which in accordance
with the provisions of paragraph 2 of Artide 13, may be taxed in China, Sweden shall
exempt such income or gains from lax provided thal the principal part of the income
or gains arises from business activities or independent personal services carried
on within China.

(c) Notwithstanding the provisions of subparagraph (a), dividends paid by
a company

Artikel 23

Undvikande
av dubbelbeskattning

1.
Beträffande Kina undviks dubbelbeskattning på följande sätt:

a)
I fall då person med hemvisl i Kina förvärvar inkomst från Sverige får den
svenska skatt som betalas för denna inkomsi enligt bestämmelserna i detta avtal
avräknas mol den kinesiska skatt som påförs denna person. Avräkningsbeloppet
får emellertid inte överstiga den del av den kinesiska skatten som är hänförlig
till denna inkomsi enligt skattelagstiftningen i Kina.

b)
Om inkomsten som förvärvas från Sverige ulgörs av utdelning som bolag med hemvisl
i Sverige betalar till bolag med hemvist i Kina vilket äger minst 10 procent av
aktiekapitalet i det bolag som betalar utdelningen skall vid avräkningen
medtas den svenska skatl som bolaget som belalar utdelningen erlägger för sin
inkomst.

2.
Beträffande Sverige undviks dubbelbeskattning pä följande sätt:

a) I fall då person med hemvist i Sverige uppbär
inkomst som enligt kinesisk lagstiftning och enligt bestämmelserna i detta
avtal får beskattas i Kina, skall Sverige — i enlighet med bestämmelserna i
svensk lagstiftning beträffande avräkning av ulländsk skalt (även i den
lydelse de framdeles kan få genom att ändras utan alt den allmänna princip som
anges här ändras) - från skatten på sådan inkomst avräkna ett belopp molsvarande
den skall som erlagts i Kina för inkomsten.

b) I fall då person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst eller vinst
som enligl bestämmelserna i artikel 7 eller artikel 14 respektive artikel 13
punkt 2 får beskattas i Kina, skall Sverige, utan hinder av bestämmelserna i punkl
a), undanta sådan inkomst eller vinsl frän skatt. Denna bestämmelse gäller
dock endast om den övervägande delen av inkomsten eller vinsten härrör från
rörelse eller självständig yrkesutövning som bedrivs i Kina.

c) Utan hinder av bestämmelserna i punkt a) är
utdelning från bolag med hemvist i Kina

being a resident of China lo a company which is a residenl
of Sweden shall be exempt from Swedish tax to the extent thal the dividends would
have been exempt under Swedish law if bolh companies had been Swedish companies.

(d) Where a resident of Sweden derives income which, in accordance
with the provisions of Artide 8, paragraph 3 of Artide 13, paragraph 2 of
Artide 18 and paragraphs 1 and 2 of Artide 19, shall be taxable only in China,
or derives income or gains which in accordance with sub-paragraph (b) of this paragraph
shall be exempt from Swedish lax, Sweden may lake such income or gains into account
when determining the gradualed rale of Swedish tax.

3. For the
purpose of sub-paragraph (a) of paragraph 2, in respect of the items of income referred
to in Artides 10, 11 and 12 the amount of "Chinese tax paid" shall be
deemed lo be equal to 10 per cent of the gross dividends, 10 per cent of the gross
interest and 20 per cent of the gross royalties.

The provisions of this paragraph shall apply only for the
first ten years for which this Agreement is effective. This period may be extended
by mutual agreement between the competent authorities of the Contracting
States.

titl bolag
med hemvist i Sverige undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen enligt
svensk lagsliftning skulle ha varit undantagen från svensk skalt om båda
bolagen hade varil svenska bolag.

d) I fall då person med hemvist i Sverige förvärvar inkomsi,
som enligl bestämmelserna i artikel 8, artikel 13 punkt 3, artikel 18 punkl 2
och artikel 19 punkterna 1 och 2 beskaltas endast i Kina, eller förvärvar inkomst
eller vinst, som enligt bestämmelserna i punkt b) skall undantas från svensk
skatt, får Sverige beakta inkomsten eller vinsten vid bestämmandel av svensk
progressiv skatl.

3. Vid tillämpningen av punkt 2 a) skall, i fråga om inkomsi
som avses i artiklarna 10, 11 och 12, "den skall som erlagts i Kina"
anses uppgå till 10 procenl av utdelningens bruttobelopp, 10 procenl av räntans
bruttobelopp respeklive 20 procenl av royaltyns bruttobelopp.

Bestämmelserna i denna punkt gäller endasl de första tio
är under vilket detta avtal tillämpas. Denna lidrymd kan förlängas genom
ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande
staterna.

Artide 24 Non-discrimination

1. Nalionals of a Conlracting stale shall nol

be subjected in the other Contracting Stale lo

any taxation or any requirement connected

therewith, which is other or more burden-

some than the taxation and connected re

quirements lo which nalionals of thal olher

Contracting Stale in the same circumstances

are or may be subjected. The provisions of

this paragraph shall, notwithstanding the

provisions of Artide I, also apply to persons

who are not residents of one or both of the

Contracting States.

2. The taxation
on a permanent establish

ment which an enlerprise of a Contracting

State has in the other Contracting Slale shall

not be less favourably levied in that other

Artikel 24

Förbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslulande stat skall

inte i den andra avtalsslutande staten bli före

mål för beskaltning eller därmed samman

hängande krav som är av annat slag eller mer

tyngande än den beskaltning och därmed

sammanhängande krav som medborgare i

denna andra avtalsslulande stal under samma

förhållanden är eller kan bli underkaslad.

Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1

tillämpas denna beslämmelse även pä person

som inte har hemvist i en avtalsslutande stat

eller i båda avtalsslutande slalerna.

2. Beskaltningen av fast driftställe, som

företag i en avtalsslulande slal har i den and

ra avtalsslutande staten, skall i denna andra

avtalsslutande stat inte vara mindre fördelak-

Contracting
State than the taxation levied on enlerprises of that olher Contracting State cartying
on the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construed
as obliging a Contracting Stale lo grant to residents of the other Contracting
State any personal allowances, reliefs and reductions based on ils policy or on
account of civil status or family responsibilities which it granls to its own residents.

3.
Except where the
provisions of paragraph 1 of Artide 9, paragraph 7 of Artide 11, or paragraph
6 of Artide 12, apply, inlerest, royalties and olher disbursements paid by an enlerprise
of a Contracting Slale to a resident of the other Contracting Stale shall, for the
purpose of determining the taxable profils of such enlerprise, be deductible under
the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-menlioned
Contracting State.

4.
Enterprises of
a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled,
directly or indirectly, by one or more residents of the olher Contracting
State, shall not be subjected in the first-menlioned Contracting State to any taxation
or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the
taxation and connected requirements lo which olher similar enterprises of the first-menlioned
Contracting State are or may be subjected.

5.
The provisions
of this Artide shall, notwithstanding the provisions of Artide 2, apply to taxes
of every kind and description.

tig än beskatlningen
av företag i denna andra avtalsslulande stat, som bedriver verksamhel av samma
slag. Bestämmelserna i denna punkt anses inte medföra skyldighet för en
avtalsslutande slal alt medge person med hemvisl i den andra avtalsslulande siaten
sådanl personligt avdrag vid beskattningen, sådan befrielse eller sådan nedsätlning
av poli-cy-skäl eller på grund av civilstånd eller för-söijningsplikl mot
familj som medges person med hemvist i den egna staten.

3. Utom i de fall då bestämmelserna i
artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkl 6 tillämpas, är
ränta, royaity och annan belalning frän förelag i en avtalsslulande stat lill
person med hemvisl i den andra avtalsslulande staten avdragsgilla vid bestämmandet
av den beskattningsbara inkomsten för sådanl företag på samma villkor som belalning
till person med hemvist i den förstnämnda avtalsslulande staten.

4. Företag i en avtalsslutande stal,
vars kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras, direkl eller indirekl,
av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulande staten,
skall inle i den förslnämnda avtalsslulande staten bli föremål för beskaltning
eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller mer tyngande än
den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande förelag i
den förstnämnda avtalsslulande staten är eller kan bli underkastat.

5. Utan hinder av bestämmelserna i
artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varje
slag och beskaffenhel.

Artide 25

Mutual agreement procedure

1. Where a person considers that the actions of one or both
of the Conlracting States result or will result for him in taxation not in accordance
with the provisions of this Agreement, he may, irrespeclive of the remedies provided
by the domestic laws of those Contracting States, present his case lo the competent
authority of the Contracting State of

Artikel 25

Förfarandel vid ömsesidig överenskommelse 1. Om en person
anser atl en avtalsslulande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit
åtgärder som för honom medför eller kommer atl medföra beskaltning som slrider
mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan atl della påverkar hans rätl
alt använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslulande staters inlerna
rättsordning, fram-

account when determining the gradualed rale of Swedish
tax.

3. For the
purpose of sub-paragraph (a) of paragraph 2, in respect of the items of income referred
lo in Artides 10, 11 and 12 the amount of "Chinese tax paid" shall be
deemed to be equal lo 10 per cenl of ihe gross dividends, 10 per cenl of the gross
interest and 20 per cenl of the gross royalties.

The
provisions of this paragraph shall apply only for the first ten years for which
this Agreement is effective. This period may be extended by mutual agreement beiween
the competent authorities of the Contracting States.

skatl.

3. Vid tillämpningen av punkl 2 a) skall, i fråga om inkomsi
som avses i artiklarna 10, 11 och 12, "den skall som erlagts i Kina"
anses uppgå till 10 procenl av utdelningens bruttobelopp, 10 procenl av räntans
bruttobelopp respektive 20 procent av royaltyns bruttobelopp.

Bestämmelserna
i denna punkt gäller endast de första lio år under vilket detta avtal
tillämpas. Denna lidrymd kan förlängas genom ömsesidig överenskommelse mellan
de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna.

Artide 24 Non-discrimination

1. Nafionals of a Conlracfing slale shall nol

be subjected in the olher Contracting Stale lo

any taxation or any requirement connected

therewith, which is olher or more burden

some than the taxation and connected re

quirements to which nationals of that olher

Contracting Slale in the same circumstances

are or may be subjected. The provisions of

this paragraph shall, notwithstanding the

provisions of Artide 1, also apply lo persons

who are not residents of one or both of the

Contracting States.

2. The taxation
on a permaneni establish

ment which an enlerprise of a Conlracting

Slale has in the other Contracting Slale shall

not be less favourably levied in thal olher

Artikel 24

Förbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslulande slal skall

inte i den andra avtalsslulande staten bli före

mål för beskaltning eller därmed samman

hängande krav som är av annat slag eller mer

tyngande än den beskattning och därmed

sammanhängande krav som medborgare i

denna andra avtalsslutande slal under samma

förhållanden är eller kan bli underkaslad.

Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1

tillämpas denna bestämmelse även på person

som inle har hemvisl i en avtalsslutande stat

eller i båda avtalsslutande staterna.

2. Beskatlningen av fast driftställe, som

förelag i en avtalsslulande stal har i den and

ra avtalsslulande siaten, skall i denna andra

avtalsslutande stal inle vara mindre fördelak-

Exchange of informcttion

I, The competent authorities of the Contracting States shall
exchange such informalion as is necessary for carrying out the provisions of this
Agreement or of the domestic laws of the Contracting States conceming taxes covered
by the Agreement, insofar as the taxation there under these laws is nol contrary
to the Agreement, in particular for the prevention of fraud or evasion of such

/\rtiKei
zö

Uibyle av upplysningar

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna
skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för atl tillämpa bestämmelserna
i detla avtal eller i de avtalsslulande staternas inlerna lagstifining i fråga
om skatter som omfallas av avtalet i den mån beskattningen där enligt denna
lagstiftning inte slrider mot avtalet. Detla gäller i synnerhet för att
förhindra bedrägeri eller skatte-

taxes. The
exchange of information is nol restricted by Artide 1. Any informalion received
by a Conlracting State shall be ireated as secrel in the same manner as
information obtained under Ihe domestic laws of Ihal Slale and shall be disclosed
only lo persons or authorities, induding courts and administrative bodies, involved
in the assessment or collection of, the enforcemenl or proseculion in respect
of the taxes covered by this Agreement or the delerminalion of appeals in relalion
thereto. Such persons or authorities shall use the informalion only for such
purposes. Such informalion may be disclosed in public courl proceedings or in judicial
decisions.

2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed
so as to impose on a Contracting Slale the obligation:

(a)
to carry out
administrative measures at variance with the laws and administrative practice
of that or of the other Contracting State;

(b) lo supply informalion which is not ob-lainable
under the laws or in the normal course of the administration of thal or of the olher
Contracting State; or

(c)
to supply
information which would dis-close any trade, business, indusirial, commercial
or professional secrel or trade process, or information, the disdosure of which
would be contrary lo public policy.

flykt beiräffande
sådana skatter. Utbytet av upplysningar begränsas inle av artikel 1.
Upplysningar som en avtalsslulande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga
på samma säll som upplysningar som erhållils enligl den interna lagstiftningen
i denna stat och får yppas endasl för personer eller myndigheler, däri
inbegripna domslolar och förvaltningsorgan, som fastställer, uppbär eller
indriver de skatter som omfallas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär
i anslutning därtill. Dessa personer eller myndigheter skall använda
upplysningarna endast för sädana ändamål. Sådana upplysningar får yppas vid offenllig
rättegång eller i domstolsavgöranden.

2. Bestämmelserna i punkt I anses inte medföra skyldighet
för en avtalsslulande stat all;

a)
vidta
förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i
denna avtalsslulande stal eller i den andra avtalsslutande staten;

b) lämna upplysningar som inle är lillgängliga
enligt lagsliftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna
avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslulande siaten;

c)
lämna
upplysningar som skulle röja affärshemlighet, induslri-, handels- eller yrkeshemlighet
eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas
överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn.

Artide 27

Diplomalic agents and consular ofjicers

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges
of diplomalic agents or consular officers under the general rules of inlernational
law or under the provisions of special agreements.

Artikel 27

Diplomatiska förelrädare och konsulära tjänstemän

Bestämmelserna i detla avtal berör inte de privilegier vid
beskaltningen som enligl folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i
särskilda överenskommelser lillkommer diplomatiska förelrädare eller konsulära
tjänste-

Article 28 Entry Into force

This Agreement shall enter into force on the thirtieth day
after the date on which diplomalic noles indicaling the completion of

Artikel 28 Ikraftträdande

Della avtal iräder i kraft trettionde dagen efter den dag
då diplomatiska noter utväxlats vilka utvisar att del i intern lagsliflning före-

internal
legal procedures necessary in each Contracting State for the entry into force
of the Agreement have been exchanged. The Agreement shall have effect as respects
income derived during any taxable year beginning on or after the first day of
January in the year in which the Agreement enters into force.

skrivna
förfarandet för ikraftträdandet i vardera avtalsslutande staten har genomförls.
Avtalet tillämpas beiräffande inkomsi som förvärvas under beskaltningsår som
börjar den 1 januari del år då avtalel iräder i krafl eller senare.

Artide 29 Termination

This Agreement shall continue in effect in-definitely but either
of the Contracting States may, on or before the thirtieth day of June in any calendar
year beginning after the expiralion of a period of five years from the date of
its entry into force, give lo the other Conlracting Slale, through the diplomalic
channel, written notice of termination. In such event the Agreement shall cease
lo have effect as respects income derived during the taxable years beginning on
or after the first day of January in the calendar year next following thal in which
the notice of termination is given.

In witness
whereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Agreement.

Done at Stockholm, this I6lh day of May, 1986, in duplicate
in the Chinese, Swedish and English languages, all lexls being equally authentic.
In the case of doubi, however, ihe English lext shall prevail.

