Prop. 2019/20:96

Regeringens proposition 2019/20:96

Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och
Prop.

Schweiz
2019/20:96

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 12 mars 2020

Stefan Löfven

Magdalena Andersson (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett protokoll undertecknat den 19 juni 2019 om ändring i avtalet den 7 maj 1965 mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet. Det föreslås även att riksdagen antar en lag om ändring av lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz. Ändringen innebär att avtalet, i den lydelse som det fått genom ändringsprotokollet den 19 juni 2019, ska gälla som lag i Sverige.

Genom ändringsprotokollet införs nya minimistandarder på skatteavtalsområdet i skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz. Minimistandarderna ingår i OECD/G20:s åtgärdspaket inom projektet för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster, det s.k. BEPS-projektet. Protokollet medför bl.a. att en ny bestämmelse för att förhindra avtalsmissbruk införs samt ändrade bestämmelser om tvistlösning.

De nya bestämmelserna träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

1

Prop. 2019/20:96
Innehållsförteckning

1
Förslag till riksdagsbeslut .................................................................
3

2
Förslag till lag om ändring i lagen (1987:1182) om

dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz......................
4

3
Ärendet och dess beredning ..............................................................
8

4
Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan Sverige och

Schweiz
.............................................................................................
9

4.1
Protokollets innehåll.........................................................
11

5
Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................
12

Bilaga 1
Protokoll...........................................................................
13

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 12 mars 2020 .........
17

2

1
Förslag till riksdagsbeslut
Prop. 2019/20:96

Regeringens förslag:

1. Riksdagen godkänner protokollet undertecknat den 19 juni 2019 om ändring i avtalet mellan Konungariket Sverige och Schweiziska Edsförbundet för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet.

2. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz.

3

Prop. 2019/20:96

4

2 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz

Härmed föreskrivs att 1 § lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz och bilaga 1 till lagen ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

1 § 1

Det avtal för undvikande av
Det avtal för undvikande av

dubbelbeskattning
beträffande
dubbelbeskattning
beträffande

skatter på inkomst och förmögen-
skatter på inkomst och förmögen-

het som Sverige och Schweiz
het som Sverige och Schweiz

undertecknade den 7 maj 1965 ska,
undertecknade den 7 maj 1965 ska,

tillsammans med det protokoll som
tillsammans med det protokoll som

är fogat till avtalet och som utgör en
är fogat till avtalet och som utgör en

del av detta, i den lydelse som
del av detta, i den lydelse som

avtalet har genom det protokoll om
avtalet har genom de protokoll om

ändring i avtalet som underteck-
ändring i avtalet som underteck-

nades den 28 februari 2011, gälla
nades den 28 februari 2011 och den

som lag här i landet. Innehållet i
19 juni 2019 , gälla som lag här i

avtalet och protokollet som fogats
landet. Innehållet i avtalet och

till avtalet framgår av bilaga 1 till
protokollet som fogats till avtalet

denna lag. De skriftväxlingar som
framgår av bilaga 1 till denna lag.

framgår av bilaga 1 och 2 till denna
De skriftväxlingar som framgår av

lag ska också gälla som lag här i
bilaga 1 och 2 till denna lag ska

landet.

också gälla som lag här i landet.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2. Lagen tillämpas i fråga om

a) källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare,

b) andra skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

1 Senaste lydelse 2018:1096 (jfr 2018:1389).

Abkommen zwischen dem Königreich Schweden und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

Bilaga 1 Prop. 2019/20:96

Avtal mellan Konungariket Sverige och Schweiziska Edsförbundet för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet

Die Regierung des Königreichs Schweden, und der Schweizerische Bundesrat

in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder – umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,

haben Folgendes vereinbart:

Konungariket Sveriges regering och Schweiziska förbundsrådet,

som har för avsikt att ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet, utan att skapa förutsättningar för ickebeskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande (däri inbegripet genom s.k. treaty-shopping, som syftar till att personer med hemvist i en stat som inte är part till detta avtal indirekt ska få förmåner enligt detta avtal),

har kommit överens om följande:

------------------------------------------
------------------------------------------

