Prop. 2020/21:97

Regeringens proposition 2020/21:97

Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i
Prop.

vissa sektorer
2020/21:97

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 11 mars 2021

Stefan Löfven

Åsa Lindhagen (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt.

Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för ovan angivna ändamål.

Sådan bränsleförbrukning som har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt, exempelvis i metallurgiska processer, mineralogiska processer och framställning av energiprodukter berörs inte av förslaget.

Förändringarna föreslås genomföras i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Vidare föreslås justeringar i beskattningen av råtallolja.

Förslaget medför ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Ändringarna träder i kraft den 1 juli 2021 och den 1 januari 2022.

1

Prop. 2020/21:97
Innehållsförteckning

1
Förslag till riksdagsbeslut .................................................................
3

2
Lagtext
..............................................................................................
4

2.1
Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi ....................................................................
4

2.2
Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi ..................................................................
15

3
Ärendet och dess beredning ............................................................
29

4
Bakgrund och gällande rätt .............................................................
29

4.1
Energiskattedirektivet och lagen om skatt på energi ........
29

4.2
Gällande rätt .....................................................................
30

5
Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer.......
30

6
Konsekvensanalys...........................................................................
34

6.1
Syfte och alternativa lösningar .........................................
34

6.2
Offentligfinansiella effekter .............................................
35

6.3
Effekter för företagen .......................................................
35

6.4
Effekter för miljön............................................................
37

6.5
Effekter för myndigheter och domstolar ..........................
37

6.6
Förslagets förenlighet med EU-rätten ..............................
37

6.7
Övriga effekter .................................................................
37

7
Författningskommentar...................................................................
38

7.1
Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi ..................................................................
38

7.2
Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi ..................................................................
39

Bilaga 1
Promemorians lagförslag..................................................
42

Bilaga 2
Förteckning över remissinstanserna .................................
67

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 mars 2021 .........
68

2

1
Förslag till riksdagsbeslut
Prop. 2020/21:97

Regeringens förslag:

1. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

2. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

3

Prop. 2020/21:97
2
Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 § 1

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

Procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

4
1 Senaste lydelse 2020:1176.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

5

Prop. 2020/21:97

6

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om skatte-
Bensin,

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

70 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen

(2020:1173) om

vissa utsläpp av

växthusgaser

b) i andra fall än

70 procent
–
–

som avses under a

10. Om skatte-
Bensin,
70 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av motor-
stycket 3 b

drivna fordon i

yrkesmässig

vattenbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

11. Om skatte-
Bensin,
70 Procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig jordbruks-

eller skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12. Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16. Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förutsätt-

ning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

7

Prop. 2020/21:97

8

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

17. Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av växt-

husgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

Prop. 2020/21:97

9

Prop. 2020/21:97

10

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om skatte-
Bensin,

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

35 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen

(2020:1173) om

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

vissa utsläpp av

växthusgaser

b) i andra fall än

35 procent
–
–

som avses under a

10. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig vatten-

bruksverksamhet,

dock inte förbruk-

ning i skepp eller

båt

11. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig jordbruks-

eller skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12. Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16. Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

11

Prop. 2020/21:97
Ändamål

Bränsle
Befrielse

Befrielse
Befrielse

som inte
från

från
från

ger

energiskatt

koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

under förut-

sättning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

17. Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av

växthusgaser

a) i kraftvärme-

–

9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–

9 procent
–

produktion

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

2 § 2

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål som anges i 1 § 9 b–11
ändamål som anges i 1 § 9 b–11

medges befrielse från energiskatten
medges befrielse från energiskatten

med
ett
belopp
som
motsvarar
med
ett
belopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt som
35 procent av den energiskatt som

tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §

första stycket 3 a.

första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål
som anges i
1 §
9 a
ändamål
som anges i
1 §
9 a

medges befrielse från energiskatten
medges befrielse från energiskatten

med
ett
belopp
som
motsvarar
med
ett
belopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt och
35 procent av den energiskatt och

100 procent av den koldioxidskatt
100 procent av den koldioxidskatt

12
2 Senaste lydelse 2017:1220. Ändringen innebär bl.a. att tredje stycket tas bort.

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 89 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. Prop. 2020/21:97 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

9 kap.

5 § 3

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § första stycket 2, 3 eller 5. Med förbrukning för framställning av värme eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskatte-
b) råtallolja med ett energiskatte-

belopp som motsvarar 70 procent
belopp som motsvarar 35 procent

av den energiskatt som tas ut på
av den energiskatt som tas ut på

bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 a,
stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja
c) andra bränslen än råtallolja

med 70 procent av energiskatten,
med 35 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom

3 Senaste lydelse 2020:1045.
13

Prop. 2020/21:97
gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat

genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, medges dock

återbetalning enligt

1. andra
stycket
1 b med
ett
1. andra
stycket
1 b med
ett

energiskattebelopp som motsvarar
energiskattebelopp som motsvarar

70 procent av den energiskatt och
35 procent av den energiskatt och

100 procent av den koldioxidskatt
100 procent av den koldioxidskatt

som tas ut på bränsle som avses i
som tas ut på bränsle som avses i

2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra
stycket

1 c
med
2. andra
stycket
1 c
med

70 procent
av energiskatten
och
35 procent
av energiskatten
och

100 procent av koldioxidskatten.
100 procent av koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges

inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

14

2.2
Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) Prop. 2020/21:97

om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1, 2 och 3 a §§, 7 kap. 1 §, 8 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse

1 kap. 11 a § 1

I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning sådant statligt stöd enligt artikel

107.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i följande bestämmelser i denna lag:

1.
6 a kap. 1 § 9 a och 17 a,

1.
6 a kap. 1 § 8 och 11 a,

2.
6 a kap. 1 § 9 b,

3.
6 a kap. 1 § 10,

4.
6 a kap. 1 § 11,

6 . 6 a kap. 1 § 17 b,

2 . 6 a kap. 1 § 11 b,

7 . 6 a kap. 2 a § första stycket 1,
3 . 6 a kap. 2 a § första stycket 1,

8 . 6 a kap. 2 a § första stycket 2,
4 . 6 a kap. 2 a § första stycket 2,

9 . 6 a kap. 2 c §,

5 . 6 a kap. 2 c §,

10 . 7 kap. 3 a och 3 b §§,

6 . 7 kap. 3 a och 3 b §§,

11 . 7 kap. 4 §,

7 . 7 kap. 4 §,

12 . 9 kap. 5 och 5 a §§,

8 . 9 kap. 5 och 5 a §§,

13 . 11 kap.
9 §
första
stycket
6
9 . 11 kap. 9 § första stycket 6 och

och 14 §,

14 §,

14 . 11 kap.
9 §
första
stycket
7
10 . 11 kap. 9 § första stycket 7

och 15 §,

och 15 §,

15 . 11 kap. 9 § första stycket 8,

11 . 11 kap. 9 § första stycket 8,

16 . 11 kap. 10 §,

12 . 11 kap. 10 §,

17 . 11 kap. 12 §,

13 . 11 kap. 12 §,

18 . 11 kap. 12 a §,

14 . 11 kap. 12 a §,

19 . 11 kap. 12 b §.

