Prop. 1988/89:145

Regeringens proposition 1988/89:145

om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige

° ° Prop.

och Indonesien 1988/89:145

Regeiingen
föreslår riksdagen att anta de förslag som har tagits upp i bifögade utdrag ur
regeringsprotokollet den 22 mars 1989.

På
regeringens vägnar

Sten
Andersson

Odd
Engström

Propositionens huvudsakliga innehåll

1
propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett dubbelbeskattningsavtal
mellan Sverige och Indonesien och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.
Avtalet och ett till avtalet fogat protokoll har tagits in i lagen som bilaga.

Avtalet
och protokollet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna
och avses bli tillämpliga beträffande inkomst som förvärvas fr. o. m. den 1
januari året närmast efter det år då avtalet träder i kraft.

1 Rik.sda.ven 1988/89. 1 saittl. Nr 145

Förslag
till Prop. 1988/89:145

Lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och

Indonesien

Härigenom
föreskrivs följande.

1
§ Det avtal för att undvika
dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som
Sverige och Indonesien undertecknade den 28 februari 1989 skall, tillsammans
med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta,
gälla för Sveriges del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilaga
till denna lag.

2
§ Avtalets beskattningsregler
skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den
skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3
§ Om en person anser att det
vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra en
beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om
rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet.

4
§ Även om en skattskyldigs
inkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning
i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för
taseringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna.

Convention between the Kingdom of Sweden and the Republic
of Indonesia for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income

The
Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Republic of
Indonesia

Desiring
to condude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention
of fiscal evasion with respect to taxes on income,

Have
agreed as follows:

Bilaga
Översättning

Avtal mellan Konungariket Sverige och Republiken
Indonesien för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt
beträffande skatter på inkomst

Konungariket
Sveriges regering och Republiken Indonesiens regering,

som
önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra
skatteflykt beträifande skatter på inkomst,

har
kommit överens om följande:

.Artide 1

Personal
scope

This
Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting
States.

Artikel 1

Personer
på vilka avtalet tlllätnpas

Detta
avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i
båda avtalsslutande staterna.

Artide 2

Ta.xes
covered

1.
This Convention shall apply to
taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its local
authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2.
There shall be regarded as
taxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income,
including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property,
as well as taxes on capital appreciation.

3.
The existing taxes to which the
Convention shall apply are:

(a)
in Indonesia:

the
income tax imposed under the Un-dang-undang Pajak Penghasilan 1984 (Law No. 7
of 1983) and to the extent provided in such income tax law, the company tax
imposed under the Ordonansi Pajak Per-seroan 1925 (State Gazette No. 319 of
1925 as lastly amended by Law No. 8 of 1970) and the tax imposed under the
Un-dang-undang Pajak ätas Bunga, Dividen dan Royalty 1970 (Law No. 10 of 1970)
(hereinafter referred to as "Indonesian tax"):

Artikel 2

Skatter
sotn omfattas av avtalet

1.
Detta avtal tillämpas på
skatter på inkomst som påförs för en avtalsslutande stats eller dess lokala
myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut.

2.
Med skatter på inkomst förstås
alla skatter som utgår på inkomst i dess helhet eller på delar av inkomst,
däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast
egendom, samt skatter på värdestegring.

3.
De för närvarande utgående
skatter, på vilka avtalet tillämpas, är

a)
i Indonesien:

inkomstskatten
som utgår enligt 1984 års inkomstskattelag (lag nr 7 år 1983) samt, i den
utsträckning detta föreskrivs i en sådan inkomstskattelag, bolagsskatten som
utgår enligt 1925 års inkomstskatteförordning (förordning nr 319 år 1925,
senast ändrad genom lag nr 8 år 1970) och skatten som utgår enligt 1970 års lag
om skatt på ränta, utdelning och royalty (lag nr 10 år 1970)

(i
det följande benämnda "indonesisk skatt"),

(b)
in Sweden:

(i)
the State income tax (den statliga inkomstskatten), including the sailors' tax
(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten);

(ii)
the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar);

(iii)
the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and

(iv)
the profit sharing tax (vinstdelningsskatten)

(hereinafter
referred to as "Swedish tax").

4. The Convention shall
also apply to any identical or substantially similar laxes on income which are
imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in
place of, those referred to in paragraph 3. The competent authorities of the
Contracting States shall notify each other of any substantial changes which
have been made in their respective taxation laws.

b)
i Sverige:

1) den statliga
inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna.

2) bevillningsavgiften
för vissa oifentliga

föreställningar,

3)
den kommunala inkomstskatten,
och

4)
vinstdelningsskatten

(i
det följande benämnda "svensk skatt").

4.
Avtalet tillämpas även på inkomstskatter av samma eller i huvudsak likartat
slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället
för de skatter som anges i punkt 3. De behöriga myndigheterna i de
avtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som
vidtagits i respektive skattelagstiftning.

Artide
3

General
deftnitions

I. For the purposes of this
Convention, unless the context otherwise requires:

(a) (i)
the term "Indonesia" comprises the

territory of the Republic of Indonesia as de

fined in its laws and the adjacent areas över

which the Republic of Indonesia has sover-

eign rights or jurisdiction in accordance with

the provisions of the United Nations Con

vention on the Law of the Sea, 1982;

(ii)
the term "Sweden" comprises the Kingdom of Sweden and, when used in a
geographical sense, indudes the national territory, the territorial sea of
Sweden as well as other maritime areas över which Sweden in accordance with
intemational law exercises sovereign rights or jurisdiction;

(b) the terms "a
Contracting State" and

"the other Contracting State" mean Indone

sia or Sweden, as the context requires;

(c) the term
"tax" means Indonesian tax or

Swedish tax, as the context requires;

Artikel 3

Allmänna
dejinitioner

1.
Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal
följande uttryck nedan angiven betydelse:

a) 1)
"Indonesien" inbegriper Republiken

Indonesiens territorium såsom detta angivits

i indonesisk lag samt de områden som grän

sar till detta territorium och över vilka Re

publiken Indonesien, i överensstämmelse

med bestämmelserna i Förenta Nationernas

konvention 1982 om havsrätten, har suverä

na rättigheter eller jurisdiktion,

2)
"Sverige" inbegriper Konungariket Sverige och innefattar, när
uttrycket används i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges
territorialvatten och andra havsområden över vilka Sverige, i överensstämmelse
med folkrättens allmänna regler, utövar suveräna rättigheter eller
jurisdiktion,

b) "en
avtalsslutande stat" och "den andra

avtalsslulande staten" åsyftar Indonesien el

ler Sverige, beroende på sammanhanget,

c) "skatt"
åsyftar indonesisk skatt eller

svensk skatt, beroende på sammanhanget.

(d) the
term "person" indudes an individ

ual, a company and any other body of per

sons;

(e) the
term "company" means any body

corporate or any entity which is treated as a

body corporate for tax purposes;

(O
the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of
the other Contracting State" mean, respectively, an enterprise carried on
by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident
of the other Contracting State;

(g)
the term "intemational traffic" means any transport by a ship or
aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the
ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting
State; (h) the term "competent authority" means: (i) in Indonesia:

the
Minister of Finance or his authorized representative, (ii) in Sweden:

the
Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated
as a competent authority for the purposes of the Convention; (i) the term
"national" means:

(i)
any individual possessing the nationality of a Contracting State;

(ii)
any legal person, partnership and association deriving its status as such from
the laws in force in a Contracting State.

2.
As regards the application of the Convention by a Contracting State, any term
not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the
meaning which it has under the laws of that State concerning the taxes to which
the Convention applies.

d) "person"
inbegriper fysisk person, bolag

och annan sammanslutning,

e) "bolag"
åsyftar juridisk person eller an

nan som vid beskattningen behandlas såsom

juridisk person,

O
"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra
avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i
en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten,

g)
"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg
som används av företag i en avtalsslutande stat, utom då skeppet eller
luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten,

h)
"behörig myndighet" åsyftar:

1) i
Indonesien,

finansministern
eller dennes befullmäktigade ombud.

2) i
Sverige,

finansministern,
dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara
behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal,

i)
"medborgare" åsyftar:

1)
fysisk person som har
medborgarskap i en avtalsslutande stat,

2)
juridisk person, handelsbolag
och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en
avtalsslutande stat.

2.
Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget
föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den
betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana
skatter på vilka avtalet tillämpas.

.Artide 4 Resident

1.
For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting
State" means any person who, under the laws of that State, is liable to
tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any
other criterion of a similar nature. But this

Artikel
4 Hemvist

1.
Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i
en avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är
skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledning
eller annan liknande omständighet. Uttryc-

term does not include any
person who is liable to tax in that State in respect only of income from
sources in that State.

2. Where by reason of
the provisions of

paragraph 1 an individual is a resident of

both Contracting States, then his status shall

be determined as follows:

(a)
he shall be deemed to be a
resident of the State in which he has a permanent home available to him. If he
has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be
a resident of the State with which his personal and economic relations are
doser (centre of vital interesls);

(b)
if the State in which he has
his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a
permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a
resident of the State in which he has an habitual abode;

(c) if he has an habitual abode in both States or in
neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall
settle the question by mutual agreement.

3. Where
by reason of the provisions of

paragraph 1, a person other than an individ

ual is a resident of both Contracting States,

the competent authorities of the Contracting

States shall settle the question by mutual

agreement.

ket
inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för
inkomst från källa i denna stat.

2. Då
på grund av bestämmelserna i punkt

1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu

tande staterna, bestäms hans hemvist på föl

jande sätt:

a)
Han anses ha hemvist i den stat
där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han har
en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken
hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för
levnadsintressena).

b)
Om det inte kan avgöras i
vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i
någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,
anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas.

c)
Om han stadigvarande vistas i
båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, skall de
behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom
ömsesidig överenskommelse.

3. Då på gmnd av
bestämmelserna i punkt

1 annan person än fysisk person har hemvist i

båda avtalsslutande staterna, skall de behöri

ga myndigheterna avgöra frågan genom öm

sesidig överenskommelse.

Artide 5

Permanent
establishment

1. For
the purposes of this Convention the

term "permanent establishment" means a

fixed place of business through which the

business of an enterprise is wholly or partly

carried on.

2. The
term "permanent establishment"

indudes especially:

(a)
a place of management;

(b)
a branch;

(c)
an office;

(d) a
factory;

(e) a
workshop;

(O
a farm or plantation;

(g)
a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of
natural resources;

Artikel 5

Fast
driftställe

1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket
"fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från
vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2.
Uttrycket "fast
driftställe" innefattar särskilt:

a) plats
för företagsledning,

b) filial,

c) kontor,

d) fabrik,

e) verkstad,

f) jordbruk
eller plantage,

g) gruva,
olje- eller gaskälla, stenbrott eller

annan plats för utvinning av naturtillgångar,

(h)
a building site, a construction, installation or assembly project or
supervisory activities in connection therewith where such site, project or
activity continues for a period of more than six months;

(i)
the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise
through employees or other personnel (other than an agent of an independent
status within the meaning of paragraph 6) engaged by the enterprise for such
purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a
connected project) within the country for a period or periods aggregating more
than three months within any 12 month-period.

3. Notwithstanding
the preceding provi

sions of this Artide, the term "permanent

establishment" shall be deemed not to in

clude:

(a) the use of facilities solely for the pur-pose of
storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise;

(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise
belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;

(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise
belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another
enterprise;

(d) the
maintenance of a fixed place of

business solely for the purpose of purchasing

goods or merchandise, or of collecting infor

mation, for the enterprise;

(e) the
maintenance of a fixed place of

business solely for the purpose of advertising,

for the supply of information, for scientific

research or for similar activities which have a

preparatory or auxiliary character, for the en

terprise.

