Prop. 2012/13:1 Budgetproposition för 2013 Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013 Bilaga 5

Prop. 2012/13:1
Propositioner

Budgetproposition för 2013 Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013 Bilaga 5

2012-09-20 · 56 sidor, varav 54 med tryckt sidnummer

Så kom texten hit

Källa: Sveriges riksdag — originalets PDF · riksdagens sida
Textkvalitet: Svag — ungefär 2,6 % av orden ser trasiga ut — läs mot PDF:en innan du citerar
Sidnummer: 54 av 56 sidor bär tryckt sidnummer ur källan; övriga visas utan nummer

Varje sida nedan har en egen länk «Kontrollera mot PDF» till originalet på just den sidan.

Citera

Prop. 2012/13:1, Budgetproposition för 2013 Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013 Bilaga 5

Dokumentets text

opaginerad Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013 Kontrollera mot PDF

Bilaga 5

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Bilaga till avsnitt 6.6, 6.9–6.11, 6.15, 6.16 och 6.22–6.25

opaginerad Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Bilaga 5

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Innehållsförteckning

1
Sammanfattning av promemorian Vissa skattefrågor inför

budgetpropositionen för 2013...............................................................................
5

2
Lagförslagen i promemorian..................................................................................
6

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ............................
6

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ..................
12

Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)................................
16

Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................
18

Förslag till lag om ändring i lagen (2007:1398) kommunal fastighetsavgift.....
21

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1469) om ändring i

vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................................................
23

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1472) om ändring i lagen

(2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt .................
24

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen

(1994:1776) om skatt på energi............................................................
27

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen

(1994:1776) om skatt på energi............................................................
29

Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).......................
33

3
Förteckning över remissinstanserna till promemorian ......................................
35

4
Lagförslag i lagrådsremissen Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen

för 2013 .................................................................................................................
36

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ..........................
36

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ..................
41

Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)................................
46

Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................
48

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen

(1994:1776) om skatt på energi............................................................
50

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen

(1994:1776) om skatt på energi............................................................
52

Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).......................
56

5
Lagrådets yttrande................................................................................................
58

s. 5 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

1 Sammanfattning av promemorian Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

I anslutning till 2011 års ekonomiska vårproposition remitterades en särskild promemoria med ett antal skatteförslag. Remitteringen gjordes för att det skulle vara möjligt att i budgetpropositionen för 2012 göra en samlad bedömning av olika skatteförslag med budgeteffekter. Det handlade bl.a. om att skapa tidsmässigt utrymme för granskning av Lagrådet i de fall en sådan granskning bedömdes som nödvändig. Inför budgetpropositionen för 2013 avser regeringen bereda aktuella skatteförslag på ett liknande sätt. Av denna anledning har också detta år en promemoria tagits fram av Regeringskansliet. Den presenteras här samtidigt som 2012 års ekonomiska vårproposition överlämnas till riksdagen. Vissa andra aktuella förslag på skatteområdet bereds i annan ordning.

De frågor som behandlas i denna promemoria är bl.a.

• Sänkt bolagsskatt

• Sänkt expansionsfondsskatt

• Förenklade regler vid nedsättning av egenavgifter

• Framtida hantering av ekonomiska styrmedel för biodrivmedel

• Slopad koldioxidskatt för viss värmeproduktion inom EU:s system för handel med utsläppsrätter

• Ändringar i fordonsbeskattningen

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Huruvida de ovan nämnda förslagen kommer att presenteras i budgetpropositionen som förslag inför budgetåret 2013 beror på bedömningarna av det ekonomiska läget, av reformutrymmet och finansieringsbehoven samt de prioriteringar som regeringen kommer att göra i det slutliga arbetet med budgetpropositionen efter sommaren 2012.

Regeringen avser att i budgetpropositionen för 2013 föreslå åtgärder – som också remitteras i denna promemoria – för att öka utbudet av bostäder och utnyttjandet av befintliga bostäder, nämligen

• Sänkt fastighetsavgift för hyreshusenheter

• Utökad nedsättning av fastighetsavgiften vid nybyggnation

• Förhöjt schablonavdrag vid uthyrning av bostäder

s. 6 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

2 Lagförslagen i promemorian

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) 1 att 33 kap. 8 och 16 §§, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 §§, 42 kap. 30 §, 50 kap. 5 §, 65 kap. 8 och 10 §§ samt 67 kap. 13 c § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse

33 kap.

8 § 2

Med kapitalunderlaget för räntefördelning för en enskild näringsidkare avses skillnaden mellan värdet på tillgångarna och värdet på skulderna i näringsverksamheten vid det föregående beskattningsårets utgång

ökad med

– underskott av näringsverksamheten under det föregående beskattningsåret till den del avdrag för underskottet inte har gjorts enligt någon av de bestämmelser som anges i 14 kap. 22 § första och andra styckena,

– kvarstående sparat fördelningsbelopp,

– en sådan övergångspost som avses i 14 §, och

– en sådan särskild post vid arv, gåva m.m. som avses i 15–17 §§,

minskad med

– 73,7 procent av
expansions-
– 74,7
procent
av
expansions-

fonden enligt 34 kap. vid det
fonden enligt 34 kap. vid det

föregående beskattningsårets utgång,
föregående beskattningsårets utgång,

och

– sådana tillskott
i näringsverksamheten
under
det
föregående

beskattningsåret som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten.

Den särskilda posten uppgår till ett belopp som motsvarar det negativa kapitalunderlag för räntefördelning som hänför sig till förvärvet, beräknat vid förvärvstidpunkten. Posten får dock inte överstiga ett belopp som motsvarar den ersättning som lämnas för fastigheten minskad med det högsta värdet för fastigheten vid förvärvstidpunkten enligt 12 § eller 13 § och ökad med 73,7 procent av en övertagen expansionsfond till den del den avser fastigheten. Ett åtagande att ta över expansionsfonden räknas inte som ersättning.

