Prop. 1987/88:19

Regeringens proposition 1987/88:19

om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige „

och Filippinerna 1987/88:19

Regeringen
föreslär riksdagen all anla det förslag som har tagils upp i bifogade utdrag ur
regeringsprotokollet den 1 oklober 1987.

På
regeringens vägnar

G.
Sigurdsen

Bengt
K.A. Johansson

Propositionens huvudsakliga innehåll

I
propositionen föreslås all riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal
mellan Syprjge och Filippinerna. Avtalet har tagils in i lagen som bilaga.

Avtalet
träder j kraft så snart rafifikalionshandlingarna har utväxlats och blir i
Syerige — belräffande de flesta skattskyldiga — tillämpligt på inkomst som
förvärvas fr. o. m. den 1 januari året närmast efter utväxlingen.

Avtalet
ersätter ell avtal av den 12 april 1966.

1
Riksdagen 1987/88. 1 saml. Nr 19

Förslag till

Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Filippinerna

Härigenom
föreskrivs följande.

1
§ Del avtal för att undvika
dubbelbeskattning och förhindra skalleflykt belräffande inkomstskatter som
Sverige och Filippinerna undertecknade den 7 maj 1987 skall gälla för Sveriges
del. Avtalets innehåll framgår av bilaga lill denna lag.

2
§ Avtalets beskattningsregler
skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den
skallskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3
§ Om en person anser all del
vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer atl medföra en
beskattning som strider mol bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om
rättelse enligt artikel 23 punkt 1 i avtalet.

4
§ Även om en skallskyldigs
inkomst enligl avtalet skall vara hell eller delvis undantagen från beskattning
i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter lill ledning för
taxeringen som han annars skulle ha varil skyldig all lämna.

Prop.
1987/88: 19

Convention
between the Kingdom of Sweden and the Republic of the Philippines for the
avoidance of double taxation and the prevention of flscal evasion with respect
to taxes on income

The
Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Republic of the
Philippines

Desiring
lo conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention
of fiscal evasion with respect to taxes on income

Have
agreed as follows:

Artide
1 Personal scope

This
Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting
States.

Bilaga
(Översättning)

Avtal
mellan Konungariket Sverige och Republiken Filippinerna för att undvika
dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträfTande inkomstskatter

Konungariket
Sveriges regering och Republiken Filippinernas regering, som önskar ingå ell
avlal för atl undvika dubbelbeskattning och förhindra skalleflykt beträffande
inkomstskatter, har kommit överens om följande:

Artikd
1

Personer
på vilka avtalet tillämpas

Della
avtal tillämpas pä personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i
båda staterna.

Arficle
2 Taxes covered

1. This
Convenfion shall apply lo laxes on

income imposed on behalf of each Contract

ing State, irrespective of Ihe manner in which

they are levied.

2.
There shall be regarded as
taxes on income all laxes imposed on total income or on elements of income
including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property.

3.
The exisfing laxes to which the
Convenfion shall apply are:

(a) in
the case of Sweden:

the
general Swedish income taxes, including sailors' lax, coupon lax and the lax
on public entertainers, Ihe profil sharing tax, the lax on undistributed
profits of companies and the lax on distribution in connection with reduclion
of share capilal or the winding-up of a company (hereinafter referred lo as
"Swedish tax");

(b) in
the case of the Philippines:

the
income laxes imposed by the Government of the Philippines, (hereinafter
referred to as "Philippine tax").

4. The Convention shall
apply also to any

identical or substantially similar taxes on in

come which are imposed after the date of

signature of this Convenfion in addifion to, or

in place of, Ihe existing taxes. The Contract

ing Slales shall notify each other of the sub

slanlial changes which have been made to

their respective taxation laws.

Artide
3

General
definitions

1.
In this Convention, unless the context otherwise requires:

(a)
(i) the term "Sweden" means the Kingdom of Sweden and includes any
area outside the territorial sea of Sweden within which under the laws of
Sweden and in accordance with international law the rights of Sweden with
respect to the exploration and exploita-lion of the natural resources on the
sea-bed or in ils subsoil may be exercised;

Artikel
2

Skatter
som omfattas av avtalet

1.
Della avlal tillämpas på
inkomstskatter, som påförs för en avialsslutande stats räkning, oberoende av
sättet på vilket skatterna iiltages.

2.
Med inkomstskatler förslås alla
skatter, som ulgår på inkomst i dess helhet eller pä delar av inkomst, däri
inbegripna skatter på vinst genom överlåtelse av lös eller fast egendom.

3.
De för närvarande utgående
skatter pä vilka avtalet tillämpas är:

a)
Beträffande Sverige:

De
allmänna svenska inkomstskatterna, sjömansskallen, kupongskallen, bevillningsavgiften,
vinsldelningsskatten, ersättningsskatten och utskiftningsskatten däri inbegripna;
(skatt av sådant slag benämns i det följande "svensk skall").

b)
Belräffande Filippinerna:

Inkomstskatter
som ullages av Filippinernas regering (skalt av sådant slag benämns i det
följande "filippinsk skalt").

4.
Detta avtal tillämpas även på inkomstskatter av samma eller i huvudsak
likartal slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i
slället för de för närvarande utgående skatterna. De avtalsslutande staterna
skall meddela varandra de väsentliga ändringar som skett i respektive
skattelagstiftning.

Artikel
3

Allmänna definitioner

1.
Om inle sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande uUryck nedan
angiven belydelse:

1)
a) Ullryckel "Sverige" åsyftar Konungariket Sv%rige och inbegriper
varje ulan-för Sveriges territorial vallen beläget område, inom vilkel Sverige
enligt svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger
utöva sina rättigheter med avseende pä utforskandet och utnyttjandet av
naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag.

(ii)
the term "Philippines" means the Republic of the Philippines and
when used in a geographical sense means the national territory comprising the
Republic of the Philippines;

(b) the terms "a Contracting State" and
"the other Contracting Slale" mean, as the context requires, Sweden
or the Philippines;

(c)
the term "person"
comprises an individual, an estale, a trust, a company, and any other body of
persons;

(d) the
term "company" means any body

coiporate or any other entity which is treated

as a body corporate for tax purposes;

(e) the
terms "enterprise of a Contracting

State" and "enterprise of the other Contract

ing State" mean respectively an enterprise

carried on by a resident of a Contracting

State and an enterprise carried on by a resi

dent of the other Contracting State;

(f) the
term "competent authority" means:

(i) in the case of Sweden, the Minister of

Finance
or his authorized representative;

(ii)
in the case of the Philippines, the Secretary of Finance or his authorized
representafive;

(g) the
term "tax" means Swedish tax or

Philippine tax as the context requires;

(h)
the term "national" means:

(i)
any individual possessing the citizenship of a Contracting State;

(ii)
any legal person, partnership and association created, organized or
incorporaled under the laws of a Contracting State;

(i)
the term "international traffic" means any transport by ship or aircraft
operated by an enterprise of a Contracting Slale, except when the ship or
aircraft is operated solely between places in the other Contracting State.

2.
As regards the application of the Convention by a Contracting Slale any term
nol otherwise defined shall, unless Ihe context otherwise requires, have the
meaning which it has under Ihe laws of thal Contracfing Slale relating lo the
laxes which are the subject of the Convention.

Notwithsianding
the preceding senlence, if the meaning of such term under the laws of a

2)
Ullrycket "Filippinerna" åsyftar Republiken Filippinerna och, då del
används i geografisk mening, del nationella territorium som utgör Republiken
Filippinerna.

b)
Ullrycken "en
avialsslutande stat" och "den andra avialsslutande slalen"
åsyftar, alltefter som sammanhanget kräver, Sverige eller Filippinerna.

c) Uttrycket "person" inbegriper fysisk
person, dödsbo, stiftelse, bolag och varje annan sammanslutning av personer.

d) Uttrycket
"bolag" åsyftar juridisk per

son eller annan som i beskatlhingshänseende

behandlas såsom juridisk person.

e) Uttrycken
"förelag i en avialsslutande

stal" och "förelag i den andra avialsslutande

staten" åsyftar förelag som'bedrivs av per

son med hemvist i en avtalsslutande stat, re

spektive förelag som bedrivs av person med

hemvist i den andra avialsslutande slalen.

f) Uttrycket
"behörig myndighet" åsyftar:

1)
I Sverige: Finansministern
eller dennes befullmäkligade ombud,

2)
I Filippinerna: Finansministern
eller dennes befullmäkligade ombud.

g) Uttrycket
"skall" åsyftar svensk skall

eller filippinsk skatt, alltefter som samman

hanget kräver.

h)
Uttrycket "medborgare" åsyftar:

1)
Fysisk person som är medborgare
i en avialsslutande stal, saml

2)
juridisk person, handelsbolag
eller annan sammanslutning som bildals enligl lagstiftningen i en
avtalsslutande stal.

i)
Uttrycket "internationell trafik" åsyftar transport utförd med fartyg
eller flygplan, som används av företag i en avtalsslutande stat, ulom då
fartyget eller flygplanet används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande
staten.

2.
Då en avialsslutande stal tillämpar detta avtal anses, såvida inle sammanhanget
föranleder annal, varje uttryck, som inte definierats pä annal sätt, ha den
belydelse som ullrycket har enligt den slalens lagstiftning rörande sädana
skatter som omfattas av avtalet.

Om
innebörden av ell sådant uttryck enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat
avviker

Contracfing
Slale is different from the meaning of the term under the laws of the other
Contracting State, or if the meaning of such term is not readily determinable
under the laws of a Contracting Slale, the competent authorities of the
Contracting States may, in order to prevent double taxation or lo further any
purpose of this Convention, eslablish a common meaning of the term for Ihe
purpose of this Convention.

Artide
4 Fiscal domicile

1.
For the purpose of Ihis
Convenfion, the term "resident of a Contracting Slale" means any
person who, under the law of that Slale, is liable lo taxation therein by
reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion
of a similar nature. But this term does not include any person who is liable
lo lax in that Contracting Slale in respect only of income from sources
therein.

2.
Where by reason of the provisions
of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his
status shall be determined as follows:

(a)
he shall be deemed to be a
resident of the State in which he has a permanent home available lo him; if he
has a permanent home available lo him in both Slales, he shall be deemed lo be
a resident of the State with which his personal and economic relafions are
doser (hereinafter referred lo as his "centre of vital interests");

(b)
if the State in which he has
his centre of vital inlerests cannot be determined, or if he has nol a
permanent home available lo him in either Slale, he shall be deemed lo be a
resident of the State in which he has an habitual abode;

(c)
if he has an habitual abode in
both Slales or in neither of them, he shall be deemed lo be a resident of the
Slale of which he is a national; .

(d) if
he is a national of both States or of

neither of them, the competent authorities of

the Contracfing States shall setfie the ques

tion by mutual agreement.

från
den innebörd som uttrycket har enligl lagstiftningen i den andra avialsslutande
slalen eller om uttryckets innebörd inle ulan svårighet kan bestämmas enligl
lagstiftningen i en avialsslutande stat, kan de behöriga myndigheterna i de
avtalsslutande staterna -ulan hinder av bestämmelserna i första stycket -
gemensamt fastställa uttryckets innebörd vid tillämpningen av avtalet för att
förhindra dubbelbeskattning eller för alt i övrigt främja avtalets syfte.

Artikel
4 Skatterättsligt hemvist

1. Vid
tillämpningen av delta avlal åsyftar

uttrycket "person med hemvist i en avtals-

slutande stat" person, som enligl lagstiftning

en i denna stat är skatlskyldig där pä grund av

hemvist, bosättning, plats för förelagsledning

eller annan liknande omständighet. Uttrycket

inbegriper dock inle person som är skattskyl

dig i denna avialsslutande stat endast för in

komst från källa i denna stal.

2. Då
på grund av bestämmelserna i punkt

1 fysisk person har hemvist i båda avialsslu

tande staterna, bestäms hans hemvist pä föl

jande säll:

a)
Han anses ha hemvist i den
stal, där han har ett hem som stadigvarande stär till hans förfogande. Om han
har elt sådant hem i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat, med vilken
hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (i det följande benämnt
"centrum för levnadsinlressena").

b)
Om del inle kan avgöras, i
vilken stat han har centrum för levnadsinlressena, eller om han inte i
någondera slalen har ell hem, som stadigvarande stär till hans förfogande,
anses han ha hemvist i den stat, där han stadigvarande visias.

c)
Om han stadigvarande visias i
båda staterna eller om han inle visias stadigvarande i nägon av dem, anses han
ha hemvist i den stal där han är medborgare.

d) Om
han är medborgare i båda staterna

eller om han inle är medborgare i någon av

dem, avgör de behöriga myndigheterna i de

avialsslutande staterna frägan genom ömsesi

dig överenskommelse.

3. Where
by reason of the provisions of paragraph I a person other than an individual is
a resident of both Contracting States, then this case shall be determined in
accordance with the following rules:

(a)
il shall be
deemed lo be a resident of the State of which it is a nafional;

(b)
if il is a
national of neither of the States, then il shall be deemed lo be a resident of
the Slale in which its place of effecfive management is situated;

(c) if the place of effeclive management

cannot be determined, then the competent

authorities of the Contracting States shall by

a mutual agreement endeavour to seltle the

question, and to determine the mode of appli

cation of the Convention to such person.

Artide 5

Permanent
establishment

1.
For the
purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means
a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly
or partly carried on.

2.
The term
"permanent establishment" shall include especially:

(a) a place of management;

(b) abranch;

(c) än office;

(d) a factory;

(e) a workshop;

(O a mine,
an oil or gas well, a quarry or other place of extraction of natural resources;

(g) a
building site or conslmcfion or inslallafion projecl or supervisory activities
in connection therewith, where such site, projecl or activities continue for a
period of more than six monlhs;

(h) premises used as a sales oullet;

(i) a warehouse, in relation lo a person providing storage
facilities for olhers;

(j) the
furnishing of services, including consullancy services, by a resident of a Contracting
State through employees or other personnd, provided the activities of that nature
continue (for the same or a connecled projecl) wiihin the other Contracting
Slale

3. Då pä grund av bestämmelserna i punkt 1 person, som
inte är fysisk person, har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms
ifrågavarande persons hemvist enligl följande regler:

a)
Personen anses
ha hemvist i den stal där den är medborgare.

b)
Om personen
inle är medborgare i någondera slaten, anses den ha hemvist i den stal där den
har sin verkliga ledning.

c)
Om det inle kan
utrönas i vilken stat personen har sin verkliga ledning, försöker de behöriga myndigheterna
i de avialsslutande staterna avgöra frägan genom ömsesidig överenskommelse
och bestämma hur avtalet skall tillämpas belräffande sådan person.

Artikel 5 Fast driftställe

1.
Vid
tillämpningen av della avlal åsyftar ullryckel "fast driftställe" en
stadigvarande plats för affärsverksamhet från vilken företagels verksamhel
hell eller delvis bedrivs.

2.
Uttrycket fast
driftställe innefattar särskilt:

a)
plats för
förelagsledning,

b)
filial,

c)
kontor,

d) fabrik,

e) verkstad,

f) gmva, oljekälla eller gasfyndighet, sten

brott eller annan plats för utvinning av natur

tillgångar,

g) plats
för byggnads-, anläggnings- eller

installationsarbete eller övervakningsverk

samhet i samband därmed, om arbetet eller

verksamhelen pågår mer än sex mänader,

h) anläggning använd som försäljningsställe,

i) lagerbyggnad, i fråga om person som tillhandahåller
utomstående lagemlrymme,

j)
tillhandahållandet av tjänster, tjänster av konsulter häri inbegripna, om sådan
verksamhet utövas av person med hemvist i en avialsslutande stat genom
anställda eller annan personal och detta slags verksamhet pägår - för etl och
samma projekt eller för

for
a period or periods aggregaling more than 183 days during any taxable year.

3. The
term "permanent establishment"

shall not be deemed lo include:

(a)
the use of facilifies solely
for the purposes of storage, display or delivery of goods or merchandise
belonging to the enterprise;

(b)
the maintenance of a stock of
goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of
storage, display or delivery;

(c)
the maintenance of a stock of
goods or merchandise belonging lo the enterprise solely for the purpose of
processing by another enterprise;

(d) the maintenance of a
fixed place of

business, solely for the purpose of purchas

ing goods or mercharidise, or for collecting

information for the enterprise;

(e) the maintenance of a
fixed place of

business solely for the purpose of advertis-

ing, for the supply of information, for scienti

fic research, or for similar aclivifies which

have a preparatory or auxiliary character, for

the enterprise.