15 . 11 kap. 12 b §.

11 b § 2

Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som

1. förbrukat bränsle för något av
1. förbrukat bränsle för något av

de ändamål som avses i 11 a § 1– 9 ,
de ändamål som avses i 11 a § 1– 5 ,

2. i Sverige producerat motor-
2. i Sverige producerat motor-

bränslet eller fört in motorbränslet
bränslet eller fört in motorbränslet

till Sverige genom införsel från
till Sverige genom införsel från

annat EU-land eller import från
annat EU-land eller import från

tredjeland i fall som avses i 11 a §
tredjeland i fall som avses i 11 a §

10 eller 11 ,
6 eller 7 ,

1 Senaste lydelse 2020:1045.
15

2 Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97

3. förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som avses i 11 a § 12 , eller

4. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 13–19 .

3. förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som avses i 11 a § 8 , eller

4. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 9–15 .

16

Lydelse enligt 2.1

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

17

Prop. 2020/21:97

18

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om
Bensin,

skattebefrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

35 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen

(2020:1173) om

vissa utsläpp av

växthusgaser

b) i andra fall än

35 procent
–
–

som avses under a

10. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av
stycket 3 b

motordrivna

fordon i

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

yrkesmässig vattenbruksverksamhet, dock inte förbrukning i skepp eller båt

11. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av
stycket 3 b

motordrivna

fordon i

yrkesmässig

jordbruks- eller

skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12 . Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16 . Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förut-

sättning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

17 . Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

19

Prop. 2020/21:97
Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för fram-
i 2 kap. 1 §

ställning av värme
första

i en anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av växt-

husgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

20

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

21

Prop. 2020/21:97

22

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8 . Om skatte-
Bensin,
–
100
–

befrielse inte
råtallolja,

procent

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet i en

anläggning för

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen (2020:1173)

om vissa utsläpp

av växthusgaser

9 . Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse
Prop. 2020/21:97

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

10 . Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förutsätt-

ning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

11 . Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av

växthusgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Lydelse enligt 2.1

Föreslagen lydelse

6 a kap.

2 § 3

Om råtallolja förbrukas för

ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt som

3 Ändringen innebär bl.a. att första stycket tas bort.
23

Prop. 2020/21:97

tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Nuvarande lydelse

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11 , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Föreslagen lydelse

24

3 a § 4

För bränslen som förbrukas för
För bränslen som förbrukas för

framställning av ånga eller het-
framställning av ånga eller het-

vatten som tappas av från ång- eller
vatten som tappas av från ång- eller

hetvattensystemet före ångturbinen
hetvattensystemet före ångturbinen

eller annan utrustning för utvinning
eller annan utrustning för utvinning

av mekanisk energi ur ånga eller
av mekanisk energi ur ånga eller

hetvatten vid kraftvärmeproduktion
hetvatten vid kraftvärmeproduktion

medges inte någon skattebefrielse
medges inte någon skattebefrielse

enligt 1 § 17 a .
enligt 1 § 11 .

7 kap. 1 § 5

Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle

1. som av den skattskyldige exporterats till tredjeland eller förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där,

2. som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,

3. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,

4. som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,

5. som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt.

Avdrag för skatt på bränsle som
Avdrag för skatt på bränsle som

den skattskyldige förbrukat på ett
den skattskyldige förbrukat på ett

sätt som ger rätt till skattebefrielse
sätt som ger rätt till skattebefrielse

4 Senaste lydelse 2019:491.

5 Senaste lydelse 2020:1045.

med stöd av 6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd.

med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 Prop. 2020/21:97 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller

2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd.

8 kap. 1 § 6

Som skattebefriad förbrukare får
Som skattebefriad förbrukare får

godkännas
den
som
förbrukar
godkännas
den
som
förbrukar

bränsle för ändamål som anges i
bränsle för ändamål som anges i

6 a kap. 1 §
1–5, 12 eller 16 om
6 a kap. 1 §
1–5, 9 eller 10
om

förbrukaren med hänsyn till sina
förbrukaren med hänsyn till sina

ekonomiska
förhållanden
och
ekonomiska
förhållanden
och

omständigheterna
i
övrigt
är
omständigheterna
i
övrigt
är

lämplig.

lämplig.

Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.

Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt.

9 kap.

2 § 7

Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren

återbetalning av skatten på bränslet.

Återbetalning
med
stöd av
Återbetalning
med
stöd
av

6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller
6 a kap.
1 § 8 eller 11 eller
med

med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c §
stöd av
6 a kap.
2 a
eller
2 c §

medges endast om sökanden inte är
medges endast om sökanden inte är

ett företag utan rätt till statligt stöd.
ett företag utan rätt till statligt stöd.

I dessa fall krävs även att sökanden
I dessa fall krävs även att sökanden

lämnar uppgifter om stödmottagare
lämnar uppgifter om stödmottagare

för sin verksamhet, om åter-
för sin verksamhet, om åter-

betalning söks med belopp som
betalning söks med belopp som

medför att sökandens sammanlagda
medför att sökandens sammanlagda

återbetalning inom stödordningen
återbetalning inom stödordningen

per kalenderår uppgår till minst
per kalenderår uppgår till minst

1. 15 000 euro i fall som avses i
1. 15 000 euro i fall som avses i

6 a kap. 1 § 10
eller
2 a § första
6 a kap. 2 a § första stycket 2, eller

stycket 2, eller

2. 200 000 euro i övriga fall.

6
Senaste lydelse 2016:505.
25

7
Senaste lydelse 2020:1045.

Prop. 2020/21:97
Återbetalning
med
stöd
av
6 a kap.
2 c §
medges
endast
i
den

utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.