16 § 3

Den särskilda posten uppgår till ett belopp som motsvarar det negativa kapitalunderlag för räntefördelning som hänför sig till förvärvet, beräknat vid förvärvstidpunkten. Posten får dock inte överstiga ett belopp som motsvarar den ersättning som lämnas för fastigheten minskad med det högsta värdet för fastigheten vid förvärvstidpunkten enligt 12 § eller 13 § och ökad med 74,7 procent av en övertagen expansionsfond till den del den avser fastigheten. Ett åtagande att ta över expansionsfonden räknas inte som ersättning.

1 Lagen omtryckt 2008:803.

2 Senaste lydelse 2008:1343.

3 Senaste lydelse 2008:1343.

s. 7 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Om en del av fastigheten övergår till någon annan ägare, ska posten minskas i motsvarande mån.

Om fastigheten och driften av den räknas till olika näringsverksamheter och förvärvaren eller hans närstående inom två år före förvärvet eller efter förvärvet skjutit till kapital i mer än obetydlig omfattning till den näringsverksamhet som driften räknas till, ska posten minskas i motsvarande mån.

34 kap.

6 § 4

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 135,69 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 133,87 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

8 § 5

En särskild post får beräknas om
En särskild post får beräknas om

en fastighet förvärvas genom arv,
en fastighet förvärvas genom arv,

testamente eller gåva eller genom
testamente eller gåva eller genom

bodelning
med
anledning
av
bodelning
med
anledning
av

äktenskapsskillnad
eller
makes
död
äktenskapsskillnad
eller
makes
död

och summan av egen och övertagen
och summan av egen och övertagen

expansionsfond
överstiger
135,69
expansionsfond
överstiger
133,87

procent av summan av förvärvarens
procent av summan av förvärvarens

kapitalunderlag
för
expansionsfond
kapitalunderlag
för
expansionsfond

och det kapitalunderlag som hänför
och det kapitalunderlag som hänför

sig till
förvärvet. Förvärvarens
sig till
förvärvet. Förvärvarens

kapitalunderlag och expansionsfond
kapitalunderlag och expansionsfond

ska beräknas vid utgången av
ska beräknas vid utgången av

beskattningsåret

före
förvärvet
beskattningsåret

före
förvärvet

medan det kapitalunderlag

som
medan det kapitalunderlag

som

hänför sig till förvärvet och den
hänför sig till förvärvet och den

övertagna
expansionsfonden
beräk-
övertagna
expansionsfonden
beräk-

nas vid förvärvstidpunkten.

Första stycket gäller bara under förutsättning att villkoren i 18 § är uppfyllda och om fastigheten är kapitaltillgång såväl hos den tidigare ägaren som hos förvärvaren.

Den särskilda posten får öka kapitalunderlaget för expansionsfond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 135,69 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med

10 § 6

Den särskilda posten får öka kapitalunderlaget för expansionsfond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 133,87 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med

4 Senaste lydelse 2008:1343.

5 Senaste lydelse 2008:1343.

6 Senaste lydelse 2008:1343.

s. 8 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 135,69 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 133,87 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

18 § 7

Om realtillgångar i en enskild näringsverksamhet övergår till en obegränsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, gåva eller bodelning och mottagaren tar över hela näringsverksamheten, en verksamhetsgren eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren, får mottagaren helt eller delvis ta över en expansionsfond, om

– mottagaren vid arv eller testamente skriftligen förklarar att han tar över fonden eller delen av fonden, eller

– parterna vid gåva eller bodelning träffar skriftligt avtal om övertagandet. Utöver vad som sägs i första stycket krävs att

1. mottagaren
övertar
tillgångar
1. mottagaren
övertar
tillgångar

vars värde, minskat med övertagna
vars värde, minskat med övertagna

skulder,
motsvarar
minst
skulder,
motsvarar
minst

73,7 procent
av
den
övertagna
74,7 procent
av
den
övertagna

expansionsfonden
eller
delen av
expansionsfonden
eller
delen av

fonden, och

2. vad som övertas av fonden uppgår till högst så stor del av hela fonden som de övertagna realtillgångarna utgör av samtliga realtillgångar i näringsverksamheten.

Expansionsfonden får dock inte tas över till den del den överstiger 185 procent av det värde som realtillgångarna i näringsverksamheten uppgick till vid utgången av det tredje beskattningsåret före det aktuella beskattningsåret (jämförelsebeloppet). Om fonden bara delvis tas över, får den övertagna fondens värde högst uppgå till så stor del av jämförelsebeloppet som de övertagna realtillgångarna utgör av samtliga realtillgångar vid tidpunkten för överföringen. Värdet av realtillgångarna ska beräknas på det sätt som anges i 33 kap. 12 § första stycket och 13 §. Som skuld enligt andra stycket 1 ska räknas också sådana avdrag som avses i 33 kap. 11 §.

Om expansionsfonden helt eller delvis tas över, anses den som tar över fonden själv ha gjort avsättningarna och avdragen för dem.

20 § 8

En expansionsfond upphör utan att bestämmelserna i 14–16 §§ blir tillämpliga om en enskild näringsidkare

– överlåter samtliga realtillgångar i näringsverksamheten till ett aktiebolag som han äger aktier i eller genom överlåtelsen kommer att äga aktier i,

– begär att expansionsfonden inte ska återföras, och

– gör ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 73,7 procent av

– gör ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 74,7 procent av

7 Senaste lydelse 2008:1343.

8 Senaste lydelse 2008:1343.

s. 9 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

expansionsfonden. expansionsfonden.