Artikel 26

Artikel 26

Verständigungsverfahren

Förfarandet vid ömsesidig över-

enskommelse

§ 1. Ist eine Person der Auffas-
§ 1. Om en person anser att en

sung, dass Massnahmen eines Ver-
eller båda avtalsslutande staterna

tragsstaats oder beider Vertrags-
vidtagit åtgärder som för honom

staaten für sie zu einer Besteue-
medför eller kommer att medföra

rung führen oder führen werden,
beskattning som strider mot

die
diesem Abkommen
nicht
bestämmelserna i detta avtal, kan

entspricht, so kann sie ungeachtet
han, utan att det påverkar hans rätt

der
nach
dem innerstaatlichen
att använda sig av de rättsmedel

Recht dieser Staaten vorgesehenen
som finns i dessa staters interna

Rechtsmittel ihren Fall der zustän-
rättsordningar, lägga fram saken

digen Behörde eines der beiden
för den behöriga myndigheten i

Vertragsstaaten unterbreiten. Der
någon av de avtalsslutande

Fall
muss
innerhalb von
drei
staterna. Saken ska läggas fram

Jahren nach der ersten Mitteilung
inom tre år från den tidpunkt då
5

Prop. 2019/20:96

6

der Massnahme, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt, unterbreitet werden.

§ 2. Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.

------------------------------------------

Artikel 28

Diplomatische und konsularische Beamte

§ 1. Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.

§ 2. Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen Vorrechte im Empfangstaat nicht besteuert werden, steht das Be- steuerungsrecht dem Entsendestaat zu.

§ 3. Bei Anwendung des Ab- kommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragstaat im anderen Vertragstaat oder in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen und

personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

§ 2. Om denna behöriga myndighet finner framställningen grundad men ej själv kan åvägabringa en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten

i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika en mot detta avtal stridande beskattning.

------------------------------------------

Artikel 28

Diplomatiska och konsulära befattningshavare

§ 1. Bestämmelserna i detta avtal påverka icke sådana privilegier i beskattningshänseende, vilka enligt folkrättens allmänna regler eller jämlikt stadganden i särskilda överenskommelser tillkomma diplomatiska eller konsulära befattningshavare.

§ 2. I den mån på grund av privilegier i beskattningshänseende, vilka enligt folkrättens allmänna regler eller jämlikt stadganden i särskilda överenskommelser tillkomma diplomatiska eller konsulära befattningshavare, inkomst eller förmögenhet icke beskattas i den stat i vilken befattningshavaren är ackrediterad, förbehålles beskattningsrätten den utsändande staten.

§ 3. Vid tillämpningen av detta avtal skola personer, vilka tillhöra en avtalsslutande stats beskickning eller konsulat i den andra avtalsslutande staten eller i en tredje stat och vilka äro medborgare i den utsändande staten, anses äga hemvist i den utsändande staten, såframt de där äro skyldiga att

dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen werden.

§ 4. Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.

erlägga skatt å inkomst och Prop. 2019/20:96 förmögenhet i samma omfattning

som personer med hemvist i denna stat.

§ 4. Detta avtal skall icke äga tillämpning beträffande internationella organisationer, deras organ eller tjänstemän och ej heller i fråga om personer, vilka tillhöra en tredje stats beskickning eller konsulat och vistas i en avtalsslutande stat utan att i någondera avtalsslutande staten i fråga om skatter på inkomst och förmögenhet behandlas såsom personer vilka där äga hemvist.

Artikel 28A

Hauptzwecktest

Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke der Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.

------------------------------------------

Artikel 28A

Prövning av det huvudsakliga syftet

Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst eller en förmögenhetstillgång, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen var att få förmånen, såvida det inte fastställs att det under omständigheterna är förenligt med avtalets ändamål och syfte att förmånen ges.

-----------------------------------------

7

Prop. 2019/20:96 3
Ärendet och dess beredning

Det nu gällande avtalet mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet undertecknades den 7 maj 1965. Protokoll om ändring i avtalet undertecknades den 10 mars 1992 och 28 februari 2011 (sistnämnda protokoll innebär att bestämmelserna i 1992 års protokoll inte längre gäller). Avtalet i den lydelse det har genom 2011 års ändringsprotokoll med tillhörande skriftväxling är införlivat i svensk rätt genom lag (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz.