Lydelse enligt 2.1

Föreslagen lydelse

5 §

Beskattningsmyndigheten

Beskattningsmyndigheten

medger, i den omfattning som
medger, i den omfattning som

anges i andra–fjärde styckena, efter
anges i andra–fjärde styckena, efter

ansökan
från
förbrukaren
ansökan från förbrukaren åter-

återbetalning av skatt på elektrisk
betalning av skatt på elektrisk kraft

kraft och bränsle som denne
och bränsle som denne förbrukat

förbrukat
för
framställning
av
för framställning av värme eller

värme eller kyla som levererats för
kyla som levererats för ändamål

ändamål
som ger skattebefrielse
som
ger
skattebefrielse
enligt

enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11
6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap.

eller 16 eller enligt 11 kap. 9 §
9 § första stycket 2, 3 , 5 eller 6, 12

första stycket 2, 3 eller 5. Med
eller 12 a § . Med förbrukning för

förbrukning för
framställning
av
framställning av värme eller kyla

värme eller kyla avses i fråga om
avses i fråga om återbetalning av

återbetalning av skatt på elektrisk
skatt på elektrisk kraft även sådan

kraft även sådan förbrukning som
förbrukning som skett i samband

skett i samband med fram-
med framställningen för drift av

ställningen för drift av pumpar,
pumpar, fläktar och andra hjälp-

fläktar och andra hjälpanordningar
anordningar som är nödvändiga för

som är nödvändiga för driften av
driften av anläggningen.

anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen

i
1. tillverkningsprocessen

i

industriell
verksamhet eller
för
industriell
verksamhet
eller
för

yrkesmässig

jordbruks-,
yrkesmässig

jordbruks-,

skogsbruks- eller vattenbruks-
skogsbruks- eller vattenbruks-

verksamhet, för

verksamhet, för elektrisk kraft med

a) elektrisk kraft med den del av
den del av energiskatten som

energiskatten
som
överstiger
överstiger
0,6 öre
per
kilowatt-

0,6 öre per kilowattimme,

timme,

b) råtallolja
med
ett
energi-

skattebelopp
som
motsvarar

35 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 35 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan tillverkningsprocessen i sådan

industriell verksamhet som tillhör
industriell verksamhet som tillhör

en verksamhetskategori som anges
en verksamhetskategori som anges

26

i bilaga I till Europaparlamentets
i bilaga I
till Europaparlamentets Prop. 2020/21:97

och rådets direktiv 2003/87/EG av
och rådets direktiv 2003/87/EG av

den 13 oktober 2003 om ett system
den 13 oktober 2003 om ett system

för handel med utsläppsrätter för
för handel med utsläppsrätter för

växthusgaser inom

gemenskapen
växthusgaser inom
gemenskapen

och om ändring av rådets direktiv
och om ändring av rådets direktiv

96/61/EG,
senast
ändrat
genom
96/61/EG,
senast
ändrat
genom

Europaparlamentets

och
rådets
Europaparlamentets

och
rådets

direktiv 2009/29/EG, medges dock
direktiv 2009/29/EG, medges åter-

återbetalning enligt

betalning för

1. andra
stycket
1 b
med
ett
1. råtallolja med ett energiskatte-

energiskattebelopp som motsvarar
belopp som motsvarar 100 procent

35 procent av den energiskatt och
av den koldioxidskatt som tas ut på

100 procent av den koldioxidskatt
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

som tas ut på bränsle som avses i
stycket 3 a, och

2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra
stycket
1 c
med
2. andra
bränslen än råtallolja

35 procent
av
energiskatten
och
med
100 procent
av
koldioxid-

100 procent av koldioxidskatten.
skatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges

inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

7 § 8

Ansökan om återbetalning eller
Ansökan om återbetalning eller

kompensation enligt
2–6 §§
ska
kompensation enligt
2–6 §§ ska

omfatta en period om ett kalender-
omfatta en period om ett kalender-

kvartal och ska lämnas elektroniskt.
kvartal och ska lämnas elektroniskt.

I fråga om återbetalning enligt 2 §
I fråga om återbetalning enligt 2 §

som görs med stöd av 6 a kap. 1 §
som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §

10, 11 eller 2 a § ska dock åter-
ska
dock
återbetalningen
omfatta

betalningen omfatta en period om
en period om ett kalenderår. Om

ett kalenderår.
Om
sökanden
sökanden
beräknas

förbruka

beräknas förbruka bränsle i större
bränsle i större omfattning, får dock

omfattning, får dock beskattnings-
beskattningsmyndigheten
medge

myndigheten medge
att

ansökan
att ansökan görs per kalender-

görs per kalenderkvartal. Ett sådant
kvartal. Ett sådant beslut får

beslut får återkallas om sökanden
återkallas om sökanden begär det

begär det eller förutsättningar för
eller förutsättningar för med-

medgivande inte finns.

givande inte finns.

Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet.

8 Senaste lydelse 2017:1208.
27

Prop. 2020/21:97

28

8 § 9

Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till

1. minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och

2. minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning
enligt 2
§
Sådan återbetalning enligt 2 §

som görs med stöd av 6 a kap. 1
§
som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §

10, 11 eller 2 a § får dock göras när
får dock göras när den samman-

den sammanlagda
ersättningen
lagda ersättningen uppgår till minst

uppgår till minst 500 kronor per
500 kronor per kalenderår.

kalenderår.

Rätt till återbetalning enligt 5 och 5 a §§ föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och

2. sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.

Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under kalenderåret.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

9 Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97

3 Ärendet och dess beredning

I budgetpropositionen för 2021 (prop. 2020/21:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor avsnitt 13.25) aviserade regeringen att nedsättningen av energiskatt för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet och i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet bör slopas. Även återbetalning av energiskatt för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för sådana ändamål bör slopas.

I en promemoria från Finansdepartementet, Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer, föreslås att energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt. Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för ovan angivna ändamål.

Promemorians lagförslag finns i bilaga 1 . Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2 .

Remissyttrandena finns tillgängliga i Finansdepartementet (Fi2020/04247).

Lagrådet

Förslagen är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande.

4 Bakgrund och gällande rätt

4.1 Energiskattedirektivet och lagen om skatt på energi

Rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet, kallat energiskattedirektivet, är ett unionsgemensamt

ramverk för hur medlemsstaterna ska utforma sin nationella beskattning

av bränslen och el. På nationell nivå regleras skatter på bränslen och el i

lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE. Grundregeln i såväl

energiskattedirektivet som LSE är att bränslen och el ska beskattas. De

bränslen som omfattas av energiskattedirektivet beskattas vid användning

som motorbränslen eller som bränslen för uppvärmning. Direktivet

innehåller dock även krav på obligatorisk skattebefrielse i vissa situationer

samt möjligheter för medlemsstaterna att ge skattenedsättning eller

fullständig skattebefrielse i andra situationer.
29

Prop. 2020/21:97 4.2
Gällande rätt

Energiskatt tas ut med 30 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för uppvärmning eller drift av stationära motorer inom vissa sektorer. Det rör sig om tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. I fråga om tillverkningsindustrin tas energiskatt ut med samma nivå oavsett om förbrukningen sker inom eller utanför systemet för handel med utsläppsrätter, EU ETS.

Motsvarande skattenedsättningar medges för den som förbrukat bränslen för framställning av värme eller kyla som levererats till tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, respektive för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet.

Bränsleförbrukning för vissa industriella processer är dock helt befriade från både energiskatt och koldioxidskatt. Detta gäller exempelvis metallurgiska och mineralogiska processer samt framställning av energiprodukter.