I 48 kap. 12 § finns bestämmelser om beräkningen av omkostnadsbeloppet för aktierna.

42 kap.

30 § 9

Ersättningar när en privatbostadsfastighet eller en privatbostad upplåts samt ersättningar när produkter från sådana fastigheter eller bostäder avyttras ska tas upp. Detsamma gäller ersättningar när en bostad som innehas med

hyresrätt upplåts.

Utgifterna för upplåtelsen eller
Utgifterna för upplåtelsen eller

produkterna får inte dras av. I stället
produkterna får inte dras av. I stället

ska avdrag göras med 21 000 kronor
ska avdrag göras med 40 000 kronor

per år för varje privatbostads-
per år för varje privatbostads-

fastighet, privatbostad eller hyres-
fastighet, privatbostad eller hyres-

lägenhet.
Om
ersättningen
avser
lägenhet.
Om
ersättningen
avser

upplåtelse,
ska
ytterligare
avdrag
upplåtelse,
ska
ytterligare
avdrag

göras hos upplåtaren enligt bestäm-
göras hos upplåtaren enligt bestäm-

melserna i 31 §. Avdraget får inte i
melserna i 31 §. Avdraget får inte i

något fall vara högre än intäkten.
något fall vara högre än intäkten.

50 kap.

5 § 10

Anskaffningsutgiften ska ökas med

– den skattskyldiges tillskott till bolaget,

– belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkomster,

– 26,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

– 73,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

– 25,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

– 74,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

– det belopp som framgår vid en tillämpning av bestämmelserna om överlåtelse av privata tillgångar till underpris i 53 kap. 5 §.

Anskaffningsutgiften ska minskas med

– den skattskyldiges uttag ur bolaget,

– belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets underskott,

– negativt fördelningsbelopp till den del räntefördelningen minskat ett underskott i inkomstslaget näringsverksamhet,

– 26,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

– 73,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag

– 25,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

– 74,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag

9 Senaste lydelse 2011:1271.

10 Senaste lydelse 2008:1343.

s. 10 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

enligt 34 kap. 19 §.

65 kap.

8§ 11

Expansionsfondsskatten
är
Expansionsfondsskatten
är

26,3 procent av det belopp som dras
25,3 procent av det belopp som dras

av vid avsättning till expansionsfond
av vid avsättning till expansionsfond

enligt 34 kap. När avdraget återförs
enligt 34 kap. När avdraget återförs

ska ett belopp
som motsvarar
ska ett belopp
som motsvarar

26,3 procent av
minskningen
av
25,3 procent av
minskningen
av

expansionsfonden tillgodoräknas vid
expansionsfonden tillgodoräknas vid

debiteringen av slutlig skatt.

10 § 12

För juridiska personer är den
För juridiska personer är den

statliga inkomstskatten 26,3 procent
statliga inkomstskatten 25,3 procent

av den beskattningsbara inkomsten.
av den beskattningsbara inkomsten.

67 kap.

13 c § 13

Som hushållsarbete räknas inte

1. arbete som enbart avser installationer eller service på maskiner och andra inventarier vid tillämpningen av 13 a eller 13 b §,

2. arbete för vilket försäkringsersättning lämnats,

3. arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller ett landsting,

4. om-
eller tillbyggnad av ett
4. om-
eller tillbyggnad av ett

småhus
för vilket fastighetsavgift
småhus
för vilket fastighetsavgift

inte har tagits ut enligt 6 § lagen
inte har tagits ut för de fem första

2007:1398) om kommunal fastig-
kalenderåren efter beräknat värdeår ,

hetsavgift, eller
eller

5. sådana tjänster som anges i 7 kap. 1 § andra stycket 5 mervärdesskattelagen (1994:200).

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången vid beskattningen 2014, om inte något annat anges i punkterna 2–4.

2. Bestämmelserna i 33 kap. 8 och 16 §§ samt 34 kap. 8 och 10 §§ i sina nya lydelser tillämpas första gången vid beskattningen 2015.

3. Vid beskattningen år 2014 ska samtliga kvarvarande avdrag för avsättning till expansionsfond som har gjorts enligt äldre bestämmelser anses återförda och genast återavsatta till expansionsfond den 1 januari 2013. Vid återföringen tillämpas bestämmelserna i sina äldre lydelser och vid återavsättningen tillämpas bestämmelserna i sina nya lydelser. Vid bestämmande av det belopp som expansionsfonden högst får uppgå till tillämpas i fråga om återavsättningen 34 kap. 6 och 10 §§ i sina äldre lydelser och vid tillämpningen av 34 kap. 13 § tillämpas 50 kap. 5 § i sin äldre lydelse. Bestämmelsen i 34 kap. 13 § andra stycket tillämpas inte i fråga om återavsättning.

11 Senaste lydelse 2008:1343.

12 Senaste lydelse 2011:1271.

13 Senaste lydelse 2011:1271.

s. 11 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

4. Bestämmelsen i 65 kap. 10 § i sin nya lydelse tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2012.

s. 12 Bilaga 5 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 2 kap. 12 §, 6 a kap. 2 § och 9 kap 5 § ska ha följande lydelse,

dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 7 kap. 3 a, 3 b, 3 c samt 3 d §§, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

2 kap.