4. Notwithstanding
the provisions of para

graphs 1 and 2, where a person — other than

an agent of an independent status to whom

paragraph 6 applies - is acting in a Contract

ing State on behalf of an enterprise of the

other Contracting State, that enterprise shall

be deemed to have a permanent establish

ment in the first-mentioned Contracting

State in respect of any activities which that

person undertakes for the enterprise, if such a

person:

h) plats för byggnads-,
anläggnings-, installations- eller monteringsverksamhet eller därmed
sammanhängande övervakande verksamhet men endast om verksamheten pågår under en
tidrymd som överstiger sex månader,

i) tillhandahållandet av
tjänster, däri inbegripet tjänster av konsulter, om sådan verksamhet bedrivs
av företag genom anställda eller annan personal (annan än sådan oberoende
representant som avses i punkt 6) som anlitats av företaget för sådana
tjänster, men endast om verksamheten pågår (för samma eller för därmed
sammanhängande projekt inom landet under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt
överstiger tre månader under en period av tolv månader.

3. Utan hinder av
föregående bestämmel

ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift

ställe" inte innefatta:

a)
användningen av anordningar
uteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor,

b) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lager
uteslutande för lagring eller utställning,

c)
innehavet av ett företaget
tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat
företags försorg,

d) innehavet
av stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för inköp av va

ror eller inhämtande av upplysningar för fö

retaget,

e) innehavet av
stadigvarande plats för af

färsverksamhet uteslutande för att för företa

get ombesörja reklam, meddela upplysning

ar, bedriva vetenskaplig forskning eller utöva

liknande verksamhet, som är av förberedan

de eller biträdande art.

4. Om en person, som
inte är sådan obero

ende representant på vilken punkt 6 tilläm

pas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett

företag i den andra avtalsslutande staten, an

ses detta företag — utan hinder av bestäm

melserna i punkterna 1 och 2 — ha fast drift

ställe i den förstnämnda avtalsslutande sta

ten beträffande varje verksamhet som denna

person bedriver för företaget om

(a)
has and habitually exercises in
that State an authority to condude contracts in the name of the enterprise,
unless the activities of such person are limited to those mentioned in
paragraph 3 which, if exercised through a fixed place of business, would not
make this fixed place of business a permanent establishment under the
provisions of that paragraph; or

(b) has no such authority, but habitually maintains in
the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he
regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise.

5.
Notwithstanding the preceding
provisions of this Artide, an insurance enterprise of a Contracting State
shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent
establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the
territory of that other State or insures risks situated therein through a
person other than an agent of an independent status to whom paragraph 6
applies.

6.
An enterprise of a Contracting
State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other
Contracting State merely because it carries on business in that other State
through a broker, general commission agent or any other agent of an independent
status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their
business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or
almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent
of an independent status within the meaning of this paragraph.

7. The fact that a
company which is a resi

dent of a Contracting State controls or is

controlled by a company which is a resident

of the other Contracting State, or which car

ries on business in that other State (whether

through a permanent establishment or other

wise), shall not of itself constitute either com

pany a permanent establishment of the other.

a)
han har och i denna stat
regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn samt
verksamheten inte är begränsad till sådan som anges i punkt 3 och som — om den
bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet — inte skulle göra
denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt
bestämmelserna i nämnda punkt, eller

b)
han inte har sådan fullmakt men
regelmässigt i den förstnämnda staten innehar varulager från vilket han för
företagets räkning regelbundet levererar varor.

5.
Utan hinder av föregående
bestämmelser i denna artikel anses försäkringsföretag i en avtalsslutande stat
— utom då fråga är om återförsäkring — ha fast driftställe i den andra
avtalsslutande staten, om företaget uppbär premier på denna andra stats område
eller försäkrar där belägna risker genom person, som inte är sådan oberoende
representant på vilken punkt 6 tillämpas.

6.
Företag i en avtalsslutande
stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast
på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna andra stat genom
förmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant, under
förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.
När sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan
uteslutande för företaget i fråga, anses han emellertid inte såsom sådan
oberoende representant som avses i denna punkt.

7. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en
avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i
denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför
inte i och för sig att något-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra.

Artide 6

Incomefrorn
itntnovable properly

1. Income derived by a resident of a Contracting
State from immovable property, including income from agriculture or forestry,
situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.
The term "immovable
property" shall have the meaning which it has under the law of the
Contracting State in which the property in question is situated. The term
shall in any case include property accessory to immovable property, livestock
and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions
of general law respect-ing landed property apply, usufruct of immovable
property and rights to variable or fixed payments as consideration for the
working of, or the right to work, mineral de-posits, sources and other natural
resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable
property.

3.
The provisions of paragraph 1
shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any
other form of immovable property.

4.
The provisions of paragraphs 1
and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise
and to income from immovable property used for the performance of independent
personal services.

Artikd
6

htkomst
av fast egendom

1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande
stat förvärvar av fast egendom, däri inbegripet inkomst av lantbruk eller
skogsbruk, belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna
andra stat.

2.
Uttrycket "fast
egendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den
avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid
tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och
skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten om fast egendom
tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller
fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralfyndighet,
källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara
fast egendom.

3.
Bestämmelserna i punkt 1
tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning
eller annan användning av fast egendom.

4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även
på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom
som används vid självständig yrkesutövning.

Artide 7 Business projits

1. The profits of an
enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless
the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent
establishment situated therein. If the enterprise carries on business as
aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but
only so much of them as is attributable to (a) that permanent establishment;
(b) sales in that other State of goods or merchandise of the same or similar
kind as those sold through that permanent establishment; or (c) other business
activities carried on in that other State of the same or similar kind as those
effected through that permanent establishment.

Artikel 7 Inkomst av rörelse

1.
Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas
endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra
avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver
rörelse på nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra
staten, men endast så stor del därav som är hänföriig till a) det fasta
driftstället; b) försäljning i denna andra stat av varor av samma eller
liknande slag som de som säljs genom det fasta driftstället; eller c) annan
affärsverksamhet i denna andra stat som är av samma eller liknande slag som
den som bedrivs genom det fasta driftstället.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an
enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting
State through a permanent establishment situated therein, there shall in each
Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits
which it might be expected to make if it were a distinct and separate
enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar
conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is
a permanent establishment.

3.
In the determination of the
profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions
expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent
establishment including executive and general administrative expenses so
incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated
or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of
amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses)
by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of
its other olTices, by way of royalties, fees or other similar payments in
return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for
specific services performed or for management, or, except in the case of a
banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent
establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the
profits of a permanent establishment, for amounts charged (otherwise than
towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to
the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of
royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or
other rights, or by way of commission for specific services performed or for
management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest
on moneys lent to the head oflTice of the enterprise or any of its other
offices.

4. If
the information available to the com

petent authority is inadequate to determine

the profits to be attributed to the permanent

establishment of an enterprise, nothing in

2. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver
rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe,
hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera
avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas
att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett fristående företag, som
bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande
villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket
driftstället hör.

3.
Vid bestämmandet av fast
driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta
driftstället, härunder inbegripet utgifter för företagets ledning och allmänna
förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta
driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte för
belopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontor
eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för
faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning
för nyttjande av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för
särskilda tjänster eller för företagsledning eller — utom i fråga om bankföretag
— i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sätt
skall vid bestämmandet av fast driftställes inkomst inte beaktas belopp som det
fasta driftstället debiterat företagets huvudkontor eller annat företaget
tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i
form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av
patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda
tjänster eller företagsledning eller — utom i fråga om bankföretag — i form av
ränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annat företaget
tillhörigt kontor.

4.
Om den information som är tillgänglig för den behöriga myndigheten är
otillräcklig för att bestämma den inkomst som skall hänföras till ett företags
fasta driftställe, påver-

this
Artide shall affect the application of any law of that State relating to the
determination of the tax liability of a person by the exercise of a discretion
or the making of an estimate by the competent authority, provided that the law
shall be applied, so far as the information available to the competent
authority permits, in accordance with the principle of this Artide.

5.
No profits shall be attributed
to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent
establishment of goods or merchandise for the enterprise.

6. For the purpose of the preceding paragraphs, the
profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by
the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the
contrary.

7. Where profits include items of income which are
dealt with separately in other Artides, then the provisions of those Artides
shall not be aflfected by the provisions of this Artide.

kar bestämmelserna i denna
artikel inte till-lämpningen av lagstiftning i denna stat som avser möjlighet
för den behöriga myndigheten att bestämma en persons skattskyldighet genom
skön eller uppskattning, förutsatt att lagstiftningen, i den utsträckning den
information som är tillgänglig för den behöriga myndigheten så tillåter,
tillämpas i överensstämmelse med principen i denna artikel.

5.
Inkomst hänförs inte till fast
driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta
driftställets försorg för företaget.

6.
Vid tillämpningen av föregående
punkter bestäms inkomst som är hänföriig till det fasta driftstället genom
samma förfarande år från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder
annat.

7. Ingår
i inkomst av rörelse inkomster

som behandlas särskilt i andra artiklar, be

rörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av

reglerna i förevarande artikel.

Artide 8

Shipping
and air transport

1. Profits from the operation of ships or aircraft in
intemational traffic by an enterprise of a Contracting State shall be taxable
only in that State.

2.
With respect to profits derived
by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS) the
provisions of paragraph 1 shall apply only to such part of the profits as
corresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport
(ABA), the Swedish partner of Scandinavian Airlines System (SAS).

3.
The provisions of paragraphs 1
and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business
or an intemational operating agency.

Artikd 8

Sjöfart
och luftfart

1. Inkomst som förvärvas av företag i en
avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i
internationell trafik beskattas endast i denna stat.

2.
Bestämmelserna i punkt 1
tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet
Scandinavian Airlines System (SAS) endast i fråga om den del av inkomsten som
motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den
svenske delägaren i Scandinavian Airlines System (SAS).

3.
Bestämmelserna i punkterna 1
och 2 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett
gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation.

Artide 9

.A.ssociated
enterprises

1. Where

(a) an enterprise of a Contracting State participates
directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise
of the other Contracting State, or

(b)
the same persons participate
directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise
of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting

State,

and
in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in
their commercial or financial relations which differ from those which would be
made between independent enterprises, then any profits which would, but for
those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of
those conditions, have not so accrued, may be induded in the profits of that
enterprise and taxed accordingly.

2. Where a Contracting
State indudes in

the profits of an enterprise of that State —

and taxes accordingly — profits on which an

enterprise of the other Contracting State has

been charged to tax in that other State and

the profits so induded are profits which

would have accrued to the enterprise of the

first-mentioned State if the conditions made

between the two enterprises had been those

which would have been made between inde

pendent enterprises, then that other State

shall make an appropriate adjustment to the

amount of the tax charged therein on those

profits. In determining such adjustment, due

regard shall be had to the other provisions of

this Convention and the competent authori

ties of the Contracting States shall if neces

sary consult each other.

Artikd 9

Företag
med intressegemenskap 1.1 fall då

a) ett
företag i en avtalsslutande stat direkt

eller indirekt deltar i ledningen eller kontrol

len av ett företag i den andra avtalsslutande

staten eller äger del i detta företags kapital,

eller

b) samma
personer direkt eller indirekt

deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett

företag i en avtalsslutande stat som ett före

tag i den andra avtalsslutande staten eller

äger del i båda dessa företags kapital, iakttas

följande.

Om
mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser
avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats
mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor
skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga
inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas
i överensstämmelse därmed.

2.
1 fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i
denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra
avtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra
stat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit
företaget i denna andra stat om de villkor som avtalats mellan företagen hade
varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag,
skall den förstnämnda staten genomföra vederbörlig justering av det
skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering
iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de
avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra.

Artide
10

Dividends

1.
Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a
resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Artikd
10 Utdelning

I. Utdelning från bolag med
hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat.

2. However, such
dividends may also be

taxed in the Contracting State of which the

company paying the dividends is a resident

and according to the laws of that State, but if

the recipient is the beneficial owner of the

dividends the tax so charged shall not exceed:

(a)
10 per cent of the gross amount
of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a
partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the
company paying the dividends;

(b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in
all other cases.