Skattelättnaderna som berörs av förslaget utgör statligt stöd enligt reglerna i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, förkortat EUF- fördraget. Nedsättningarna för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt jordbruks-, och skogsbruksverksamheterna ges i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget, kallad GBER. Nedsättningen för vattenbruksverksamhet ges i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 1388/2014 av den 16 december 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd till företag som är verksamma inom produktion, beredning och saluföring av fiskeri- och vattenbruksprodukter förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, kallad FIBER.

Av ovanstående bestämmelser följer bl.a. att regeringen lämnar viss sammanfattande information om stöden till kommissionen.

5 Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer

30

Regeringens förslag: Energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt. Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för sådana ändamål.

Ändringarna ska genomföras i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 och ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Om råtallolja förbrukas för framställning av värme i annan kraftvärmeproduktion än den som sker i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet ska energiskatt tas ut med ett belopp som motsvarar 100 procent av den energiskatt och 91 procent av den koldioxidskatt som tas ut på fossil eldningsolja för uppvärmningsändamål.

Ändringarna ska träda i kraft den 1 juli 2021 och den 1 januari 2022.

Promemorians förslag: Överensstämmer i sak med regeringens förslag.

Remissinstanserna: Naturskyddsföreningen, Naturvårdsverket, Statens energimyndighet, Statens jordbruksverk och Tillväxtverket tillstyrker förslagen i promemorian. Det anses positivt att olika former av skattereduktioner för fossila bränslen fasas ut. Svenska Bioenergiföreningen (Svebio) stödjer förslaget att avskaffa nedsättningen av energiskatt i de berörda sektorerna. Svebio menar att åtgärden kommer att leda till energieffektivisering och till påskyndad fortsatt konvertering från fossila bränslen till förnybara bränslen, med positiva effekter för klimatet och försörjningstryggheten. Energigas Sverige instämmer i att det är viktigt att styra mot utfasning av fossila bränslen till 2045, men avstyrker tidsplanen för förslagets genomförande.

Energimarknadsinspektionen, Konkurrensverket, Kommerskollegium och Skatteverket har inte några synpunkter på eller invändningar emot förslagen.

Energiföretagen Sverige, IKEM – Innovations- och kemiindustrierna i Sverige, Jernkontoret, Lantbrukarnas Riksförbund (LRF), Lantmännen och Svenskt Näringsliv avstyrker förslaget att slopa nedsättningen av energiskatt på bränslen i de aktuella sektorerna. Skogsindustrierna och Svemin avstyrker förslaget att slopa nedsättningen av energiskatt inom

EU ETS.

Flera näringslivsorganisationer, bl.a. Svenskt Näringsliv, IKEM och Svemin påtalar att förslaget försämrar konkurrenskraften för svenska företag. Jernkontoret menar att höga nominella skatter med nedsättningar för konkurrensutsatt industri har varit en fungerande princip som regeringen tenderar att lämna.

Svenskt Näringsliv och Energiföretagen Sverige noterar att energiskatten i första hand är fiskal och inte miljöstyrande. IKEM konstaterar att Sverige kommer att nå sin nationella målsättning 2030 utan att förslagen införs.

Skogsindustrierna och Svemin m.fl. för fram att när utsläppen ingår i utsläppshandelsystemet, EU ETS, så minskas inte de reella utsläppen i Europa av den föreslagna åtgärden. Energigas Sverige menar att koldioxidskatten och EU ETS redan i dagsläget innebär mycket hårda krav på låga utsläpp av klimatpåverkande gaser i ett internationellt perspektiv.

IKEM och Skogsindustrierna påtalar att vissa industriella processanläggningar är komplicerade och högteknologiska, där en övergång till el eller förnybara bränslen är svår och kostsam. De kan endast bytas ut efter hand som lämpliga tekniska lösningar blir tillgängliga och återinvestering eller nyinvestering sker. Varken effektiviseringsåtgärder eller byten av bränslen kan kompensera för den ökade skattekostnaden som förslaget leder till.

Prop. 2020/21:97

31

Prop. 2020/21:97
Svebio, Energiföretagen Sverige, Svenskt Näringsliv
och LRF är

kritiska till att förslaget även omfattar vissa biooljor. Energiföretagen

Sverige, Skogsindustrierna och Svenskt Näringsliv för fram att råtallolja

inte bör beskattas på samma nivåer som fossila bränslen eftersom förslaget

frångår principen om att inte beskatta biobränslen.

Jordbruksverket bedömer att den nu föreslagna förändringen endast i

liten utsträckning påverkar lönsamhet och konkurrenskraften för

jordbruket och vattenbruket. LRF anser att aktuell skattehöjning riskerar

att leda till minskad svensk produktion vilket i sin tur riskerar att leda till

ökad import av varor med sämre miljö- och klimatprestanda.

Naturskyddsföreningen menar att skatteförändringen är så pass

begränsad att den borde kunna genomföras i ett enda steg, med fullt

borttagandet av skattenedsättningarna redan 1 juli 2021, vilket Svebio

instämmer i. Många andra instanser, bl.a. Svenskt
Näringsliv,

Skogsindustrierna och LRF menar att om förslaget ska genomföras så

måste näringslivet ges mer tid till anpassning. Även Jordbruksverket och

Tillväxtverket menar att det kan övervägas om övergångstiden ska

förlängas.

Flera remissinstanser har även synpunkter på konsekvensanalysen.

Skälen för regeringens förslag: Energiskatten på bränslen har, vilket

bl.a. Svenskt Näringsliv och Energiföretagen Sverige noterar, historiskt

sett varit fiskal, dvs. haft med statens ekonomiska intressen att göra. Den

har dock gradvis fått en alltmer resursstyrande karaktär. Fram till den

1 januari 2011 togs inte någon energiskatt ut på bränslen som förbrukades

för uppvärmning eller drift av stationära motorer vid tillverknings-

processen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-,

skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. Därefter har skatt tagits ut med

30 procent av den generella nivån för samtliga dessa ändamål.

Regeringen anser att det är önskvärt att energiskatten får en mer

resursstyrande karaktär. Den 1 augusti 2019 avskaffades
energiskatte-

nedsättningen för bränslen som förbrukas för framställning av värme i

annan kraftvärmeproduktion än den som sker i tillverkningsprocessen i

industriell verksamhet. I princip bör energiskatt tas ut på all energi på ett

likformigt sätt.

Riksdagen har antagit målet att Sverige år 2030 ska ha 50 procent

effektivare energianvändning jämfört med 2005, uttryckt i termer av

tillförd energi i relation till bruttonationalprodukten (prop. 2017/18:228,

bet. 2017/18:NU22, rskr. 2018/19:411). För att uppnå målet krävs att

samtliga sektorer i samhället fortsätter att genomföra en omställning av sin

energianvändning. I syfte att öka incitamenten för detta föreslår regeringen

att dagens nedsättning av energiskatten på bränsle som förbrukas för

uppvärmning eller drift av stationära motorer i vissa sektorer fasas ut.