4. A
person acting in a Contracting Slale

on behalf of an enterprise of the other Con

tracfing State (other than an agent of an inde

pendent status to whom paragraph 6 applies)

shall be deemed to be a permanent establish

ment in the firsl-menfioned Slale if:

(a) he has and habitually exercises in thal State an
authority lo conclude contracis on behalf of the enterprise, unless his
activities are limited to the purchase of goods or merchandise for that
enterprise; or

(b)
he has no such authority, but
habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or
merchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of
the enterprise.

5. An
Insurance enterprise of a Contract

ing Slale shall, except in regard to reinsur

ance, be deemed to have a permanent estab

lishment in the other Contracting Slale if it

collects premiums in the territory of that

Slale or insures risks situated therein through

an employee or through a representative who

is nol an agent of an independent status with

in the meaning of paragraph 6.

projekt
som har samband med varandra - i den andra avialsslutande staten under lidrymd
eller lidrymder, som sammanlagt överstiger 183 dagar under ell beskattningsår.

3. Ullryckel "fast
driftställe" anses inte

innefatta:

a)
användningen av anordningar
uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av förelaget tillhöriga
varor,

b)
innehavet av ell förelaget
tillhörigt va-mlager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande,

c)
innehavet av ell företaget
tillhörigt vamlager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat
företags försorg,

d) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av

varor eller införskaffande av upplysningar för

förelagets räkning,

e) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för atl ombesörja

reklam, meddela upplysningar, bedriva ve

tenskaplig forskning eller utöva liknande

verksamhet, som är av förberedande eller bi

trädande art för före tagel.

4. Person som är verksam
i en avialsslu

tande stal för förelag i den andra avtalsslu

tande staten - annan än sådan oberoende

representant på vilken punkt 6 tillämpas -

anses utgöra fast driftställe i den förstnämnda

staten om:

a) han har och i denna stat regelbundet använder
fullmakt all sluta avlal i förelagets namn saml verksamhelen inte begränsas
lill inköp av varor för företagets räkning, eller

b)
han inle har sädan fullmakt men
regelmässigt i den förstnämnda slaten innehar vamlager från vilket han för
förelagels räkning regelbundet levererar varor.

5. Försäkringsbolag
i en avialsslutande

stat anses - utom då fråga är om ålerförsäk

ring - ha fast driftställe i den andra avialsslu

tande staten, om bolaget uppbär premier eller

försäkrar risker inom denna stal genom an

ställd eller genom ombud, som inle är sådan

oberoende representant som avses i punkt 6.

6. An enterprise of a Contracting Slale

shall nol be deemed lo have a permanent

establishment in the other Contracting State

merely because il carries on business in that

other State through a broker, general com

mission agent or any other agent of an inde

pendent status, where such persons are act

ing in the ordinary course of their business.

However, when the activities of such an agent are
performed wholly or almost wholly on behalf of the enterprise, he shall not bé
considered as agent of an independent status within the meaning of this
paragraph if il is shown thal the transaction between the agent and the
enterprise were not made under arms-lenglh condilions. In such a case the
provisions of paragraph 4 shall apply.

7. The fact that a company which is a resi

dent of a Contracting State conlrols or is

conlrolled by a company which is a resident

of the other Contracting Slale, or which car

ries on business in that other State (whether

through a permanent establishment or other

wise), shall not of ilself constitule either com

pany a permanent establishment of the other.

Artide 6

Income
from immovable property

1.
Income derived
by a resident of a Contracting Slale from immovable property (including
income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State
may be taxed in that other State.

2.
The term
"immovable property" shall be defined in accordance with the law of
the Contracting State in which Ihe property in question is situated. The term
shall in any case include property accessory lo immovable property, liveslock
and equipment used in agriculture and forestry, rights lo which the provisions
of general law respecting land-ed property apply, usufmct of immovable property
and righls lo variable or fixed payments as consideration for the working of,
or the righl to work, mineral deposits, sources and other natural resources;
ships, boals and aircraft shall nol be regarded as immovable property.

6. Förelag i en avialsslutande stal anses

inte ha fast driftställe i den andra avialsslu

tande staten endasl pä den grund all förelaget

bedriver affärsverksamhet i denna andra stat

genom förmedling av mäklare, kommissionär

eller annan oberoende representant, om så

dan person därvid bedriver sin sedvanliga af

färsverksamhet.

När sädan representant bedriver sin verksamhel
uteslutande eller nästan uteslutande för företagels räkning, skall han
emellertid inle anses såsom sådan oberoende representant som avses i denna
punkt, om det visas all mdlanhavandel mellan representanten och företagel inle
skett på de villkor som gäller mellan av varandra oberoende parter. I sådant
fall tillämpas bestämmelserna i punkt 4.

7. Den
omständigheten att etl bolag med

hemvist i en avialsslutande stat kontrollerar

eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i

den andra avialsslutande staten eller etl bolag

som bedriver affärsverksamhet i denna andra

stal (antingen genom fast driftställe eller på

annat sätt), medför inte i och för sig att något

dera bolaget utgör fast driftställe för del and

ra.

Artikel 6

Inkomst
av fastighet

1.
Inkomst, som
person med hemvist i en avialsslutande stat förvärvar av fastighet (däri
inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avialsslutande
slaten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Ullryckel
"fastighet" har den belydelse som ullryckel har enligl lagsfiftningen
i den stat, där fastigheten i fråga är belägen. Uttrycket inbegriper dock
alltid tillbehör till faslighet, levande och döda inventarier i lanl-bmk och
skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten om fastighet
till-lämpas, nyttjanderätt lill fastighet samt räll till föränderliga eller
fasta ersällningar för nyttjandet av eller rätten alt nyttja gruva, källa eller
annan naturtillgång. Fartyg, bålar och flygplan anses inte vara fastighet.

3.
The provisions
of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or
use in any other form of immovable property.

4.
The provisions
of paragraphs 1 and 3 shall also apply lo the income from immovable property
of an enterprise and lo income from immovable property used for the performance
of independent personal services.

Artide 7 Business profits

1. The profils of an enterprise of a Con

tracting Slale shall be taxable only in that

State unless the enterprise carries on. busi

ness in the other Contracting State through a

permanent establishment situated therein. If

the enterprise carries on or has carried on

business as aforesaid, the profits of the enter

prise may be taxed in the other Slale but only

so much of them as is attributable to:

(a) that permanent establishment; or

(b) sales within that other Contracting
Slale of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold, or
from other business activities of Ihe same or similar kind as those effecled,
through that permanent establishment unless the enterprise proves that such
sales or business activities are nol attributable to the activity of the
permanent establishment.

2. Subject lo the provisions of paragraph

3, where an enterprise of a Contracting State

carries on business in the other Contracting

Slale through a permanent establishment sit

uated therein, there shall be atlributed lo that

permanent establishment profits which il

might be expected to make if it were a dis

tinct and separate enterprise engaged in the

same or similar activities under the same or

similar condilions and dealing wholly inde

pendenlly with Ihe enterprise of which il is a

permanent establishment.

However, insofar as it has been cuslomary in a Contracting
Slale to determine the profils to be atlributed to a permanent establishment
on the basis of an apportionmenl of the total profits of the enterprise lo ils
various parts, nothing in this paragraph shall predude that Contracting Slale
from determining the profits lo be taxed by such an appor-

3.
Bestämmelserna
i punkt 1 tillämpas på inkomst, som förvärvas genom omedelbart brukande, genom
uthyrning eller annan användning av fastighet.

4.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fastighet som tillhör
förelag och pä inkomst av faslighet som används vid självständig yrkesutövning.

Artikd 7 Inkomst av rörelse

1. Inkomst av rörelse, som förvärvas av

förelag i en avialsslutande stat, beskattas en

dast i denna stat, såvida inle företagel be

driver rörelse i den andra avialsslutande sta

ten från där beläget fast driftställe. Om före

tagel bedriver eller har bedrivit rörelse på

nyss angivet sätt, får förelagels inkomst be

skattas i den andra avialsslutande slaten men

endasl så slor del därav, som är hänförlig lill:

a)
det fasta
driftstället, eller

b)
försäljning i
denna andra avialsslutande stal av varor av samma eller liknande slag som de
som säljs genom del fasla driftstället, eller till annan affärsverksamhet av
samma eller liknande slag som den som bedrivs genom del fasla driftstället,
sävida inle förelaget visar, alt sådan försäljning eller verksamhet inte är
hänföriig till del fasta driftställets verksamhel.

2. Om förelag i en avialsslutande stat be

driver rörelse i den andra avialsslutande sla

ten från där beläget fast driftställe, hänförs,

om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder

annal, lill del fasla driftslällel den inkomst

som del kan antagas atl driftslällel skulle ha

förvärvat, om det varit elt frislående företag,

som bedrivit verksamhet av samma eller lik

nande slag under samma eller liknande vill

kor och självständigt avslutat affärer med del

företag till vilkel driftstället hör.

I den mån inkomst hänförlig lill fast driftställe brukat
bestämmas i en avtalsslutande stat på grundval av en fördelning av förelagels
hela inkomst pä de olika delarna av företagel, skall dock bestämmelserna i
denna punkt inle hindra all i denna avtalsslutande stat den skattepliktiga
inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Förddningsmeto-

tionment as may be cuslomary; the melhod of apportionmenl
adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the
principles embodied in this Artide.

3.
In the
determination of the profits of a permanent establishment, there shall be allowed
as deductions" expenses which are incurred for the purposes of the
permanent establishment including executive and general administrative
expenses so incurred, whether in the Slale in which the permanent establishment
is situated or elsewhere.

4.
Notwilhstanding
the provisions of paragraph 3, no deduction shall be allowed in respect of
amounts paid or charged (other than reimbursement of actual expenses) by the
permanent establishment lo the head office of the enterprise or any of its
other offices, by way of:

(a) royalties, fees or other similar
payments in return for the use of patents or other rights;

(b) commission for specific services
performed or for management; and

(c) interest on money lent to the permanent
establishment, except in the case of a banking institution.

5.
No profits
shall be atlributed lo a permanent establishment by reason of the mere
purchase by thal permanent establishment of goods or merchandise for the
enterprise.

6.
For the
purposes of the precedirig paragraphs, the profils lo be atlributed lo the
permanent establishment shall be determined by the same melhod year by year unless
there is good and sufficient reason to the contrary:

7.
Where profits
include items of income which are dealt with separately in other Artides of
this Convention, Ihen the provisions of those Artides shall not be affected by
the provisions of this Artide.

Artide 8

Shipping and air transport

1.
Profils derived
by an enterprise of a Contracting Slale from the operation in international
traffic of ships or aircraft shall be taxable only in thal Slale.

2.
Notwithsianding
the provisions of paragraph 1, profits from sources wiihin a Contracting
Slale derived by an enterprise of the

den skall
dock vara sådan alt resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel.

3.
Vid
bestämmandel av etl fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som
uppkommit för det fasla driftstället, härunder inbegripna kostnader för
förelagels ledning och allmänna förvaltning, antingen kostnaderna uppkommit i
den avialsslutande stat där det fasta driftstället är beläget eller
annorstädes.

4.
Utan hinder av
bestämmelserna i punkt 3 medges inle avdrag för belopp som del fasla
driftslällel betalat till eller debiterat företagels huvudkontor eller någol
annal företagel tillhörigt kontor (om beloppen inle utgör ersättning för
faktiska kostnader) i form av:

a)
royalty, avgifl
eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet,

b)
ersättning för
särskilda tjänster eller för företagsledning, saml

c)
ränla på
kapilal utlånat till del fasla driftstället utom då fräga är om
bankinräll-ning.

5.
Inkomst anses
inte hänförlig lill fast driftställe endasl av den anledningen all varor
inköpts genom del fasta driftställets försorg för företaget.

6.
Vid
tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig fill del
fasla driftstället genom samma förfarande år från år, såvida inle särskilda
förhållanden föranleder annal.

7.
Ingär i inkomst
av rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avlal,
berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel.

Arfikel 8

Sjö- och luftfart

1.
Inkomst som
förvärvas av förelag i en avialsslutande stat geriom bedrivande av sjöfart
eller luftfart i internationell trafik beskatias endasl i denna stat.

2.
Ulan hinder av
bestämmelserna i punkt 1 får inkomst frän källa i en avialsslutande stal som förvärvas
av ell förelag i den andra

other Contracting Slale from the operation of ships or
aircraft in international traffic may be taxed in the first-mentioned State but
the tax so charged shall nol exceed the lesser of

(a) one and one-half per cent of the
gross revenues derived from sources in that Slale; and

(b) the lowesl rale of Philippine lax
thal may be imposed on profits of the same kind derived under similar
circumslances by a resident of a third State.

3. The provisions of paragraphs T and 2 shall also apply
to profits derived from the participation in a pool, a joint business or in an
internationai operating agency.

Artide 9

Associaled
enterprises

1. Where

(a) an enterprise of a Contracting
State participates direclly or indirectly in the management, control or
capital of an enterprise of the other Contracting State; or

(b) the same persons participate direclly or indirectly
in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State
and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case condilions are made or imposed between
the two enterprises in their commercial or financial relations which differ
from those which would be made between independent enterprises, then any
profits which would, but for those condilions, have accrued lo one of the
enterprises, but, by reason of those condilions, havé nol so accrued, may be
induded in the profils of thal enterprise and taxed accordingly.

2. Where
profits on which an enterprise of

a Contracting Slale has been charged lo tax

in that State are also induded in the profits of

an enterprise of the other Contracting Slale

and laxed accordingly, and the profits so in

duded are profils which would have accmed

to that enterprise of the other State if the

condilions made between the enterprises had

been those which would have been made be-

avtalsslulande slalen genom bedrivande av sjöfart eller
luftfart i internafionell trafik beskattas i den förstnämnda slalen, men skatten
som sålunda ullages får inle översliga del minsla av följande belopp

a)
en och en halv
procent av bmttointäk-lerna frän källa i denna stat, och

b)
den lägsta
filippinska skall som får las ul pä inkomst av samma slag, förvärvad under
liknande förhållanden av person med hemvist i en tredje stat.

3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till-lämpas även på
inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ell gemensamt företag eller
en internationell driftsorganisation.

Artikel 9

Förelag
med intressegemenskap

1. I fall då

a)
elt företag i
en avialsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen
av ell företag i den andra avialsslutande slaten eller äger del i delta
företags kapital, eller

b)
samma personer
direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av säväl ell
företag i en avialsslutande stat som elt företag i den andra avtalsslutande
staten eller äger del i båda dessa företags kapilal, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller
finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän dem
som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende förelag, får all inkomst,
som utan sådana villkor skulle ha tillkommit del ena företaget men som på gmnd
av villkoren i fråga inte tillkommit detta förelag, inräknas i delta företags inkomst
och beskattas i överensstämmelse därmed.

2. I fall dä inkomst, för vilken ett företag i

en avtalsslutande stat beskattats i denna stat,

även inräknas i inkomsten för ett företag i

den andra avialsslutande staten och beskal

las i överensstämmelse därmed, saml den så

lunda inräknade inkomsten är sädan alt den

skulle ha tillkommit företaget i denna andra

stal om de villkor som avtalals mellan förela

gen hade varil sådana som skulle ha avtalats

Iween independent enterprises, then the first-mentioned
State shall, within the fime limits provided in ils national laws, make an
appropriate adjustmenl to the amounl of tax charged on those profils in the
first-mentioned State. In determining such an adjustmenl due regard shall be
had lo the other provisions of this Convention in relation to the nature of the
income, and for this purpose the competent authorities of the Contracting
Slales shall, if necessary, consult each other.

Artide 10 Dividends

1. Dividends paid by a company which is a

resident of a Contracting Slale to a resident

of the other Contracting State may be laxed

in that other State.

2. However, such dividends may also be

laxed in the Contracfing Slale of which the

company paying the dividends is a resident,

and according lo the law of that State, but if

the recipienl is the beneficial owner of the

dividends the tax so charged shall nol ex

ceed:

(a) 15 per cent of the gross amount of
the dividends if the recipienl is a company (ex-cluding partnership) and during
the part of the paying company's taxable year which précedes the date of the
payment of the dividend and during the whole of its prior taxable year (if
any), at least 10 per cent of the voting stock of the paying company was owned
by the recipienl company;

(b) in all other cases, 25 per cent of
the gross amount of the dividends.

The competent authorities of the Contracting States shall
by mutual agreement seltle the mode of application of this limiialion.

3.
The provisions
of paragraphs I and 2 shall nol affect the taxation of the company in respect
of the profits out of which the dividends are paid.