Under perioden 2013–2015 deltog båda länderna i arbetet med det projekt för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster, det s.k. BEPS-projektet (”Base Erosion and Profit Shifting”), som leddes av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) och G20-länderna. I oktober 2015 publicerades 13 rapporter (avseende 15 åtgärdsområden) och ett sammanfattande dokument som tillsammans utgör det s.k. BEPS-paketet. Såväl OECD- som G20-länderna har godkänt BEPS-paketet. Ett utfall av det arbetet blev ett antal minimistandarder på skatteavtalsområdet, vilka har inarbetats i den modell som OECD rekommenderar för bilaterala skatteavtal (”Model Tax Convention on Income and on Capital”) i dess lydelse från den 21 november 2017 (”OECD:s modellavtal”).

Under maj 2018 förhandlade Sverige och Schweiz genom ett skriftligt förfarande om att införa BEPS minimistandarder i skatteavtalet mellan länderna. Ett utkast till protokoll om att ändra avtalet paraferades i juli samma år. Utkastet var upprättat på engelska och därefter upprättades en svensk och en tysk text. Den svenska texten remitterades till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket . Protokollet undertecknades i Stockholm den 19 juni 2019 och dess lydelse framgår av bilagan till denna proposition.

Ett förslag till lag om ändring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz har upprättats inom Finansdepartementet.

Ett utkast till propositionen har beretts med Skatteverket.

Lagrådet

Genom lagförslaget ändras det i svensk lagstiftning införlivade skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz i enlighet med det ändringsprotokoll som undertecknades den 19 juni 2019. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

8

4
Protokollet om ändring i skatteavtalet
Prop. 2019/20:96

mellan Sverige och Schweiz

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner protokollet om ändring i avtalet mellan Konungariket Sverige och Schweiziska Edsförbundet för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å inkomst och förmögenhet samt antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz.

Lagen träder i kraft den dag som regeringen bestämmer.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket tillstyrker förslaget till protokoll.

Skälen för regeringens förslag

Godkännande av protokollet

Sverige och Schweiz undertecknade den 19 juni 2019 ett protokoll om ändring i avtalet mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Syftet med ändringsprotokollet är att uppdatera avtalet vad gäller de nya minimistandarder som utarbetats inom ramen för BEPS-projektet. Sverige och Schweiz har som deltagare i projektet åtagit sig att genomföra dessa standarder.

BEPS-projektets åtgärd 6 (”Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances”) innehåller en minimistandard för att förhindra att skatteavtal används på ett sätt som inte är avsett (skatteavtalsmissbruk). Enligt minimistandarden ska det i skatteavtal uttryckligen anges att syftet med avtalet är att undanröja dubbelbeskattning, samtidigt som det inte ska skapa förutsättningar för icke-beskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande. Detta syfte kommer till uttryck i ingressen till OECD:s modellavtal.

För att staterna ska uppnå det angivna syftet följer enligt åtgärd 6 även att specifika avtalsbestämmelser ska tas in i skatteavtalen för att förhindra skatteavtalsmissbruk. Staterna uppfyller minimistandarden genom att ta in någon av följande alternativa bestämmelser i sina skatteavtal, vilka återfinns i artikel 29 i OECD:s modellavtal med kommentarer:

1. En Principal Purpose Test-regel (PPT-regel), vilken utgör en generell anti-missbruksbestämmelse. Regeln innebär att en förmån enligt ett skatteavtal inte ska ges om ett av de huvudsakliga syftena med ett visst arrangemang eller en viss transaktion har varit att få denna avtalsförmån. Undantag härifrån görs dock om givandet av förmånen skulle vara i överensstämmelse med ändamålet för och syftet med de relevanta bestämmelserna i skatteavtalet ifråga.

2. En Limitation on Benefits-regel (LOB-regel) kompletterad med en ”anti-slussningsregel”. LOB-regeln utgör en mer specifik antimissbruksbestämmelse genom vilken det uppställs objektiva kriterier som en person, vilken har hemvist i en av de avtalsslutande staterna, måste uppfylla för att få rätt till förmånerna enligt skatteavtalet. ”Antislussningsregeln” avser att förhindra att bolag, vilka inte har rätt till avtalets förmåner, använder sig av andra bolag vilka har rätt till sådana

förmåner, s.k. slussningsbolag, för att få tillgång till dessa förmåner.
9

Prop. 2019/20:96

10

3. En PPT-regel i kombination med en LOB-regel.

Sverige och Schweiz har valt alternativ 1, dvs. att införa en PPT-regel i skatteavtalet.