For the Government of the People's Republic of China

Artikel 29 Upphörande

Detta avtal förblir i kraft ulan tidsbegränsning men
endera avtalsslulande staten kan pä diplomatisk väg skriftligen säga upp avlalet
hos den andra avtalsslulande staten senasl den irellionde juni under elt kalenderår
som börjar sedan fem år förflutil efler dagen för avtalets ikraftträdande. I
händelse av sådan uppsägning upphör avtalel atl gälla beträffande inkomsi som
förvärvas under beskattningsår som börjar den försia januari kalenderårel
närmast efter det då uppsägningen skedde eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill
vederbörligen bemyndigade av respeklive regering, undertecknat detla avtal.

Som skedde i Stockholm den 16 maj 1986 i två exemplar på
kinesiska, svenska och engelska språken vilka texter alla äger lika vitsord.
1 fall av tvivelsmål äger dock den engelska texten företräde.

För Folkrepubliken Kinas regering:

Wu Xueqian

For the Government of the Kingdom of Sweden

Wu Xueqian

För Konungariket Sveriges regering:

Sten
Andersson

Sten
Andersson

Protocol

At the moment of signing the Agreement between Ihe Governmenl
of the People's Republic of China and the Government of the Kingdom of Sweden
for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respecl
lo Taxes on Income, the undersigned have agreed thal the following provisions shall
form an intergral pari of the Agreement.

Protokoll

Vid undertecknandet av avtalet mellan Folkrepubliken Kinas
regering och Konungariket Sveriges regering för all undvika dubbelbeskattning
och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomsi har undertecknade
kommit överens om all följande bestämmelser skall utgöra en inlegrerad del av
avtalet.

To Artides 8 and 13

1. The provisions of Artide 9 of the Agree

ment on Maritime Transport between the

Government of the People's Republic of

China and the Governmenl of Sweden signed

at Beijing on the 18th of January 1975 shall

nol be affected by the Agreement.

2. When applying
the Agreement the air

transport consortium Scandinavian Airlines

Syslem (SAS) shall be regarded as having ils

head office in Sweden but the provisions of

paragraph 1 of Artide 8 and paragraph 3 of

Artide 13 shall apply only to that part of ils

profits as corresponds to the participation

held in thal consortium by AB Aerotransport

(ABA), the Swedish partner of Scandinavian

Airiines Syslem (SAS).

TUI artiklarna 8 och 13

1. Bestämmelserna i artikel 9 i Sjöfarlsavialel mellan
Folkrepubliken Kinas regering och Sveriges regering, undertecknat i Beijing den
18 januari 1975, påverkas inte av avtalet.

2. Vid tillämpningen av avtalet anses lufl-fartskonsorliel
Scandinavian Airiines Syslem (SAS) ha sitt huvudkontor i Sverige, men
bestämmelserna i artikel 8 punkl 1 och artikel 13 punkt 3 tillämpas endast på den
del av inkomsten som moisvarar den andel i detta konsortium som innehas av AB Aerotransport
(ABA), den svenske delägaren i Scandinavian Airlines System (SAS).

7"o
Artide 12

For purposes of paragraph 3 of Artide 12 it is underslood that,
in the case of payments received as a consideration for the use of or the right
lo use industrial, commercial or scientific equipment, the lax shall be imposed
on 70 per cent of the gross amount of such payments.

TiU artikd 12

Vid tillämpningen av artikel 12 punkt 3 förutsätts atl
beträffande belalningar som mottas såsom ersättning för nyttjandet av eller
rätten atl nyttja induslriell, kommersiell eller velenskaplig utrustning skall skalt
las ul på 70 procenl av bruttobeloppet av sådana belalningar.

To Artide 15

Il is underslood that where a resident of Sweden derives remuneration
in respect of an employmenl exercised aboard an aircraft operated in inlernational
traffic by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS) such
remuneration shall be taxable only in Sweden.

In witness whereof the undersigned, being

TiU ariikd 15

Avtalet förutsätter atl, när en person med hemvist i
Sverige förvärvar ersättning på grund av anslällning ombord på elt luftfartyg
som används i inlernationell trafik av luftfarlskonsortiet Scandinavian Airiines
System (SAS), sådan ersällning beskattas endast i Sverige.

Till bekräftelse härav har undertecknade.

duly authorized
thereto by their respective Governments, have signed this Protocol.

därtill
vederbörligen bemyndigade av sina respeklive regeringar, undertecknat detla
protokoll.

Done al
Stockholm, this 16th day of May, 1986, in duplicate in the Chinese, Swedish and
English languages, all texts being equally authentic. In the case of doubt, however,
the English text shall prevail.

For the Government of the People' s Republic of China

Som skedde
i Stockholm den 16 maj 1986 i två exemplar på kinesiska, svenska och engelska
språken vilka texier alla äger lika vitsord. I fall av tvivelsmål äger dock
den engelska texten förelräde.

För Folkrepubliken Kinas regering;

Wu Xueqian

For the Government of the Kingdom of Sweden

Wu Xueqian

För Konungariket Sveriges regering;

Slen
Andersson

Slen
Andersson

Denna lag Iräder
i kraft den dag regeringen bestämmer.