4.
The term
"dividends" as used in this Artide means income from shares,
"jouissance" shares or "jouissance" righls, mining shares,
founders' shares or other righls, nol being debt-claims, parlicipating in
profits, as well as income assimilated lo income from

mellan av
varandra oberoende företag, skall den förstnämnda slalen, med iakttagande av de
fidsgränser som föreskrivs i dess interna lagstiftning, genomföra vederböriig
justering av del skallebelopp som påförts för inkomsten i denna förstnämnda
stal. Vid sådan justering iakttas i fråga om inkomstens natur övriga
bestämmelser i detta avlal. I delta syfte överlägger vid behov de behöriga myndigheterna
i de avialsslutande staterna med varandra.

Artikel 10 Utdelning

1.
Utdelning frän
bolag med hemvist i en avialsslutande stal fill person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten fär beskallas i denna andra stat.

2.
Utdelningen fär
emellertid beskattas även i den avialsslutande stat, där bolaget som betalar
utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mollagaren
har rätt till utdelningen får skallen inle översliga:

a)
15 procent av
utdelningens bruttobelopp, om mottagaren är ett bolag (med undanlag för handelsbolag)
och om under den del av del utdelande bolagets beskattningsår som föregått
dagen för utbetalningen av utdelningen samt under delta bolags hela föregående
beskattningsår (om sådant funnits) minst 10 procent av röstetalet av aktierna
eller andelarna i del utdelande bolaget ägts av del mottagande bolaget;

b)
25 procent av
utdelningens bruttobelopp i alla andra fall.

De behöriga myndigheterna i de avialsslutande staterna
skall träffa ömsesidig överenskommelse om sättet alt genomföra dessa begränsningar.

3.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 berör inle bolagets beskattning för vinst av vilken
utdelningen betalas.

4.
Med ullrycket
"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis
eller andra liknande bevis med rätt lill andel i vinst, gruvaklier,
stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med räll till
andel i vinst, samt inkomst som enligl

shares by the taxation law of the Slale of which the
company making the distribution is a resident.

5.
The provisions
of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipienl of the dividends, being
a resident of a Contracting Slale, carries on in the other Contracting Slale of
which the company paying the dividends is a resident, a business through a permanent
establishment situated therein, or performs in thal other Slale independent personal
services from a fixed base situated therein, and the holding by virtue of which
the dividends are paid is effectively connecled with such permanent
establishment or fixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 or
Artide 14, as the case may be, shall apply.

6.
Where a company
which is a resident of a Contracting Slale derives profits or income from the
other Contracting Slale, that other Slale may nol impose any lax on the dividends
paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of
that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends
are paid is effectively connecled with a permanent establishment or a fixed
base situated in thal other State, nor subject the company's undistributed
profits lo a lax on the company's undistributed profits, even if the dividends
paid or undistributed profits consist wholly or partly of profits or income
arising in such other Slale.

7.
Nothing in this
Convention shall be construed as preventing a Contracting State from imposing
in accordance with its internal law, a lax apart from the corporate income tax,
on remittances of profils by a branch lo its head office provided that the tax
so imposed shall nol exceed 15 per cent of the amounl remil-ted.

skattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget
har hemvist är likställd med inkomst av aktier.

5.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 till-lämpas inle om mottagaren av utdelningen har hemvist i
en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avialsslutande staten,
där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast
driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stal från
där belägen stadigvarande anordning, saml den andel pä grund av vilken
utdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftslällel
eller den stadigvarande anordningen. I sädant fall tillämpas bestämmelserna i
artikel 7 respektive arfikel 14.

6.
Om bolag med
hemvist i en avialsslutande stal förvärvar inkomst frän den andra
avialsslutande staten, får denna andra stal inle beskatta utdelning som bolaget
betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna
andra stal eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas
äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i
denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om
utdelningen eller den icke utdelade vinslen helt eller delvis utgörs av
inkomst som uppkommit i denna andra stat.

7. Bestämmelserna i detta avtal hindrar inte en
avialsslutande stat alt enligt lagstiftningen i denna stal påföra, förutom
bolagsskatt, även skatt på vinstöverföringar från en filial till dess
huvudkontor. Den sålunda påförda skatten får dock inle översfiga 15 procent
av det överförda beloppet.

Artide 11 Interest

1. Interest arising in a Contracting State and paid lo a
resident of the other Contracting State may be taxed in that other Slale.

Artikel 11 Ränta

1. Ränta, som härrör från en avialsslutande stat och som
betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.

2. However,
such interest may also be

taxed in the Contracting State in which it

arises, and according lo the law of that State,

but if the recipienl is the beneficial owner of

the interest the tax so charged shall not ex

ceed 15 per cent of the gross amount of the

interest. The competent authorities of the

Contracting States shall by mutual agreement

sellie the mode of application of this limiia

lion.

3. The
term "interest" as used in this Arti

de means income from debl-daims of every

kind, whether or not secured by mortgage,

and whether or not carrying a right lo partici

pate in the deblor's profits, and in particular,

income from government securities and in

come from bonds or debentures, including

premiums and prizes altaching lo such secu

rities, bonds or debentures, as well as income

assimilated lo income from money lent by the

taxation law of the Slale in which the income

arises, including interest on deferred pay

ment sales. Penalty charges for late payment

shall nol be regarded as interest for purposes

of this Artide.

4.
The provisions of
paragraphs 1 and 2 shall nol apply if the recipienl of the interest, being a
resident of a Contracting State, carries on in the other Contracfing State in
which the interest arises a business through a permanent establishment situated
therein, or performs in thal other Slale independent personal services from a
fixed base situated therein and the debt-daim in respect of which the interest
is paid is effecfivdy connecled with such permanent establishment or fixed
base. In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may
be, shall apply.

5.
Interest shall
be deemed lo arise in a Contracting Slale when the payer is thal Slale ilself,
a polifical subdivision, a local authority or a resident of that Slale. Where,
however, the person paying the interest, whether he is a resident of a
Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment
or a fixed base in connection with which the indebledness on which the interest
is paid was incurred, and

2.
Räntan fär
emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,
enligt lagstiftningen i denna stal, men om mottagaren har rätt lill räntan fär
skatten inle överstiga 15 procent av räntans bruttobelopp. De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa ömsesidig överenskommelse
om saltet alt genomföra denna begränsning.

3.
Med ullrycket
"ränta" förslås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,
antingen den utfärdats mot säkerhet i faslighet eller ej och antingen den
medför rätt lill andel i gäldenärens vinst eller ej. Uttrycket åsyftar särskill
inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer
eller debentures, däri inbegripna agiobdopp och vinster, som hänför sig till
sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Ullrycket avser även
inkomst som enligt skattelagstiftningen i den stat från vilken inkomsten
härrör jämställs med inkomst av försträckning, däri inbegripet även ränta på
grund av kredilförsäljning. Straffavgift pä grund av sen betalning anses inte
som ränta vid tillämpningen av denna artikel.

4.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om mollagaren av räntan har hemvist i en
avialsslutande stal och bedriver rörelse i den andra avialsslutande slalen,
från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande
anordning, saml den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband
med del fasla driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall
tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive ar-fikd 14.

5.
Ränla anses
härröra från en avialsslutande stal, om ulbetalaren är slalen själv, politisk
underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om den
person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat
eller ej, i en avialsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande
anordning i samband varmed den skuld uppkommit pä vilken räntan betalas, och
räntan belastar del fasla driftslällel

that
interest is borne by that permanent establishment or fixed base, then such
interest shall be deemed lo arise in the Contracting Slale in which the
permanent establishment or fixed base is situated.

6.
Where, by reason of a special
relationship between the payer and the recipienl or between both of them and
some other person, the amount of interest paid, having regard lo the
debt-daim for which il is paid, exceeds the amount which would have been agreed
upon by Ihe payer and the recipienl in the absence of such rdafionship, the
provisions of this Artide shall apply only lo the lasl-mentioned amounl. In
that case, the excess part of the payment shall remain taxable according to
the law of each Contracting Slale, due regard being had lo the other provisions
of this Convention.

7.
Notwilhstanding the provisions
of paragraph 2,

. (a) interest arising in
a Contracting Slale and paid in respect of a bond, debenture or other similar
obligafion of the government of thal Contracting State or of a political subdivision
or local authority thereof shall, provided thal the interest is beneficially
owned by a resident of the other Contracting Slale, be taxable only in that
other Slale;

(b) interest
arising in the Philippines and

paid lo a resident of Sweden shall be taxable

only in Sweden if il is paid in respect of a loan

made or guaranteed, or a credit extended or

guaranteed by Exportkreditnämnden (Export

Credit Board), AB Svensk Exportkredit

(Swedish Export Credit Inc.) and Sveriges

Invesleringsbank (Inveslmenl Bank of Swe

den) and such other lending institution as is

specified and agreed in letters exchanged be

tween the competent authorities of the Con

tracting Slales;

(c) interest
arising in Sweden and paid lo a

resident of the Philippines shall be taxable

only in the Philippines if il is paid in respect

of a loan made, guaranteed or insured, or a

credit extended, guaranteed or insured by the

Central Bank of the Philippines, the Philip

pine National Bank, the Development Bank

of the Philippines and such other lending in

sfitution as is specified and agreed in letters

eller
den stadigvarande anordningen, anses dock räntan härröra från den
avtalsslutande stat där det fasla driftstället eller den stadigvarande
anordningen finns.

6.
Belräffande sådana fall då
särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda
och annan person föranleder att räntebeloppet, med hänsyn till den skuld för
vilken räntan betalas, överstiger del belopp som skulle ha avtalats mellan
ulbetalaren och mottagaren, om sådana förbindelser inle förelegal, tillämpas
bestämmelserna i denna artikel endasl på sislnämnda belopp. I sådant fall får
överskjutande belopp beskattas enligt lagstiftningen i vardera avialsslutande
staten med iakttagande av övriga bestämmelser i della avlal.

7.
Utan hinder av bestämmelserna i
punkt 2 gäller följande:

a) Ränta, som härrör från en avialsslutande stat och
som betalas på obligation, debenture eller annan liknande skuldförbindelse
som utfärdats av regeringen eller av politisk underavdelning eller lokal
myndighet i denna avialsslutande stat, beskattas endast i den andra
avialsslutande slalen, under förutsällning all den som har rätt lill räntan
har hemvist i denna stal.

b) Ränta, som härrör från Filippinerna och som betalas
lill person med hemvist i Sverige, beskattas endast i Sverige, om räntan betalas
på lån givet eller garanterat eller på grund av kredit given eller garanterad
av Ex-portkredilnämnden, AB Svensk Exportkredit eller Sveriges Investeringsbank
eller av annan kredilinsfilulion som anges i överenskommelse genom
skriftväxling niellan de behöriga myndigheterna i de avialsslutande staterna.

c)
Ränta, som härrör från Sverige
och som betalas till person med hemvist i Filippinerna, beskattas endasl i
Filippinerna, om den betalas på lån givet, garanterat eller försäkrat eller
kredit given, garanterad eller försäkrad av Filippinska centralbanken (The
Central Bank of the Philippines), Filippinska nationalbanken (The Philippine
National Bank), Filippinska utvecklingsbanken (The Devel-

exchanged
between the competent authorities of the Contracting Slales; and

(d) the Philippine lax on interest arising in the
Philippines in respect of public issues of bonds, debentures or similar
obligations and paid by a company which is a resident of the Philippines lo a
resident of Sweden shall nol exceed 10 per cent of the gross amount of the
interest.

Artide 12 Royalties

1.
Royalties
arising in a Contracting Slale and paid to a resident of the other Contracting
Slale may be laxed in that other State.

2.
However, such
royalties may also be laxed in the Contracting Slale in which they arise, and
according to the law of thal State, but if the recipienl is the beneficial
owner of the royalties, the lax so charged shall not exceed

(a)
15 per cent of
the gross amount of the royalties, where Ihe royalties are paid by an
enterprise registered with and engaged in pre-ferred areas of aclivifies and
also royalties in respect of cinematographic films or tapes for television or
broadcasting and royalties for the use of, or the righl lo use, any copyright
of literary, artistic or scientific work;

(b) in all other cases, 25 per cent of
the gross amounl of the royalties.

3. The
term "royalfies" as used in this

Artide means payments of any kind received

as a consideration for the use of, or the righl

lo use, any copyright of literary, artistic or

scientific work, any patent, trademark, de

sign or model, plan, secrel formula or pro

cess, or for the use of, or the righl lo use,

industrial, commercial or scientific equip

ment, or for informafion concerning industri

al, commercial or scienfific experierice, arid

includes payments of any kind in respect of

motion picture films and works on films or

videotapes for use in connection with televi

sion.

opmenl
Bank of the Philippines) eller av annan kredifinstilution som anges i överenskommelse
genom skriftväxling mellan de behöriga myndigheterna i de avialsslutande sta-
. lerna.

d) Filippinsk skall på ränla, som härrör från Filippinerna
och som betalas på obligafioner, debentures eller liknande skuldförbindelser,
utgivna pä den allmänna marknaden, av bolag med hemvist i Filippinerna lill person
med hemvist i Sverige, skall inle överstiga 10 procent av räntans bruttobelopp.

Artikel 12 Royalty

1.
Royalty, som
härrör från en avialsslutande stat och som betalas lill person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, får beskallas i denna andra stat.

2.
Royaltyn får
emellertid beskallas även i den avialsslutande stal från vilken den härrör,
enligl lagstiftningen i denna stal, men om mottagaren har räll lill royaltyn
får skallen inte översliga:

a)
15 procent av
royallyns bmltobelopp, om royaltyn betalas av bolag registrerat och verksamt
inom prioriterade verksamhetsområden. Delsamma skall gälla royalty som utgår
för biograffilm eller för inspelade band för television eller radiosändning
eller för nyttjandet av eller rätten atl ulnytlja upphovsrätt lill litterära,
konstnärliga eller vetenskapliga verk;

b)
25 procent av
royallyns bruttobelopp i övriga fall.

3. Med ullrycket "royalty" försläs i denna

artikel varje slag av betalning som moltages

säsom ersältriing för nyttjandet av eller rätten

all nyttja upphovsrätt till litterära, konstnär

liga eller vetenskapliga verk, patent, varu

märke, mönster eller rriodeU, ritning, hemligt

recept eller hemlig tillverkningsmetod saml

för nyttjandet av eller rätten att nyttja indu

striell, kommersiell eller vetenskaplig utmst

ning eller för upplysningar om erfarenhetsrön

av industriell, kommersiell eller vetenskaplig

nalur, häri inbegripet varje slag av betalning

för biograffilm eller inspelning på filrp eller

videoband för lelevisionsändamål.

4.
The provisions of paragraphs 1
and 2 shall nol apply if the beneficial owner of the royalties, being a
resident of a Contracting Slale, carries on business in the other Contracfing
State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated
therein, or performs in that other Slale independent personal services from a
fixed base situated therein, and the righl or property in respect of which the
royalties are paid is effectively connecled with such permanent establishment
or fixed base. In such case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the
case may be, shall apply.

5. Royalties shall be deemed lo arise in a Contracting
Slale when the payer is that State ilself, a political subdivision, a local
authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the
royalties, whether he is a resident of a Contracfing State or not, has in a
Contracting Slale a permanent establishment or fixed base in connection with
which the obligation to pay the royalties was incurred, and those royalfies
are borne by thal permanent establishment or fixed base, then such royalties
shall be deemed to arise in the Contracfing State in which the permanent
establishment or fixed base is situated.

6. Where, by reason of a special relationship between
the payer and the recipienl or between both of them and some other person, the
amount of the royalties paid, having regard lo the use, right or information
for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon
by the payer and the recipienl in the absence of such relationship, Ihe
provisions of this Artide shall apply only to the last-menfioned amounl. In
that case, the excess part of the payments shall remain taxable according lo
the law of each Contracting Slale, due regard being had lo the other provisions
of this Convention.

4.
Bestämmelserna i punkterna 1
och 2 till-lämpas inte om den som har rätt fill royaltyn har hemvist i en
avialsslutande stat och bedriver rörelse från fast driftställe i den andra
avialsslutande slaten, från vilken royaltyn härrör, eller utövar självständig
yrkesverksamhet i denna andra stat frän där belägen stadigvarande anordning,
saml den rättighet eller egendom för vilken royaltyn betalas äger verkligt
samband med del fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant
fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respekfive artikel 14.

5.
Royalty anses härröra från en
avialsslutande stat om utbetalaren är staten själv, politisk underavdelning,
lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om den person som
betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avialsslutande stal eller ej, i
en avialsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i
samband varmed skyldigheten atl betala royaltyn uppkommit, och royaltyn
belastar det fasta driftslällel eller den stadigvarande anordningen, anses dock
royaltyn härröra från den avialsslutande stat där del fasta driftstället eller
den stadigvarande anordningen finns.