BEPS-projektets åtgärd 14 (”Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective”) syftar till att effektivisera skatteavtalens förfarande för tvistlösning. Genom åtgärden fastslås en minimistandard för att lösa avtalsrelaterade tvister genom ömsesidig överenskommelse. Bestämmelser om detta finns i artikel 25 punkt 1–3 i OECD:s modellavtal.

Bestämmelser om tvistlösning genom ömsesidig överenskommelse finns redan i skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz. Den nya minimistandarden innebär dock att en viss utvidgning av dessa bestämmelser är nödvändig. De nya bestämmelserna i artikel 25 punkt 1 i OECD:s modellavtal innebär att den som anser att beskattning skett i strid med avtalet kan vända sig till behörig myndighet i någon av de avtalsslutande staterna. Dessa bestämmelser skiljer sig från motsvarande bestämmelser i skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz, där det anges att sökanden ska lämna begäran till behörig myndighet i sin hemviststat. Vidare finns i artikel 25 punkt 1 i modellavtalet en treårig tidsgräns för när en begäran om ömsesidig överenskommelse senast måste läggas fram till behörig myndighet, vilken också införs i skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz.

Lagförslaget samt ikraftträdandebestämmelser

Den nya lydelsen av avtalet som följer av 2019 års protokoll om ändring i avtalet mellan Sverige och Schweiz för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet ska införlivas i svensk rätt. Det sker genom en ändring i den lag genom vilken avtalet införlivats i den svenska rätten. I nu gällande 1 § lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz föreskrivs att avtalet tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, i den lydelse som avtalet har genom det protokoll om ändring i avtalet som undertecknades den 28 februari 2011, och som framgår av bilaga 1 till lagen, ska gälla som lag här i landet. Genom att ändra 1 § så att hänvisning även görs till det den 19 juni 2019 undertecknade protokollet om ändring i avtalet samt att i bilaga 1 till lagen återge den nya lydelsen av de bestämmelser i avtalet som ändras genom protokollet, inkorporeras den nya lydelsen av avtalet samt protokollet i den svenska rätten.

Enligt artikel IV i protokollet om ändring av avtalet mellan Sverige och Schweiz ska de avtalsslutande staterna skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt lagstiftningen i respektive stat krävs för att protokollet ska träda i kraft. För Sveriges del krävs enligt 10 kap. 3 § regeringsformen riksdagens godkännande innan regeringen ingår en för riket bindande internationell överenskommelse bl.a. i de fall det krävs att en lag ändras eller att en ny lag stiftas. För att protokollets bestämmelser ska kunna tillämpas i Sverige krävs ändrad lagstiftning, varvid riksdagens godkännande således är en sådan åtgärd som måste fullgöras för att protokollet ska bli bindande för Sverige och träda i kraft.

Förfarandet för att protokollet ska träda i kraft innebär att det inte är möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som ändringsprotokollet kommer

att träda i kraft. I lagförslaget har det därför i punkt 1 i ikraftträdandebe- Prop. 2019/20:96 stämmelserna föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen

bestämmer. Efter ikraftträdandet ska lagen enligt punkt 2 a i ikraftträdandebestämmelserna i fråga om källskatter tillämpas på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare. I fråga om andra skatter på inkomst eller förmögenhet ska lagen enligt punkt 2 b tillämpas i fråga om skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

4.1 Protokollets innehåll

Enligt protokollets artikel I ska avtalets ingress utgå och ersättas av en ny ingress. I den nya ingressen förtydligas att den gemensamma partsavsikten med avtalet är att undanröja dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet utan att samtidigt skapa förutsättningar för ickebeskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande. Den nya lydelsen av ingressen överensstämmer i huvudsak med ingressen till OECD:s modellavtal.

Artikel II i protokollet innebär att nuvarande § 1 i artikel 26 utgår och ersätts av en ny § 1. Artikel 26 behandlar förfarandet vid ömsesidig överenskommelse. Ändringen innebär att den som anser att en åtgärd vidtagits som medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Bestämmelsen skiljer sig från den nuvarande lydelsen enligt vilken saken ska framställas i den stat där personen har hemvist. Ändringen innebär vidare att saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen fick vetskap om den åtgärd som har gett eller kommer att ge upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Någon tidsgräns finns inte enligt den nuvarande lydelsen. Den nya bestämmelsen överensstämmer med artikel 25 punkt 1 i OECD:s modellavtal.