30

Finansdepartementet p™p- '986/87:17

Utdrag
ur protokoll vid regeringssammanlräde den 18 seplember 1986

Närvarande:
statsministern Carlsson, ordförande, och statsråden Feldl, Sigurdsen,
Gustafsson, Leijon, Hjelm-Wallén, Peierson, Andersson, Bodslröm, Göransson,
Gradin, Dahl, R. Carlsson, Johansson, Hulterström, Lindqvist

Föredragande:
statsrådet Feldl

Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Folkrepubliken Kina

1 Inledning

Mellan
Sverige och Folkrepubliken Kina finns inte någol dubbelbeskattningsavtal. Elt
utkast till avtal och ett lill avtalet fogat protokoll paraferades den 16
september 1985. Handlingama som är upprättade på engelska har översatts till
svenska och remitterats till kammarrätien i Siockholm och riksskaiteverket.
Remissinstanserna har påpekat alt innebörden av vissa punkter i avtalet borde
klarläggas genom all en redogörelse för bakgrunden lill deras ulformning
lämnades. Jag har för avsikl atl i redovisningen av avtalels och protokollets
innehåll tillmötesgå detla önskemål.

Avtalet
undertecknades den 16 maj 1986. Avtalel och protokollet är avfattade på
engelska, svenska och kinesiska språken. Endast den engelska och svenska
texten är medtagna här.

Ett
förslag lill lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken
Kina har upprättats inom finansdepartementet.

2 Lagförslaget

Lagförslaget
består dels av paragrafema 1-4, dels av en bilaga som innehåller den
överenskomna texten bestående av avtal och prolokoll i svensk och engelsk
lydelse. Den kinesiska lydelsen av avtalet och prolokollet kommer atl kungöras
i Sveriges överenskommelser med främmande makter (SÖ). Protokollet ulgör en inlegrerad
del av avtalet. Här redovisas paragrafernas innehåll medan avlalels innehåll presenleras
i avsnitt 4.

I förslaget till lag
föreskrivs att avtalel skall gälla för Sveriges del (1 §).

Vidare regleras där frågan om avlalels lillämpUghet i förhållande till annan

skattelag (2 §). I 3 § erinras om möjligheten att erhålla rätlelse om någon

beskattats i strid med avtalels beslämmelser. Slutligen föreskrivs atl en

skatlskyldig skall lämna de uppgifler lill ledning för taxering som han

normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst enligt avtalet helt eller

delvis skall undantas från beskaltning (4 §). Enligt artikel 28 i avtalet skall 31

de
avtalsslutande staterna underrätta varandra när de konstitutionella åt- Prop.
1986/87: 17 gärder vidtagits som krävs för att avtalet skall träda i kraft. Avlalet
träder i kraft trettionde dagen efler den då del sisla av dessa meddelanden
lämnats. Del är således inle möjligl att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet
kommer alt träda i kraft. I förslaget lill lag har därför föreskrivils atl
lagen träder i krafl den dag regeringen besiämmer.

3 Skattelagstiftningen i Kina

En
fysisk person kan enligt kinesisk lagsliflning ha hemvist i Kina enligt tre
olika hemvislbegrepp. Skattskyldigheten varierar beroende på vilken hem-vislsilualion
som föreligger. En person som har varit bosatl i Kina i fem är är fr.o.m. del sjätle
årel skattskyldig i Kina för all sin inkomsi oavsett varifrån den härrör. En
person som boll i Kina ett år eller mer men mindre än fem år är skatlskyldig
endast för inkomst som har sin källa i Kina och för inkomsi från utländsk källa
som överförs lill Kina. För den som vistas i Kina mindre än ett år omfattar
skattskyldigheten endasl inkomst från kinesisk källa. Den som är anställd i
Kina och får sin lön från arbetsgivare ulanför Kina är undantagen frän skalt på
inkomsten om vistelsen i Kina understiger 90 dagar. Föreligger inte någon av dessa
situationer anses en fysisk person inte ha hemvisl i Kina. Beskattning sker då
endast för inkomst från källa i Kina. Inkomst av arbele som utförts i Kina
anses ha sin källa där även om den som belalar ersällningen har hemvist utanför
Kina.

Inkomsterna
kan klassificeras i tre olika kategorier där varje kategori beskattas för sig.
Till den första kategorin hör anställningsinkomst där skatten tas ut efter en
progressiv skatteskala i sju skikt från 0% på de försia 800 yuanen (I yuan = ca
1,88 kr.) per månad lill 45 % av den del av månadsinkomsten som översiiger
12000 yuan. Detta innebär att skattebördan i procent för en månad exempelvis
är ca 6% för den som tjänar 3 000 yuan, 13% för en inkomsi om 6000 yuan och 27%
för den som tjänar 14000 yuan per månad. Till den andra kategorin hör inkomst
av frill yrke, royaity och hyresinkomster. Skattesatsen är 20%, men den som har
hemvist i Kina får göra vissa avdrag. Den effektiva skattesatsen blir då högsl
16%. Till den tredje kategorin hör ränta, utdelning och övrig inkomsi.
Skattesatsen är 20%. Inga avdrag får göras.

Utländska
företag är underkastade beskattning i Kina enligt en progres

siv skatteskala på inkomster som härrör från "aktiv" verksamhel i
Kina.

För "passiva" inkomster från Kina är skatten proportionell. Till
aktiv

verksamhet räknas verksamhet i Kina i samarbete med kinesiska företag,

deltagande i samarbetsprojekt grundade på kontrakt ("contractual joint

venlures"), innehav av elt representafionskonlor som bedriver viss affärs

verksamhet saml innehavet av ett fast driftställe. Skatten på inkomsi

genom aktiv verksamhet las ul på nelloinläkten och i fem skikt från 20%

för årsinkomster under 250000 yuan till 40% för inkomster överstigande 1

milj. yuan. Vid sidan om denna skatl tas en lokal skatl ut om vanligen

10%. Den lolala skattebördan i procenl blir då för exempelvis inkomster 32

om lOOOOO, I milj. resp.
10 milj. yuan 30, 37,5 resp. 48,75%. I stället för atl Prop. 1986/87: 17
beskattas för nelloinläkten är del möjligt att bli beskattad för en uppskattad
vinst. Den beräknas i regel som en bestämd procentsats av bruttointäkten.