6.
Belräffande sädana fall, då
särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och mollagaren eller mdlan dem båda
och annan person föranleder all royaltybeloppel med hänsyn lill det
nyttjande, den rätl eller upplysning för vilken royaltyn betalas, översfiger
det belopp, som skulle ha avtalals mellan ulbetalaren och mottagaren om sådana
förbindelser inte förelegal, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast
på sislnämnda belopp. I sådant fall får överskjutande belopp beskattas enligl
lagstiftningen i vardera avialsslutande staten med iakttagande av övriga
bestämmelser i detta avtal.

2 Riksdagen 1987/88. I saml. Nr 19

17

Artide 13

Gains from the alienation of property

1.
Gains derived
by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable
property referred lo in Artide 6 and situated in the other Contracting State
may be taxed in that other Slale.

2.
Gains from the
alienation Of movable property forming part of the business property of a
permanent establishment which an enterprise of a Contracting Slale has in the
other Contracting State or of movable property pertaining lo a fixed base
available to a resident of a Contracting Slale in the other Contracting State
for the purpose of performing independent personal services, including such
gains from the alienation of such permanent establishment (alone or logether
with the whole enterprise) or of such a fixed base may be taxed in thal other
Slale. However, gains derived by an enterprise of a Contracting Slale from the
alienation of ships and aircraft operated in international traffic and movable
property pertaining lo the operation of such ships or aircraft, shall be
taxable only in that Slale.

3.
Gains from the
alienation of shares of a company, the property of which consists principally
of immovable property situated in a Contracting State, may be taxed in that
Slale. Gains from the alienation of an interest in a partnership or a trust,
the property of which consists principally of immovable property situated in a
Contracting State, may be laxed in that State.

4.
Gains from the
alienation of any property, other than those mentioned in paragraphs 1, 2, and
3 shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a
resident.

5.
The provisions
of paragraph 4 shall nol affect the right of either Contracting Slale lo levy,
according lo ils domestic law, a tax on gains from the alienation of any property
derived by an individual who is a resident of the other Contracting State and
has been a resident of the first-mentioned State at any time during the six
years immedialely preceding the alienation of the property.

Artikel 13

Vinst genom överlåtelse av egendom

1.
Vinst, som
person med hemvist i en avialsslutande stat förvärvar genom överlätelse av
sådan faslighet som avses i arfikel 6 och som är belägen i den andra avialsslutande
staten, får beskallas i denna andra avialsslutande stat.

2.
Vinst genom
överlåtelse av lös egendom som ingär i fast driftställe, vilket etl företag i
en avtalsslutande stat har i den andra avtals-slutande slalen, eller av lös
egendom hänförlig lill stadigvarande anordning för all utöva självständig
yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avialsslutande stat har i den
andra avialsslutande slalen, fär beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller
vinst genom överiåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller i samband med
överlåtelse av hela företagel) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst,
som förelag i en avtalsslutande stat förvärvar genom överlåtelse av fartyg
eller luftfartyg i inlernationell trafik eller lös egendom som är hänförlig
lill användningen av sådana fartyg eller luftfartyg, beskattas endast i denna
stat.

3.
Vinst genom
överlåtelse av andelar i ell bolag, vars tillgångar huvudsakligen utgörs av
fastighet belägen i en avialsslutande stat, får beskattas i denna stat. Vinst
genom överlåtelse av andel i handelsbolag eller stiftelse, vars tillgångar huvudsakligen
utgörs av fastighet belägen i en avialsslutande stat, fär beskallas i denna
stal.

4.
Vinst genom
överlåtelse av annan egendom än sädan som anges i punkterna 1, 2 och 3
beskattas endasl i dén avialsslutande stal där överlätaren har hemvist.

5.
Bestämmelserna
i punkt 4 berör inle någondera avialsslutande slalens rätt alt enligt sin egen
lagstiftning beskatta vinst som person med hemvist i den andra avialsslutande
staten förvärvar genom överlåtelse av egendom, om denne haft hemvist i den
förstnämnda staten vid något tillfälle under de senaste sex åren före
överlåtelsen.

Artide 14

Independent
personal services

1. Income derived by a resident of a Con

tracting State in respect of professional ser

vices or other activities of an independent

character shall be taxable only in that State.

However, such income may be laxed in the

other Contracting State:

(a)
if he has a
fixed base regularly available lo him in the other Contracting State for the
purpose of performing his activities; in thal case, only so much of the income
as is attributable to that fixed base may be laxed in that other Contracting
State: or

(b) if his stay in the other
Contracting State is for a period or periods aggregaling 90 days or more in the
calendar year; or

(c) if the gross remuneralion derived
from his services in the other Contracting State in the calendar year from
residents of that Contracting State exceeds Fifty Thousand Swedish kronor or
ils equivalenl in Philippine pe-sos. The competent authorities of the Contracting
Slales may agree on such changes of the amount mentioned above as may be reasonable
with regard lo changes in the value of money, amendment of legislation in a Contracting
State or other similar circumslances.

2. The term "professional services" in

cludes especially independent scienfific, lit

erary, artistic, educational or teaching activi

ties as well as the independent activities of

physicians, lawyers, engineers, architecls,

dentists and accouniants.

Artikel 14

Självständig
yrkesutövning

1. Inkomst, som person med hemvist i en

avialsslutande stat förvärvar genom atl utöva

fritt yrke eller annan självständig verksam

het, beskallas endasl i denna stal. Sådan in

komst får emellertid beskallas i den andra

avialsslutande slalen:

a)
om inkomsttagaren
i denna stat har stadigvarande anordning, som regelmässigt slår lill hans
förfogande för att utöva verksamheten; i sådant fall får dock endasl så slor
del av inkomsten som är hänförlig till denna anordning beskattas i denna andra
avialsslutande stat,

b)
om
inkomsttagaren visias i denna andra stat under tidrymd eller lidrymder, som sammanlagt
uppgär lill 90 dagar eller mer under kalenderåret i fråga, eller

c)
om den
bruttoersättning som inkomstlagaren under kalenderåret i fråga förvärvar för
tjänster utförda i den andra avialsslutande staten från personer med hemvist i
denna stal överstiger femtiolusen svenska kronor eller motvärdet i filippinska
pesos. De behöriga myndigheterna i de avialsslutande staterna kan komma överens
om de ändringar av ovan angivna belopp som kan anses skäliga med hänsyn lill
förändring av penningvärdet, lagändring i en avialsslutande stat och annan
liknande omständighet.

2. Uttrycket
"fritt yrke" inbegriper sär

skill självständig vetenskaplig, litterär och

konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och

undervisningsverksamhet samt sådan själv

ständig verksamhel som läkare, advokater,

ingenjörer, arkitekter, tandläkare och revi

sorer utövar.

Artide 15

Dependent
personal services

1. Subject to the provisions of Artides 16 and 18,
salaries, wages and other similar remuneralion, other than a pension, derived
by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be
taxable only in thal Slale unless the employment is exercised in the other
Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneralion as is

Artikel 15 Enskild tjänst

1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16 och 18
föranleder annat, beskattas löner och andra liknande ersällningar - med
undantag för pensioner - som person med hemvist i en avialsslutande stat uppbär
pä grund av anställning, endasl i denna stat, sävida inle arbetet utförs i
den andra avtalsslutande slaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får er-

derived Iherefrom may be laxed in that other State.

2. Notwithsianding the provisions of para

graph 1, remuneralion derived by a resident

of a Contracting Slale in respect of an em

ployment exercised in the other Contracting

Slale shall be taxable only in the first-men

tioned Slale if the recipienl is present in the

other State for a period or periods nol ex

ceeding in the aggregate 183 days in the cal

endar year concerned, and either

(a)
the
remuneralion earned in the other State in the calendar year concerned does nol
exceed Sevenly-five Thousand Swedish kronor or ils equivalenl in Philippine
pesos; or

(b) the remuneralion is paid by, or on
behalf of, an employer who is nol a resident of the other State, and such
remuneralion is not borne by a permanent establishment or a fixed base which
the employer has in the other State.

The competent authorities of the Contracting Slales may
agree on such changes in the amounl mentioned in sub-paragraph (a) above as may
be reasonable with regard to changes in the value of money, amendmenl of
legislation in a Contracting State or other similar circumslances.

3. Notwithsianding the preceding provi

sions of this Artide, remuneralion in respect

of employment as a member of the regular

crew or complemenl of a ship or aircraft op

erated in international traffic by an enterprise

of a Contracting State, shall be taxable only

in thal State, provided the recipienl is subject

lo lax in that State in respect of such remu

neralion.

sättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt

1 beskattas ersättning, som person med hem

vist i en avialsslutande stat uppbär för arbete

som utförs i den andra avialsslutande staten,

endast i den förstnämnda slaten, om inkomst

tagaren visias i den andra staten under tid

rymd eller tidrymder, som sammanlagt inle

överstiger 183 dagar under kalenderåret i

fräga, samt antingen

a)
den ersättning
som under kalenderåret i fråga uppbärs i denna andra stal inle överstiger
sjuttiofemtusen svenska kronor eller motvärdet i filippinska pesos, eller

b)
ersättningen
betalas av eller pä uppdrag av arbetsgivare, som inle har hemvist i denna andra
stal, saml ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande
anordning, som arbetsgivaren har i denna andra stat.

De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan
komma överens om de ändringar av ovan i punkt a) angivet belopp som är skäliga
med hänsyn lill förändring av penningvärdet, lagändring i en avtalsslutande
stat och annan liknande omständighet.

3. Utan hinder av föregående bestämmel

ser i denna artikel beskattas ersättning för

arbete som ordinarie eller extra besättnings

medlem utför ombord på fartyg eller luftfar

tyg, som används i inlernationell trafik av

förelag i en avialsslutande stat, endasl i den

na stal, förutsatt atl mollagaren är skallskyl

dig i den slalen för sådan inkomst.

Artide 16 Directors' fees

1. Direclors' fees and similar payments de

rived by a resident of a Contracting State in

his capacity as a member of the board of

direclors of a company which is a resident of

the other Contracting State, may be taxed in

that other State.

2. The provisions of Artide 15 shall apply

to the remuneralion which a person to whom

paragraph 1 applies derives from the com

pany in respect of the discharge of day-to-day

funclions of a managerial or technical nature.

Artikel 16 Styrelsearvoden

1.
Styrelsearvoden
och liknande ersällningar, som person med hemvist i en avtals-slutande stal
uppbär i egenskap av styrelseledamot i bolag med hemvist i den andra
avtals-slutande slaten, får beskallas i denna andra stat.

2.
Bestämmelserna
i artikel 15 tillämpas på inkomst som person, på vilken punkt 1 är tillämplig,
uppbär från bolaget för daglig verksamhet säsom förelagsledare eller tekniker.

20

Arficle 17

Artistes
and athletes

1.
Notwithsianding
the provisions of Artides 14 and 15. income derived by a resident of a Contracting
State as an eniertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television
artiste, or a musician. or as an athlete, from his personal activities as such exercised
in the other Contracting Slale, may be taxed in thal other State.

2.
Where income in
respect of personal activities exercised by an eniertainer or an alhlele in his
capacity as such accmes not to the eniertainer or alhlele himself but to another
person, thal income may, notwilhstanding the provisions of Artides 7, 14 and
15, be laxed in the Contracting State in which the activities of the eniertainer
or alhlele are exercised.

3.
The provisions
of paragraphs 1 and 2 shall nol apply to income derived from activities
performed in a Contracting Slale by entertainers and athletes if the visit lo that
Contracting State is substantially supported by public funds of the other Contracting
State, including any polifical subdivision, local authority or stalulory body thereof.

4.
Notwilhstanding
the provisions of Artide 7, where the activities mentioned in paragraph 1 of this
Artide are provided in a Contracting State by an enterprise of the other Contracting
State the profits derived from providing these activities by such an enterprise
may be laxed in the first-mentioned Contracting State, unless the enterprise is
substantially supported from the public funds of the other Contracting State, including
any political subdivision, local authority or stalulory body thereof, in connecfion
with the provisions of such activities, or unless the enterprise is certified
by the competent authority of that other State as a non-profil organization, engaged
in the exchange of cul-lural aclivifies.

Artikel 17

Artister
och idrottsmän

1.
Utan hinder av
bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en
avialsslutande stal förvärvar genom sin personliga verksamhel i den andra
avtalsslutande staten i egenskap av teater-dier filmskådespelare, radio- eller
televisionsartist eller musiker eller av idrottsman, beskattas i denna andra
stal.

2.
I fall dä
inkomst genom verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap,
inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får
denna inkomst, utan hinder av bestämmelsema i artiklarna 7, 14 och 15,
beskattas i den avtals-slutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar
verksamheten.

3.
Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2 till-lämpas inte beträffande inkomst som artist eller
idrottsman förvärvar genom verksamhet i en avtalsslutande stat, om besöket i
denna avialsslutande stat huvudsakligen finansieras med allmänna medel från den
andra avtalsslutande staten, dess politiska underavdelningar, lokala
myndigheter eller något av dessa bildat organ.

4.
I fall då
verksamhet som anges i punkt I i denna artikel tillhandahålls i en avialsslutande
stat av ett företag i den andra avtalsslutande slaten, fär - utan hinder av
bestämmelserna i artikel 7 - inkomst, som sådant förelag förvärvar genom att
tillhandahålla sådan verksamhet, beskattas i den förstnämnda avtalsslutande
staten. Denna bestämmelse gäller dock inte, om företaget huvudsakligen
finansieras med allmänna medel från den andra avialsslutande staten, dess
politiska underavdelningar, lokala myndigheter eller nägol av dessa bildal
organ eller om företaget enligt intyg av den andra statens behöriga myndighet
är en organisation ulan vinstintresse vars verksamhet består i all främja
utbyte av kulturell verksamhet.

3 Riksdagen 1987/88. 1 saml. Nr 19

21

Artide 18 Government service

1. (a) Remuneralion, other than a pension,

paid by a Contracting Slale or a political sub

division or a local authority thereof to any

individual in respect of services rendered to

thal State or subdivision or local authority

thereof shall be taxable only in that State.

(b) However, such remuneralion shall be taxable only in the
other Contracting State if the services are rendered in that State and the recipienl
is a resident of that State who:

(i) is a national of thal Slale; or

(ii) did not become a resident of that State solely for the
purpose of performing the services.

2. (a) Any pension paid by, or oul of funds

created by, a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof lo any

individual in respect of services rendered lo

that State or subdivision or local authority

thereof shall be taxable only in that State.

(b) However, such pension shall be taxable only in the other
Contracting State if the recipienl is a national of and a resident of that
State.

3.
The provisions
of Artides 15, 16 and 20 shall apply to remuneralion and pensions in respect of
services rendered in connection with any business carried on by a Contracting
State or a political subdivision or a local authority thereof.

4.
The term
"pension" as used in this Artide means periodic payments made in consideration
for past services rendered.

Artide 19

Students and trainees

An individual
who was a resident of a Contracting State immediately before a visit lo the other
Contracting Slale and who is lemporarily present in thal other Slale solely:

(a) as a student at a university,
college or school in Ihal other State;

(b) as a business apprenlice or Irainee;
or

(c)
as the recipienl
of a grant, allowance or reward from a scientific, educafional, reli-gious or charilable
organization or under a

Artikel 18 Offentlig tjänst

1. a) Ersättning - med undanlag för pen

sion - som betalas av en avialsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter till fysisk person på grund av

arbete som utförs i denna stats, dess polifiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

tjänst, beskattas endast i denna stat.

b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den
andra avialsslutande slaten, om arbetet utförs i denna andra stat och personen
i fråga har hemvist i denna stal och:

1)
är medborgare i
denna stal; eller

2)
inle erhöll
hemvist där uteslutande för att utföra arbetet.

2. a) Pension, som betalas av, eller från

fonder inrättade av, en avialsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter lill fysisk person på grund av

arbete som utförts i denna stals, politiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

tjänst, beskattas endast i denna stal.

b) Sådan pension beskallas emellertid'endast i den andra avialsslutande
slalen, om personen i fräga är medborgare och har hemvist i denna stat.

3.
Bestämmelserna
i artiklarna 15, 16 och 20 tillämpas på ersättning och pension, som utbetalas
på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avialsslutande
stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter.