12 § 1

Regeringen får i särskilda fall helt
Regeringen får i särskilda fall helt

eller delvis medge befrielse från
eller delvis medge befrielse från

energiskatt och koldioxidskatt på
energiskatt och koldioxidskatt på

1. bränsle som framställs av bio-
bränsle som förbrukas inom pilot-

massa, eller
projekt för teknisk utveckling av mer

2. annat bränsle än som avses i 1,
miljövänliga produkter.

som förbrukas inom pilotprojekt för

teknisk utveckling av mer miljö-

vänliga produkter.

Första stycket gäller även om bränslet ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle.

6 a kap.

2 § 2

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt

2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om råtallolja förbrukas för

ändamål som anges i 1 § 9 a, medges
ändamål som anges i 1 § 9 a eller

befrielse från energiskatten med ett
17 a, medges befrielse från energi-

belopp som motsvarar 70 procent av
skatten med ett belopp som mot-

den energiskatt och 100 procent av
svarar 70 procent av den energiskatt

den koldioxidskatt som tas ut på
och 100 procent av den kol-

bränsle enligt 2 kap. 1 § första
dioxidskatt som tas ut på bränsle

stycket 3 a.

enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål som anges i 1 § 17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 93 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a .

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

1 Senaste lydelse 2010:1824.

2 Senaste lydelse 2009:1495.

s. 13 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

7 kap.

3 a §

Om inte annat följer av 3 b–3 d §§ får en skattskyldig göra avdrag för energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent på den beståndsdel av bränsle som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle och som framställts av biomassa, om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Bestämmelserna i första stycket gäller dock inte för biogas.

3 b §

Om ett bränsle som framställts av biomassa ingår i eller i sig utgörs av motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3, får den skattskyldige endast göra avdrag enligt 3 a § för skatt upp till och med 15 volymprocent av den totala mängd motorbränsle som detta bränsle ingår i eller utgörs av och för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförandelagen (2011:1244).

3 c §

För motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 eller 2 får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 89 procent och koldioxidskatt med 100 procent på annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som avses i 3 b §. Avdrag får dock endast göras för skatt på beståndsdel till den del som uppgår till och med högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Första stycket gäller endast om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap.

s. 14 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Om beståndsdelen utgörs av etanol gäller första stycket endast om den skattskyldige har anskaffat denna etanol eller motsvarande mängd etanol, vilken vid import eller framställning inom EU har hänförts till KN-nr 2207 10 00 (odenaturerad etanol).

3 d §

För motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 84 procent och koldioxidskatt med 100 procent på annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som avses i 3 b §. Avdrag får dock endast göras för skatt på beståndsdel till den del som uppgår till och med högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförandelagen (2011:1244).

Första stycket gäller endast om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

9 kap.

5 § 3

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9–11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som

3 Senaste lydelse 2009:1495.

s. 15 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 70 procent av koldioxidskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG 4 , senast ändrat genom Europaparlamentet och rådets direktiv 2009/29/EG 5 , medges dock återbetalning enligt

1. andra stycket 1 b med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats från kraftvärmeproduktion.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

4 EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

5 EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

s. 16 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)

Härigenom föreskrivs i fråga om socialavgiftslagen (2000:980) 1 dels att 3 kap. 19 § ska upphöra att gälla,

dels att 3 kap 18 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap.

18 § 2

Vid beräkning av egenavgifter ska ,
Vid beräkning av egenavgifter ska

efter begäran i inkomstdeklarationen,
avdrag göras med 5 procent av

avdrag göras med 5 procent av
avgiftsunderlaget, dock högst med

avgiftsunderlaget, dock högst med
10 000 kronor per år.

10 000 kronor per år.

Första stycket gäller bara

1. till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av

näringsverksamhet,

2. om
den del av avgiftsunder-
2. om den del av avgiftsunderlaget

laget som utgörs av avgiftspliktig
som utgörs av avgiftspliktig inkomst

inkomst
av
näringsverksamhet
av näringsverksamhet överstiger

överstiger 40 000 kronor,
40 000 kronor, och

3. om den avgiftsskyldige vid in-
3. om den avgiftsskyldige vid in-

gången av beskattningsåret har fyllt
gången av beskattningsåret har fyllt

26 men inte 65 år och inte bara ska
26 men inte 65 år och inte bara ska

betala ålderspensionsavgiften enligt
betala ålderspensionsavgiften enligt

16 § , och

16 §.

4. om avdraget uppfyller villkoren

för att utgöra stöd av mindre betydelse

enligt

– kommissionens förordning (EG) nr 1998/2006 av den 15 december 2006 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i fördraget på stöd av mindre betydelse,

– kommissionens förordning (EG) nr 875/2007 av den 24 juli 2007 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88

i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/2004 , eller

– kommissionens förordning (EG) nr 1535/2007 av den 20 december 2007 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom sektorn för produktion av jordbruksprodukter .

1 Senaste lydelse av 3 kap. 19 § 2010:436.

2 Senaste lydelse 2011:1257.

s. 17 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången i fråga om självdeklarationen vid 2013 års taxering.

s. 18 7 kap. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)

Härigenom föreskrivs
att
2 kap.
9 och 11 a §§ vägtrafikskattelagen

(2006:227) ska ha följande lydelse.

2 kap.

9 § 1

Koldioxidbeloppet
är
för
ett
Koldioxidbeloppet
är för
ett

skatteår 20 kronor per gram kol-
skatteår 20 kronor per gram kol-

dioxid som fordonet vid blandad
dioxid som fordonet vid blandad

körning släpper ut per kilometer
körning släpper ut per kilometer

utöver 120 gram. Uppgift om
utöver 117 gram. Uppgift om

fordonets utsläpp av koldioxid vid
fordonets utsläpp av koldioxid vid

blandad körning hämtas i väg-
blandad körning hämtas i väg-

trafikregistret.