The
competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement
settle the mode of application of these limitations.

This paragraph shall not
affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends
are paid.

3. The term "dividends" as used in this
Artide means income from shares or other rights, not being debt-claims,
participating in profits, as well as income from other corporate rights which
is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws
of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident.

4. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,
dividends paid by a company which is a resident of Indonesia to a company which
is a resident of Sweden shall be exempt from Swedish tax to the extent that the
dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been
Swedish companies. This exemption shall not apply unless

(a) the
profits out of which the dividends

are paid have been subjected to the normal

corporate tax prevailing in Indonesia at the

time of signature of this Convention or an

income tax comparable thereto, or

(b) the
dividends paid by the company

which is a resident of Indonesia consist whol

ly or almost wholly of dividends which that

company has received, in the year or pre-

vious years, in respect of shares held by it in a

company which is a resident of a third State

and which would have been exempt from

Swedish tax if the shares in respect of which

2. Utdelningen
får emellertid beskattas

även i den avtalsslutande stat där bolaget

som betalar utdelningen har hemvist, enligt

lagstiftningen i denna stat, men om mottaga

ren har rätt till utdelningen får skatten inte

överstiga

a) 10 procent av utdelningens bruttobelopp, om den
som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som
direkt innehar minst 25 procent av det utbetalande bolagets kapital,

b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp i övriga
fall.

De
behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa
överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar.

Denna
punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas.

3.
Med uttrycket
"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra
rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst
av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat
där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma
sätt som inkomst av aktier.

4.
Utan hinder av bestämmelserna i
punkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i Indonesien till bolag med
hemvist i Sverige undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle
ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, om båda
bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om

a)
den vinst av vilken utdelningen
betalas underkastats den normala bolagsskatt som utgår i Indonesien vid
tidpunkten för undertecknandet av detta avtal eller därmed jämförlig
inkomstskatt, eller

b)
den utdelning som betalas av
bolaget med hemvist i Indonesien uteslutande eller nästan uteslutande utgörs av
utdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller tidigare år mottagit
på aktier eller andelar, som bolaget innehar i bolag med hemvist i en tredje
stat, och vilken utdelning skulle ha varit undantagen från svensk skatt om de

they
are paid had been held directly by the company which is a resident of Sweden.

5.
The provisions of paragraphs 1
and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a
resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting
State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent
establishment situated therein, or performs in that other State independent
personal services from a fixed base situated therein, and the holding in
respect of which the dividends are paid is elfectively connected with such
permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 7
or Artide 14, as the case may be, shall apply.

6.
Where a company which is a
resident of a Contracting State derives profits or income from the other
Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends
paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of
that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends
are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed
base situated in that other State, nor subject the company's undistributed
profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends
paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income
arising in such other State.

7.
Notwithstanding any other
provisions of this Convention where a company which is a resident of a
Contracting State has a permanent establishment in the other Contracting
State, the profits of the permanent establishment may be subjected to an
additional tax in that other State in accordance with its law, but the
additional tax so charged shall not exceed 15 per cent of the amount of such
profits after deducting therefrom income tax and other taxes on income imposed
thereon in that other State.

8.
The provisions of paragraph 7
of this Artide shall not alfect the application of the provisions contained in
any production sharing contracts and contracts of work (or any

aktier
eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget
med hemvist i Sverige.

5. Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2

tillämpas inte, om den som har rätt till utdel

ningen har hemvist i en avtalsslutande stat

och bedriver rörelse i den andra avtalsslutan

de staten, där bolaget som betalar utdelning

en har hemvist, från där beläget fast driftstäl

le eller utövar självständig yrkesverksamhet i

denna andra stat från där belägen stadigva

rande anordning, samt den andel på grund av

vilken utdelningen betalas äger verkligt sam

band med det fasta driftstället eller den sta

digvarande anordningen. 1 sådant fall tilläm

pas bestämmelserna i artikel 7 respektive ar

tikd 14.

6. Om
bolag med hemvist i en avtalsslutan

de stat förvärvar inkomst från den andra av

talsslutande staten, får denna andra stat inte

beskatta utdelning som bolaget betalar, utom

i den mån utdelningen betalas till person med

hemvist i denna andra stat eller i den mån

den andel på grund av vilken utdelningen

betalas äger verkligt samband med fast drift

ställe eller stadigvarande anordning i denna

andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke

utdelade vinst, även om utdelningen eller

den icke utdelade vinsten helt eller delvis

utgörs av inkomst som uppkommit i denna

andra stat.

7.
Om bolag med hemvist i en
avtalsslutande stat har fast driftställe i den andra avtalsslutande staten,
får det fasta driftställets inkomst — utan hinder av övriga bestämmelser i
detta avtal — i denna andra stat beskattas med ytterligare skatt enligt
lagstiftningen i denna stat, men denna ytterligare skatt får inte överstiga 15
procent av inkomsten efter att avdrag gjorts från inkomsten för inkomstskatt
och andra skatter som utgått på inkomst i denna andra stat.

8.
Bestämmelserna i punkt 7 i
denna artikel påverkar inte tillämpningen av bestämmelser i sådant kontrakt
om uppdelning av produktionen och kontrakt som avser verk-

other
similar contracts) relating to oil, gas or mining sector conduded on or before
31 December, 1983, by the Government of Indonesia, its instrumentality, its
relevant state oil and gas company or any other entity thereof with a person
who is a resident of Sweden.

samhet
(eller annat liknande kontrakt) inom olje-, gas- eller gruvsektorn som ingåtts
den 31 december 1983 eller tidigare av indonesis-ka staten, någon av dess
underlydande myndigheter, dess vederbörliga statliga olje- och gasbolag eller
något annat av dess organ, med person med hemvist i Sverige.

Artide II Interest

1.
Interest
arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting
State may be taxed in that other State.

2.
However, such
interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and
according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial
owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the
gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting
States shall by mutual agreement settle the mode of application of this
limita-tion.

3.
Notwithstanding
the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State and
derived by the Government of the other Contracting State, including a local authority
thereof, shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State.

4.
The exemption
provided for in paragraph 3 shall also apply to interest derived by:

(a) In the case of Indonesia:

(i) the "Bank Indonesia" (the Central Bank of
Indonesia), and

(ii) such other financial institution in Indonesia as may
be agreed upon from time to time between the competent authorities of the
Contracting States.

(b) In the case of Sweden:

(i) "Sveriges Riksbank" (the Central Bank of
Sweden), "Riksgäldskontoret" (the National Debt Office) and the
Swedish Fund for Industrial Cooperation with Developing Countries
("Swedfund"), and

(ii) such other financial institution in Sweden as may be
agreed upon from time to time between the competent authorities of the
Contracting States.

Artikd 11 Ränta

1.
Ränta, som
härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Räntan får
emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,
enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får
skatten inte överstiga 10 procent av räntans bruttobelopp. De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om
sättet att genomföra denna begränsning. "'

3.
Utan hinder av
bestämmelserna i punkt 2 skall ränta, som härrör från en avtalsslutande stat
och som betalas till den andra avtalsslutande statens regering, häri
inbegripet dess lokala myndigheter, vara undantagen från skatt i den
förstnämnda avtalsslutande staten.

4. Den skattebefrielse som föreskrivs i

punkt 3 skall också gälla beträifande ränta

som betalas till:

a) beträffande Indonesien:

1) "Bank Indonesia" (Indonesiens central

bank), och

2) sådan annan finansieringsinrättning i

Indonesien som de avtalsslutande staternas

behöriga myndigheter från tid till annan

kommer överens om;

b) beträffande Sverige:

1) Sveriges Riksbank, Riksgäldskontoret och fonden för
industriellt samarbete med utvecklingsländer ("Swedfund"), samt

2) sådan annan finansieringsinrättning i Sverige som de
avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommer
överens om.

15

5.
The term "interest" as used in this Artide means income from
debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether or
not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in
particular, income from government securities and income from bonds or
debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds
or debentures.

6.
The provisions of paragraphs 1
and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident
of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in
which the interest arises, through a permanent establishment situated therein,
or performs in that other State independent personal services from a fixed
base situated therein, and the debt-daim in respect of which the interest is
paid is effectively connected with (a) such permanent establishment or fixed
base, or with (b) business activities referred to under (c) of paragraph 1 of
Artide 7. In such cases the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may
be, shall apply.

7.
Interest shall be deemed to
arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local
authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the
interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a
Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with
which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such
interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such
interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent
establishment or fixed base is situated.

8.
Where, by reason of a special
relationship between the payer and the beneficial owner or between both of
them and some other person, the amount of the interest, having regard to the
debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed
upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,
the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. In
such

5.
Med uttrycket "ränta"
förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den
säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför
rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt
inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer
eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till
sådana värdepapper, obligationer eller debentures.

6.
Bestämmelserna i punkterna 1 och
2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en
avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande
anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med
a) det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, eller b)
affärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). I sådant fall tillämpas
bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

7.
Ränta anses härröra från en
avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, lokal myndighet eller
person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan,
antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande
stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken
den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta
driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den
stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns.

8.
Då på grund av särskilda
förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan
dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för
vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan
utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte
förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda
belopp. 1 sådant fall beskattas

case, the excess part of
the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting
State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

överskjutande belopp
enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av
övriga bestämmelser i detta avtal.

Artide 12 Royalties

1. Royalties
arising in a Contracting State

and paid to a resident of the other Contract

ing State may be taxed in that other State.

2.
However, such royalties may
also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to
the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the
royalties the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount
of royalties referred to in sub-paragraph (a) of paragraph 3, and 10 per cent
of the gross amount of royalties referred to in sub-paragraph (b) of paragraph
3.

3.
The terms "royalties"
as used in this Artide means payments of any kind received as a consideration:

(a)
for the use of, or the right to
use, any copyright of literary, artistic or scientific work including
cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting,
any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process; and

(b)
for the use of, or the right to
use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information
concerning industrial, commercial or scientific experience.

4. The
provisions of paragraphs 1 and 2

shall not apply if the beneficial owner of the

royalties, being a resident of a Contracting

State, carries on business in the other Con

tracting State in which the royalties arise,

through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State inde

pendent personal services from a fixed base

situated therein, and the right or property in

respect of which the royalties are paid is ef

fectively connected with (a) such permanent

establishment or fixed base, or with (b) busi

ness activities referred to under (c) of para-

Artikd
12 Royalty

1.
Royalty, som härrör från en
avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Royaltyn får emellertid
beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt
lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten
beträffande sådan royalty som anges i punkt 3 a) inte överstiga 15 procent av
royaltyns bruttobelopp samt beträffande sådan royalty som anges i punkt 3 b)
10 procent av royaltyns bruttobelopp.

3.
Med uttrycket
"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsom
ersättning:

a)
för nyttjandet av eller för
rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt
verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionssändning,
patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig
tillverkningsmetod; samt

b)
för nyttjandet av eller för
rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller
för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig
natur.