För
"passiva" inkomster, t. ex. utdelning, ränta och royaity, är skallesalsen
20% på bruttoinkomsten.

För
ulländska förelag, som genom all tillskjuta kapital lillsammans med kinesisk
partner bildat elt kinesiskt bolag (equity joint venture) enligl särskild lagsliftning
härom, gäller andra regler. För dessa företag är skattesatsen 30% av
nettoinkomsten plus 10% av skallen i lokal skall, sammanlagt 33 %. För
utdelning som etl sådant bolag betalar lill mottagare ulanför Kina las källskatl
ut med 10%.

I
Kina finns särskilda ekonomiska zoner där skalleförmåner medges. Även ulanför
dessa områden kan skattelättnader medges. Som exempel på skatteförmåner kan
nämnas all ett joint venlure som är avseit alt vara i mer än 10 år kan efler
ansökan bli hell skatlebefrial för vinsl som görs de två första vinstgivande
åren. För de nästföljande tre åren kan en reducering medges med 50%. Även för
lid härefter är det möjligl alt få skallen nedsatt. För ulländska företag som
inte bildat elt joint venlure med kinesisk partner, men som har fast
driftställe i Kina, är det ocksä möjligl atl få skattelättnader av det slag som
nyss beskrivits. Förmånerna är dock någol mer begränsade. Således ges full skallefrihel
endasl för elt är och reduceringen till 50% är begränsad till tvä är.

4 Avtalets innehåll

Avtalet
har kunnal utformas i nära överensstämmelse med de beslämmelser som
organisationen för ekonomiskt samarbele och utveckling (OECD) har rekommenderat
för bilalerala dubbelbeskattningsavtal (Model Double Taxation Convention on Income
and on Capital, 1977). Avlalet har emellerlid mäsl anpassas till det faklum
alt Sverige och Folkrepubliken Kina befinner sig i olika utvecklingsskeden i ekonomiskl
hänseende. Ett utiryck härför är all Sverige genom alt medge avräkning för icke
erlagd skalt, s. k. malching credit, underlättar bl.a. tekniköverföring från
Sverige till Kina. Också andra avvikelser från OECD: s modellavtal förekommer
givetvis i syfte att anpassa avtalet lill resp. avtalsslutande stats interna lagsliflning
och praxis.

Arl.
I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet.

Art.
3-5 innehåller definitioner av vissa ultryck som förekommer i

avlalet. I art. 4 har intagits regler som avser atl fastställa var en person
har

hemvisl vid lillämpningen av avlalet. Art. 5 anger innehållel av begreppel

"fast driftställe", vilket beträffande enlreprenadarbeien fält en
vidare

innebörd än enligl OECD: s modellavtal. Detta bör bedömas som en rimlig

svensk fiskal eftergift som uppvägs av atl svenska förelag normall bör få

lägre lotal skatt och därmed en bälire konkurrenssituation i Kina. Detta

beror på atl i de fall de får fast driftställe i Kina inkomsten därifrån skall 33

undanlas från beskattning
i Sverige (jfr art. 23 punkt 2 b). Prop. 1986/87: 17

Arl.
6—22 innehåller avlalels materiella beskattningsregler.

Inkomst
av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den avtalsslutande stal där den
fasta egendomen är belägen.

Art.
7 innehåller regler om beskattning av inkomst av rörelse. Sådan inkomsi får beskaltas
i den stal där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Punkt 3 innehåller vissa
regler för hur utgifter som uppkommil för ell fast driftställe skall behandlas.
Försia meningen klargör alt t. ex. allmänna förvaltningsulgifler som uppkommil
hos företagels huvudkontor för elt fast driftställe är en ulgifl som fär dras
av hos del fasta driftslällel. 1 sädana fall får en proportionell del av
utgifterna hänföras lill driftstället. I andra meningen behandlas andra slag av
utgifler som inte är avdragsgilla hos del fasta driftstället. Anledningen
härtill har närmare utvecklats i kommentaren till OECD: s modellavlal av år
1977 (kommentaren till arl. 7 punklerna 16-22).

Inkomst
av sjöfarl och luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. 8 punkt 1
första meningen endasl i den stat där del förelag som uppbär inkomsien har sitt
huvudkontor. I protokollet lill arl. 8 finns särskilda regler för SAS vilka har
sin motsvarighet i andra moderna avtal som Sverige ingått. I protokollet anges
också, atl bestämmelserna i 1975 års sjöfartsavtal mellan Sverige och Kina inle
påverkas av förevarande avtal.

Art.
9 innehåller regler som på vissa villkor möjliggör omräkning av inkomst mellan
förelag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse vid
tillämpningen av 43 § kommunalskallelagen (1928:370).

Arl.
10 behandlar beskaltningen av utdelningsinkomster. Utdelning får beskattas i
den stat där mottagaren har hemvisl. Beskattning fär emellertid ske även i den
stat där det utdelande bolaget har hemvist (punkt 2). Skallen i denna stat
skall emellertid begränsas till 10% av utdelningens bruttobelopp om
utdelningsmottagaren är den som har rätl lill utdelningen. Denna begränsning
gäller dock inle i fall som avses i punkt 4. Uppkommer dubbelbeskattning vid
tillämpningen av art. 10 gäller bestämmelserna i art. 23.