För fordon som är utrustade med
För fordon som är utrustade med

teknik för drift med en bränsle-
teknik för drift med en bränsle-

blandning som till övervägande del
blandning som till övervägande del

består av alkohol, eller helt eller
består av alkohol, eller helt eller

delvis med annan gas än gasol, är
delvis med annan gas än gasol, är

koldioxidbeloppet 10
kronor
per
koldioxidbeloppet 10
kronor
per

gram koldioxid som fordonet vid
gram koldioxid som fordonet vid

blandad körning släpper ut per
blandad körning släpper ut per

kilometer utöver 120 gram. Uppgift
kilometer utöver 117 gram. Uppgift

om fordonets utsläpp av koldioxid
om fordonets utsläpp av koldioxid

vid blandad körning hämtas i
vid blandad körning hämtas i

vägtrafikregistret.

Om det för fordon som avses i andra stycket finns uppgift om ett sådant fordons utsläpp av koldioxid vid drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol, eller helt eller delvis med annan gas än

gasol, ska den uppgiften användas.

11 a § 2

Fordonsskatt ska inte betalas för
Fordonsskatt ska inte betalas för

personbil klass I för den tid under de
personbil, lätt lastbil och lätt buss för

fem första åren från det att fordonet
den tid under de fem första åren från

blir skattepliktigt för första gången
det att fordonet blir skattepliktigt

som bilen uppfyller kraven i
för första gången som bilen har

Europaparlamentets
och
rådets
klassificerats i utsläppsklass enligt 30

förordning (EG) nr 715/2007 av den
eller
32 §§
avgasreningslagen

20 juni 2007 om typgodkännande av
(2011:318), och

motorfordon med avseende på utsläpp

från lätta personbilar och lätta

nyttofordon (Euro 5 och Euro 6) och

om tillgång till information om

reparation och underhåll av fordon

eller kraven i miljöklass El enligt

bilaga 1 till lagen
(2001:1080) om

1 Senaste lydelse 2011:1468.

2 Senaste lydelse 2011:478.

s. 19 brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El. Kontrollera mot PDF

motorfordons avgasrening och motorbränslen eller är klassificerad i utsläppsklassen El enligt avgasreningslagen (2011:318), och

1. enligt uppgift i vägtrafikregistret släpper ut högst 120 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift endast med bensin eller för drift med bensin i kombination med elektricitet från batterier,

2. enligt uppgift i vägtrafikregistret släpper ut högst 120 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift endast med dieselolja eller för drift med dieselolja i kombination med elektricitet från batterier,

3. enligt uppgift i vägtrafikregistret har en bränsleförbrukning som inte överstiger 9,2 liter bensin per 100 kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol, eller för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol i kombination med elektricitet från batterier,

4. enligt uppgift i vägtrafikregistret har en bränsleförbrukning som inte överstiger 9,7 kubikmeter gas per 100 kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med styrd tändning och med teknik för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol, eller är utrustad med styrd tändning för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol i kombination med elektricitet från batterier, eller

5. enligt uppgift från bilens tillverkare eller generalagent inte för-

brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El.

En automatväxlad personbil uppfyller kraven i första stycket 3 eller 4, om den förutom transmissionen och de komponenter som hör till transmissionen, är likvärdig med en manuellt växlad bil som omfattas av någon av de punkterna.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

1. bilens koldioxidutsläpp vid blandad körning enligt uppgift i vägtrafikregistret inte överstiger det i andra stycket angivna högsta tillåtna koldioxidutsläppet i förhållande till bilens vikt, och

2. bilen vid framdrivning inte för-

brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer om bilen är klassificerad i utsläppsklass Laddhybrid, enligt 32 § punkten 3 avgasreningslagen, eller

3. bilen vid framdrivning inte förbrukar mer elektrisk energi än vad som anges i styckets andra punkt, om bilen är klassificerad i utsläppsklass El, enligt 32 § punkten 1 avgasreningslagen.

Det högsta tillåtna koldioxidutsläppet angivet i gram koldioxid per kilometer i förhållande till bilens vikt bestäms av följande beräkning;

1. bilens tjänstevikt enligt uppgift i vägtrafikregistret angivet i kilogram minskas med 1372,

s. 20 brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

2. differensen enligt punkten 1 multipliceras med 0,0457, och

3. produkten enligt punkten 2 adderas med 95, eller med 150 om bilen är utrustad med teknik för drift med etanolbränsle eller annat gasbränsle än gasol.

Om det i vägtrafikregistret finns flera uppgifter om bilens koldioxidutsläpp vid blandad körning ska vid tillämpning av första stycket användas den uppgift som anges för drift med etanolbränsle eller gasbränsle.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. Äldre lydelser av 2 kap. 11 a § gäller fortfarande för personbilar som blivit skattepliktiga för första gången före lagens ikraftträdande.

s. 21 brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2007:1398) kommunal fastighetsavgift

Härigenom föreskrivs att 3 och 6 §§ lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 § 1 Fastighetsavgiften per kalenderår är för år 2008

a) för sådan del av småhusenhet som avser småhus som är uppfört samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådant småhus, dock högst 0,75 procent av byggnadsvärdet och markvärdet,

b) för småhus på lantbruksenhet som är uppfört samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådant småhus, dock högst 0,75 procent av bostadsbyggnadsvärdet och tomt-

marksvärdet,

c) för sådan del av hyreshus-enhet
c) för sådan del av hyreshus-enhet

som
avser
värderingsenhet för
som
avser
värderingsenhet för

bostäder som är uppförda samt
bostäder som är uppförda samt

värderingsenhet för
tillhörande
värderingsenhet för
tillhörande

tomtmark inom samma taxerings-
tomtmark inom samma taxerings-

enhet
1 200
kronor
per bostads-
enhet
1 024
kronor
per bostads-

lägenhet, dock högst 0,4 procent av
lägenhet, dock högst 0,4 procent av

taxeringsvärdet för dessa värde-
taxeringsvärdet för dessa värde-

ringsenheter,

d) för värderingsenhet för ägarlägenhet som är uppförd samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådan värderingsenhet för ägarlägenhet, dock högst 0,75 procent av taxeringsvärdet för dessa värderingsenheter.