Åtgärden bidrar även till att minska användningen av fossila bränslen och

styr mot våra klimatmål.

Förslaget avser samtliga skattepliktiga bränslen, dvs. även ett fåtal

biobränslen, vilket bl.a. Svebio och LRF är kritiska till. Svebio har även i

en skrivelse (Fi2020/04304) begärt att beskattning inte skulle införas för

samtliga skattepliktiga biooljor för uppvärmning. Den 1 januari 2021

avskaffades skattebefrielsen för andra skattepliktiga biobränslen för

uppvärmning än biogas och biogasol (prop. 2020/21:1, bet. 2020/21:FiU1,

32
rskr. 2020/21:63). Skälet till förändringen som gjordes vid årsskiftet är att

Sverige inte har något förnyat statsstödsgodkännande från Europeiska kommissionen för att skattebefria de aktuella bränslena. Regeringens ambition är att i det kommande arbetet med nya statsstödsriktlinjer, och exempelvis ett reviderat energiskattedirektiv, uppnå bättre skattemässiga förutsättningar för samtliga biobränslen. Flertalet biobränslen är dock inte skattepliktiga, och därmed helt skattebefriade. Användningen av skattepliktiga biobränslen för uppvärmningsändamål är mycket låg. Förslaget träffar därför i praktiken nästan enbart fossila bränslen.

I fråga om tillverkningsindustrin avser förslaget bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Full energiskatt bör tas ut oavsett om förbrukningen sker inom eller utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS. Skälet till detta är att uppdelningen i handlande respektive icke handlande sektor endast är av betydelse avseende styrningen mot minskade utsläpp av växthusgaser. I likhet med vad bl.a. Skogsindustrierna och Energigas Sverige för fram styrs koldioxidutsläppen i första hand av EU ETS respektive koldioxidskatten. Förbrukningen av bränsle vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet inom EU ETS kommer därmed fortsatt vara befriad från koldioxidskatt.

Sådan bränsleförbrukning som sker i metallurgiska processer, mineralogiska processer och för framställning av energiprodukter har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt. Bränsleförbrukning för sådana processer berörs inte av förslaget.

I fråga om yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks-, och vattenbruksverksamhet avser förslaget förbrukning av bränslen för annat ändamål än drift av motordrivna fordon, dock inte förbrukning i skepp eller båtar.

Det är angeläget att det i möjligaste mån inte ska spela någon roll om värme eller kyla produceras i egen regi eller om den tillhandahålls av en extern leverantör. Därför föreslår regeringen även att möjligheten till återbetalning av energiskatt på bränslen som förbrukats för framställning av värme eller kyla som levererats för de ovan aktuella ändamålen fasas ut.

I syfte att beskatta råtallolja på motsvarande sätt som övriga skattepliktiga bränslen föreslår regeringen att även skattenivåerna för råtallolja justeras i enlighet med ovanstående. Skogsindustrierna och Svenskt Näringsliv m.fl. för fram att råtallolja inte bör beskattas som ett fossilt bränsle. Regeringen menar att principen att beskatta råtallolja på en nivå som motsvarar andra skattepliktiga bränslen har upprätthållits sedan 1999. Ett undantag var dock att det inte gjordes någon justering avseende råtallolja när beskattningen ändrades för kraftvärmen den 1 augusti 2019 (prop. 2018/19:99, bet. 2018/19:FiU21, rskr. 2018/19:288). Regeringen föreslår därför även att en sådan justering görs nu.

Regeringen anser, liksom Naturskyddsföreningen och Svebio, att befrielsen från energiskatt bör avskaffas så snart som möjligt. Många andra instanser för fram att näringslivet behöver mer tid för anpassning till eldrift eller användning av andra bränslen. Regeringen menar dock att förslaget ger ett extra incitament att påskynda denna omställning. I syfte att skapa förutsebarhet och ge aktörerna möjlighet att anpassa sig bör dock utfasningen av skattenedsättningarna genomföras i två steg med en

Prop. 2020/21:97

33

Prop. 2020/21:97 sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Lagförslag

Förslaget medför ändringar i 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1, 2 och 3 a §§, 7 kap 1 §, 8 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ LSE.

6 Konsekvensanalys

I detta avsnitt redogörs för förslagets effekter i den omfattning som bedöms lämpligt i det aktuella lagstiftningsärendet och med beaktande av förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. De offentligfinansiella effekterna till följd av ändrade skatte- och avgiftsregler beräknas i enlighet med Finansdepartementets beräkningskonventioner. Beräkningarna görs i ikraftträdandeårets priser och volymer och utgår vanligtvis från att beteendet hos individer och företag inte ändras till följd av förändringarna i skattereglerna. Antagandet om oförändrat beteende ger en god uppskattning av åtgärdernas effekt på kort och medellång sikt. På längre sikt, och för att bedöma andra effekter än de offentligfinansiella effekterna kan ett mer dynamiskt synsätt behöva användas, där skattebaser tillåts påverkas av regeländringen.

Regelrådet finner att konsekvensutredningen i promemorian inte uppfyller kraven om konsekvensutredning vid regelgivning. Man efterfrågar tydligare beskrivningar av berörda företag utifrån storlek, samt förslagets effekter på berörda företags andra kostnader och verksamhet. Dessutom anser Regelrådet att effekterna av förslagets påverkan på konkurrensförhållanden samt om särskild hänsyn behöver tas till små företag vid förslagets utformning brister. I den mån det är möjligt, givet tillgång på data, har konsekvensanalysen kompletterats i linje med Regelrådets synpunkter.

6.1 Syfte och alternativa lösningar

Syftet med förslaget är att skapa en mer enhetlig energibeskattning av bränslen samt att skapa incitament för de berörda sektorerna att genomföra en omställning av sin energianvändning för att nå målet om energieffektivisering. Några alternativa sätt att uppnå syftet att skapa en enhetlig energibeskattning har inte identifierats. Energiskatten är ett viktigt styrmedel för att kostnadseffektivt uppnå målet för effektivare

energianvändning. Alternativet att behålla de nuvarande skattenedsättningarna bedöms inte bidra till något av syftena.

Förslaget medför att skatteutgiften upphör för nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom industrin och för nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna.

34

6.2
Offentligfinansiella effekter
Prop. 2020/21:97

Skatteintäkterna bedöms 2021 öka med 138 miljoner kronor avseende förslaget om höjd energiskatt för industriell verksamhet och 8 miljoner kronor för jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. År 2022 ökar skatteintäkterna med 555 miljoner kronor per år för industriell verksamhet och med 30 miljoner kronor för jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. För leveranser av värme och kyla till industrin ökar skatteintäkterna med ungefär 4 miljoner kronor 2021 och 15 miljoner kronor 2022. Avseende förslaget om justerade skattenivåer för råtallolja bedöms den offentligfinansiella effekten bli noll.