Genom artikel III i protokollet införs en ny artikel 28A i avtalet, vilken behandlar prövning av det huvudsakliga syftet (Principle Purpose Test, ”PPT-regel”). Artikeln motsvarar artikel 29 punkt 9 i OECD:s modellavtal och innebär att en förmån enligt avtalet inte ska ges om det rimligen kan antas, med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter, att ett av de huvudsakliga syftena med ett visst arrangemang eller en viss transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen har varit att få denna avtalsförmån. Undantag görs dock för de fall givandet av förmånen är förenligt med avtalets ändamål och syfte, varmed förbudet enligt bestämmelsen inte ska gälla.

Artikel IV i protokollet innehåller bestämmelser om ikraftträdande, se avsnitt 4.1 ovan.

11

Prop. 2019/20:96 5
Konsekvenser för de offentliga

finanserna m.m.

Genom förslagen i denna proposition ändras det skatteavtal som nu är i kraft i enlighet med protokollet av den 19 juni 2019. Förslagen förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen förväntas inte heller ge upphov till någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Förslagen torde inte heller medföra några märkbara effekter på vare sig inkomstfördelningen eller den ekonomiska jämställdheten mellan kvinnor och män. Förslagen bedöms i övrigt inte ha några effekter på sysselsättning, miljö eller integration.

12

Protokoll

Protokoll zwischen dem König-
Protokoll
mellan
Konungariket

reich
Schweden

und
der
Sverige och Schweiziska Edsför-

Schweizerischen
Eidgenossen-
bundet om ändring i avtalet

schaft zur Änderung des Ab-
mellan Konungariket Sverige och

kommens vom 7. Mai 1965
Schweiziska
Edsförbundet
för

zwischen
dem

Königreich
undvikande
av
dubbelbeskatt-

Schweden und der Schweize-
ning beträffande skatter å in-

rischen
Eidgenossenschaft
zur
komst
och
förmögenhet som

Vermeidung
der
Doppelbe-
undertecknades i Stockholm den

steuerung auf dem Gebiete der
7 maj 1965, såsom ändrat genom

Steuern vom Einkommen und
protokoll som undertecknades i

vom Vermögen, in der Fassung
Stockholm den 10 mars 1992 och

der am 10. März 1992 und am
genom protokoll som underteck-

28. Februar 2011 in Stockholm
nades i Stockholm den 28 febru-

unterzeichneten Protokolle.
ari 2011

Die Regierung des Königreichs
Konungariket Sveriges regering

Schweden, und der Schweize-
och Schweiziska förbundsrådet,

rische Bundesrat

som önskar ingå ett protokoll om

vom
Wunsch
geleitet,
ein

Protokoll zur Änderung des Ab-
ändring i avtalet mellan Konunga-

kommens vom 7. Mai 1965 zwi-
riket
Sverige
och
Schweiziska

schen dem Königreich Schweden
Edsförbundet
för
undvikande
av

und der Schweizerischen Eidge-
dubbelbeskattning

beträffande

nossenschaft zur Vermeidung der
skatter å inkomst och förmögenhet

Doppelbesteuerung auf dem Ge-
som undertecknades
i
Stockholm

biete der Steuern vom Einkom-
den 7 maj 1965, såsom ändrat ge-

men und vom Vermögen, in der
nom protokoll som undertecknades

Fassung der am 10. März 1992
i Stockholm den 10 mars 1992 och

und am 28. Februar 2011 in
genom protokoll som underteck-

Stockholm
unterzeichneten
nades i Stockholm den 28 februari

Protokolle,
(nachfolgend
«das
2011 (i det följande benämnt

Abkommen») abzuschliessen,
”avtalet”),

haben Folgendes vereinbart:
har kommit överens om följande:

ARTIKEL I

ARTIKEL I

Die Präambel des Abkommens
Avtalets ingress utgår och ersätts

wird aufgehoben und durch fol-
av följande:

gende Präambel ersetzt:

”Die Regierung des König-
”Konungariket Sveriges regering

reichs Schweden und der Schwei-
och Schweiziska förbundsrådet,

zerische Bundesrat,

in der Absicht, ein Abkommen
som har för avsikt att ingå ett

zur Vermeidung der Doppelbe-
avtal för undvikande av dubbelbe-

steuerung auf dem
Gebiet
der
skattning
beträffande
skatter
å

Prop. 2019/20:96 Bilaga 1

13

Prop. 2019/20:96 Bilaga 1

14

Steuern
vom Einkommen und
inkomst och förmögenhet, utan att

vom
Vermögen
abzuschliessen,
skapa förutsättningar för icke-

ohne Möglichkeiten zur Nichtbe-
beskattning
eller minskad
skatt

steuerung oder reduzierten Be-
genom skatteflykt eller skatteun-

steuerung
durch
Steuerhinter-
dandragande (däri inbegripet ge-

ziehung oder – umgehung (unter
nom s.k. treaty-shopping, som

anderem
durch
missbräuchliche
syftar till att personer med hemvist

Gestaltungen mit dem Ziel des
i en stat som inte är part till detta

Erhalts von in diesem Abkommen
avtal indirekt ska få förmåner enligt

vorgesehenen
Erleichterungen
detta avtal),

zum mittelbaren Nutzen von in

Drittstaaten ansässigen Personen)

zu schaffen,

haben Folgendes vereinbart:”
har kommit överens om följ-

ande:”

ARTIKEL II

ARTIKEL II

Artikel 26 Absatz 1 (Verständi-
Artikel
26
(Förfarandet
vid

gungsverfahren) des Abkommens
ömsesidig överenskommelse) § 1 i

wird
aufgehoben
und
durch
avtalet utgår
och
ersätts
av

folgenden Absatz ersetzt:

följande:

Ӥ 1. Ist eine Person der Auf-
Ӥ 1. Om en person anser att en

fassung, dass Massnahmen eines
eller båda
avtalsslutande staterna

Vertragsstaats oder beider Ver-
vidtagit åtgärder som för honom

tragsstaaten für sie zu einer
medför eller kommer att medföra

Besteuerung
führen
oder
führen
beskattning

som
strider
mot

werden,
die
diesem
Abkommen
bestämmelserna i detta avtal, kan

nicht entspricht, so kann sie
han, utan att det påverkar hans rätt

ungeachtet der nach dem inner-
att använda sig av de rättsmedel

staatlichen
Recht dieser Staaten
som finns i dessa staters interna

vorgesehenen Rechtsmittel ihren
rättsordningar, lägga fram saken för

Fall
der

zuständigen
Behörde
den behöriga myndigheten i någon

eines der beiden Vertragsstaaten
av de avtalsslutande staterna. Saken

unterbreiten. Der Fall muss inner-
ska läggas fram inom tre år från den

halb von drei Jahren nach der
tidpunkt då personen i fråga fick

ersten Mitteilung der Massnahme,
vetskap om den åtgärd som givit

die zu einer dem Abkommen
upphov till beskattning som strider

nicht
entsprechenden
Besteue-
mot bestämmelserna i avtalet.”

rung führt, unterbreitet werden.”

ARTIKEL III

ARTIKEL III

Der
folgende
Artikel
28A
Följande nya artikel 28A (Pröv-

(Hauptzwecktest) wird dem Ab-
ning av det huvudsakliga syftet) ska

kommen unmittelbar nach Artikel
fogas in i avtalet omedelbart efter

28 (Diplomatische und konsula-
artikel 28 (Diplomatiska och kon-

rische Beamte) hinzugefügt:
sulära befattningshavare) i avtalet:

”Artikel 28A

”Artikel 28A

Prop. 2019/20:96

Hauptzwecktest

Prövning av det huvudsakliga syftet
Bilaga 1

Ungeachtet der übrigen Bestim-
Utan hinder av övriga bestäm-

mungen dieses Abkommens wird
melser i detta avtal ska en förmån

ein Vorteil nach diesem Abkom-
enligt avtalet inte ges i fråga om en

men nicht für bestimmte Ein-
inkomst eller en förmögenhets-

künfte
oder Vermögenswerte
tillgång, om det med hänsyn till alla

gewährt, wenn unter Berücksich-
relevanta fakta och omständigheter

tigung aller massgeblichen Tat-
rimligen kan antas att ett av de

sachen und Umstände die Fest-
huvudsakliga
syftena med
det

stellung
gerechtfertigt
ist,
dass
arrangemang eller den transaktion

der Erhalt dieses Vorteils einer
som direkt eller indirekt resulterade

der Hauptzwecke der Gestaltung
i förmånen var att få förmånen,

oder Transaktion war, die unmit-
såvida det inte fastställs att det

telbar oder mittelbar zu diesem
under omständigheterna är fören-

Vorteil geführt hat, es sei denn, es
ligt med avtalets ändamål och syfte

wird
nachgewiesen,
dass
die
att förmånen ges.”