För år 2009 och senare kalenderår uppgår fastighetsavgiften per småhus, fastighetsavgiften per bostadslägenhet och fastighetsavgiften per värderingsenhet för ägarlägenhet till fastighetsavgiften för år 2008 ökad eller minskad med ett belopp motsvarande inkomstbasbeloppets förändring mellan år 2008 och det aktuella kalenderåret uttryckt i procent med två decimaler. Avgiften uttrycks i hela krontal så att öretal faller bort.

Med inkomstbasbelopp avses inkomstbasbeloppet enligt 58 kap. 26 och 27 §§ socialförsäkringsbalken.

6 § 2

Om det beräknade värdeåret för en sådan byggnad på en fastighet som innehåller bostäder är året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, tas ingen fastighetsavgift ut för byggnaden och tillhörande tomtmark för det

1 Senaste lydelse 2010:1298.

2 Senaste lydelse 2011:1422.

s. 22 brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

fastighetstaxeringsåret och de fyra följande kalenderåren och halv fastighetsavgift för de därpå följande fem kalenderåren . Detsamma gäller färdigställd eller ombyggd sådan byggnad, för vilken värdeår inte har bestämts vid ny fastighetstaxering, men som skulle ha åsatts ett värdeår motsvarande året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, om ny fastighetstaxering då hade företagits.

fastighetstaxeringsåret och de fjorton följande kalenderåren. Detsamma gäller färdigställd eller ombyggd sådan byggnad, för vilken värdeår inte har bestämts vid ny fastighetstaxering, men som skulle ha fått ett värdeår bestämt motsvarande året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, om ny fastighetstaxering då hade företagits.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. 3 § tillämpas i sin nya lydelse första gången på fastighetsavgift för kalenderåret 2013.

3. 6 § tillämpas i sin nya lydelse på byggnader med beräknat värdeår 2012 eller senare.

s. 23 brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El. Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1469) om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)

Härigenom föreskrivs att 2 kap. 10 § vägtrafikskattelagen (2006:227) i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1469) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1469
Föreslagen lydelse

2 kap.

10 §

Bränslefaktorn är 2,4 .
Bränslefaktorn är 2,33 .

Miljötillägget är

a) 500 kronor för fordon som blivit skattepliktiga för första gången före utgången av år 2007, och

b) 250 kronor för fordon som blivit skattepliktiga för första gången efter utgången av år 2007.

s. 24 Lydelse enligt SFS 2009:1472 Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1472) om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt

Härigenom föreskrivs att bilagan till lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1472) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1472

Fordonsskatt

Fordonsslag
Skattevikt,
Skatt,

kilogram
Kronor

grund-
Tilläggsbelopp

belopp
för varje helt

hundratal

kilogram över

den lägsta

vikten i klassen

A
Personbilar klass I

1. Personbilar klass I som inte

kan drivas med dieselolja
0- 900
741
0

901-
930
188

2. Personbilar klass I som kan

drivas med dieselolja
0- 900
2 008
0

901-
2 517
508

B
Lätta bussar

1.
Lätta bussar som inte kan

drivas med dieselolja
0-1 300
720
0

1 301-1 600
903
164

1 601-3 000
1 396
129

3 001-3 500
3 197
0

2. Lätta bussar som kan

drivas med dieselolja
0-1 300
2 187
0

1 301-1 600
2 339
59

1 601-3 000
2 517
178

3 001-3 500
5 018
0

s. 25 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

C Lätta lastbilar och person– bilar klass II

1. Lätta lastbilar och personbilar klass II som inte

kan drivas med dieselolja
0-1 300
720
0

1 301-1 600
903
164

1 601-3 000
1 396
129

3 001-
3 197
0

2. Lätta lastbilar och personbilar klass II som kan drivas med

dieselolja
0-1 300
2 187
0

1 301-1 600
2 339
59

1 601-3 000
2 517
178

3 001-
5 018
0

Föreslagen lydelse

Fordonsskatt

Fordonsslag
Skattevikt,
Skatt,

kilogram
kronor

grund-
tilläggsbelopp

belopp
för varje helt

hundratal kilo-

gram över den

lägsta vikten i

klassen

A
Personbilar klass I

1. Personbilar klass I som inte

kan drivas med dieselolja
0-
900
801
0

901-

990
188

2. Personbilar klass I som kan

drivas med dieselolja
0- 900
2 068
0

901-
2 577
508

B
Lätta bussar

1.
Lätta bussar som inte kan

drivas med dieselolja
0-1 300
780
0

1 301-1 600
963
164

1 601-3 000
1 456
129

3 001-3 500
3 257
0

2. Lätta bussar som kan

drivas med dieselolja
0-1 300
2 247
0

1 301-1 600
2 399
59

1 601-3 000
2 577
178

3 001-3 500
5 078
0

s. 26 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

C Lätta lastbilar och person– bilar klass II

1. Lätta lastbilar och personbilar klass II som inte

kan drivas med dieselolja
0-1 300
780
0

1 301-1 600
963
164

1 601-3 000
1 456
129

3 001-
3 257
0

2. Lätta lastbilar och personbilar klass II som kan drivas med

dieselolja
0-1 300
2 247
0

1 301-1 600
2 399
59

1 601-3 000
2 577
178

3 001-
5 078
0

s. 27 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1496) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1496