4.
Uttrycket
"pension" i denna artikel åsyftar periodiska utbetalningar som utgår
för tidigare utförda tjänster.

Artikel 19

Studerande och praktikanter

Fysisk person som hade hemvist i en avialsslutande stat
omedelbart före vistelse i den andra avialsslutande slaten och som tillfälligt
visias i denna andra stal uteslutande såsom:

a) studerande
vid universitet, högskola

eller skola i denna andra stat,

b)
affärs- eller hantverkspraklikant,
eller

c)
mottagare av
stipendium, anslag eller annal penningunderslöd frän stiftelse eller inrättning
med uppgift att främja vetenskapligt.

technical assistance programme entered into by the Contracting
States,

shall be exempt from lax in that other Slale in respect
of: .

(i) remittances from abroad for the purposes of his maintenance,
education, training or practice; and

(ii) remuneralion for personal services performed in that
other Slale, provided the remuneralion does not exceed Twelve Thousand Swedish
kronor or ils equivalenl in Philippine pesos for any taxable year.

The benefils under sub-paragraph (ii) above shall extend only
for such period of lime as may be reasonably or customarily required lo complele
Ihe education, training or practice underlaken but shall in no evenl exceed a
period of five conseculive years.

Artide 20

Income not expressly mentioned

1. Items of income of a resident of a Con

tracting State which are not expressly men

tioned in the foregoing Artides of this Con

vention shall be taxable only in thal Contract

ing State except that, if such income is de

rived from sources within the other Contract

ing State, it may also be laxed in accordance

with the law of that other State.

2. Compensation paid to any individual by

a Contracting Slale, a political subdivision or

a local authority thereof for an injury or dam

age suslained as a result of hostilities or po

litical persecution shall be taxable only in

that State.

Artide 21

Relief from double taxation

1. (a) Where a resident of Sweden derives income which, in
accordance with the provisions of this Convention, may be laxed in the Philippines,
Sweden shall allow - subject to the provisions of the law of Sweden concerning
credit for foreign tax (as it may be amended from lime lo lime without changing
the general principlc hereoO - as a deduction from Swedish tax on the income of
that resident an amounl equal to the income tax paid in the Philippines.

uppfostrande, religiöst eller välgörande ändamål eller
inom ramen för ell tekniskt biståndsprogram som upprättats av de avtalsslutande
staterna, är befriad från skall i denna andra stal för:

1)
belopp, som
utbetalas till honom frän utlandet för hans uppehälle, undervisning, utbildning
eller praktik, samt

2)
inkomst av
arbete som utförs i denna andra stat, om inkomsten inle under nägol
beskattningsår överstiger tolvtusen svenska kronor eller motvärdet i
filippinska pesos.

Skatlebefrielse enligt punkt 2) ovan medges endast för den
tid som skäligen eller vanligtvis erfordras för all fullborda studierna eller
utbildningen i fråga, men får inte i någol fall avse längre tidrymd än fem på
varandra följande är.

Artikel 20

Övriga inkomstslag

1.
Inkomst,
beträffande vilken inle någon uttrycklig bestämmelse meddelats i föregående
artiklar i avtalet och som förvärvas av person med hemvist i en avtalsslutande
stat, beskattas endast i denna stat, om inte inkomsten härrör från källa i den
andra avialsslutande staten. I sådant fall får inkomsten även beskattas enligl
lagstiftningen i denna andra stat.

2.
Ersättning, som
betalas av en avialsslutande stal, dess politiska underavdelningar eller
lokala myndigheter för skada till följd av fientligheler eller politisk
förföljelse, beskattas endast i denna stat.

Artikd 21

Undvikande av dubbelbeskattning

1. a) I fall då person med hemvist i Sverige uppbär
inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Filippinerna,
skall Sverige -'i enlighet med bestämmelserna i svensk lag om avräkning av
utländsk skalt (även i den lydelse de framdeles kan fä genom alt ändras utan
all den allmänna princip som anges här ändras) - från skatten pä inkomsten
avräkna etl belopp motsvarande den filippinska skatt som erlagts för inkomsten.

23

(b)
Notwilhstanding
the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, where a resident of Sweden
derives income which, in accordance with the provisions of Artide 7 or paragraph
1 (a) of Artide 14, may be taxed in the Philippines, Sweden shall exempt such income
from lax provided thal the principal part of the income of the permanent establishment
or fixed base arises from business activities, other than the management of securities
and other similar property, and such activities are carried on wiihin Ihe Philippines
through the permanent establishment or the fixed base.

(c)
Where a
resident of Sweden derives income which shall be taxable only in the Philippines
in accordance with the provisions of paragraph 3 of Artide 15 and of Artide 18
or shall be exempt from Swedish lax in accordance with sub-paragraph (b) of this
paragraph, Sweden may, when determining the gradualed rale of Swedish tax, take
into account the income which shall be taxable only in the Philippines or shall
be exempt from Swedish tax, respectively.

(d) Notwilhstanding the provisions of sub-

paragraph (a) of this paragraph, dividends

paid by a company being a resident of the

Philippines to a company which is a resident

of Sweden shall be exempt from Swedish tax

lo the extent that the dividends would have

been exempt under Swedish law if both com

panies had been Swedish companies.

2. For the purpose of paragraph 1 (a) of this Artide:

(a) tax payable under the laws of the Philippines
on the gross amounl of interest received by a resident of Sweden on bonds, debentures
or similar obligations referred to in paragraph 7 (d) of Artide 11 shall be deemed
to have been paid at a rale of 15 per cent; and

(b) tax payable under the laws of the Philippines
shall not include any amount imposed in accordance with paragraph 2 of Artide
26 that exceeds the amount thal would be payable in accordance with this Convention
in the absence of Ihal paragraph.

The provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph shall
apply for a period of ten years from the date this Convention takes

b)
1 fall då
person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt artikel 7 eller
artikel 14 punkt 1 a) får beskallas i Filippinerna, skall Sverige, ulan hinder
av bestämmelserna i punkt 1 a), undanta sådan inkomst från skall. Denna
bestämmelse gäller dock endast om den övervägande delen av inkomsten från det fasla
driftstället eller den stadigvarande anordningen härrör frän inkomst av
rörelse av annat slag än förvaltning av värdepapper eller annan liknande lös
egendom och verksamhelen bedrivs i Filippinerna från del fasla driftslällel
eller den stadigvarande anordningen.

c)
1 fall då
person med hemvist i Sverige uppbär inkomst som enligl reglerna i art. 15 punkt
3 och art. 18 skall beskattas endasl i Filippinerna eller som skall undantas
från beskattning i Sverige i överensstämmelse med punkt b), får Sverige vid
bestämmandel av den svenska progressiva skatten, beakta den inkomst som skall
beskallas endast i Filippinerna eller som skall undantas frän svensk skall.

d) Ulan hinder av bestämmelserna i punkt

a) är utdelning från bolag med hemvist i Filip

pinerna lill bolag med hemvist i Sverige un

dantagen frän beskattning i Sverige i den mån

utdelningen skulle ha varil undantagen från

beskattning enligl svensk lagstiftning, om

båda bolagen hade varit svenska.

2. Vid tillämpningen av punkt 1 a) i denna artikel gäller
följande:

a)
Skatt som enligl
filippinsk lagstiftning utgår på bruttobeloppet av ränla som person med hemvist
i Sverige förvärvar på obligationer, debentures eller liknande i artikel 11 punkt
7 d) angivna skuldförbindelser anses ha erlagts efter en skallesals av 15
procent.

b)
Skall som utgår
enligl filippinsk lagstiftning anses inte innefatta sådant belopp som påförts
enligt artikel 26 punkt 2 och som överstiger del belopp som skulle ha utgått
enligt avtalet om denna punkt inle funnits.

Bestämmelserna under a) i denna punkt tillämpas under en
tidrymd av 10 är från den dag då detta avlal blir tillämpligt. De behöriga

effect.
The competent authorities shall consult each other in order lo determine whether
this period shall be extended.

3. In the
application of paragraph 1 (a) of

this Artide, as respecls dividends referred lo

in paragraph 2 (a) of Artide 10, not being

dividends which are exempt from Swedish

tax under paragraph 1 (d) of this Artide, pay

ments referred lo in paragraph 7 of Artide 10,

interest referred lo in paragraph 2 of Artide

11 and royalties referred to in paragraph 2 (a)

of Artide 12 Philippine lax shall be deemed

to have been paid at a rale of 20 per cent.

The
provisions of this paragraph shall apply for a period of ten years from the date
this Convention lakes effect. The competent authorities shall consult each other
in order lo determine whether this period shall be extended.

4. Subject
lo the existing provisions of the

laws of the Philippines regarding the deduc

tion from lax payable in the Philippines of lax

paid outside the Philippines and lo subse

quent modificalions of those provisions

which shall not affect the general principlc

hereof lax payable under the laws of Sweden

on profits, income or gains arising in Sweden

shall be deducled from any Philippine tax

payable in respect of such profits, income or

gains. The deduction shall nol, however, ex

ceed that part of the Philippine income tax, as

computed before the deduction is given,

which is appropriate to the income which

may be taxed in Sweden.

Artide 22 Non-discrimination

1.
The nationals
of a Contracting State shall not be subjecled in the other Contracting State
lo any taxation or any requirement connecled therewith, which is other or more burdensome
than the taxation and connecled requirements to which nationals of thal other
State in the same circumslances are or may be subjecled.

2.
The taxation on
a permanent establishment which an enterprise of a Contracting Slale has in the
other Contracting State shall hot be less favourably levied in that other State
than the taxation levied on enterprises of thal other State carrying on the
same activities.

myndigheterna skall överlägga med varandra för all
bestämma om denna lidrymd skall utsträckas.

3. Vid tillämpningen av punkt 1 a) i denna

artikel skall filippinsk skatt ansetts ha erlagts

efter en skallesals av 20 procent såvitt gäller

utdelning som avses i artikel 10 punkt 2 a)

och som inle är undantagen frän svensk skall

enligt punkt 1 d) i denna artikel, överföringar

som avses i artikel 10 punkt 7, ränta som

avses i artikel 11 punkt 2 och royalty som

avses i artikel 12 punkt 2 a).

Bestämmelserna i denna punkt tillämpas under en tidrymd av
10 år från den dag dä delta avtal blir tillämpligt. De behöriga myndigheterna
skall överlägga med varandra för all bestämma om denna tidrymd skall utsträckas.

4. I enlighet med gällande filippinsk lag

stiftning i fräga om avräkning från filippinsk

skalt av skatt som eriagts i utlandet och med

iakttagande av därefter genomförda ändring

ar i denna lagstiftning (vilken lagstiftning inte

skall påverka den allmänna princip som

anges här) skall skatt på inkomst eller vinst

som härrör från Sverige avräknas frän filip

pinsk skatt som utgår på sådan inkomst eller

vinst. Avräkningsbeloppet skall emellertid

inte översliga den del av den filippinska in

komstskatten, beräknad ulan sådan avräk

ning, som belöper på den inkomst som får

beskattas i Sverige.

Artikel 22

Förbud
mot diskriminering

1.
Medborgare i en
avialsslutande stat skall inte i den andra avialsslutande staten bli föremål
för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller
mer tyngande än den beskattning eller därmed sammanhängande krav som medborgare
i denna andra stat under samma förhällanden är eller kan bli underkastade.

2.
Beskattningen
av fast driftställe, som företag i en avialsslutande stat har i den andra avialsslutande
staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen
av förelag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag.

25

3. Nolhing in this Artide shall be construed as obliging
a Contracting State to grant to residents of the other Contracting Slale any
personal allowances, reliefs and reduc-fions for taxation purposes on account
of civil status which it grants lo its own residents.

4.
Except where the
provisions of paragraph 1 of Artide 9, paragraph 6 of Artide 11, or paragraph
6 of Artide 12, apply, interest, royalties and other disbursemenls paid by an enterprise
of a Contracting Slale lo a resident of the other Contracting State shall, for the
purpose of determining the taxable profils of such enterprise, be deductible under
the same condilions as if they had been paid lo a resident of the first-mentioned
State.

5.
Enterprises of
a Contracting State, the capilal of which is wholly or partly owned or conlrolled,
direclly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting
State, shall nol be subjecled in the first-mentioned Slale to any taxation or any
requirement connecled therewith which is other or more burdensome than the taxation
and connecled requirements lo which other similar enterprises of that first-mentioned
Slale are or may be subjecled.

6.
Nothing in this
Artide shall be construed so as to prevent the Philippines from limiting lo
ils nalionals the enjoyment of tax incentives granted under:

(a) Presidenlial Decree No. 1789, as

amended by Balas Pamabansa Blg. 391, oth

erwise known as the Investment Incentive

Policy Acl of 1983; and

(b) any other enactment of the Philippines

adopted in pursuance of its programme of

economic development which the competent

authorities of the Contracting Slales agree

should be excluded from the provisions of

this Artide, if it has nol been modified there

afler or has been modified only in minor re

specls so as nol lo affect ils general charac

ter.

7. In this Artide, the term "taxation"

means laxes, which are the subject of this

Convention.

3.
Bestämmelserna
i denna artikel anses inle medföra förpliktelse för en avialsslutande stal all
medge person med hemvist i den andra avialsslutande staten sådant personligt
avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller sådan skattenedsätlning
på grund av civilstånd som medges person med hemvist i den egna slaten.

4.
Ulom i de fall
då artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas,
är ränta, royalty och annan betalning frän förelag i en avialsslutande stal lill
person med hemvist i den andra avtalsslutade staten avdragsgilla vid
bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma
villkor som betalning lill person rned hemvist i den förstnämnda staten.

5.
Förelag i en avialsslutande
stal, vars kapilal hell eller delvis ägs eller kontrolleras, direkl eller
indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten,
skall inte i den förstnämnda avtalsslutande slalen bli föremål för beskattning
eller därmed sammanhängande krav söm är av annat slag eller mer tyngande än
den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande förelag i
den förstnämnda slalen är eller kan bli underkastat.

6.
Bestämmelserna
i denna artikel anses inte förhindra Filippinema all medge endast filippinska
medborgare skatlelätlnader enligt följande författningar:

a)
Presidentens
förordning nr 1789, i dess genom Balas Pamabansa Blg. 391, ändrade lydelse,
även kallad lagen 1983 om främjande av invesleringar; och

b)
varje annan
filippinsk lagstiftning som tillkommit i enlighet med det filippinska programmet
för ekonomisk utveckling och belräffande vilken de behöriga myndigheterna i de
avialsslutande staterna kommit överens atl den inte skall omfattas av
bestämmelserna i denna artikel, om inle lagstiftningen i fråga ändrats
därefter, eller ändrats endast i mindre avseenden ulan all dess allmänna karaktär
påverkats.

7. Uttrycket "beskattning" åsyftar i

denna artikel skatter som omfattas av avta

let.

Artide 23

Mutual agreement
procedure

1.
Where a
resident of a Contracting State considers that the actions of one or both of the
Contracting Slales result or will result for him in taxation not in accordance with
this Convention, he may, without prejudice lo the remedies provided by the
national laws of those States, address to the competent authority of the Contracting
State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of
Artide 22 (Non-discrimination) lo that Contracting State of which he is a
national, an application in writing staling the grounds for daiming the
revision of such taxation. To be admissible, the said application must be submitted
within two years from the first notification of the aclion which gives rise to taxation
not in accordance with the Convention.

2.
The competent authority
shall endeavour, if the objection appears to il lo be justified and if it is nol
ilself able to arrive al a satisfactory solulion, to resolve the case by mutual
agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view
lo the avoidance of taxation nol in accordance with the Convention. A Contracting
State is not obliged lo implement an agreement reached after the expiralion of five
years from the end of the taxable year in issue.

3.
The competent authorities
of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficullies
or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. In
particular, the competent authorities of the Contracting Slales may consult together
to endeavour to agree:

(a) lo the same allribution of profits
lo a resident of a Contracting State and ils permanent establishment situated
in the other Contracting Slale;

(b) lo the same allocation of income between
a resident of a Contracting State and any associaled person provided for in
Artide 9.

Artikel 23

Förfarandet
vid ömsesidig överenskommelse

1.
Om person med
hemvist i en avtalsslutande stal gör gällande, atl i en avialsslutande stat
eller båda staterna vidtagits åtgärder, som för honom medför eller kommer att
medföra en mol delta avtal stridande beskattning, kan han — utan att detta
påverkar hans rätt atl använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters
interna rättsordning - göra skriftlig framställning, med angivande av skälen
för ändring ay beskattningen, hos den behöriga myndigheten i den avtalsslutande
stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 22 punkt
1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. För att kunna tas upp till
behandling skall sädan framställning göras inom tvä år frän den tidpunkt då
personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givil upphov till beskattning
som strider mot avtalet.