4. Bestämmelserna
i punkterna 1 och 2

tillämpas inte, om den som har rätt till royal

tyn har hemvist i en avtalsslutande stat och

bedriver rörelse i den andra avtalsslutande

staten, från vilken royaltyn härrör, från där

beläget fast driftställe eller utövar självstän

dig yrkesverksamhet i denna andra stat från

där belägen stadigvarande anordning, samt

den rättighet eller egendom i fråga om vilken

royaltyn betalas äger verkligt samband med

a) det fasta driftstället eller den stadigvaran

de anordningen, eller b) affärsverksamhet

som avses i artikel 7 punkt 1 c). I sådana fall

2 Riksdagen 1988/89. I .saml. Nr 145

17

graph
1 of Artide 7. In such cases the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the
case may be, shall apply.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting
State when the payer is that State itself, a local authority or a resident of
that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a
resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent
establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the
royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent
establishment or fixed base, then such royalUes shall be deemed to arise in
the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6.
Where, by reason of a special
relationship between the payer and the beneficial owner or between both of
them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the
use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which
would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the
absence of such relationship, the provisions of this Artide shall apply only to
the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall
remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard
being had to the other provisions of this Convention.

tillämpas
bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

5.
Royalty anses härröra från en
avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, lokal myndighet eller
person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn,
antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande
stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed
skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasla
driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från
den stat där det fasta drifts tället eller den stadigvarande anordningen
finns.

6.
Då på grund av särskilda
förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan
dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den
rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp
som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om
sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel
endast på sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattas överskjutande belopp
enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga
bestämmelser i detta avtal.

Artide
13 Capital gains

1. Gains derived by a resident of a Contracting State
from the alienation of immovable property referred to in Artide 6 and situated
in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.
Gains from the alienation of
movable property forming part of the business property of a permanent
establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available
to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the
purpose of performing independent personal services, including

Artikd
13

Realisationsvinst

1.
Vinst, som person med hemvist i
en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom
som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.

2.
Vinst på grund av överlåtelse
av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket
ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,
eller av lös egendom hänföriig till stadigvarande anordning för att utöva
självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat
har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i

such
gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the
whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

3. Gains derived by a
resident of a Con

tracting State from the alienation of ships or

aircraft operated in intemational traffic or

movable property pertaining to the operation

of such ships or aircraft, shall be taxable only

in that State.

With
respect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport
consortium Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of this
paragraph shall apply only to such portion of the gains as corresponds to the
participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish
partner of Scandinavian Airlines System (SAS).

4. Gains from the
alienation of any proper

ty other than that referred to in the preceding

paragraphs shall be taxable only in the Con

tracting State of which the alienator is a resi

dent.

5. In the case of an
individual who has

been a resident of a Contracting State and

who has become a resident of the other Con

tracting State, the provisions of paragraph 4

shall not alfect the right of the first-men

tioned State to tax gains from the alienation

of any property derived by such an individ

ual at any time during the ten years next

following the date on which the individual

has ceased to be a resident of the first-men

tioned State.

denna
andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast
driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan
stadigvarande anordning.

3. Vinst som person med
hemvist i en av

talsslutande stat förvärvar på grund av över

låtelse av skepp eller luftfartyg som används i

internationell trafik eller lös egendom som är

hänföriig till användningen av sådana skepp

eller luftfartyg beskattas endast i denna stat.

Beträffande
vinst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet
Scandinavian Airlines System (SAS) tillämpas bestämmelserna i denna punkt endast
i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken
innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i Scandinavian
Airlines System (SAS).

4.
Vinst på grund av överlåtelse
av annan egendom än sådan som avses i föregående punkter beskattas endast i den
avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist.

5.
1 det fall då en fysisk person
har haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra
avtalsslutande staten påverkar bestämmelserna i punkt 4 inte den förstnämnda
statens rätt att beskatta sådan vinst som sådan person förvärvar på grund av
överlåtelse av egendom vid något tillfälle under de tio år som följer närmast
efter det personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten.

.Artide 14

Independent
personal .services

1.
Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State in
respect of professional services or other activities of an independent
character may be taxed in that State. Such income may also be taxed in the
other Contracting State if:

(a)
the individual is present in that other State for a period or periods exceeding
in the aggregate 90 days within any period of 12 months, but only so much
thereof as is attributable to services performed in that other State, or

Artikel 14

Självständig
yrkesutövning

1.
Inkomst, som fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom
att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, får beskattas i
denna stat. Sådan inkomst får emellertid beskattas också i den andra
avtalsslutande staten, om

a) inkomsttagaren vistas i
denna andra stat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger 90
dagar under en tolvmånadersperiod; i sådant fall får endast så stor del av
inkomsten beskattas i denna andra stat som är hänföriig till verksamhet som
utövas där, eller

19

(b)
the individual has a fixed base regularly available to him in that other State
for the purpose of performing his activities, but only so much thereof as is
attributable to that fixed base.

2.
The term "professional services" indudes especially independent
scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as
the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,
dentists and accountants.

b) inkomsttagaren i denna
andra stat har stadigvarande anordning, som regelmässigt står till hans
förfogande för att utöva verksamheten; i sådant fall får endast så stor del av
inkomsten beskattas i denna andra stat, som är hänföriig till denna
stadigvarande anordning. .

2. Uttrycket "fritt
yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig
verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig
verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor
utövar.

Artide
15

Dependent
personal services

1.
Subject to the provisions of
Artides 16, 18, 19 and 21, salaries, wages and other similar remuneration
derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall
be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other
Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is
derived therefrom may be taxed in that other State.

2.
Notwithstanding the provisions
of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in
respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be
taxable only in the first-mentioned State if:

(a)
the recipient is present in the
other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days
within any period of 12 months; and

(b)
the remuneration is paid by, or
on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and

(c)
the remuneration is not borne
by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the
other State.

3. Notwithstanding
the preceding provi

sions of this Artide, remuneration derived in

respect of an employment exercised aboard a

ship or aircraft operated in intemational traf

fic by an enterprise of a Contracting State,

may be taxed in that State. Where a resident

of Sweden derives remuneration in respect of

an employment exercised aboard an aircraft

Artikd
15 Enskild tjänst

1.
Om inte bestämmelserna i
artiklarna 16, 18, 19 och 21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande
ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av
anställning endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande
staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för
arbetet beskattas där.

2.
Utan hinder av bestämmelserna i
punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat
uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den
förstnämnda staten, om

a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymd
eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod,
och

b)
ersättningen betalas av eller
på uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten, samt

c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller
stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten.

3. Utan
hinder av föregående bestämmel

ser i denna artikel får ersättning för arbete,

som utförs ombord på skepp eller luftfartyg

som används i internationell trafik av ett fö

retag i en avtalsslutande stat, beskattas i den

na stat. Om person med hemvist i Sverige

uppbär inkomst av arbete, vilket utförs om

bord på ett luftfartyg som används i interna-

operated in intemational
traffic by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS),
such remuneration shall be taxable only in Sweden.

tionell trafik av
luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS), beskattas inkomsten
endast i Sverige.

Artide 16

Directors'
fees and remuneration of top-levd managerial officials

1.
Directors' fees and other
similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity
as a member of the board of directors or a similar organ of a company which is
a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.
Salaries, wages and other
similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in his
capacity as an official in a top-levd managerial position of a company which is
a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Artikel 16

Styrelsearvode
och ersättning till tjänstemän i högre JÖretagsledande ställning

1.
Styrelsearvode och annan
liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i
egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.
Lön och liknande ersättning,
som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av tjänsteman
i högre företagsledande ställning i bolag med hemvist i den andra
avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

Artide 17

Artistes
and sportsmen

1.
Notwithstanding the provisions
of Artides 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as
an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television
artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such
exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2.
Where income in respect of
personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity
as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another
person, that income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and
15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the
entertainer or sportsman are exercised.

3.
Notwithstanding the provisions
of paragraphs 1 and 2 income derived by an artiste or sportsman from his
personal activities as such shall be exempt from tax in the Contracting State
in which these activities are exercised if the activities are exercised within
the framework of a visit which is substantial-

Artikel 17

Inkomst
som förvärvas av artister och sportutövare

1. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och
15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom
sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av
artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist
eller musiker, eller av sportutövare, beskattas i denna andra stat.

2.
I fall då inkomst genom
personlig verksamhet, som artist eller sportutövare utövar i denna egenskap,
inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna
inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i
den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten.

3. Utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2
skall inkomst, som artist eller sportutövare i denna egenskap förvärvar genom
sin personliga verksamhet, undantas från skatt i den avtalsslutande stat där
verksamheten utövas om verksamheten utförs inom ramen för ett besök som till
väsentlig

3 Riksdagen 1988/89. 1 .sami Nr 145

21

ly supported by the other
Contracting State, a local authority or public institution thereof

del finansieras av den
andra avtalsslutande staten, lokal myndighet eller annan offentlig institution
i denna andra stat.

Artide 18 Pensions

Subject
to the provisions of Artide 19, pensions and other similar remuneration arising
in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State in
consideration of past employment may be taxed in the first-mentioned State.

Artikd 18 Pension

Om
inte bestämmelserna i artikel 19 föranleder annat, får pension och annan
liknande ersättning som härrör från en avtalsslutande stat och som med
anledning av tidigare anställning betalas till person med hemvist i den andra
avtalsslutande staten beskattas i den förstnämnda staten.

Artide
19 Government service

1. (a)
Remuneration, other than a pension,

paid by a Contracting State or a local author

ity thereof to an individual in respect of ser

vices rendered to that State or authority shall

be taxable only in that State.

(b)
However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State
if the services are rendered in that State and the individual is a resident of
that State who: .(i) is a national of that State; or (ii) did not become a
resident of that State solely for the purpose of rendering the services.

2. (a)
Any pension paid by, or out of funds

created by, a Contracting State or a local

authority thereof to an individual in respect

of services rendered to that State or authority

shall be taxable only in that State.

(b)
However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if
the individual is a resident of, and a national of, that State.

3. The provisions of
Artides 15,16 and 18

shall apply to remuneration and pensions in

respect of services rendered in connection

with a business carried on by a Contracting

State or a local authority thereof

Artikd
19 Offentlig tjänst

1. a)
Ersättning (med undantag för pen

sion), som betalas av en avtalsslutande stat,

eller dess lokala myndigheter till fysisk per

son på grund av arbete som utförs i denna

stats eller dess lokala myndigheters tjänst,

beskattas endast i denna stat.

b)
Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,
om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat
och

1)
är medborgare i denna stat,
eller

2)
inte fick hemvist i denna stat
uteslutande för att utföra arbetet.

2. a)
Pension, som betalas av, eller från

fonder inrättade av, en avtalsslutande stat

eller dess lokala myndigheter till fysisk per

son på grund av arbete som utförts i denna

stats eller dess lokala myndigheters tjänst,

beskattas endast i denna stat.

b)
Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,
om personen i fråga har hemvist och är medborgare i denna stat.

3. Bestämmelserna i
artiklarna 15, 16 och

18 tillämpas på ersättning och pension som

betalas på grund av arbete som utförts i sam

band med rörelse som bedrivs av en avtals

slutande stat eller dess lokala myndigheter.

Artide
20 Students

Payments which a student
or business ap-prentice who is or was immediately before visiting a Contracting
State a resident of the other Contracting State and who is present in the
first-mentioned State solely for the purpose of his education or training
receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be
taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside
that State.

Artikd 20 Studerande

Studerande
eller affarspraktikant, som har eller omedelbart före vistelse i en avtalsslutande
stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda
staten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna
stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller
utbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna
stat.

Artide 21

Teachers
and researchers

A
professor, teacher or researcher who makes a temporary visit to a Contracting
State for a period not exceeding two years solely for the purpose of teaching
or conduct-ing research at a university, college, school or other accredited
educational institution, and who is, or immediately before such visit was, a
resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other
State in respect of remuneration for such teaching or research, provided he is
subject to tax in that State in respect of such remuneration.

Artikel 21

Lärare
och forskare

En
professor, lärare eller forskare, som vistas tillfälligt i en avtalsslutande
stat under en tidrymd ej överstigande två år uteslutande i syfte att bedriva
undervisning eller forskning vid universitet, högskola, skola eller annan
erkänd undervisningsanstalt och som har, eller omedelbart före vistelsen hade
hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat
för ersättning för sådan undervisning eller forskning, under förutsättning att
han är skattskyldig för ersättningen i denna stat.