Gewährung dieses Vorteils unter

diesen Umständen mit dem Ziel

und Zweck der einschlägigen Be-

stimmungen dieses Abkommens

im Einklang steht.”

ARTIKEL IV

ARTIKEL IV

1. Jeder
Vertragsstaat notifi-
1. De avtalsslutande staterna ska

ziert
dem
anderen Vertragsstaat
skriftligen underrätta varandra när

schriftlich, dass die innerstaat-
de åtgärder vidtagits som enligt

lichen gesetzlichen Erfordernisse
respektive stats lagstiftning krävs

für das Inkrafttreten dieses Proto-
för att detta protokoll ska träda i

kolls erfüllt sind.

kraft.

2. Das

vorliegende
Protokoll
2. Detta protokoll träder i kraft

tritt 30 Tage nach Eingang der
den trettionde dagen efter den dag

späteren dieser beiden Notifika-
då den sista av dessa underrättelser

tionen in Kraft. Das Protokoll
tas emot och tillämpas:

findet Anwendung:

a) hinsichtlich der an der Quelle
a) i fråga
om källskatter,
på

erhobenen Steuern auf Einkünfte,
belopp som betalas eller tillgodo-

die am oder nach dem 1. Januar
förs den 1 januari det år som följer

des auf das Inkrafttreten dieses
närmast efter den dag då avtalet

Protokolls
folgenden
Kalender-
träder i kraft eller senare,

jahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;

b) hinsichtlich der übrigen Einb) i fråga om andra skatter på kommensund Vermögenssteuinkomst och skatter på förmögenern auf Steuerjahre, die am oder het, på skatt som påförs för nach dem 1. Januar des auf das beskattningsår som börjar den 1 Inkrafttreten dieses Protokolls januari det år som följer närmast

15

Prop. 2019/20:96 Bilaga 1

16

folgenden Kalenderjahres beginefter den dag då avtalet träder i

nen.
kraft eller senare.

3. Ungeachtet von Absatz 2 3. Utan hinder av bestämmelfindet Artikel II des Protokolls serna i punkt 2, ska de ändringar vom Tag des Inkrafttretens des som följer av artikel II i detta Protokolls an Anwendung, ohne protokoll tillämpas från och med

Berücksichtigung
der
Steuer-
den dag då protokollet träder i kraft,

periode, auf die sich die Sache
oavsett
till vilken
beskattnings-

bezieht.

period som saken hänför sig.

Zu Urkund dessen haben die
Till
bekräftelse
härav har

hierzu gehörig bevollmächtigten
undertecknade, därtill vederbör-

Unterzeichneten dieses Protokoll
ligen bemyndigade,
undertecknat

unterschrieben.

detta protokoll.

Geschehen zu
Stockholm
am
Som skedde i Stockholm den

19. Juni
2019
im
Doppel
in
19 juni 2019 i två exemplar på

schwedischer
und
deutscher
svenska och tyska språken, vilka

Sprache,
wobei
jeder
Wortlaut
båda texter äger lika vitsord.

gleicherweise verbindlich ist.

Für die Regierung des König-
För Konungariket Sveriges rege-

reichs Schweden:

ring

Leif Jakobsson

Leif Jakobsson

Für den Schweizerischen Bundes- För Schweiziska förbundsrådet rat:

Christian Schoenenberger
Christian Schoenenberger

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 12 mars 2020

Närvarande: statsminister Löfven, ordförande, och statsråden Lövin, Johansson, Baylan, Hallengren, Andersson, Bolund, Damberg, Ygeman, Eriksson, Linde, Ekström, Eneroth, Nilsson, Ernkrans, Lind, Hallberg, Nordmark, Micko

Föredragande: statsrådet Andersson

Regeringen beslutar proposition Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz

Prop. 2019/20:96

17