2.
Om denna
behöriga myndighet finner framställningen grundad men ej själv kan få till
stånd en tillfredsslällande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom
ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avialsslutande
slalen i syfte atl undvika en mol detta avtal stridande beskattning. En avialsslutande
stal har inte skyldighet att genomföra en överenskommelse som träffats efter
del fem är förfiutit från utgången av beskattningsåret i fråga.

3.
De behöriga myndigheterna
i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra
svårigheter eller Ivivdsmål som uppkommer rörande tolkningen eller
tillämpningen av detta avlal. I synnerhet kan de behöriga myndigheterna i de avialsslutande
staterna samråda för att söka uppnå enighet

a)
om fördelningen
av inkomst mellan person med hemvist i en avialsslutande stat och dennes fasla
driftställe i den andra avialsslutande slalen, saml

b)
om fördelningen
av inkomst mellan person med hemvist i en avialsslutande stat och annan person
med intressegemenskap med denne pä säll som angivils i artikel 9.

4. The competent authorities of the Contracting States rriay
consult together for the elimination of double taxation in cases not provided
for in the Convention.

Artide 24

Exchange
of information

1.
The competent authorities
of the Con-. tracling States shall exchange such information as is necessary
for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of Ihe
Contracting States concerning laxes covered by the Convention insofar as the taxation
Ihereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is nol
restricted by Artide 1. Any information received by a Contracting State shall
be treated as secret in the same manner as information oblained under the domestic
laws of that Slale and shall be disdosed only to persons or authorities (including
courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of,
the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals
in relation to, the laxes which are the subject of the Convention. Such persons
or author ilies shall use the information only for such purposes. They may disdose
the information in public court proceedings or in judicial decisions.

2.
In no case shall
the provisions of paragraph 1 be construed so as lo impose on a Contracting State
the obligation:

(a)
lo carry oul
administrative measures at variance with the laws and administrative practice
of that or of the other Contracting Slale;

(b)
lo supply
information which is nol obtainable under the laws or in the normal course of the
administration of that or of the other Contracting State;

(c)
lo supply informafion
which would disdose any trade, business, industrial, commercial or professional
secret or trade process, or information, the disdosure of which would be contrary
to public policy (ordre public).

4. De behöriga myndigheterna i de avtals-slutande staterna
kan även överlägga i syfte atl undanröja dubbelbeskattning i fall som inle
omfattas av avtalet.

Artikel 24

Utbyte av upplysningar

1.
De behöriga
myndigheterna i de avtals-slutande staterna skall utbyta sådana upplysningar
som är nödvändiga för atl fillämpa bestämmelserna i della avtal eller i de avtalsslutande
staternas interna lagstiftning i fråga om skaller, som avses i avtalet, i den
utsträckning beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mol avtalet.
Utbytet av upplysningar begränsas inle av artikel 1. Upplysningar som en avialsslutande
stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som
erhållits genom tillämpning av den interna lagstiftningen i denna stat och får
yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och
förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som
omfattas av della avlal eller handlägger åtal eller besvär i fräga om dessa
skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endasl
för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i
domstolsavgöranden.

2.
Bestämmelserna
i punkt I skall inte anses medföra skyldighet för en avialsslutande stat att

a)
vidtaga förvallningsåtgärder.
som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna stat eller i
den andra avialsslutande slalen,

b)
lämna
upplysningar, som inle är tillgängliga enligl lagstiftningen eller under sedvanlig
administrativ praxis i denna stal eller i den andra avialsslutande slalen,

c)
lämna
upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet
eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas
överlämnande skulle strida mol allmänna hänsyn (ordre public).

Artide 25

Diplomatic
and consular officials

Artikel 25

Diplomatiska
och konsulära befattningsha-

1.
Nolhing in Ihis
Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic or consular
missions under the general rules of international law or under the provisions
of special agreements.

2.
Notwilhstanding
the provisions of Artide 4 of this Coriverilion, an individual who is a member
of a diplomatic, consular or permanent mission of a Contracting State which is
situated in the other Contracting State or in a third Slale shall be deemed for
the purposes of this Convention to be a resident of the sending State if he is liable
in the sending State lo the same obligations in relafion to tax on his total worid
income as are residents of that sending State.

3.
This Convention
shall nol apply to International Organizations, to organs or officials thereof
and to persons who are members of a diplomatic, eonsylar or permanent mission
of a third State, being present in a Contracting Slale and Who are npt liable
in either Contracting Slale lo the same obligations in relation to lax on their
total worid income as are residents thereof.

Artide 26 Miscellaneous rules

1. The provisions of this Convention shall

not be construed to reslricl in any manner

any exglysjon, exemption, deduction, credit,

or pthgr aljpyyance npw or hereafler accord

ed,

(a)
by the layys of
a Contracting Slale in the determination pf the tax imposed by that Contracting
State; or

(b)
by any pthep agreement
entered into by a Contracting Stafe.

2.
Nothing jn this
Convenfion shall be construed as preventing the Philippines from taxing, in accordance
with its law, ils cilizens who are residents of Sweden.

3.
The competent authorities
of the Contracting States may communicate with each other fjirectly for the
purpose of applying Ihis

Convention..

1.
Detta avtal
påverkar inle de skalteprivi-legier som enligl folkrättens allmänna regler
eller föreskrifter i särskilda överenskommelser tillkommer person som fillhör
diplomatisk eller konsulär beskickning.

2.
Utan hinder av
bestämmelserna i artikel 4 i detta avtal skall person som tillhör en avialsslutande
stals diplomatiska eller konsulära beskickning eller representation med stadigvarande
uppdrag i den andra avialsslutande slaten eller i en tredje stat vid tillämpningen
av detta avtal anses ha hemvist i den sändande staten, om han är skallskyldig
där för all sin inkomst i samma omfattning som person med hemvist i denna stat.

3.
Della avlal
tillämpas inle beträffande inlernaliondla organisationer, deras organ eller
tjänstemän och inte heller i fråga om personer som tillhör en tredje stats
diplomatiska eller konsulära beskickning eller representation med stadigvarande
uppdrag och som visias i en avialsslutande stat och inte i någondera avialsslutande
slaten är skatlskyldig för all sin inkomst i samma omfattning som person med
hemvist där.

Artikel 26

Övriga
bestämmelser

1. Bestämmelserna i della avlal anses inle

i någol hänseende medföra begränsning av

den rätl lill skatlebefrielse, avdrag, avräkning

eller annan skattenedsätlning som nu eller

framdeles medges

a)
enligl
lagstiftningen i en avialsslutande stat vid fastställande av skalt som uttages
av denna avialsslutande stal, eller

b)
enligt annal
avtal som ingåtts av en avtalsslutande stat.

2.
Bestämmelserna
i delta avlal anses inte medföra hinder för Filippinerna alt enligt sin
lagstiftning beskatta sina medborgare med hemvist i Sverige.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avtals-slutande staterna kan träda i direkt förbindelse med
varandra för all tillämpa detta avtal.

4 Riksdagen 1987/88. 1 saml. Nr 19

29

Artide 27 Entry into force

1.
This Convention
shall be ralified and Ihe instruments of ralification shall be exchanged at
Stockholm as soon as possible.

2.
The Convention shall
enter into force upon the exchange of the instruments of ralification and ils
provisions shall have effect:

(a) in respect of lax wilhheld at the source
on amounts paid to non-residenls on or after the first day of January in the calendar
year next following that in which the exchange of instruments of ralification takes
place;

(b)
in respect of other
laxes on income, for taxable years beginning on or after the first day of January
in the calendar year next following thal in which the exchange of instruments
of ralification lakes place.

3. The Convention
of 12th April, 1966, be

tween the Government of the Kingdom of

Sweden and the Government of the Republic

of the Philippines, for the avoidance of dou

ble taxation and the prevention of fiscal eva

sion with respect to laxes on income and

capital is hereby terminaled and ils provi

sions shall cease lo have effect with respect

lo taxes on income lo which the present Con

vention applies in accordance with paragraph

2 and with respect lo laxes on capilal levied

during any year commencing with the second

calendar year following the exchange of in

struments of ralification of the present Con

vention.

Artikel 27 Ikraftträdande

1. Della avlal skall ratificeras och ratifika

tionshandlingarna skall utväxlas i Stockholm

snarast möjligt.

2. Della avlal träder i kraft med utväxling

en av ralifikafionshandlingarna och dess be

stämmelser tillämpas:

a)
Beträffande källskatt
på belopp som betalas till person med hemvist utomlands den 1 januari
kalenderåret närmast efter det då ralifikafionshandlingarna utväxlas eller
senare.

b)
Beträffande
andra inkomstskatter, i fråga om beskattningsår som börjar den 1 januari
kalenderåret närmast efter del då ralifikafionshandlingarna utväxlas eller
senare.

3. Det mellan Sverige och Filippinerna den

12 april 1966 ingångna avtalet för undvikande

av dubbelbeskattning och förhindrande av

skatteflykt belräffande skatter på inkomst

och förmögenhet upphör atl gälla och dess

bestämmelser skall inle längre tillämpas be

träffande de inkomstskatter på vilka föreva

rande avlal tillämpas enligt punkt 2 och be

träffande skatter pä förmögenhet vilka påförs

andra kalenderåret närmast efter det dä

ralifikafionshandlingarna utväxlas eller se

nare.

Arficle 28 Termination

This Convention shall continue in effect indefinildy but either
Contracting State may, on or before June 30 in any calendar year after the fifth
year following the exchange of the instruments of ralification, give nolice of termination
lo the other Contracting State and in such evenl the Convention shall cease lo have
effect:

(a) in respect of lax wilhheld at the source on amounts paid
lo non-residents on or after the firsl day of January in the calendar year next
following that in which the nolice is given; and

Artikel 28 Upphörande

Della avtal förblir i kraft ulan lidsbegränsning men
envar av de avialsslutande staterna äger all - senast den 30 juni under etl
kalenderår som börjar efter femte årel efter utväxlingen av rafifikalionshandlingarna
- uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande staten. 1 händelse av sådan
uppsägning upphör avtalet atl gälla:

a) Belräffande
källskatt på belopp som betalas lill person med hemvist utomlands den I
januari kalenderåret närmast efter det då uppsägningen skedde eller senare.

(b) in respect
of other laxes on income, for taxable years beginning on or after the first day
of January in the calendar year next following that in which the notice is
given.

In witness
whereof, the undersigned, being duly authorized thereto by their respective Governmenls,
have signed this Convention.

b)
Beträffande andra inkomstskatter, i fråga om beskattningsår som börjar den 1
januari kalenderåret närmast efter det då uppsägningen skedde eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill
vederbörligen bemyndigade av respektive regering, undertecknat detta avlal.

Done al
Manila Ihis 7th day of May 1987 in duplicate in the English language.

Som skedde
i Manila den 7 maj 1987 i tvä exemplar pä engelska språket.

For the
Government of the Kingdom of Sweden: Cecilia Neltelbrandt

För
Konungariket Sveriges regering: Cecilia Neltelbrandt

For the
Government of the Republic of the

Philippines:

Jaime Ongpin

För
Republiken Filippinernas regering: Jaime Ongpin

Denna lag
träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

31

Finansdepartementet Prop-1987/88:19

Utdrag
ur protokoll vid regeringssammanträde den 1 oktober 1987

Närvarande:
statsrådet Sigurdsen, ordförande, och statsråden Hjelm-Wallén, Bodslröm,
Göransson, R. Carlsson, Holmberg, Hellström, Wickbom, Johansson, Hulterström,
Lindqvist, G. Andersson

Föredragande:
statsrådet Johansson

Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Filippinerna

1 Inledning

Den
12 april 1966 undertecknades etl avtal mellan Sverige och Filippinema för
undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande
skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalet godkändes av riksdagen (prop.
1966: 142, BeU 56, rskr 340) och tillämpades i princip i fråga om
beskattningsår som började efter utgången av är 1969 (SFS 1969:635).

1966
års avtal överensstämde i sina huvuddrag med det moddlavlal för bilaterala
dubbelbeskattningsavtal som organisationen för ekonomiskt samarbete och
utveckling (OECD) färdigställde år 1963 men avvek belräffande vissa
inkomstslag väsentligt frän moddlavlalel. Detta gällde särskilt i fräga om
utdelning, ränla och royalty samt sjö- och luflfarlsinkomsler.

År
1976 logs från filippinsk sida initiativ till förhandlingar om en revision av
1966 års avlal. Sådana förhandlingar inleddes i Manila den 26 oktober-den I
november 1976 och avslutades i Stockholm den 8-den I i maj 1978. Sistnämnda dag
paraferades ett pä engelska upprättat förslag till nytt dubbelbeskattningsavtal
mellan de båda ländernas regeringar. En svensk översättning har därefter
färdigställts.

Förslaget
till avtal jämte översättning remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket.
Remissinstanserna har haft vissa erinringar mot förslaget. Dessa kommer att
las upp i anslutning till de avtalsbestämmelser till vilka de hör. Riksskalteverkel
har ocksä i sitt yttrande tagit upp vissa frågor som berör utformningen av
anvisningar lill dubbelbeskattningsavtal. Dessa synpunkter kommer alt beaktas
i den vidare framställningen. Efter remissbehandlingen har skriftväxling
pågått bl. a. i avsikt att få till stånd ändringar i enlighet med remissinstansernas
önskemål.

Upplysningsvis vill jag i della
sammanhang nämna atl sådana anvisning

ar som regeringen hittills brukat utfärda i samband med att en lag om

dubbelbeskattningsavtal sätts i kraft inle kommer atl utfärdas till detta

avtal. På sätt som angivits i propositionen 1986/87:77 om dubbelbeskatt

ningsavtal mellan Sverige och Irland kommer avtalels innehåll i stället att

presenteras utföriigare i propositionen än som tidigare varil brukligt. I den

mån föreskrifter om verkställighet erfordras för att myndigheterna skall 32

kunna
tillämpa avtalet, bör regeringen besluta om sädana föreskrifter eller Prop.
1987/88: 19 överlåta åt riksskatteverket alt meddela bestämmelser i ämnet.

Avtalet undertecknades den 7 maj 1987. Ell förslag till
lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Filippinerna har upprättats
inom finansdepartementet.

2 Lagförslaget

I förslaget lill lag föreskrivs all avtalet skall gälla
för Sveriges del (1 §). Vidare regleras där frägan om avtalets tillämplighet i
förhällande till annan skaltelag (2 §). I 3 § erinras om möjligheten all söka
rättelse om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser. Slufiigen
föreskrivs atl en skatlskyldig skall lämna de uppgifter lill ledning för
taxering som han normalt är skyldig atl lämna, även i del fall inkomst enligl
avtalet hell eller delvis undanlagils från beskattning (4 §). Till lagen har
fogats en bilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten. Denna
presenteras i avsnitt 4. Enligt artikel 27 i avtalet skall della ratificeras.
Avtalet träder i kraft med utväxlingen av rafifikalionshandlingarna. Det är
således inle möjligt all nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer atl träda
i kraft. I förslaget lill lag har därför föreskrivits atl lagen träder i kraft
den dag regeringen bestämmer.

3 Filippinsk skattelagstiftning

Filippinska bolag erlägger skatt till filippinska slalen
för all inkomst oavsett om inkomsten uppkommit i Filippinerna eller i
ullandel. Kommunal inkomstskatt eller allmän förmögenhelsskall ulgår inle i
Filippinerna. Inkomstskatten för inhemska bolag utgör 35% av den
beskattningsbara nettointäkten. Ett filippinskt dotterbolag till ett utländskt
bolag är emellertid berättigat lill avräkning av all utländsk skatt som utgått
på inkomst härrörande från annan stat.

Utländska bolag som bedriver näringsverksamhet frän fast
driftställe i Filippinerna erlägger inkomstskatt på samma säll som inhemska
bolag men endast för inkomst som härrör från Filippinerna.

Utländska bolag som inle bedriver näringsverksamhet från
fast driftställe i Filippinerna men som har inkomst därifrån i form av räntor,
hyra eller royalty erlägger i allmänhet inkomstskall med 35 % av sina
bruttoinkomster från Filippinerna.

Vissa räntor som betalas frän Filippinerna beskattas med
20% källskatt.

Utdelning från ett filippinskt bolag lill elt utländskt
bolag beskattas med 35% utom i vissa fall när beskattningen nedsätts till 15%.
Bedriver det utländska bolaget verksamhel i Filippinerna är utdelningen skattefri.