Artide
22 Other Income

Items of income of a
resident of a Contracting State which are not expressly mentioned in the
foregoing Artides of this Convention shall be taxable only in that State
except that, if such income is derived from sources within the other
Contracting State, it may also be taxed in that other State.

Artikel 22 Annan inkomst

Inkomst, som person med
hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte uttryckligen nämnts i
föregående artiklar av detta avtal, beskattas endast i denna stat. Förvärvas
sådan inkomst från källa i den andra avtalsslutande staten får inkomsten dock
beskattas också i denna andra stat.

Artide 23

Elimination
of double ta.xatlon

1.
(a) Where a resident of a Contracting State derives income which, under the
laws of the other Contracting State and in accordance with the provisions of
this Convention, may be taxed in that other State, the

Artikel 23

Undanröjande
av dubbelbeskattning

1.
a) I fall då person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst som
enligt lagstiftningen i den andra avtalsslutande staten och med beaktande av
bestämmelserna i detta avtal får beskattas i denna andra

first-mentioned
State shall allow — subject to the provisions of the law in the first-mentioned
State concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time
without changing the general principle here-oO — as a deduction from the tax on
the income of that resident, an amount equal to the tax paid on the income in
that other State.

(b) Notwithstanding the
provisions of subparagraph (a) of this paragraph, where a resident of Sweden
derives profits, income or gains which, in accordance with the provisions of
Artide 7 or Artide 14 or paragraph 2 of Artide 13 may be taxed in Indonesia,
Sweden shall exempt such profits, income or gains from tax provided that the
principal part of the profits, income or gains arises from independent personal
services or business activities, other than the management of securities and
other similar property, carried on in Indonesia. This exemption shall not apply
unless the profits, income or gains have been subjected to the normal tax
prevailing in Indonesia at the time of signature of this Convention or a tax
comparable thereto.

stat,
skall den förstnämnda avtalsslutande staten — med beaktande av bestämmelserna i
den förstnämnda statens lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (såsom den
kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som
anges här ändras) — från skatten på denna persons inkomst avräkna ett belopp
motsvarande den skatt som erlagts i denna andra stat för inkomsten, b) Om
person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst eller vinst som enligt bestämmelserna
i artikel 7 eller artikel 14 eller artikel 13 punkt 2 får beskattas i
Indonesien, skall Sverige, utan hinder av bestämmelserna i a) ovan, undanta
inkomsten eller vinsten från skatt, under förutsättning att den huvudsakliga
delen av inkomsten eller vinsten härrör från självständig yrkesutövning eller
affärsverksamhet som bedrivs i Indonesien och som inte avser förvaltning av
värdepapper och annan liknande egendom. Sådan skattebefrielse medges dock
endast om inkomsten eller vinsten underkastats den normala skatt som utgår i
Indonesien vid avtalets undertecknande eller en därmed jämförlig skatt.

(c)
Where a resident of Sweden derives income which, in accordance with the provisions
of paragraphs 1 and 2 of Artide 19, shall be taxable only in Indonesia, or
profits, income or gains which, in accordance with the provisions of
subparagraph (b) of this paragraph, shall be exempt from Swedish tax, Sweden
may, when determining the graduated råte of Swedish tax, take into account the
income which shall be taxable only in Indonesia or the profits, income or
gains which shall be exempt from Swedish tax, respective-

ly-

2. For the purposes of
paragraph l(a), when calculating the deduction from Swedish tax, tax paid in
Indonesia shall be deemed to include the amount of Indonesian tax which would
have been payable if the Indonesian tax had not been exempted or reduced in
accordance with the provisions on special incentive measures under Indonesian
Law No. lof 1967.

c)
Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i
artikel 19 punkterna 1 och 2 beskattas endast i Indonesien, eller förvärvar
inkomst eller vinst som enligt bestämmelserna i b) ovan skall undantas från
svensk skatt, får Sverige vid fastställandet av skattesatsen för svensk
progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i Indonesien respektive
den inkomst eller vinst som skall undantas från svensk skatt.

2.
Vid tillämpningen av punkt 1 a) skall, vid beräkningen av avräkningen från
svensk skatt, skatt som erlagts i Indonesien anses innefatta indonesisk skatt
som skulle ha erlagts, om inte befrielse från eller nedsättning av indonesisk
skatt hade medgivits enligt bestämmelserna om särskilda investeringsfrämjande
åtgärder i den indonesiska lagen nr 1 år 1967.

Artide
24 Non-discrimination

1.
Nationals of a Contracting
State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or
any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than
the taxation and connected requirements to which nationals of that other State
in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall,
notwithstanding the provisions of Artide 1, also apply to persons who are not
residents of one or both of the Contracting States.

2.
The taxation on a permanent
establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than
the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.

This provision shall not
be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other
Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation
purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants
to its own residents.

3. Except where the provisions of paragraph 1 of
Artide 9, paragraph 8 of Artide 11, or paragraph 6 of Artide 12, apply, interest,
royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State
to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining
the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions
as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which
is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more
residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned
State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or
more burdensome than the taxation and connected requirements to which other
similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

Artikel
24

Förbud
mot diskriminering

1. Medborgare
i en avtalsslutande stat skall

inte i den andra avtalsslutande staten bli

föremål för beskattning eller därmed sam

manhängande krav som är av annat slag eller

mer tyngande än den beskattning och där

med sammanhängande krav som medborga

re i denna andra stat under samma förhållan

den är eller kan bli underkastad. Utan hinder

av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas den

na bestämmelse även på person som inte har

hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda

avtalsslutande staterna.

2. Beskattningen
av fast driftställe, som fö

retag i en avtalsslutande stat har i den andra

avtalsslutande staten, skall i denna andra stat

inte vara mindre fördelaktig än beskattning

en av företag i denna andra stat, som bedri

ver verksamhet av samma slag.

Denna
bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge
person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag
vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av
civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i
den egna staten.

3. Utom
i de fall då bestämmelserna i arti

kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 8 eller artikel

12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och

annan betalning från företag i en avtalsslu

tande stat till person med hemvist i den and

ra avtalsslutande staten avdragsgilla vid be

stämmandet av den beskattningsbara in

komsten för sådant företag på samma villkor

som betalning till person med hemvist i den

förstnämnda staten.

4. Företag
i en avtalsslutande stat, vars

kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,

direkt eller indirekt, av en eller flera personer

med hemvist i den andra avtalsslutande sta

ten, skall inte i den förstnämnda staten bli

föremål för beskattning eller därmed sam

manhängande krav som är av annat slag eller

mer tyngande än den beskattning och där

med sammanhängande krav som annat lik

nande företag i den förstnämnda staten är

eller kan bli underkastat.

5. Nothing
contained in this Artide shall

be construed as to prevent either Contracting

State from limiting to its nationals the enjoy-

ment of tax incentives and any tax of a pre-

ferential nature designed in pursuance of its

programme of economic development.

6. In this Artide the term "taxation"

means taxes which are the subject of this

Convention.

5.
Bestämmelserna
i denna artikel anses inte hindra en avtalsslutande stat från att förbehålla
sina egna medborgare rätten att utnyttja sådana stimulansåtgärder på skatteområdet
och sådan förmånlig beskattning som tillkommit för att genomföra den statens
program för ekonomisk utveckling.

6.
1 denna artikel
åsyftar uttrycket "beskattning" skatter som omfattas av avtalet.

Artide
25

Mutual agreement procedure

1. Where a person considers that the actions of one or both
of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance
with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided
by the domestic law of those States, present his case to the competent authority
of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under
paragraph 1 of Artide 24, to that of the Contracting State of which he is a
national. The case must be presented within three years from the first notification
of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the
Convention.

2.
The competent authority
shall endeavour, if the objection appears to it to be justi-fied and if it is
not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual
agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view
to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Any
agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic
law of the Contracting States.

3.
The competent authorities
of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties
or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They
may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided
for in the Convention.

Artikd
25

Förjarandet vid ömsesidig övetenskomtndse

1. Om en person gör gällande att en avtals

slutande stat eller båda avtalsslutande stater

na vidtagit åtgärder som för honom medför

eller kommer att medföra beskattning som

strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan

han, utan att detta påverkar hans rätt att

använda sig av de rättsmedel som finns i

dessa staters interna rättsordning, framlägga

saken för den behöriga myndigheten i den

avtalsslutande stat där han har hemvist eller,

om fråga är om tillämpning av artikel 24

punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är

medborgare. Saken skall framläggas inom tre

år från den tidpunkt då personen i fråga fick

vetskap om den åtgärd som givit upphov till

beskattning som strider mot bestämmelserna

i avtalet.

2.
Om den behöriga
myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en
tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig
överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten
i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som
träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas
interna lagstiftning.

3.
De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig
överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga
om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att
undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet.

4. The competent authorities
of the Contracting States may communicate with each other directly for the
purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

4. De behöriga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med
varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i
föregående punkter.

Artide 26

Exchange
of injörmation

1.
The competent authorities of the
Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying
out the provisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracting
States concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder
is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted
by Artide 1. Any information received by a Contracting State shall be treated
as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws
of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts
and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement
or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the
taxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use the
information only for such purposes. They may disclose the information in public
court proceedings or in judicial decisions.

2.
In no case shall the provisions
of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the
obligation:

(a)
to carry out administrative measures
at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting
State;

(b)
to supply information which is
not ob-tainable under the laws or in the normal course of the administration of
that or of the other Contracting State;

(c)
to supply information which would
disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret
or trade process, or information, the didosure of which would be contrary to public
policy (ordre public).

Artikel 26

Utbyte
av upplysningar

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande
staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa
bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna
lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen
enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar
begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit
skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits
enligt den interna lagstiftningen i denna stat, och får yppas endast för
personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan)
som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller
handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller
myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa
upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden.

2.
Bestämmelserna i punkt 1 anses
inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att

a)
vidta förvaltningsåtgärder som
avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat
eller i den andra avtalsslutande staten,

b)
lämna upplysningar som inte är
tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna
avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,

c)
lämna upplysningar som skulle
röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i
näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande
skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

Artide 27 Miscellaneous rules

The provisions of this Convention
shall not be construed to restrict in any manner any exclusion, exemption, deduction,
credit, or other allowance now or hereafter accorded:

(a) by
the laws of a Contracting State in the

determination of the tax imposed by that

State, or

(b) by any other special
arrangement on

taxation in connection with the economic or

technical cooperation between the Contract

ing States.

Artikd
27

Övriga
bestätnmelser

Bestämmelserna
i detta avtal begränsar inte på något sätt sådant undantag från beskattning,
sådan skattebefrielse, sådant avdrag vid beskattning, sådan avräkning av skatt
eller sådan annan skattenedsättning som nu medges eller senare kommer att medges:

a)
enligt lagstiftningen i en
avtalsslutande stat vid fastställandet av skatt som tas ut av denna stat, eller

b)
enligt annan särskild
överenskommelse om beskattning i samband med ekonomiskt eller tekniskt
samarbete mellan de avtalsslutande staterna.

Artide
28

Diplomatic
agents and consular officers

Nothing
in this Convention shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular
officers under the general rules of International law or under the provisions
of special agreements.

Artikd
28

Diplomatiska
företrädare och konsulära tjänstemän

Bestämmelserna
i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättens
allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska
företrädare eller konsulära tjänste-' män.

Artide
29 Entry into force

1.
This Convention shall be ratified
and the instruments of ratification shall be ex-changed at Stockholm as soon as
possible.

2.
The Convention shall enter into
force upon the exchange of instruments of ratification and its provisions shall
have effect in respect of income derived on or after the first day of January
of the year next following that of the entry into force of the Convention.

Artikd 29 Ikraftträdande

1. Detta avtal skall
ratificeras och ratifika

tionshandlingarna skall utväxlas i Stockholm

snarast möjligt.