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle som
Befrielse
Befrielse
Befrielse

inte ger
från
från kol-
från svavel-

befrielse
energi-
dioxid-
skatt

skatt
skatt

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

17. Om skattebefrielse inte
Råtallolja och

följer av tidigare punkter,
bränsle som

förbrukning för framställning
avses i 2 kap. 1 §

av värme i en anläggning för
första stycket 3

vilken utsläppsrätter ska
b

överlämnas enligt 6 kap. 1 §

lagen om handel med

utsläppsrätter

a) i kraftvärmeproduktion

70 procent
93 procent
–

b) i annan värmeproduktion

–
6 procent
–

s. 28 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle som
Befrielse
Befrielse från
Befrielse

inte ger
från
koldioxid-
från svavel-

befrielse
energi-
skatt
skatt

skatt

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

17. Om skattebefrielse inte
Råtallolja och

följer av tidigare punkter,
bränsle som

förbrukning för framställning
avses i 2 kap.

av värme i en anläggning för
1 § första

vilken utsläppsrätter ska
stycket 3 b

överlämnas enligt 6 kap. 1 §

lagen om handel med

utsläppsrätter

a) i kraftvärmeproduktion

70 procent
100 procent
–

b) i annan värmeproduktion

–
6 procent
–

s. 29 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § lagen om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1497) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1497

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle som
Befrielse
Befrielse
Befrielse

inte ger
från
från kol-
från svavel-

befrielse
energi-
dioxid-
skatt

skatt
skatt

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

17. Om skattebefrielse inte
Råtallolja och

följer av tidigare punkter,
bränsle som

förbrukning för framställning
avses i 2 kap. 1 §

av värme i en anläggning för
första stycket 3

vilken utsläppsrätter ska
b

överlämnas enligt 6 kap. 1 §

lagen om handel med

utsläppsrätter

a) i kraftvärmeproduktion

70 procent
93 procent
–

b) i annan värmeproduktion

–
6 procent
–

s. 30 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle som
Befrielse
Befrielse från
Befrielse

inte ger
från
koldioxidskatt
från svavel-

befrielse
energi-

skatt

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

17. Om skattebefrielse inte
Råtallolja

följer av tidigare punkter,
och bränsle

förbrukning för framställning
som avses i

av värme i en anläggning för
2 kap. 1 §

vilken utsläppsrätter ska
första

överlämnas enligt 6 kap. 1 §
stycket 3 b

lagen om handel med utsläppsrätter

a) i kraftvärmeproduktion
70 procent
100 procent
–

b) i annan värmeproduktion
–
6 procent
–

Lydelse enligt SFS 2009:1497 Föreslagen lydelse

6 a kap.

2 §

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 40 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt

2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om råtallolja förbrukas för

ändamål som anges i 1 § 9 a, medges
ändamål som anges i 1 § 9 a eller

befrielse från energiskatten med ett
17 a, medges befrielse från energi-

belopp som motsvarar 70 procent av
skatten med ett belopp som

den energiskatt och 100 procent av
motsvarar 70 procent av den

den koldioxidskatt som tas ut på
energiskatt och 100 procent av den

bränsle enligt 2 kap. 1 § första
koldioxidskatt som tas ut på bränsle

stycket 3 a.

enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse

s. 31 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Lydelse enligt SFS 2009:1497
Föreslagen lydelse

9 kap.

5 §

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 40 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 40 procent av koldioxidskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG 1 , senast ändrat genom Europaparlamentet och rådets direktiv 2009/29/EG 2 , medges dock återbetalning enligt

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

1 EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

2 EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

s. 32 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

s. 33 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 31 kap. 26 § ska upphöra att gälla,

dels att 58 kap. 2 § ska ha följande lydelse,

dels att punkt 22 i övergångsbestämmelserna till nämnda lag ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse

58 kap.

2 §

Om säkerhet ska ställas, ska
Om säkerhet ska ställas, ska

storleken bestämmas till summan av
storleken bestämmas till summan av

företagets obetalda inkomstskatt för
företagets obetalda inkomstskatt för

närmast föregående
beskattningsår
närmast föregående
beskattningsår

och 26,3 procent av det överskott
och 25,3 procent av det överskott

som har redovisats i skalbolags-
som har redovisats i skalbolags-

deklarationen. I fråga om svenska
deklarationen. I fråga om svenska

handelsbolag och i utlandet delägar-
handelsbolag och i utlandet delägar-

beskattade juridiska
personer ska
beskattade juridiska
personer ska

säkerheten bara avse överskottet i
säkerheten bara avse överskottet i

skalbolagsdeklarationen.
skalbolagsdeklarationen.

Om en fysisk person har förvärvat en andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska säkerhetens storlek bestämmas till 40 procent av överskottet.

Om flera skalbolagsdeklarationer lämnas, ska kompletterande säkerhet ställas för den ökning av överskottet som redovisas i förhållande till en tidigare deklaration.

22. Lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.

Överklagandeförbudet i 19 kap. 3 § den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011. Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart.

Den som före utgången av 2012 har gett in en skriftlig förbindelse enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in en förbindelse enligt 23 kap. 5 §.

Den som före utgången av 2012 har gett in ett åtagande enligt 13 kap. 2 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in ett åtagande enligt 23 kap. 6 §.