6.3 Effekter för företagen

Industrier inom EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS är oftast energiintensiva och ca 100 företag tar i dag del av nedsättningen. Det gäller industriföretag inom stål, glas, cement, massa och papper. Även större förbränningsanläggningar inom flera industrisektorer, t.ex. gruvor, kemi, livsmedel och verkstad, ingår. Företag inom stål, cement, glas och raffinaderi berörs dock i begränsad omfattning av åtgärden då bränsleanvändning i metallurgiska processer, mineralogiska processer och framställning av energiprodukter har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt.

Nästan 1 500 företag utanför EU ETS får i dag nedsatt nivå av energiskatten för uppvärmningsbränslen (allra största delen genom återbetalningsansökan). Företagen som får denna nedsättning återfinns framför allt i olika delar av tillverkningsindustrin men också i livsmedelstillverkning samt handel och reparation. Det rör sig främst om medelstora och stora företag. Fossilbränslekostnadens andel av förädlingsvärdet är generellt låg i dessa branscher. Värdet av skattenedsättningen per företag varierar från drygt tusen kronor upp till fyra miljoner kronor. För över hälften av företagen innebär nedsättningen en skattelättnad på under 15 000 kronor.

Drygt 4 000 företag tar del av skattenedsättningen av uppvärmningsbränslen för jord- och skogsbruk. Den absoluta majoriteten av dessa har färre än fem anställda. Värdet av nedsättningen, per företag, varierar mellan mycket låga belopp upp till drygt 560 000 kronor, men medianbeloppet är ca 2 000 kronor. För de flesta företag som tar del av nedsättningen bedöms detta därför inte utgöra ett stort ekonomiskt stöd. Av fossila bränslen använder jordbruket främst s.k. jordbruksdiesel som inte omfattas av detta förslag då det är ett drivmedel som beskattas på annat sätt. Ett undantag rör växthusnäringen (omfattar ca 700 företag) som har en högre användning av uppvärmningsbränsle. Trädgårdsnäringen som bedriver odling i växthus behöver en värmekälla för att kunna bedriva produktion under de kallare månaderna på året. En majoritet av företagen har redan ställt om till fossilfri värmekälla, men det finns ett antal bolag som fortfarande är beroende av fossil energi Dessa bolag riskerar att drabbas av omfattande kostnadsökningar till följd av förändringen utan investeringar i ny värmekälla. Företagen har möjlighet att söka

35

Prop. 2020/21:97
investeringsstöd för investeringar i fossilfri värmekälla, bl.a. genom

klimatklivet eller det EU finansierade stödet till producentorganisationer

för frukt och grönsaker. Övergången till förnybara bränslen har medfört

att växthusbranschen blivit mindre sårbar vid fossilskattehöjningar men

för ett företag som odlar tomater och enbart värmer upp sitt växthus med

naturgas (36 kubikmeter naturgas per kvadratmeter växthusyta) kan

skattehöjningen motsvara 5 procent av omsättningen (vid en omsättning

om 500 kronor per kvadratmeter växthusyta och år).

Energiföretagen Sverige och Energigas Sverige saknar beskrivningar av

tekniska förutsättningar att ställa om från fossila bränslen till alternativa

bränslen. Det är inte möjligt att i denna proposition bedöma möjligheterna

till konvertering i alla berörda branscher. Om möjligheterna för vissa

branscher på kort sikt är begränsade ger skatten incitament att utveckla

alternativa lösningar på längre sikt.

Flera remissinstanser, bl.a. Svenskt Näringsliv , Energiföretagen Sverige,

Regelrådet, IKEM och Drivkraft Sverige efterfrågar en analys av förslagets

påverkan på företagens konkurrensförutsättningar. Hur den slopade

nedsättningen påverkar konkurrenssituationen varierar mellan branscher

och företag. Det påverkas av möjligheterna till omställning, hur stor del

uppvärmningskostnaderna är av de totala produktionskostnaderna och

huruvida kostnadsökningar kan överföras på slutkund eller inte.

Regelrådet finner att beskrivningen av berörda företag utifrån storlek är

bristfällig. Förslaget berör en mängd olika typer av företag och branscher

och analysen går därför inte på djupet med alla branscher utan beskriver

övergripande de kategorier företag som i dag tar del av nedsättningen.

Beskrivningen utgår från EU:s definitioner av företagsstorlek

(2003/361/EG). De ca 100 företag med anläggningar som omfattas av

EU ETS är i regel stora. De nästan 1 500 företag utanför EU ETS som i

dag får nedsatt nivå av energiskatten för uppvärmningsbränslen är i regel

medelstora och stora men även mindre företag tar del av nedsättningen.

Av de drygt 4 000 företag som i dag tar del av skattenedsättningen av

uppvärmningsbränslen för jord- och skogsbruk är den absoluta majoriteten

små företag.

Regelrådet finner att beskrivningen av förslagets effekter på berörda

företags andra kostnader och verksamhet är bristfällig. Regelrådet finner

också att beskrivningen av om särskilda hänsyn behöver tas till små

företag vid reglernas utformning är bristfällig. Åtgärden minskar

företagens administrativa kostnader relaterat till statligt stöd och

återbetalningar marginellt. Utöver skattekostnaden och administrativa

lättnaden bedöms förslaget inte påverka företagens kostnader. Därför

behöver inte särskild hänsyn tas till små företag.

Tillväxtverket saknar en analys av hur företag påverkas i olika delar av

landet. Det har inom ramen för det aktuella lagstiftningsförslaget inte varit

möjligt att närmare belysa hur effekterna av förslaget varierar i olika delar

av landet.

Regelrådet finner att beskrivningen av om särskilda hänsyn behöver tas

till tidpunkten för ikraftträdande är bristfällig. Energigas Sverige anger att

avtal som ligger till grund för leverans av bl.a. gas vanligen tecknas för en

period på 2–3 år. I syfte att skapa förutsebarhet och ge aktörerna möjlighet

att anpassa sig föreslår regeringen att utfasningen av skattenedsättningarna

36
genomförs i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från

70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av Prop. 2020/21:97 skattenedsättningen den 1 januari 2022. Regeringen anser att detta är väl

avvägt.

6.4 Effekter för miljön

Utsläppen av växthusgaser bedöms minska med 33 000 ton per år då fossila bränslen som gasol, naturgas, eldningsolja och (en liten del) kol i berörda verksamheter beskattas högre. Förslaget bidrar därmed även till Sveriges klimatmål om nettonollutsläpp av växthusgaser till atmosfären senast 2045. Svemin menar i sitt remissvar att förslaget inte minskar de reella utsläppen i Europa med lika mycket eftersom en stor del av utsläppen omfattas av EU ETS. I och med revideringen av EU ETS 2017, bl.a. införande av marknadsstabilitetsreserven och automatiska annulleringar av överskott, bedöms dock nationell styrning av utsläpp som omfattas av handelssystemet ha effekt på de totala utsläppen. Utsläpp av övriga luftföroreningar, såsom partiklar och kväveoxider, förväntas inte minska i någon betydande omfattning till följd av förslaget.