2. Avtalet träder i
kraft med utväxlingen av

ratifikationshandlingarna och dess bestäm

melser tillämpas på inkomst som förvärvas

den 1 januari året närmast efter det då avtalet

träder i kraft eller senare.

Artide
30 Termination

This
Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either
Contracting State may terminate the Convention, through diplomatic channels,
by giving written notice of termination at least

Artikd
30 Upphörande

Detta
avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en avtalsslutande stat. Envar
av de avtalsslutande staterna kan på diplomatisk väg skriftligen uppsäga
avtalet genom meddelande härom minst sex månader före ut-

six months before the end of any calendar year after the expiration
of a period of five years from the date of its entry into force. In such case, the
Convention shall cease to have effect in respect of income derived on or after the
first day of January of the year next following that in which the notice of termination
is given.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned being duly authorized thereto
have signed the present Convention and have affixed thereto their seals.

Done at Jakarta, this 28th day of February 1989 in duplicate
in the English language.

For the Kingdom of Sweden Karl G. Engströtn

For the Republic of Indonesia

All A
latas

gången av
något kalenderår som följer efter en tidrymd av fem år från den dag då avtalet
trätt i kraft. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla
beträffande inkomst, som förvärvas den 1 januari året närmast efter det då
uppsägningen skedde eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill
vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal och försett detsamma med
sina sigill.

Som skedde i Jakarta den 28 februari 1989, i två exemplar
på engelska språket.

För Konungariket Sverige Karl G. Engström

För Republiken Indonesien

AliAlatas

Protocol

At the moment of signing the Convention between the Republic
of Indonesia and the Kingdom of Sweden for the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, the undersigned
have agreed that the following provision shall form an integral part of the Convention.

Protokoll

Vid undertecknandet av avtalet mellan Republiken
Indonesien och Konungariket Sverige för att undvika dubbelbeskattning och
förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst har undertecknade kommit
överens om att följande bestämmelse skall utgöra en integrerande del av
avtalet.

To Artide 24

Paragraph 3 of Artide 24 shall not prevent a Contracting
State from applying regulations in its domestic laws determining the debt to equity
ratio of enterprises of that State for the purpose of determining the de-ductibility
of the interest paid by those enterprises.

In witness
whereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Protocol
and have affixed thereto their seals.

Done at Jakarta, this 28th day of February 1989 in duplicate
in the English language.

Till artikd 24

Artikel 24 punkt 3 utgör inte hinder för en avtalsslutande
stat att tillämpa bestämmelser i dess interna lagstiftning, vilka fastställer
förhållandet mellan lånat och eget kapital hos företag i denna stat, i syfte
att avgöra om avdrag skall medges för ränta som betalats av sådana företag.

Till
bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbödigen bemyndigade, undertecknat
detta protokoll och försett detsamma med sina sigill.

989, i

Som skedde i Jakarta den 28 februari två exemplar på
engelska språket.

4 Riksda.i;en 1988/89. I saml. Nr 145

29

Prop.
1988/89:145

For the Kingdom of Sweden För Konungariket Sverige

Karl G. Engström Karl G. Engström

For
the Republic of Indonesia För Republiken Indonesien

AU Alatas AU Alatas

Denna
lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

30

Finansdepartementet Prop. 1988/89:145

Utdrag
ur protokoll vid regeringssammanträde den 22 mars 1989

Närvarande:
statsrådet S. Andersson, ordförande, och statsråden R. Carlsson, Lindqvist, Lönnqvist,
Engström, Freivalds, Lööw

Föredragande:
statsrådet Engström

Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Indonesien

1 Inledning

Mellan
Sverige och Indonesien finns för närvarande inte något dubbelbeskattningsavtal.
Ett utkast till sådant avtal och ett till avtalet fogat protokoll paraferades
den 9 oktober 1986. Handlingarna som är upprättade på engelska har översatts
till svenska och remitterats till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket.
Remissinstanserna har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser
förklaras närmare i propositionen.

Avtalet
och protokollet undertecknades den 28 februari 1989. Ett förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Indonesien har upprättats inom
finansdepartementet.

2 Lagförslaget

Lagförslaget
består dels av paragraferna 1—4, dels av en bilaga som innehåller den
överenskomna texten. Här redovisas paragrafernas innehåll medan avtalets och
protokollets innehåll presenteras i avsnitt 4.

1
förslaget till lag föreskrivs att avtalet och protokollet skall gälla för
Sveriges del (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i
förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras
om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen
föreskrivs att en skattskyldig skall lämna alla de uppgifter till ledning för
taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i de fall inkomst enligt
avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §).

Enligt
artikel 29 i avtalet skall detta avtal ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen
av ratifikationshandlingarna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid
vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har
därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

31

3 Skattelagstiftningen i Indonesien pop- 1988/89:145

Fysisk
person som är bosatt i Indonesien (resident individual) eriägger i princip
skatt för all inkomst i Indonesien, antingen den härrör från källa i Indonesien
eller i utlandet. Fysisk person anses bosatt i Indonesien om han vistas där
under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt uppgår till mer än 183 dagar under
en tolvmånadersperiod eller, om han vistats kortare tid i Indonesien, har för
avsikt att bosätta sig där.

Inkomstskatten
för fysiska personer och oskiftade dödsbon är progressiv och utgår efter en
skala som varierar mellan 15 och 35 %. På de första 10 milj. mpiah (Rp.) i
beskattningsbar inkomst utgår skatt med 15%, på inkomst mellan 10 milj. och 50
milj. Rp. med 25 % och på belopp därutöver med 35 % (1000 Rp. motsvarar
ungefär 3,70 svenska kronor).

Fysisk
person som inte är bosatt i Indonesien beskattas där för inkomst från källa i
Indonesien. Detta gäller även om inkomsten betalas utanför Indonesien.

Bolag
med hemvist i Indonesien eriägger i princip skatt på all inkomst oavsett var
den uppkommit. Ett fast driftställe, tillhörande ett utländskt bolag, behandlas
skattemässigt som ett bolag med hemvist i Indonesien. Skatteskalan för bolag är
progressiv och överensstämmer helt med den för fysiska personer gällande
skatteskalan.

Räntekostnader
är i och för sig avdragsgilla mot rörelseintäkter. En viss begränsning fmns
dock. Om förhållandet mellan lånat och eget kapital (debt- equity ratio) i ett
företag överstiger tre mot ett är endast den del av räntan avdragsgill som
belöper på ett belopp motsvarande tre gånger det egna kapitalet (jfr
protokollet till avtalet).

Utländskt
bolag som ej innehar fast driftställe i Indonesien är skattskyldigt för all
inkomst som härrör från Indonesien. Normalt erläggs en definitiv källskatt på
utdelning, ränta och royalty med 20 % av bmttobeloppet. Samma definitiva källskatt
uttas på inkomst hos ett utländskt bolags filial i Indonesien (branch profits
tax). Vid denna beräkning medges dock avdrag motsvarande den vanliga
bolagsskatten (se nedan).

Intäkter
av olika slag beräknas var för sig. Efter avdrag för kostnader och övriga
allmänna avdrag (främst s. k. personal allowances för den skattskyldige själv,
make och barn) framkommer den beskattningsbara inkomsten. Förlust hänföriig
till tidigare år är i viss utsträckning avdragsgill, normalt under fem år (i
vissa fall åtta år).

4 Avtalets och protokollets innehåll

Avtalet
är utformat i nära överensstämmelse med de bestämmelser som

organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) rekom

menderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal ("Model Double Tax

ation Convention on Income and on Capital", 1977). Utformningen har

emellertid påverkats av att Indonesien är ett utvecklingsland. Vissa be

stämmelser har därför utformats i enlighet med de rekommendationer

som Förenta Nationerna (FN) utfärdat för förhandlingar mellan utveckla- 32

de länder och
utvecklingsländer ("United Nations Model Double Taxation Prop. 1988/89:145
Convention between Developed and Developing Countries", 1980). Vidare
förekommer givetvis avvikelser från de angivna rekommendationema som är
betingade av resp. stats interna skattelagstiftning.

4.1 Avtalets
tillämpningsområde

Art.
1 anger vilka personer som omfattas av avtalet och art. 2 upptar de skatter på
vilka avtalet är tillämpligt.

Hänvisningen
till de äldre indonesiska lagarna från åren 1925 och 1970 gjordes därför att
dessa, i och för sig upphävda lagar, genom övergångsbestämmelser i viss
utsträckning ändå förblev tillämpliga till och med den 31 december 1988. Numera
saknar hänvisningen till dessa lagar all betydelse. De skatter som omfattades
av dessa lagar, bolagsskatten, skatt på ränta, utdelning och royalty, behandlas
numera i lag nr. 7 från 1983.

Den
svenska statliga förmögenhetsskatten omfattas inte av avtalet. Avtalet utgör
därför inte något hinder för att enligt svenska regler beskatta förmögenhet
även om denna innehas av person som enligt avtalet har hemvist i Indonesien.

4.2 Definitioner m. m.

Art.
3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.
Definitioner förekommer emellertid även i andra artiklar, t. ex. art. 10, 11
och 12, där den inkomst som behandlas i resp. artikel definieras. Riksskatteverket
har begärt en förklaring till varför definitionen av "intemationell
trafik" avviker från OECD:s modellavtal. 1 avtalet anges att punkten
åsyftar transport av "företag i en avtalsslutande stat" i stället för
den av OECD rekommenderade formuleringen "företag som har sin verkliga ledning
i en avtalsslutande stat". Denna avvikelse utgör en anpassning till
Sveriges och Indonesiens interna beskattningsregler. Båda staterna beskattar
företag oberoende av var den verkliga ledningen utövas.

Art.
4 innehåller regler som avser att fastställa var en person anses ha

hemvist vid tillämpningen av avtalet. Observeras bör att dessa regler inte

har betydelse för var en person skall anses vara bosatt enligt interna

skatteförfattningar utan avser endast att reglera frågan om hemvist vid

tillämpning av avtalet. Däremot inverkar reglerna i de avtalsslutande

staternas interna rätt på avtalets hemvistbegrepp eftersom frågan om var

en fysisk eller juridisk person vid tillämpningen av avtalet skall anses ha

hemvist i första hand avgörs med ledning av lagstiftningen i resp. stat

[beträflfande Sverige jfr 53 § kommunalskattelagen (1928:370) (KL) och

punkt 1 av anvisningarna till samma paragraf, 69 och 70 §§ samma lag

samt 3 § andra stycket, 6, 17 och 18 §§ lagen (1947:576) om statlig in

komstskatt (SIL)]. Art. 4 punkterna 2 och 3 reglerar fall av s.k. dubbel

bosättning, dvs. fall där den skattskyldige enligt svenska regler för beskatt

ning anses bosatt i Sverige och enligt reglerna för beskattning i Indonesien

anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet skall i sådana fall den

skattskyldige anses ha hemvist endast i den avtalsslutande stat i vilken han 33

har hemvist enligt nämnda
avtalsbestämmelser. En person som anses Prop. 1988/89:145

bosatt i såväl Sverige som
Indonesien enligt resp. stats intema regler men

som vid tillämpningen av
avtalet anses ha hemvist i Indonesien skall vid

taxeringen i Sverige
beskattas som bosatt i Sverige i fråga om de inkomster

till vilka Sverige har
beskattningsrätten enligt avtalet och således medges

t.ex. grundavdrag.

Art.
5 definierar uttrycket "fast driftställe" i avtalet. Bestämmelserna
om "fast driftställe" i svensk lagstiftning finns i punkt 3 av anvisningama
till 53 § KL. För att ett indonesiskt företag skall kunna beskattas för inkomst
av rörelse från fast driftställe i Sverige enligt art. 7 i avtalet krävs att
sådant driftställe föreligger såväl enligt bestämmelserna i KL som enligt
avtalet. Uttrycket "fast driftställe" har i förevarande avtal fått en
något vidare innebörd än uttrycket har i både OECD:s och FN:s modellavtal.
Avvikelserna är emellertid inte större eller av annat slag än sådana som
tidigare accepterats i svenska dubbelbeskattningsavtal.