Utländska
luft- och sjöfarlsförelag som är verksamma i Filippinerna har

atl erlägga 2,5 % av bruttointäkten i skatt. Hyror saml leasing- och charter-

avgifter för fartyg chartrat av filippinska medborgare eller företag, som

erläggs till någon som inte har hemvist i Filippinerna, beskallas med en 33

slutlig källskaU
på 4,5 %.

I
Filippinerna liksom i de fiesta utvecklingsländer ges skaltdättnader i Prop.
1987/88: 19 syfte att underlätta investeringar inom vissa näringsgrenar som
anses ha särskild betydelse för landets ekonomi.

Fysiska
personer indelas i följande kategorier för beskattning av inkomst: 1.
filippinska medborgare, 2. utlänningar med hemvist i Filippinerna, 3.
utlänningar som inte har hemvist i Filippinerna men som bedriver handel eller
rörelse där, 4. utlänningar som inte har hemvist i Filippinerna men som är
anställda vid ett multinationellt företags regionala huvudkontor i
Filippinerna eller vid företag verksamt inom vissa speciella branscher i
Filippinerna samt 5. utlänningar som inte har hemvist i Filippinema och inte
heller bedriver handel eller rörelse där men som uppbär-inkomst från källa i
Filippinerna.

Filippinska
medborgare och utlänningar som har hemvist i Filippinerna eriägger skatt på all
inkomst oavsett var den uppkommit. Utlänning som inte har hemvist i
Filippinerna men som bedriver handel eller rörelse där erlägger skatt endast på
den del av nettoinkomsten som härrör från Filippinerna. Skatteskalorna för
dessa kategorier av skattskyldiga var tidigare starkt progressiva men har under
1986 sänkts så att skatt i dag tas ul med upp till 35% av den beskattningsbara
inkomsten. Utlänning som inte har hemvist i Filippinerna men som är anställd
vid ell mullinaliondlt företags regionala huvudkontor i Filippinerna eriägger skaU
beräknad på hela ersättningen från företagel utan avdrag för kostnader.
Skatten utgår dock med en lägre procentsats. Utlänning, som inte har hemvist i
Filippinerna eller bedriver handel eller rörelse där men som uppbär inkomst
från källa i Filippinema, eriägger skalt med 30% beräknad pä bruttointäkten av
verksamheten.

4 Avtalets innehåll

Det
nya avtalet har i slor utsträckning kunnat utformas i enlighet med OECD:s
modellavtal för bilaterala dubbelbeskattningsavtal ("Model Double Taxation
Convention on Income and on Capilal", 1977). Avvikelser förekommer dock
från moddlavlalel bl. a. i fräga om beskattning av utdelning, ränta, royalty
och pensioner samt inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik.
Avvikelserna är i huvudsak motiverade av att Filippinerna är ett
utvecklingsland. Ur svensk synpunkt innebär de nya avtalsreglerna pä flera
punkter förbättringar i jämförelse med nu gällande avlal. Detta gäller särskilt
i fråga om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell
trafik, där det nya avtalet i motsats fill det nuvarande innehåller regler som
begränsar källstatens beskattningsrätt. Liksom nuvarande avtal innehåller även
det nya avtalet bestämmelser om s. k. matching credit på svensk sida i vissa
fall, dvs. avräkning i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt har erlagts
i Filippinerna.

34

. , . , , , .„.. . o . Prop. 1987/88:19

4.1 Avtalets
tillampnmgsomrade

Art. 1 anger vilka personer som omfattas av avtalet.

Art. 2 upptar de skaller på vilka avtalet är tillämpligt.
Med ullryckel "De allmänna svenska inkomstskatterna" i punkt 2 avses
kommunalskatten och den statliga inkomstskallen. Den svenska statliga
förmögenhetsskatten omfattas inle av avtalet. Som jag tidigare har nämnt
förekommer ingen allmän förmögenhetsskall i Filippinerna.

4.2 Definitioner m. m.

Art. 3-5 innehäller definitioner av vissa ullryck som
förekommer i avtalet. 1 art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var
en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Frågan om en fysisk eller
juridisk person skall anses ha hemvist i endera slaten avgörs i första hand med
ledning av lagstiftningen i resp. stat [belräffande Sverige jfr 53 § kommunalskaltelagen
(1928: 370) jämte anvisningar, 69 och 70 §§ samma lag samt 6, 17 och 18 §§
lagen (1947: 576) om statlig inkomstskall]. I art. 4 punkterna 2 och 3 regleras
fall av s. k. dubbel bosättning, dvs. fall där den skaltskyldige enligt svenska
beskattningsregler anses bosall i Sverige och enligl beskattningsreglerna i
Filippinerna anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet skall i sådana fall
den skattskyldige anses ha hemvist endast i den avialsslutande stat i vilken
han har hemvist enligl nämnda avtalsbestämmelser. Bestämmelserna i punkt 3
avser att reglera fall då en person, annan än fysisk person, anses ha hemvist i
Sverige enligf svenska beskattningsregler och i Filippinerna enligl filippinska
beskattningsregler. Bestämmelserna har fäll en annan utformning än motsvarande
regler i OECD:s modellavtal. I första hand skall personen enligl avlalsförslagel
anses ha hemvist i den stat där den är medborgare [se definitionen av
"medborgare" i artikel 3 punkt 1 h) 2]. Riksskalteverkel har invänt
alt bestämmelsen är mindre lämplig ur svensk synpunkt vid tillämpningen av
reglerna om beskattning av inkomst av sjö- och luftfart i art. 8 punkt I. Jag avser all ta upp denna fräga i
samband med redogörelsen för art. 8. I art. 5 anges innebörden av begreppet
"fast driftställe". Bestämmelserna om "fast driftställe" i
svensk lagstiftning återfinns i punkt 3 av anvisningarna till 53 § kommunalskaltelagen.
För alt etl filippinskt förelag skall kunna beskattas för inkomst av rörelse
från fast driftställe i Sverige enligt art. 7 erfordras all sådant driftställe
föreligger säväl enligl bestämmelserna i svensk lagstiftning som enligt
avtalet. Begreppet har i avtalet fäll en vidare innebörd än enligl OECD:s
modellavtal.

4.3 Avtalets materiella beskattningsregler

Art. 6-20 innehäller avtalets materiella
beskattningsregler varvid en indel

ning skell i olika inkomstslag. Denna indelning har belydelse endasl för

tillämpningen av avtalet och således inte vid bestämmandel av lill vilket

inkomstslag en inkomst skall hänföras enligt svensk skatteräll. Vidare

gäller som utgångspunkt all en inkomst beskallas i Sverige om så kan ske 35

enligt
svensk räU. Om denna beskattningsräu har inskränkts genom avtalet Prop.
1987/88: 19 mäste emellertid denna begränsning iakttas.

Del
bör dock observeras att även om en inkomst enligl avtalet undantagits från
beskattning i Sverige kan den komma alt påverka storleken av svensk skatt på
annan inkomst Qfr art. 21 punkt 1 c). Vidare bör observeras alt i de fall en
inkomst "får beskattas" i en avtalsslutande stat enligt bestämmelsema
i art. 6-20 detta inle innebär atl den andra slaten fråntagits
beskattningsrätten lill inkomsten i fråga. Beskattning får ske även i den andra
staten om så kan ske enligl dess inlema beskattningsregler, men denna stat måsle
i så fall undanröja den dubbelbeskattning som därvid uppkommer. Hur delta
genomförs regleras i art. 21.

Inkomst
av fastighet får enligl art. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Enligt bl. a. 27 § kommunalskaltelagen beskattas inkomst som härrör från
fastighet i vissa fall som inkomst av rörelse. Inkomst som anges i art. 6 skall
emellertid vid tillämpningen av avtalet alllid anses som inkomst av fastighet
och således beskattas i den stal där fasligheten är belägen. Denna regel gäller
även beträffande royalty från fast egendom eller för nyttjandet av eller rätten
atl nyttja mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång. Annan royalty
beskattas enligt art. 12.

Art.
7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst beskattas
enligt huvudregeln i punkt 1 endasl i den stat där företaget är hemmahörande.
Om företaget bedriver rörelse från fast driftställe i den andra staten, fär
emellertid inkomst, som är hänförlig till driftstället, enligt punkt 1 a
beskattas i denna siat. Likaså får enligt punkt I b beskattning ske i den andra
slaten om inkomsten, utan atl vara hänförlig lill driftstället, uppkommit genom
försäljning av varor eller annan verksamhet i denna stal av samma eller
liknande slag som den som bedrivs från det fasla driftstället. Sådan
beskattning kan dock undgås om förelaget visar, alt denna verksamhet inte har
samband med den som bedrivs från det fasta driftstället. Bestämmelsen
förekommer inte i OECD:s modellavtal men återfinns exempelvis i avtalet med
Kenya (SFS 1974:69, art. IV
§ 4). I punkt 4 har angivits att
avdrag för belopp som fast driftställe betalat till eller debiterat företagets
huvudkontor eller annat företagel tillhörigt kontor i form av royalty,
provision eller ränla i regel inle medges, om beloppen inte utgör ersättning
för fakfiska kostnader. Bestämmelsen återfinns inle i OECD:s modellavtal men
har slöd i kommentaren till 1977 års reviderade version av avtalet (punktema
16-19 i kommentaren fill art. 7).

Regler
om beskattning av inkomst av rörelse i form av sjöfart och luftfart i
internationell trafik har tagits in i art. 8. Sådan inkomst beskallas i regel endasl
i den stat där företaget har hemvist (punkt 1). Beskattning fär emellertid enligl
punkt 2 ske även i den andra staten, om inkomsten har källa där. Skatten i
denna stat får dock inte överstiga det lägsta av följande två belopp, nämligen anfingen
1,5 % av bmtlointäklerna från källa i denna stat eller elt belopp motsvarande
den lägsta filippinska skatt som får las ul på inkomst av samma slag vilken
person med hemvist i en tredje stal förvärvat under liknande förhällanden. Skalt
som lagils ul i källstaten får avräknas i inkomsttagarens hemvislslat med
tillämpning av art. 21.

RiksskaUeverkel
har som jag nämnde vid redogörelsen för art. 4 punkt 3 , 36

påpekat,
atl denna bestämmelse kan leda till mindre önskvärda konse- Prop. 1987/88:19 kvenser
vid tillämpning av art. 8 punkt I. Enligt art. 4 punkt 3 skall person som inte
är fysisk person i fall av s. k. dubbel bosättning anses vid tillämpning av
avtalet i första hand ha hemvist i den stat där personen i fråga är medborgare,
se definitionen av medborgare i artikel 3 punkt I h) 2. Först om medborgarskap
inte föreligger i någon av staterna gäller den av OECD rekommenderade regeln
att personen i fråga anses ha hemvist i den stal där den har sin verkliga
ledning. Riksskatteverket menar, att tillämpningen av art. 4 punkt 3 och art. 8
punkt I kan leda till skatteflyktsarrangemang och anger som exempel på delta
fall då svenskar bildar etl rederibolag i Filippinema men förlägger
företagsledningen fill Sverige. Bolagets inkomst skall dä enligt huvudregeln
beskattas endast i Filippinerna. Detsamma gäller enligt art. 15 punkt 3 de ombordanställdas
löner.

Jag
kan inte dela riksskatteverkets farhågor i dessa hänseenden. Den tidigare
redovisningen av filippinsk skaltelagstiftning visar att beskattningen av
filippinska bolag och deras anställda inte är hell obetydlig, varför
Filippinerna knappast är attraktivt som flaggflyklsland. Vidare är del tveksamt
om bestämmelserna i art. 4 punkt 3 över huvud taget blir tillämpliga på bolaget
i det exempel riksskatteverket anfört. Dessa bestämmelser fillämpas först om
dubbel bosättning föreligger vid tillämpning av art. 4 punkl 1. Bolaget i
exemplet torde enligt filippinsk lagstiftning anses ha hemvist i Filippinema.
Det torde däremot knappast anses vara elt inländskt bolag enligt svensk
skattelagstiftning endasl pä den gmnd all företagsledningen utövas här. Bolaget
synes därför redan enligl bestämmelserna i art. 4 punkt 1 ha hemvist i Filippinema
vid tillämpning av art. 8 punkt 1.

Art.
9 innehäller regler om omräkning av rördseinkomsl vid obehörig vinstöverflyllning
mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna
betydelse för tillämpningen av 43 § kommunalskaltelagen.

Utdelning och ränta
beskattas enligt art. 10 och // i princip i den stat där

mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalning sker (källsta

ten) har dock rätl alt i enlighet med sin inlema lagstiftning beskatta

inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas, belräffande

utdelning till 25 resp. 15 % (art. 10 punkt 2) och belräffande ränta i regel lill

15 resp. 10% (art. 11 punkterna 2 och 7 d). Begränsningama enligt art. 10

punkl 2 och art. 11 punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i art. 10 punkt 5

och art. 11 punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe

eller stadigvarande anordnirig för att utöva fritt yrke i källstaten. Ränta och

utdelning får i sådant fall beskattas i källstaten med tillämpning av art. 7

resp. art. 14. Ränta, som utbetalas från Sverige till en person som har

hemvist i Filippinema och som enligt svenska beskattningsregler inle är

bosatt i Sverige, kan inte beskatias i Sverige om räntan i Sverige skall

hänföras till inkomstslaget kapital. Den här beskrivna beskattningsrätten

för källstaten kan således bli tillämplig i Sverige endast om räntan enligt

punkt 2 av anvisningama till 28 § kommunalskattelagen skall hänföras lill

inkomstslaget rörelse. Dessutom erfordras alt fast driftställe föreligger

enligl inlem svensk rätt (53 § 1 mom. a kommunalskaltelagen). Räntor 37

som
betalas eller mottas av vissa offentligrättsliga instilutioner är skatte- Prop.
1987/88: 19 fria i källstaten (art. 11 punkl 7 a-c). Har skaU på utdelning
eller ränla tagils ul i källstaten enligl art. 10 punkt 2 resp. art. 11 punkl 2
eller punkt 7 d, avräknas denna mot inkomsttagarens skall på inkomsten i hemvistslalen
enhgt bestämmelserna i art. 21. Belräffande aktieutdelning från filippinskt
bolag fill svenskt bolag finns särskilda regler i art. 21. Jag avser alt
återkomma till dessa regler i samband med redogörelsen för denna artikel. I
art. 10 punkl 7 har intagils en bestämmelse som tillförsäkrar Filippinerna rätt
att i enlighet med sin inlema lagstiftning beskatta etl svenskt företag för
vinstöverföring från fihal i Filippinema lill huvudkontoret i Sverige. Skatten
får uppgå fill högst 15 % av det överförda beloppet.

Royalty
beskattas enligl bestämmelserna i art. 12. Sådan inkomst får beskallas i
mottagarens hemviststat men den får även beskatias i den stat från vilken den
härrör. SkaUen i sislnämnda fall får dock enligl punkl 2 inte överstiga 15
resp. 25% av royallyns bmltobelopp. Den lägre skattesatsen tillämpas dels pä
industriella royalties som betalas av företag med verksamhel inom prioriterade
verksamhetsområden och dels på samtliga film-, TV-, radio- och copyrighl-royalties.
Har skall på royalty tagils ut i källstaten enligl art. 12 punkl 2, avräknas
denna mol inkomsttagarens skall pä inkomsten i hemviststaten enligt
bestämmelserna i art. 21. Begränsningarna i källstatens beskattningsrätt
gäller inle i fall som avses i punkt 4, dvs. dä den rättighet eller egendom för
vilken royaltyn betalas har verkligt samband med fast driftställe eller
stadigvarande anordning i avtalets mening som den som har rätl lill royaltyn
har i den andra staten. I sådant fall får royaltyn beskaUas i denna andra stat
med tillämpning av art. 7 resp. art. 14. Royalty som utbetalas från Sverige fill
person med hemvist i Filippinerna får beskaUas här men skatten skall begränsas
till 15 resp. 25% av royallyns bmltobelopp i fall som avses i punkt 2. Begränsningama
gäller inte i fall som avses i punkl 4. För all beskattning skall kunna ske i
Sverige måste en sädan kunna ske enligl intern svensk räll (jfr 28 §
kommunalskattelagen saml punkl 3 femte stycket av anvisningarna lill 53 § kommunalskaltelagen
jämfört med 2 § 1 mom. och 3 § lagen om slallig inkomstskall). Royalty för
rätten atl nyttja fastighet, gmva, källa eller annan naturtillgång beskallas enligl
art. 6.