Ränta
och royaity beskaltas enligt art. Il och 12 i princip i den stal där moltagaren
har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock i
regel rätl atl i enlighet med sin inlerna lagstiftning beskatta inkomsten.
Skallen i denna stat skall emellerlid begränsas lill 10% (art. 11 punkl 2 resp.
art. 12 punkt 2). Beiräffande royaity som belalas som ersättning för
användningen av eller rätten atl använda industriell, kommersiell eUer vetenskaplig
utrustning skall emellertid enligt protokollet till art. 12 skatten tas ut på
endast 70% av bruttobeloppet. Begränsningarna enligt art. 11 punkl 2 och art.
12 punkt 2 gäller inle i fall som avses i art. 11 punkl 5 resp. art. 12 punkt
4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande
anordning som betalningsmottagaren har i källstaten. Ränta som mottas av en avtalsslulande
slal eller dess riksbank är skattefri i källstaten. Detsamma gäller flera andra
räntebetalningar på lån som garanteras eller finansieras av vissa i art. II

34

punkt
3 angivna organ. Uppkommer dubbelbeskattning vid lillämpningen Prop.
1986/87: 17 av art. 11 och 12 gäller bestämmelserna i art. 23.

Royaity
för rätten atl nyttja fast egendom, mineralförekomst, källa eller annan
naturtillgång beskattas enligl arl. 6.

Art.
13 behandlar beskaltningen av realisationsvinst. Bestämmelsen avviker från
OECD; s modellavtal. Således får enligl punkl 4 vinsl som uppkommer vid
försäljning av aktier i bolag vars lillgångar huvudsakligen består av fast
egendom beskallas i den stat där den fasta egendomen är belägen. 1 punkt 5 ges
också rätt för den slal där elt bolag är beläget all beskatta överlåtelser av
aktier i della om de utgör en andel av minsl 25 %. I båda dessa fall
föreskriver OECD-avtalet beskattning endasl i överlåtarens hemvistslal. 1 punkt
6 ges en generell rält att beskatta vinst vid överlålelse av egendom i den stat
från vilken vinsten härrör. Med denna vida formulering kan det hävdas att i
varje fall punkterna 4 och 5 är överflödiga, men del har ändå från bl. a. preseniationssynpunkt
ansetts ha ell visst värde all dessa punkler tagils in i avtalet. Ulformningen
av arl. 13 medger Sverige rält all enligt inlern beskattningsrätt beskalla
vinst genom överlålelse av svenska akiier efler ulflytining från Sverige (jfr
53 § 1 mom. a) kommunalskattelagen).

Enligt
art. 14 beskaltas inkomst av självsländig yrkesutövning i regel endast där
yrkesutövaren har hemvisl. Ulövas verksamheten i den andra staten, får dock inkomsien
beskaltas där om yrkesutövaren antingen har en sladigvarande anordning som slår
till hans förfogande där, eller om han vistas där under lidrymd eller lidrymder
som sammanlagt överstiger 183 dagar under kalenderåret ifråga.

Art.
15 behandlar beskaltning av inkomst av arbete i enskild ijänst. Punkt 1
innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbelel ulförs.
Undanlag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de
förutsättningar som anges i punkt 2. Beträffande beskattning av inkomst av anslällning
ombord på skepp eller luftfartyg finns särskilda regler i punkl 3. För ombordanställda
hos SAS gäller dock bestämmelserna i protokollet lill art. 15.

Slyrelsearvode
och ersättningar till tjänstemän med högre företagsledande funkiion fär enligt
an. 16 beskattas i den stat där det bolag som betalar ut ersättningen har
hemvist.

Inkomsi
som artisler och idrottsmän förvärvar i denna egenskap beskattas enligl art.
17 punklerna 1 och 2 i den slal där verksamheten utövas. Della gäller dock inte
då verksamhelen utövas enligt en plan för kulturellt utbyle upprättad mellan
regeringarna i de avtalsslutande slalerna. I sådana fall är inkomsien undanlagen
från beskaltning i den stal där verksamheten ulövas.

Arl. 18 behandlar beskaltning
av pension på grund av enskild tjänsl och

annan liknande ersällning saml utbetalningar enligt en stats socialförsäk

ringssystem. Enligl punkl I beskattas pension och annan liknande ersätt

ning med anledning av lidigare anställning endasl i den stat där personen i

fräga har hemvist. I punkl 2 har undantag införts för sådana ulbelalningar

som görs enligl socialförsäkringssystemet i en stal, innebärande atl den

slal från vilken ersällningen betalas har en uteslutande beskattningsrätt. 35

Inkomst
av offenlligl uppdrag beskattas under de förulsältningar som

anges
i art. 19 punkt 1 endast i den stat varifrån inkomsien betalas. Prop.
1986/87:17 Bestämmelsen är snävare uiformad än molsvarande beslämmelse i OECD: s
modellavlal. Till skillnad från modellavtalet omfattas sålunda inte alla
offentligt anställda personer utan endasl sådana som utövar administrativa
funktioner för regeringen eller för lokala myndigheler. Anledningen är atl den
kinesiska samhällsstrukturen medför all tjänsler, som i Sverige normalt utförs
av prival anställda, i Kina ulförs av statsanställda personer. Artikeln skulle
således få en relativt setl betydligt vidare tillämpning i Kina än i Sverige
om modellavialet hade följls. Bestämmelsen i punkt 2 om beskattning av pension
som utbetalas till en tidigare offenlligl anställd person har utformats på molsvarande
sätt. I punkt 3 klargörs att ersättning och pension som belalas på grund av arbele
som utförts i samband med rörelse som bedrivits av regeringen i en avtalsslulande
stat eller dess lokala myndigheter beskaltas på samma sätt som inkomsi av
enskild ijänsl.