Skyldigheten att lämna uppgifter enligt 3 kap. 17 a § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller inte vid 2013 års taxering.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2. Bestämmelserna i 58 kap. 2 § i sin nya lydelse tillämpas i fråga om avyttringar av andelar i skalbolag som sker efter utgången av 2012. Om skalbolagsdeklarationen till någon del avser tid före ikraftträdandet, ska dock vid beräkningen av säkerhetens storlek enligt 58 kap. 2 § andra stycket

s. 34 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

procenttalet 26,3 användas i stället för 25,3. Äldre bestämmelser i 58 kap. 2 § tillämpas i fråga om avyttringar som har skett före ikraftträdandet.

s. 35 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

3 Förteckning över remissinstanserna till promemorian

Efter remiss har yttrande över promemorian avgetts av Kammarrätten i Sundsvall, Förvaltningsrätten i Uppsala, Ekobrottsmyndigheten, Konsumentverket, Myndigheten för utländska investeringar i Sverige, Invest Sweden, Kommerskollegium, Exportkreditnämnden, Länsstyrelsen i Stockholms län, Statskontoret, Tullverket, Skatteverket, Konjunkturinstitutet, Juridiska fakulteten vid Stockholms universitet, Juridiska fakulteten vid Uppsala universitet, Nationalekonomiska institutionen vid Uppsala universitet, Statens Jordbruksverk, Sveriges lantbruksuniversitet, fakulteten för naturresurser och lantbruksvetenskap, Naturvårdsverket, Regelrådet, Trafikverket, Transportstyrelsen, Trafikanalys, Konkurrensverket, Bolagsverket, Statens energimyndighet, Tillväxtverket, Bil Sweden, Energigas Sverige, Far, Finansbolagens Förening, Fondbolagens Förening, Företagarna, Gröna Bilister, Landsorganisationen i Sverige, Lantbrukarnas Riksförbund, Lantmännen, Motorbranschens Riksförbund, Näringslivets Regelnämnd, SEKAB Biofuels & Chemicals Aktiebolag, Skattebetalarnas förening, Skogsindustrierna, Svensk Energi, Svensk Fjärrvärme, Svensk Försäkring, Svenska Bankföreningen, Svenska Bioenergiföreningen, Svenska Naturskyddsföreningen, Svenska Petroleum och Biodrivmedel Institutet, Svenska Taxiförbundet, Svenskt Näringsliv, Sveriges Byggindustrier, Sveriges Kommuner och Landsting, Sveriges Redovisningskonsulters Förbund och Villaägarnas Riksförbund.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Därutöver har yttrande inkommit från Bio Alcohol Fuel Foundation, Chemrec Aktiebolag, Domsjö Fabriker Aktiebolag, EcoPar Aktiebolag, E.ON Gas Sverige Aktiebolag, Fiat Group Automobiles Sweden Aktiebolag, Ford Motor Company Aktiebolag, Lantmännen Aspen Aktiebolag, Nordisk Etanol & Biogas Aktiebolag, Näringslivets skattedelegation, Perstorp Bio Products Aktiebolag, Taurus Energy Aktiebolag och Volkswagen Group Sverige Aktiebolag.

Följande remissinstanser har inte inkommit med yttrande eller har avstått från att yttra sig. Riksrevisionen, Försäkringskassan, Finansinspektionen, Bokföringsnämnden, Kammarkollegiet, Internationella Handelshögskolan i Jönköping, Skogsstyrelsen, Statens väg- och transportforskningsinstitut, Myndigheten för tillväxtpolitiska utvärderingar och analyser, Sveriges advokatsamfund, Sveriges akademikers centralorganisation och Tjänstemännens centralorganisation.

Remissinstanser som inte avhörts

Sveriges Exportråd, Stockholms Handelskammare, Västsvenska Handelskammaren, Institutet för internationell ekonomi vid Stockholms universitet, Nationalekonomiska institutionen vid Handelshögskolan i Stockholm, Institutet för jordbruks- och miljöteknik, Aktiebolaget Svensk Exportkredit, Biluthyrarna Sverige, Industrins Finansförening, Institutet för Näringslivsforskning, International Chamber of Commerce Svensk Handel, Svensk Industriförening, Svensk Kollektivtrafik, Svenska Fondhandlareföreningen, Svenska Riskkapitalföreningen och Sveriges Åkeriföretag.

s. 36 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

4 Lagförslag i lagrådsremissen Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Regeringen har följande förslag till lagtext.

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 33 kap. 8 och 16 §§, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 §§, 50 kap. 5 § samt 65 kap. 8 och 10 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) 1 ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse

33 kap.

8 § 2

ökad med

– kvarstående sparat fördelningsbelopp,

– en sådan övergångspost som avses i 14 §, och

– en sådan särskild post vid arv, gåva m.m. som avses i 15–17 §§,

minskad med

– 73,7 procent av
expansions-
– 74,7
procent
av
expansions-

fonden enligt 34 kap. vid det
fonden enligt 34 kap. vid det

föregående beskattningsårets utgång,
föregående beskattningsårets utgång,

och

– sådana tillskott
i näringsverksamheten
under
det
föregående

beskattningsåret som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten.

16 § 3

1 Lagen omtryckt 2008:803.

2 Senaste lydelse 2008:1343.

3 Senaste lydelse 2008:1343.

s. 37 Föreslagen lydelse Kontrollera mot PDF

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

ökad med 73,7 procent
av
en
ökad med 74,7 procent
av
en

övertagen expansionsfond
till
den
övertagen expansionsfond
till
den

del den avser
fastigheten.
Ett
del den avser
fastigheten.
Ett

åtagande att ta
över expansions-
åtagande att ta
över expansions-

fonden räknas inte som ersättning.
fonden räknas inte som ersättning.