4.3 Avtalets beskattningsregler

Art.
6 — 22 innehåller avtalets regler om fördelning av beskattningsrätten till
olika inkomster. Avtalets uppdelning i olika inkomster har endast betydelse för
tillämpningen av avtalet och således inte vid bestämmandet av till vilket
inkomstslag och vilken förvärvskälla inkomsten skall hänföras enligt svensk
skatterätt. Vidare gäller att beskattning i Sverige av en viss inkomst sker med
utgångspunkt i svensk rätt. Har rätten att beskatta viss inkomst här inskränkts
genom avtalet måste denna begränsning iakttas. Det bör dock observeras att även
om en inkomst enligt avtalet undantagits från beskattning i Sverige kan den
komma att påverka storleken av den svenska skatt som tas ut på övriga inkomster
som tas till beskattning i Sverige (jfr art. 23 punkt 1 c). Vidare bör
observeras att i de fall en inkomst "får beskattas" i en avtalsslutande
stat enligt bestämmelserna i art. 6 — 22 detta inte innebär att den andra
staten fråntagits rätten att beskatta inkomsten i fråga. Beskattning får ske
även i den andra staten om så kan ske enligt dess interna beskattningsregler,
men denna stat måste i så fall undanröja den dubbelbeskattning som därvid
uppkommer. Hur detta genomförs regleras i art. 23.

Inkomst
av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den stat där egendomen är
belägen. Enligt 27 § KL beskattas inkomst som härrör från fastighet i vissa
fall som inkomst av rörelse. Vid tillämpning av avtalet bestäms dock rätten att
beskatta inkomst av fastighet med utgångspunkt i art. 6, dvs. den stat i vilken
fastigheten är belägen får beskatta inkomsten. Detta hindrar dock inte Sverige
från att beskatta inkomsten som inkomst av rörelse vid taxeringen här. Royalty
från fast egendom eller för nyttjandet av eller rätten att nyttja
mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång behandlas också som inkomst
av fast egendom vid tillämpningen av avtalet. Annan royalty beskattas enligt
art. 12.

Art.
7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst

får i regel beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe.

Källstatens beskattningsrätt omfattar även viss försäljning och annan af- 34

färsverksamhet som bedrivs
vid sidan av ett fast driftställe i källstaten. Prop. 1988/89:145 Detta framgår
av art. 7 punkt 1. Denna i förhållande till OECD:s modellavtal utvidgade
beskattningsrätt är helt i enlighet med de rekommendationer som Förenta
Nationerna (FN) utfärdat för förhandlingar mellan utvecklade länder och
utvecklingsländer.

En
fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige, som bedriver rörelse från
fast driftställe i Indonesien, skall undantas från beskattning i Sverige på den
till driftstället hänförliga inkomsten m. m. om villkoren i art. 23 punkt 1 b
är uppfyllda. Är den skattskyldige fysisk person eller dödsbo iakttas i detta
fall bestämmelserna om progressionsberäkning i art. 23 punkt 1 c. Är villkoren
i art. 23 punkt 1 b inte uppfyllda, får den till driftstället hänförliga
inkomsten m.m. beskattas i Sverige men skatt på inkomsten som erlagts i
Indonesien skall avräknas från den svenska skatten enligt art. 23 punkt 1 a.

Art.
7 punkt 3 innehåller vissa regler för hur utgifter som uppkommit för ett fast
driftställe skall behandlas. Första meningen klargör att t. ex. allmänna
förvaltningsutgifter som uppkommit hos företagets huvudkontor för ett fast
driftställe är en utgift som får dras av hos det fasta driftstället. I sådana
fall får en proportionell del av huvudkontorets utgifter av detta slag hänföras
till driftstället. I andra meningen behandlas andra slag av utgifter som inte
är avdragsgilla hos det fasta driftstället. Anledningen härtill har närmare
utvecklats i kommentaren till OECD:s modellavtal (kommentaren till art. 7
punkterna 16 — 22).

Om
ett indonesiskt företag driver rörelse i Sverige från fast driftställe här
skall vid inkomstberäkningen i första hand tillämpas svenska regler, men beräkningen
får inte stå i strid med bestämmelserna i art. 7. Ingår i inkomst av rörelse
inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar i detta avtal regleras
beskattningsrätten till dessa inkomster i de särskilda artiklarna (art. 7
punkt 7).

Beskattning
av inkomst av rörelse i form av sjöfart och luftfart i internationell trafik
sker inte enligt reglerna i art. 7 utan regleras särskilt i art. 8. Dessa
inkomster beskattas endast i den stat där det företag som bedriver sådan
verksamhet har hemvist. De särskilda beskattningsreglerna för SAS i punkt 2
innebär att avtalet endast reglerar beskattningen av den del av SAS:s inkomst
som är hänföriig till den svenske delägaren.

.Art.
9 innehåller regler om omräkning av inkomst vid obehörig vinstöverföring mellan
företag med intressegemenskap.

I
art. 10 behandlas beskattningen av utdelning. Uttrycket "utdelning"
definieras i punkt 3. I vissa fall skall emellertid rätten att beskatta utdelning
fördelas med tillämpning av avtalets regler för beskattning av inkomst av
rörelse eller av fritt yrke. Dessa fall anges i punkt 5. Där föreskrivs att
art. 7 resp. art. 14 skall tillämpas, om den som har rätt till utdelningen har
hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftställe eller stadigvarande
anordning i den andra avtalsslutande staten och utdelningen är hänföriig till
andel som äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen.

Bestämmelserna
om utdelning innebär i övrigt följande. Enligt punkt 1

får utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person 35

med hemvist i den andra
avtalsslutande staten beskattas i denna andra Prop. 1988/89:145 stat.
Utdelningen får emellertid beskattas även i den stat där bolaget som betalar
utdelningen har hemvist. Skatten skall dock begränsas till högst 10 procent av
utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag
(med undantag för handelsbolag) som behärskar minst 25 procent av det utdelande
bolagets kapital. 1 övriga fall skall skatten begränsas till högst 15 procent.
1 sammanhanget bör framhållas att de i punkt 2 intagna begränsningarna i källstatens
beskattningsrätt endast gäller då "mottagaren har rätt till
utdelningen". Av detta villkor, vilket även uppställs i fråga om ränta
(art. 11 punkt 2) och royalty (art. 12 punkt 2), följer att den i punkten
angivna begränsningen av skatten i källstaten inte gäller när en mellanhand,
exempelvis en representant eller en ställföreträdare, sätts in mellan
inkomsttagaren och utbetalaren, om inte den som har rätt till utdelningen har
hemvist i den andra avtalsslutande staten.

Punkt
4 innehåller bestämmelser om skattefrihet för utdelning från bolag i Indonesien
till svenskt bolag. Skattefrihet föreligger emellertid endast om vissa villkor
är uppfyllda. Härvid gäller att utdelningen enligt svensk skattelag (jfr 7 § 8
mom. SIL) skulle ha varit undantagen från svensk skatt om båda bolagen varit
svenska. Vidare krävs antingen att den vinst av vilken utdelningen betalas
underkastats den normala indonesiska bolagsskatten (eller därmed jämföriig
inkomstskatt) eller att den utdelning som betalas av det indonesiska bolaget
uteslutande eller nästan uteslutande utgörs av utdelning vilken bolaget under
det aktuella eller tidigare år mottagit på aktier som bolaget innehar i ett
bolag med hemvist i tredje stat, och vilken utdelning skulle ha varit
undantagen från svensk skatt om de aktier eller andelar på vilka utdelningen
betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist i Sverige. Det sistnämnda
villkoret som således tar sikte på utdelning som ursprungligen härrör från
tredje stat kan, som jag tidigare framhållit i prop. 1983/84: 19 (s. 145), inte
anses vara uppfyllt i de fall då Sverige inte har något dubbelbeskattningsavtal
med denna tredje stat. Frågan om skattefrihet skall nämligen kunna avgöras av
beskattningsmyndighet genom direkt tillämpning av dubbelbeskattningsavtal med
det land i vilket det bolag som utbetalat utdelningen till Sverige har hemvist
eller med stöd av regler i annat dubbelbeskattningsavtal. En annan tolkning
skulle innebära krav på prövning av en hypotetisk ansökan om dispens, något som
får anses vara uteslutet.

Punkt
6 innehåller förbud mot s.k. extra-territoriell beskattning av utdelning (beträflfande
detta slag av beskattning se punkterna 32 — 35 i kommentaren till art. 10 punkt
5 i OECD:s modellavtal av år 1977).

Bestämmelserna
i punkt 7 innebär följande i fråga om beskattningen av

ett svenskt bolags fasta driftställe i Indonesien. Driftstället påförs först
den

indonesiska bolagsskatt som skulle ha utgått om det svenska bolaget hade

varit ett indonesiskt bolag. Vidare påförs driftstället en tilläggsskatt

(branch profits tax) som uppgår till högst 15% av skillnaden mellan

driftställets beskattningsbara inkomst och nyssnämnda antagna indonesis

ka bolagsskatt. Om exempelvis den beskattningsbara inkomsten för ett

driftställe antas uppgå till 80 milj. Rupiah (Rp.) gäller följande. Indonesisk

bolagsskatt utgår med 22 milj. Rp. (11,5 milj. Rp. för de första 50 milj. Rp. 36

i
beskattningsbar inkomst + 35% av 30 milj. Rp.). Inkomsten efter Prop.
1988/89:145

bolagsskatt uppgår då till
58 milj. Rp. Tilläggsskatten får då enligt avtalet

utgå med högst 15 % av 58
milj. Rp., dvs. med 8,7 milj. Rp. Total skatt

alltså högst 30,7 milj. Rp.
I exemplet innebär det ett skatteuttag på totalt

38,375 %. Ett motsvarande
extra skatteuttag i Sverige på indonesiskt fast

driftställe här är inte
möjligt enligt gällande svensk lagstiftning.

Ränta
får enligt art. 11 beskattas i den stat där mottagaren har hemvist. Vad som här
menas med ränta framgår av punkt 5. Även den stat varifrån räntan härrör får
beskatta räntan, om inte fall som avses i punkt 3 föreligger, men skatten får
i sådant fall inte överstiga 10% av räntans bmttobelopp. Vissa undantag från
denna källstatens beskattningsrätt är stadgade i punkterna 3 och 4 då
betalningsmottagaren är resp. stats regering m. m. Punkterna 1 och 2 tillämpas
inte i de fall som avses i punkt 6, dvs. då räntan är hänföriig till fordran
som äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning
som den som har rätt till räntan har i den andra avtalsslutande staten eller
med affärsverksamhet som avses i art. 7 punkt 1 c. 1 sådant fall fördelas
beskattningsrätten till räntan mellan staterna med tillämpning av art. 7 resp.
art. 14 som behandlar inkomst av rörelse resp. fritt yrke. Enligt svenska
interna beskattningsregler upptas inkomst av fritt yrke i allmänhet i
inkomstslaget rörelse. Den här beskrivna beskattningsrätten för källstaten kan
bli tillämplig i Sverige - i de fall bosättning i Sverige enligt interna
beskattningsregler inte föreligger -endast om räntan enligt punkt 2
anvisningarna till 28 § KL skall hänföras till inkomstslaget rörelse. Dessutom
fordras att fast driftställe föreligger enligt intern svensk rätt (53 § 1 mom.
a KL och 6 § 1 mom. SIL).