6.5 Effekter för myndigheter och domstolar

Förslaget bedöms medföra minskade kostnader för Skatteverket avseende hantering av skattenedsättningarna då antalet återbetalningsansökningar minskar men även kostnader av engångskaraktär för att tillgodose företagens informationsbehov. Förslaget bedöms inte leda till några behov av informationsinsatser som går utöver de som normalt sker vid regelförändringar. Förslaget bedöms inte påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de allmänna förvaltningsdomstolarna och inte heller medföra några ökade kostnader för andra myndigheter.

6.6 Förslagets förenlighet med EU-rätten

Förslaget bedöms vara förenligt med EU-rätten, dvs. med energiskattedirektivet och EU:s regler om statligt stöd.

6.7 Övriga effekter

De branscher som påverkas av förslaget sysselsätter i högre utsträckning män än kvinnor. Män är även i majoritet bland företagsägare. Det bedöms trots detta ha liten påverkan på den ekonomiska jämställdheten mellan kvinnor och män då förslaget leder till små kostnadshöjningar i förhållande till verksamheten för de flesta företag.

37

Prop. 2020/21:97
7
Författningskommentar

7.1 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

6 a kap.

1 §

I paragrafen anges vilka ändamål som ger skattebefrielse, vilket bränsle som kan komma i fråga för skattebefrielse och hur stor skattebefrielsen är.

Ändringarna i punkterna 9–11 innebär att energiskattenedsättningen ändras från 70 procent till 35 procent för den i respektive punkt angivna förbrukningen av bränslen vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, i yrkesmässig vattenbruksverksamhet och i yrkesmässig jordbruks- eller skogsbruksverksamhet.

I punkterna 1 c och 11 görs mindre redaktionella ändringar.

2 §

I paragrafen regleras beskattningen av råtallolja.

Ändringarna i första och andra styckena innebär att skattebefrielsens omfattning ändras på motsvarande sätt som ändringarna i 1 §.

Ändringarna i tredje och fjärde styckena innebär en anpassning till en tidigare ändring avseende förbrukning för sådan värmeproduktion som omfattas av 1 § 17 a och b. Tredje stycket tas bort eftersom förbrukningen i punkterna 17 a och b ska beskattas på samma sätt. I det nya tredje stycket görs en ändring med innebörden att för råtallolja som förbrukas för båda de ändamål som anges i 1 § 17 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

9 kap.

5 §

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som förbrukar el och bränslen för framställning av värme och kyla som levereras till vissa nedsättningsberättigade näringar.

Ändringarna i andra och tredje styckena innebär att skattebefrielsens procentuella omfattning vid bränsleförbrukning ändras på motsvarande sätt som ändringarna i 1 §.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Av den första punkten i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna framgår att ändringarna träder i kraft den 1 juli 2021.

Av den andra punkten framgår att äldre bestämmelser ska fortsätta att gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta innebär att förbrukningen av ett bränsle ska ha skett före ikraftträdandet för att äldre bestämmelser ska vara tillämpliga.

38

7.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

1 kap.

11 a §

I paragrafen anges vad som avses med begreppet stödordning. Ändringarna är följdändringar med anledning av ändringarna i 6 a kap.

1 §. Ändringarna medför en omnumrering av punktuppställningen.

11 b§

I paragrafen anges vem som är stödmottagare för olika skattebefrielser. Ändringarna är följdändringar med anledning av ändringarna i 11 a §.

6 a kap.

1 §

I paragrafen anges vilka ändamål som ger skattebefrielse, vilket bränsle som kan komma i fråga för skattebefrielse och hur stor skattebefrielsen är.

Ändringarna innebär att nedsättningen av energiskatt avskaffas för viss förbrukning vid tillverkningsprocessen vid industriell verksamhet samt i yrkesmässig vattenbruksverksamhet, jordbruks- och skogsbruksverksamhet. Därmed tas punkterna 9 b, 10 och 11 bort. Även andra punkter som efter tidigare ändringar saknar innehåll tas bort, vilket medför en omnumrering av kvarvarande punkter. Punkt 9 a ändras redaktionellt till punkt 8 och nuvarande punkterna 12, 16 och 17 numreras om till 9–11.

2 §

I paragrafen regleras beskattningen av råtallolja.

Första stycket tas bort vilket innebär att skattebefrielsen för sådana ändamål som avses i nuvarande 1 § 9 b–11 tas bort.

I andra stycket ändras hänvisningen till 1 § 9 a till 1 § 8. Därutöver ändras skattebefrielsens omfattning så att den motsvarar vad som gäller för andra bränslen enligt samma punkt.

Ändringen i tredje stycket är en följdändring med anledning av omnumreringen av punkterna i 1 §.

3 a §

I paragrafen behandlas viss beskattning vid kraftvärmeproduktion. Ändringen är en följdändring med anledning av omnumreringen av

punkterna i 1 §.

7 kap.

1 §

I paragrafen regleras vissa avdrag som får göras av skattskyldiga. Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att

punkterna 6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort samt att vissa punkter i samma paragraf omnumreras.

Prop. 2020/21:97

39

Prop. 2020/21:97
8 kap.

1 §

I paragrafen regleras möjligheten att godkännas som skattebefriad

förbrukare.

Ändringarna i första stycket är följdändringar med anledning av

omnumreringen av punkterna i 6 a kap. 1 §.

9 kap.

2 §

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare.

Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att punkterna 6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort samt att vissa punkter i samma paragraf omnumreras.

5 §

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som förbrukar el och bränslen för framställning av värme och kyla som levereras till vissa nedsättningsberättigade näringar.

Ändringarna i första stycket innebär att hänvisningarna till punkterna

6 a kap. 1 § 9–11 tas bort och att hänvisningarna till vissa andra punkter i samma paragraf ändras till följd av att de omnumreras. Dessutom görs nya hänvisningar till 11 kap. 9 § första stycket 6 samt 12 och 12 a §§. Detta medför att det fortfarande är möjligt att återbetalning medges av skatt på elektrisk kraft som förbrukats för framställning av värme eller kyla som levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet.

Ändringen i andra stycket innebär att punkterna 1 b och c tas bort till följd av att nedsättningen av energiskatt på bränslen för vissa ändamål avskaffas, jämför kommentaren till 6 a kap. 1 §. Därmed görs även en redaktionell ändring på så sätt att punkt 1 a ändras till punkt 1.

Ändringarna i tredje stycket är redaktionella följdändringar med anledning av att punkterna 1 b och c i andra stycket tas bort.

7 §

I paragrafen regleras förfarandefrågor avseende vissa återbetalningsansökningar.

Ändringarna i första stycket är följdändringar med anledning av att

6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort.