Arl.
20 och 21 innehåller regler om skallelällnader för sluderande, praktikanter, läriingar,
lärare och forskare. Liknande bestämmelser finns i andra svenska
dubbelbeskattningsavtal.

Inkomsi
som inte har behandlats särskilt i art. 6—21 får enligl arl. 22 punkt 1
beskattas i den avtalsslutande stat varifrån inkomsien härrör. Härrör den från
källa i iredje stal beskaltas den endast i inkomsttagarens hemvislslat (punkt
2).

Sverige
lillämpar enligt art. 23 punkt 2 a) i avtalel avräkning av skatt ("credit
of lax") som huvudmetod för atl undvika dubbelbeskattning. Innebörden av
denna är all en person med hemvisl i Sverige laxeras här även för sådan inkomst
som enligl avlalet fär beskaltas i Kina. Den uträknade skatten minskas därefter
med den skall som enligl avtalet har lagils ul i Kina. Vid avräkningsförfarandet
i Sverige skall bestämmelserna i 25 § första stycket lagen (1947: 576) om
statlig inkomstskatt [fr. o. m. 1988 års taxering lagen (1986:468) om avräkning
av utländsk skatl] tillämpas. Undanlag från credil of tax-metoden gäller i de
fall som anges i punkt 2 b). Då lillämpas i slället den s. k. exempt-metoden
för all undanröja dubbelbeskattning, dvs. inkomsien tas inle med vid taxering
i Sverige. Exempt-metoden tillämpas också i de fall då en inkomsi enligt avtalel
skall beskaltas endast i Kina (art. 8, art. 13 punkl 3, art. 18 punkt 2 och
art. 19 punklerna 1 och 2). Enligl punkt 2 c) skall utdelning från bolag i Kina
till bolag med hemvisl i Sverige vara undantagen från svensk skatl i den mån
utdelningen enligl svensk skattelag skulle ha varit undantagen från svensk
skatt om båda bolagen hade varit svenska bolag.

1
de fall då Sverige undviker dubbelbeskattning genom exempt-metoden

får den undanlagna inkomsten enligl punkl 2 d) beaklas vid bestämmandet

av svensk progressiv skatt. I punkt 3 har intagils regler om avräkning i

vissa fall i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt erlagts i Kina,

s. k. malching credit. Syftet härmed är alt de skattelättnader som Kina

medger i vissa fall för alt främja ekonomisk utveckling i Kina skall tillkom

ma de personer som de är avsedda för och inle medföra en motsvarande

högre svensk skatl, vilket annars skulle ha blivil fallet. Reglerna är tidsbe

gränsade till tio är, men kan förlängas efter överenskommelse mellan de 36

behöriga myndigheterna.

Kina lillämpar enligt arl. 23 punkt 1 a) också avräkning
av skatt som Prop. 1986/87: 17 huvudmetod för atl undvika dubbelbeskattning.
Vidare skall enligt punkl 1 b) vid utdelning från bolag i Sverige lill bolag i
Kina som äger minst 10% av akliekapiialel i del svenska bolaget avräknas,
förutom skallen på utdelningen som las ut enligt avtalel, också den svenska
bolagsskall som belöper pä utdelningen (s. k. "credit for underlying
tax").

I art. 24 finns regler om förbud mot vissa slag av
diskriminering vid beskaltningen.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse vid tvister om
avtalets tolkning och tillämpning regleras i art. 25. Art. 26 innehåller beslämmelser
om uibyle av upplysningar.

1 arl. 27 finns vissa föreskrifter om diplomatiska
företrädare och konsulära tjänstemän.

Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om avtalels
ikraftträdande och upphörande. Enligt arl. 28 skall de avtalsslulande staterna
meddela varandra när de vidlagil de ålgärder som enligl inlern lagstiftning
krävs för atl avtalet skall träda i kraft. Avlalet iräder i krafl trettionde
dagen efter den då det sista av dessa meddelanden lämnals och dess bestämmelser
blir lillämpliga beiräffande inkomsi som förvärvas under beskattningsår som
börjar den 1 januari det år då avtalet iräder i krafl eller senare. Avtalet kan
enligl art. 29 sägas upp först sedan fem är förflutil från ikraftlrädandet.

5 Lagrådets hörande

Såsoni framgår av 2 S i den föreslagna lagen skall
avtalels beskaltningsregler lillämpas endasl i den mån de medför inskränkning
av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser pä
grund härav att lagrådels hörande inte är erforderligt.

6 Hemställan

Jag hemställer alt regeringen föreslår riksdagen att
godkänna avtalet mellan Folkrepubliken Kinas regering och Konungariket
Sveriges regering för alt undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beiräffande
skatter på inkomst saml att anla förslagel till lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Folkrepubliken Kina.

7 Beslut

Regeringen ansluter sig lill föredragandens överväganden
och beslular alt genom proposiiion föreslå riksdagen atl anla det förslag som
föredraganden har lagt fram.

Norstedts Tryckeri, Siockholm 1986 37