Art.
13 behandlar beskattningen av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer
i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Genom en särskild
bestämmelse i punkt 3, som inte finns i modellavtalet, likställs dock vinst
genom försäljning av andelar i bolag eller stiftelse vars huvudsakliga fillgångar
utgörs av fastighet, med vinst genom överlåtelse av fastighet. Vidare
innehåller punkt 5 en bestämmelse som reglerar situafionen när en skaUskyldig
flyttar sill hemvist från den ena slalen till den andra. Bestämmelsen ger då
den fömtvarande hemvist-staten rätl alt, oavsett avtalels övriga bestämmelser,
beskatta realisationsvinst, om den skallskyldige haft hemvist i den
förstnämnda slalen vid någol tillfälle under de senasle sex åren före överiåtelsen.

Riksskatteverket anser aU
bestämmelsen i punkl 5 borde ha begränsats

till alt gälla endast egendom som förvärvats i den tidigare hemvistslalen.

Vidare anser riksskatteverket att avräkning enligt art. 21 inte skall få ske i 38

fall som avses i denna punkl.

För
egen del vill jag framhälla atl bestämmelsens fillämpning är beroen- Prop.
1987/88: 19 de av den interna lagstiftningen i den tidigare hemviststalen.
Något skäl att begränsa regelns tillämpning lill viss egendom finns enligt min
mening inte. Å andra sidan finner jag del angelägel all påpeka alt avtalets
syfte är all förhindra dubbelbeskattning. Detta bör i princip gäUa även vid
tillämpning av avtalsregler vars syfte är all förhindra skatteflykt. Skulle
avräkning ej få ske enligl avtalets regler, skulle sådan ej heller kunna
erhållas enligl bestämmelsema om avräkning i lagen (1986:468) om avräkning av
utländsk skall.

Enligt
art. 14 beskallas inkomst av fritt yrke i regel endasl i den stat där
yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i
den andra staten, får dock inkomst av denna verksamhet beskattas där (punkl 1
a). Såsom sädan anordning betraktas t.ex. kontor eller mottagning. Denna
princip överensstämmer med vad som gäller för rörel-sebeskallning enligt art.
7. Hämtöver gäller emellertid, med avvikelse från OEGD:s moddlavlal, alt
inkomsten får beskallas i den andra slalen, om yrkesutövaren visias där under
sammanlagt 90 dagar eller mer under kalenderåret i fråga eller om bmtloersätlningen
förvärvad i denna stal frän personer med hemvist där under kalenderåret
överstiger 50000 svenska kronor eller motvärdet i filippinska pesos.

Art.
15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkl 1 innebär all
sådan inkomst i princip får beskattas i den stal där arbetet utförs.
Beskattningen av pension pä gmnd av fidigare anställning i enskild tjänst
regleras inle i art. 15. Sådan inkomst omfattas i stället av bestämmelserna i
art. 20. Vid korttidsanställning görs undanlag från huvudregeln i punkt 1 under
de fömlsällningar som anges i punkl 2. I sådana fall sker beskattning endasl i
inkomsttagarens hemvislslat. I punkt 3 har inlagils särskilda regler om
beskattning av inkomst av arbete ombord pä fartyg eller luftfartyg i intemationell
trafik. Belräffande riksskatteverkets anmärkning mol denna bestämmelse
hänvisas till väd jag tidigare anfört vid redogörelsen för art. 8 om
beskattning av inkomst av sjöfart i internationell trafik.

Slyrdsearvode
och liknande ersättning får beskallas i den stal där del bolag som betalar
ersättningen har hemvist, art. 16.

Inkomst
som förvärvas genom verksamhet som artist eller idrottsman beskallas enligt
art. 17 punkterna 1 och 2 i den stat där verksamhelen utövas. Enligt punkt 4
får företag som tillhandahåller tjänster av artister eller idrottsmän i en stat
beskattas där för sin vinst av denna verksamhel ulan hinder av all företaget
inte har fast driftställe där. Undantag frän de här angivna bestämmelserna
gäller i vissa fall då verksamheten finansieras med allmänna medel eller då
denna tillhandahålls av organisafion vars verksamhet beslår i alt främja kullurdll
utbyte.

Enligl art. 18 punkl 1
beskallas inkomst av allmän tjänst i regel endasl i

den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligl punkt 2 i

fråga om pension på gmnd av allmän tjänst. I fall som avses i punktema 1 b

och 2 b beskattas sådana ersättningar endast i inkomsttagarens hemvist

stal. Under de fömlsällningar som anges i punkl 3 beskallas ersättning på

gmnd av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst. 39

Art. 19 innehåller regler
om skatlelättnader för studerande och prakti- Prop. 1987/88: 19 kanter.

Inkomst
som inle behandlats särskilt i art. 6-19 beskatias enligt art. 20 endasl i
inkomsttagarens hemviststal, om inle inkomsten härrör frän källa i den andra avialsslutande
slalen. I sådant fall fär inkomsten beskattas även i denna andra stal.
Bestämmelsen blir fillämplig bl. a. på sädana pensioner som inle beskallas enligl
art. 18 punkl 2. Uppkommer härvid dubbelbeskattning, undanröjs denna genom bestämmelsema
i art. 21. Ersättning, som en avialsslutande stal betalar för skada fill följd
av fienfiigheler eller politisk förföljelse, beskallas dock enligt punkt 2
endast i denna stat.

Riksskatteverket
menar all de sinsemellan ohka beskallningsreglema för pensioner på gmnd av
allmän resp. enskild tjänst medför mindre önskvärda konsekvenser i fråga om
beskattning av svensk ATP som utgår lill mottagare i Filippinerna. Verket
påpekar atl ATP, som pä grund av tidigare anställning i svensk allmän tjänst
betalas lill mottagare som är medborgare och har hemvist i Filippinerna,
beskattas endast i Filippinema (art. 18 punkt 2) medan beskattning fått ske i
Sverige om pensionen grundats på inkomst av enskild tjänst (art. 20 punkt 1). Enligl
verkets mening borde avtalet innehålla enheUiga beskattningsregler för samfiiga
socialförsäkringspensioner.

Jag
medger atl en enhetlig reglering av beskattningen av svensk socialförsäkringspension
eller av pensioner generellt ur många synpunkter är atl föredra. En enhetlig
regel för samtliga pensioner torde kunna genomföras endasl i undanlagsfall. OECD:s
moddlavlal föreskriver all beskattning av pension på gmnd av enskild tjänst
skall ske endasl i mottagarens hemvislslat medan pension på gmnd av allmän
tjänst i regel beskallas endasl i den stat i vars tjänst arbetet har utförts.
Det finns i och för sig myckel som talar för att enhetliga avtalsregler bör
gälla för samtliga socialförsäkringspensioner. Det torde dock vara myckel
svårt för Sverige all genomdriva en ändring av bestämmelsema som utgör en
kompromiss mellan konkurrerande skatteanspråk. I fråga om
socialförsäkringspension av lyp svensk ATP, vilken utbetalas pä grund av
tidigare allmän tjänst, finns det emellertid även skäl för all beskattning sker
enligt de regler som gäller för statlig eller kommunal pension på gmnd av
allmän tjänst. Det finns därför enligl min mening knappast någon anledning alt
fördröja fillkomsten av elt nyll avlal genom atl påkalla yllerligare
förhandlingar i syfte all försöka ändra förevarande avlal i denna dd.

Bäde
Sverige och Filippinerna tillämpar enligl avtalet avräkning av skatt

(credit of lax) som huvudmetod för alt undvika dubbelbeskattning. Be

stämmelser härom finns i art. 21 punkterna 1 och 4. Innebörden av dessa

bestämmelser är atl en person med hemvist i den ena staten laxeras där

även för sädan inkomst som enligl avtalet får beskattas i den andra staten.

Den uträknade skatten minskas därefter i princip med den skalt som enligl

avtalet har tagits ul i den andra slalen. Vid avräkningen i Sverige tillämpas

bestämmelsema i 4-18 §§ lagen om avräkning av ufiändsk skall. Därvid

beräknas svensk inkomstskatt på inkomsten pä vanligt sätl. Vid inkomst

beräkningen medges sålunda avdrag för.kostnader som är hänförliga lill

inkomsten. Kostnadsavdrag medges dock inte för skall som erlagts i 0

FQippinema och som
omfattas av avtalet. I fräga om utdelning från ett Prop. 1987/88: 19

filippinskt bolag till ett
svenskt bolag gäller dock enligl punkl 1 d atl sådan

utdelning skall vara
undantagen från svensk skall i de fall utdelningen

enligt bestämmelser i
svensk lag hade varit undantagen från beskattning,

om båda bolagen hade varit
svenska. De åsyftade svenska bestämmelsema

återfinns i 7 § 8 mom.
10-12 styckena lagen om stafiig inkomstskall.

I
likhet med de flesta svenska dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehäller
förevarande avlalsförslag regler om avräkning i Sverige av högre skattebelopp
än som fakfiskt erlagts i den andra staten, s. k. matching credit. I
förevarande avtal har sådana regler införts i art. 21 punkt 2 a och punkt 3.
Reglerna om matching credit har begränsats fill utdelning, vinstöverföring från
en filial till dess huvudkontor, ränta och royalty. Reglema har ulformals sä
all avräkning i fråga om utdelning och royalty enligt art. 10 punkt 2 a resp.
art. 12 punkl 2 a alllid skall ske som om filippinsk skall lagils ul med 20 %.
Delsamma gäller beträffande överföringar som avses i art. 10 punkt 7 och ränta
som avses i art. 11 punkt 2. Beträffande ränla som avses i art. 11 punkl 7 d
skall filippinsk skatt alltid anses ha tagits ut med 15 %. Bestämmelserna om matching
credit tillämpas de första tio åren under vilka avtalet gäller. Därefter skall
de behöriga myndigheterna överlägga med varandra för all bestämma om denna lidrymd
skall utsträckas. Bestämmelserna om matching credit gäller givetvis inte i fräga
om utdelning som enligl art. 21 punkt 1 d är undantagen frän svensk skall.

Enligt
art. 21 punkl 2 b skall Sverige inle avräkna den filippinska skalt som utgår på
gmnd av bestämmelserna i art. 26 punkt 2.

På
svensk sida görs undanlag från avräkningsmeloden i de fall som anges i art. 21
punkt 1 b. Då tillämpas i stället den s. k. undanlagande-(exempt)-metoden för
alt undanröja dubbelbeskattning. Detsamma gäller beträffande person med hemvist
i Sverige som uppbär inkomst som enligl reglema i art. 15 punkt 3 och art. 18
skall beskallas endast i Filippinerna. I detta fall skall inkomsten inle las
med vid taxeringen i Sverige. Om personen i fråga har annan inkomst som laxeras
fill stafiig inkomstskatt kan dock progressionsförbehållet i art. 21 punkl 1 c
bli tillämpligt. Denna bestämmelse innebär att man först räknar ul den statliga
inkomstskatt som ■ skulle ha påförts om den skatlskyldiges hela inkomst
beskattats endasl i Sverige. Därefter fastställs hur stor procent den sålunda
uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbara inkomst på vilken skatten
beräknats. Med den sålunda erhållna procentsatsen tas skatt ut på den inkomst
som skall beskattas i Sverige. Förfarandet används endasl om della leder till
högre skatt (jfr 20 § 2 mom. andra stycket lagen om stafiig inkomstskatt).

Art.
22 innehåller bestämmelser om förbud mol diskriminering vid beskattning.
Förbudet gäller endast de skaller som omfattas av avtalet (punkt 7) och är
dessutom pä filippinsk sida försett med vissa reservationer i punkt 6.

I
art. 23 regleras förfarandet vid ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga
myndigheterna i tolknings- och lillämpningsfrägor.

Bestämmelsema
i art. 24 om utbyte av upplysningar för beskattningsän

damål överensstämmer med sedvanliga regler i della hänseende. 41

I art. 25 finns vissa
föreskrifter om diplomatiska och konsulära befall- Prop. 1987/88: 19 ningshavare
m.fl.

Art.
26 innehåller vissa övriga bestämmelser. I punkl 1 anges all bestämmelsema i
avtalet inte begränsar den rätt lill skattebefrielse, avdrag, avräkning eller
annan skatlenedsällning som nu eller framdeles medges enligl lagstiftningen i
en stat eller enligl annal avlal. Punkl 2 anger att bestämmelserna i avtalet
inte skall anses utgöra hinder för Filippinerna all enligl sin lagstiftning
beskalla sina medborgare med hemvist i Sverige. Av bestämmelsen i art. 21 punkl
2 b jämförd med punkl I samma artikel framgår all filippinsk skatt som ulgår enligl
art. 26 punkl 2 och som överstiger del belopp som skulle ha utgått enligl
avtalet om denna punkl inte funnits, ej skall avräknas från eventuell svensk
skall på samma inkomst. Bestämmelsen sammanhänger med den tidigare nämnda
bestämmelsen i filippinsk lagstiftning alt en medborgare i Filippinerna,
oavsett var han har hemvist, är skatlskyldig där för all sin inkomst oberoende
av var den uppkommit.

Kammarrätten
i Stockholm har ifrägasatt lämpligheten av en sådan bestämmelse och uttalat
såsom sin mening all denna är oförenlig med elt avtal av delta slag. Bestämmelsen
kan dessutom enligl kammarrätten medföra svårigheter vid den praktiska
tillämpningen.

För
egen del vill jag framhålla följande. En persons hemvist eller bosättning är enligl
de flesta staters skattelagstiftning del avgörande kriteriet för obegränsad
skattskyldighet för inkomst. Några stater gmndar emellertid sådan
skattskyldighet även pä medborgarskap. USA, Liberia och Filippinema tillhör
dessa stater. Vissa stater, som tillämpar dessa beskattnings-principer, avstår
i sina dubbelbeskattningsavtal från beskattning på medborgarskap. Så är inte
fallet med de nyss nämnda staterna. USA har dessutom gjort en uttrycklig
reservation fill art. 1 i OECD:s moddlavlal i detta hänseende. I del svenska
dubbelbeskattningsavtalet med USA (SFS 1965:38, art. XIV a) har USA förbehållit
sig rätlen all ulan hinder av övriga bestämmelser i avtalet beskatta sina egna
medborgare. Annan stats beskattning på gmnd av medborgarskap har således i
princip accepterats i svenska dubbelbeskattningsavtal. Ur svensk fiskal
synpunkt finns ingen erinran mol en sädan beskattning eftersom den yllerligare
filippinska skall som kan komma att utgå vid tillämpning av art. 26 punkl 2 inle
behöver avräknas mot svensk skatt. Inte heller i övrigt anser jag all avgörande
invändningar kan göras mot de föreslagna reglema. Det kan i della sammanhang
erinras om att även Sverige, om än i begränsad omfattning och i första hand för
atl förhindra skatteflykt, i avlal krävt och erhållit räll alt, utan hinder av
övriga bestämmelser i avtalet, beskatta svenska medborgare med hemvist i den
andra slalen och egendom vilken efterlämnats av svensk medborgare som vid sin
död hade hemvist i den andra staten (se t. ex. inkomstskatteavtalet med
Schweiz, SFS 1966:554, art. 25 § 2 och arvsskalteavlalel med samma land, SFS
1985:907, art. 10 punkt 3).

Art. 27 och 28 innehåller
bestämmelser om avtalels ikraftträdande och

upphörande. Avtalet skall enligt art. 27 ratificeras saml träda i kraft med

utväxlingen av rafifikalionshandlingarna. Del skall tillämpas belräffande

källskatt på belopp som betalas till person med hemvist utomlands den 1

januari kalenderåret närmast efter del då ratifikalionshandlingarna ulväx- 42

las
eller senare samt beträffande andra inkomstskatter, i fråga om beskall- Prop.
1987/88: 19 ningsår som börjar den 1 januari kalenderåret närmast efter del dä ralifikafionshandlingarna
utväxlas eller senare. Vid avtalets ikrafllrädande upphör det mellan Sverige
och Filippinerna den 12 april 1966 ingångna avtalet för undvikande av
dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på
inkomst och förmögenhet all gälla.

5 Lagrådets hörande

Såsom
framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler
tillämpas endasl i den män de medför inskränkning av den skallskyldig-hel i
Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser pä gmnd härav och på grund av
förslagets beskaffenhei i övrigt all lagrådets hörande inle är erforderligt.

6 Hemställan

Jag
hemställer att regeringen föreslår riksdagen att godkänna avtalet mellan
Konungariket Sverige och Republiken Filippinerna för all undvika
dubbelbeskattning och förhindra skalleflykt beträffande inkomstskatter saml all
anta förslaget lill lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Filippinerna.

7 Beslut

Regeringen
ansluter sig lill föredragandens överväganden och beslutar atl genom
proposition föreslå riksdagen all anla del förslag som föredraganden har lagt
fram.

Norstedts Tryckeri. Stockholm 1987 43