Ränta,
som utbetalas från Sverige till en fysisk person som har hemvist i Indonesien
och som enligt svenska beskattningsregler inte är bosatt i Sverige, kan inte
beskattas i Sverige om räntan i Sverige skall hänföras till inkomstslaget
kapital. Då en fysisk person, som enligt svenska beskattningsregler är bosatt
i Sverige men enligt avtalet har hemvist i Indonesien, uppbär ränta från
Indonesien gäller följande. Vid inkomsttaxeringen i Sverige hänförs räntan på
vanligt sätt till resp. inkomstslag i enlighet med bestämmelserna i de interna
svenska skatteförfattningarna. Om räntan är av sådant slag att Sverige enligt
art. 11 punkt 2 endast äger rätt att beskatta den med högst 10% av räntans
bruttobelopp måste svensk skatt som belöper på ränteintäkten, i den mån den
eljest skulle komma att överstiga 10% av bruttobeloppet, nedsättas med
överskjutande del.

Sådan
royalty som avses i art. 12 punkt 3 och som härrör från en avtalsslutande stat (källstaten)
och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får
enligt punkt 1 beskattas i denna andra stat. Definitionen av "royalty"
i punkt 3 överensstämmer i huvudsak med OECD:s modellavtal från år 1977. Detta
innebär att även t.ex. leasing av industriell, kommersiell eller vetenskaplig
utrustning omfattas av art. 12. Detta har skett efter önskemål från indonesisk
sida.

Enligt
punkt 2 får också källstaten ta ut skatt men denna skatt skall

begränsas till högst 15 % av royaltyns bruttobelopp om mottagaren har rätt

till royaltyn och royaltyn är sådan som anges i punkt 3 a. Motsvarande

begränsning beträifande royalty som anges i punkt 3 b är 10% av royaltyns 37

bruttobelopp. Undantag
görs dock i punkt 4 för sådana fall då den rättig- Prop. 1988/89:145

het eller egendom för
vilken royaltyn betalas har verkligt samband med

fast driftställe eller
stadigvarande anordning som den som har rätt till

royaltyn har i den andra
staten eller med verksamhet som avses i art. 7

punkt 1 c. 1 sådant fall
fördelas beskattningsrätten till royaltyn mellan

staterna med tillämpning
av art. 7 resp. art. 14 som behandlar inkomst av

rörelse resp. fritt yrke.

Royalty
som utbetalas från Sverige till person med hemvist i Indonesien får således
beskattas här men skatten får inte överstiga 15 resp. 10% av royaltyns
bruttobelopp. Denna begränsning av skattens storlek gäller inte i fall som
avses i punkt 4. För att en beskattning skall kunna ske i Sverige måste dock en
sådan kunna ske enligt svensk intern rätt (jfr 28 § KL och punkt 3 femte
stycket anvisningarna till 53 § KL samt 2 § 1 mom. och 3 § andra stycket SIL).

Art.
13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i
huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Punkt 5 möjliggör
emellertid för Sverige att beskatta realisationsvinster som härrör från bl. a.
avyttring av svenska aktier även om avyttringen ägt rum efter det att säljaren
avflyttat från Sverige (jfr 53 § 1 mom. a KL). I detta sammanhang förtjänas att
ånyo framhållas att då det i denna eller annan artikel i avtalet talas om
hemvist åsyftas naturligtvis hemvist enligt avtalet (jfr härvid vad som sagts
ovan under art. 4). När en person anmält utflyttning från Sverige eller rent
faktiskt avflyttat från landet saknar i allmänhet således betydelse för
beräkning av den i punkt 5 angivna tioårsperioden. Däremot skall bedömningen humvida
realisationsvinsten över huvud taget kan tas upp till beskattning i Sverige
naturligtvis ske utifrån den interna svenska skattelagstiftningen och då bl.
a. de i 53 § 1 mom. a KL intagna bestämmelserna.

Enligt
art. 14 beskattas inkomst genom fri yrkesutövning och annan självständig
verksamhet i regel endast i den stat där den som utövar verksamheten har
hemvist. Om inkomsten förvärvas genom verksamhet i den andra avtalsslutande
staten, får inkomsten emellertid beskattas där om den som utövar verksamheten
har en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för
utövande av verksamheten där, eller om inkomsttagarens vistelse i den andra
staten överstiger 90 dagar under en period av tolv månader.

Art.
15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt 1 innebär, att
sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från
denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som
anges i punkt 2.1 sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens
hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av arbete
ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik.

Styrelsearvoden
och liknande ersättning får enligt art. 16 punkt 1 beskattas i den stat där
det bolag som betalar ersättningen har hemvist. Enligt punkt 2 gäller samma
regel för lön och annan liknande ersättning som uppbärs av tjänsteman i högre
företagsledande ställning.

Beskattning
av inkomst som artist eller sportutövare uppbär genom sin 38

verksamhet regleras i art:
17. Sådan inkomst får beskattas i den stat där Prop. 1988/89:145 verksamheten
utövas (punkt 1). Detta gäller oavsett om inkomsten förvärvas under utövande
av fritt yrke eller enskild tjänst. Enligt punkt 2 får inkomsten i regel
beskattas i den stat där artisten eller sportutövaren utför arbetet, även om
ersättningen utbetalas till en annan person (t.ex. arbetsgivare hos vilken
artisten eller sportutövaren är anställd) än artisten eller sportutövaren
själv. Detta gäller dock inte om verksamheten utförs inom ramen för ett besök
som till väsentlig del finansieras av den andra avtalsslutande staten, lokal
myndighet eller annan oflFentlig institution i denna andra stat. I sådana fall
är inkomsten undantagen från beskattning i den stat där verksamheten utövas
(punkt 3).

Enligt
art. 18 får pension och annan liknande ersättning med anledning av tidigare
anställning, som inte omfattas av art. 19 punkt 2 (oflFentlig tjänst), vilken
härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den
andra avtalsslutande staten, beskattas i den stat från vilken den härrör.

Inkomst
av allmän tjänst beskattas enligt art. 19 i regel endast i den stat som betalar
ut inkomsten (punkt 1 a). Motsvarande gäller enligt punkt 2 a i fråga om
pension på gmnd av allmän tjänst. I fall som avses i punktema 1 b och 2 b
beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Enligt punkt
3 beskattas i vissa fall ersättning av allmän tjänst enligt reglerna för
beskattning av enskild tjänst.

Art.
20 och 21 innehåller regler om skattelättnader för studerande och aflfärspraktikanter
resp. professorer, lärare och forskare.

Inkomst
som inte behandlas särskilt i art. 6 — 21 beskattas enligt art. 22 endast i
inkomsttagarens hemviststat utom i de fall inkomsten härrör från källa i den
andra avtalsslutande staten då jämväl denna stat får beskatta inkomsten.

Bestämmelserna
om undvikande av dubbelbeskattning finns i art. 23. Såväl Sverige som
Indonesien tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt ("credit of
tax") som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning (punkt 1 a).

Innebörden
av avräkningsbestämmdsema är att en person med hemvist i den ena staten taxeras
där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten.
Den uträknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt
avtalet har tagits ut i den andra staten. Vid avräkningen av skatt på inkomst i
Sverige tillämpas bestämmelserna i 4- 18 §§ lagen (1986:468) om avräkning av
utländsk skatt. Därvid beräknas svensk inkomstskatt på inkomsten på vanligt
sätt. Vid inkomstberäkningen medges sålunda avdrag för kostnader som är
hänförliga till inkomsten. Kostnadsavdrag medges dock inte för skatt som erlagts
i Indonesien och som omfattas av avtalet.

I
likhet med de flesta andra avtal med utvecklingsländer innehåller

förevarande avtalsförslag regler om avräkning i vissa fall i Sverige av högre

skattebelopp än som faktiskt erlagts i den andra staten, s.k. matching

credit. Bestämmelsema härom finns i punkt 2. Dessa bestämmelser kom

mer dock i praktiken att få mycket ringa betydelse. Den indonesiska lagen

nr 1 1967 om investeringsfrämjande åtgärder upphävdes per den 1 januari 39

1984.
Enligt övergångsreglerna tillämpas emellertid den upphävda lagen Prop.
1988/89:145 fortfarande på vissa aflPärskontrakt som ingåtts före den 1 januari
1984. De skattenedsättningar som här kommer i fråga gäller endast indonesisk
skatt på utdelning. Eftersom utdelning i många fall är helt skattebefriad i
Sverige enligt art. 10 punkt 4 kommer avräkning ofta även av detta skäl att
vara utesluten.

På
svensk sida görs undantag från credit of tax-metoden i de fall som anges i
punkt 1 b. Då tillämpas i stället exempt-metoden för att undanröja
dubbelbeskattning. Detta gäller i princip beträffande inkomst av rörelse från
fast driftställe i Indonesien och vinst vid överlåtelse av lös egendom, som
utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe eller som är hänföriig till
stadigvarande anordning för utövande av sjävständig yrkesverksamhet. Exempt-metoden
tillämpas även i fråga om inkomst av fritt yrke eller annan självständig
verksamhet som bedrivs från stadigvarande anordning i Indonesien eller i fall
då den som utövar det fria yrket eller bedriver den självständiga verksamheten
vistas i Indonesien mer än 90 dagar under en tolvmånadersperiod. Vidare fordras
att de i punkt 1 b angivna villkoren är uppfyllda. Även i det fall då person
med hemvist i Sverige uppbär sådan inkomst från Indonesien som avses i art. 19
och som enligt bestämmelserna i denna artikel skall beskattas endast i
Indonesien tillämpas exempt-metoden.

1
det fall exempt-metoden skall tillämpas skall inkomsten inte tas med vid
taxeringen i Sverige. Om personen i fråga har annan inkomst som taxeras till
statlig inkomstskatt har Sverige enligt det s. k. progressionsförbehållet i
punkt 1 c rätt att företa progressionsuppräkning. Detta innebär att man först
räknar ut den statliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges
hela inkomst beskattats endast i Sverige. Därefter fastställs hur stor procent
den sålunda uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbara inkomst på
vilken skatten beräknats. Med den sålunda erhållna procentsatsen tas skatt ut
på den inkomst som skall beskattas i Sverige. Förfarandet används endast om
detta leder till högre skatt sett i förhållande till den skatt som skulle ha
utgått utan progressionsuppräkning Gfr 20 § 2 mom. andra stycket SIL).

I
art. 24 finns bestämmelser om förbud i vissa fall mot diskriminering vid
beskattningen. Av protokollet framgår att art. 24 punkt 3 inte utgör hinder tor
en avtalsslutande stat att tillämpa bestämmelser i dess interna lagstiftning,
vilka fastställer förhållandet mellan lånat och eget kapital hos företag i
denna stat, i syfte att avgöra om avdrag skall medges för ränta som betalats av
sådana företag (se vad som ovan sagts om skattelagstiftningen i Indonesien).

Förfarandet
vid ömsesidig överenskommelse regleras i art. 25 och bestämmelser om utbyte av
upplysningar finns i art. 26.

I
art. 27 fastslås den allmänna principen att bestämmelserna i detta avtal på
intet sätt försämrar en skattskyldigs ställning i förhållande till vad som
eljest gäller enligt resp. stats interna lagstiftning eller enligt annan
särskild Överenskommelse mellan de avtalsslutande staterna.

I
art. 28 finns vissa föreskrifter beträflfande diplomatiska företrädare

och konsulära tjänstemän. 40

Enligt art. 29 träder
avtalet och protokollet i kraft med utväxlandet av Prop. 1988/89:145 ratifikationshandlingar.
Avtalets och protokollets bestämmelser tillämpas på inkomst som förvärvas den 1
januari året närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

Art.
30 innehåller bestämmelser om avtalets upphörande.

5 Lagrådets hörande

Såsom
framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler
tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i
Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på gmnd härav och på grund av
förslagets beskaflfenhet att lagrådets hörande inte är nödvändigt.

6 Hemställan

Jag
hemställer att regeringen föreslår riksdagen att godkänna avtalet mellan
Konungariket Sveriges regering och Republiken Indonesiens regering för att
undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträflfande skatter på
inkomst samt att anta förslaget till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan
Sverige och Indonesien.

7 Beslut

Regeringen
ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom
proposition föreslå riksdagen att anta de förslag som föredraganden har lagt
fram.

Norstedts Tryckeri, Stockholm 1989 41