8 §

I paragrafen regleras beloppsgränser och andra villkor för återbetalning. Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att

6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Av den första punkten i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna framgår att ändringarna träder i kraft den 1 januari 2022.

Av den andra punkten framgår att äldre bestämmelser ska fortsätta att gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta

40

innebär att förbrukningen av ett bränsle ska ha skett före ikraftträdandet för att äldre bestämmelser ska vara tillämpliga.

Prop. 2020/21:97

41

Prop. 2020/21:97
Promemorians lagförslag

Bilaga 1

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt

på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att

6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt prop. 2020/21:27

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall

med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt

enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

42
ändamål än som

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

43

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

44

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om skatte-
Bensin,

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

70 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen (00)

om vissa utsläpp

av växthusgaser

b) i andra fall än

70 procent
–
–

som avses under a

10. Om skatte-
Bensin,
70 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av motor-
stycket 3 b

drivna fordon i

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

yrkesmässig

vattenbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

11. Om skatte-
Bensin,
70 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig jordbruks-

eller skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12. Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16. Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förutsätt-

ning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

17. Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

45

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

46

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av växt-

husgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

47

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

48

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om skatte-
Bensin,

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

35 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen (00)

om vissa utsläpp

av växthusgaser

b) i andra fall än

35 procent
–
–

som avses under a

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

10. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig vatten-

bruksverksamhet,

dock inte förbruk-

ning i skepp eller

båt

11. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon i yrkes-

mässig jordbruks-

eller skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12. Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16. Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förut-

sättning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

49

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

50

Ändamål

Bränsle
Befrielse

Befrielse
Befrielse

som inte
från

från
från

ger

energiskatt

koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

17. Om skatte-

Råtallolja

befrielse inte

och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för

stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av

växthusgaser

a) i kraftvärme-

–

9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–

9 procent
–

produktion

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

2 § 1

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål som anges i 1 § 9 b–11
ändamål som anges i 1 § 9 b–11

medges befrielse från energiskatten
medges befrielse från energiskatten

med
ett
belopp
som
motsvarar
med
ett
belopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt som
35 procent av den energiskatt som

tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §

första stycket 3 a.

första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för
Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål
som
anges
i 1 §
9 a
ändamål
som anges i
1 §
9 a

medges befrielse från energiskatten
medges befrielse från energiskatten

med
ett
belopp
som
motsvarar
med
ett
belopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt och
35 procent av den energiskatt och

100 procent av den koldioxidskatt
100 procent av den koldioxidskatt

som tas ut på bränsle enligt 2 kap.
som tas ut på bränsle enligt 2 kap.

1 § första stycket 3 a.

1 § första stycket 3 a.

Om
råtallolja
förbrukas
för

ändamål
som
anges i
1 §
17 a

medges befrielse från energiskatten

med
ett
belopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt och

1 Senaste lydelse 2017:1220.

89 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Lydelse enligt prop. 2020/21:1

Prop. 2020/21:97

Bilaga 1

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Föreslagen lydelse

9 kap.

5 §

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § första stycket 2, 3 eller 5. Med förbrukning för framställning av värme eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskatte-
b) råtallolja med ett energiskatte-

belopp som motsvarar 70 procent
belopp som motsvarar 35 procent

av den energiskatt som tas ut på
av den energiskatt som tas ut på

bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första

stycket 3 a,
stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja
c) andra bränslen än råtallolja

med 70 procent av energiskatten,
med 35 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, medges dock återbetalning enligt

1. andra stycket 1 b med ett
1. andra stycket 1 b med ett

energiskattebelopp som motsvarar
energiskattebelopp som motsvarar

70 procent av den energiskatt och
35 procent av den energiskatt och

100 procent av den koldioxidskatt
100 procent av den koldioxidskatt

51

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

52

som tas ut på bränsle som avses i
som tas ut på bränsle som avses i

2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra
stycket 1 c
med
2. andra
stycket 1 c
med

70 procent
av energiskatten
och
35 procent
av energiskatten
och

100 procent av koldioxidskatten.
100 procent av koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1 och 2 §§, 7 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ ska ha följande lydelse.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Lydelse enligt prop. 2020/21:1
Föreslagen lydelse

1 kap. 11 a §

I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning sådant statligt stöd enligt artikel

107.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i följande bestämmelser i denna lag:

1. 6 a kap. 1 § 9 a och 17 a,

1.
6 a kap. 1 § 8 och 11 a,

2. 6 a kap. 1 § 9 b,

3. 6 a kap. 1 § 10,

4. 6 a kap. 1 § 11,

6 . 6 a kap. 1 § 17 b,

2 . 6 a kap. 1 § 11 b,

7 . 6 a kap. 2 a § första stycket 1,
3 . 6 a kap. 2 a § första stycket 1,

8 . 6 a kap. 2 a § första stycket 2,
4 . 6 a kap. 2 a § första stycket 2,

9 . 6 a kap. 2 c §,

5 . 6 a kap. 2 c §,

10 . 7 kap. 3 a och 3 b §§,

6 . 7 kap. 3 a och 3 b §§,

11 . 7 kap. 4 §,

7 . 7 kap. 4 §,

12 . 9 kap. 5 och 5 a §§,

8 . 9 kap. 5 och 5 a §§,

13 . 11 kap.
9 §
första
stycket
6
9 . 11 kap. 9 § första stycket 6 och

och 14 §,

14 §,

14 . 11 kap.
9 §
första
stycket
7
10 . 11 kap. 9 § första stycket 7

och 15 §,

och 15 §,

15 . 11 kap. 9 § första stycket 8,

11 . 11 kap. 9 § första stycket 8,

16 . 11 kap. 10 §,

12 . 11 kap. 10 §,

17 . 11 kap. 12 §,

13 . 11 kap. 12 §,

18 . 11 kap. 12 a §,

14 . 11 kap. 12 a §,

19 . 11 kap. 12 b §.

15 . 11 kap. 12 b §.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

11 b § 1

Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som

1. förbrukat bränsle för något av
1. förbrukat bränsle för något av

de ändamål som avses i 11 a § 1– 9 ,
de ändamål som avses i 11 a § 1– 5 ,

2. i Sverige producerat motor-
2. i Sverige producerat motor-

bränslet eller fört in motorbränslet
bränslet eller fört in motorbränslet

till Sverige genom införsel från
till Sverige genom införsel från

annat EU-land eller import från
annat EU-land eller import från

1 Senaste lydelse 2019:491.
53

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

54

tredjeland i fall som avses i 11 a §
tredjeland i fall som avses i 11 a §

10 eller 11 ,
6 eller 7 ,

3. förbrukat elektrisk kraft eller
3. förbrukat elektrisk kraft eller

bränsle för framställning av värme
bränsle för framställning av värme

eller kyla som levererats för något
eller kyla som levererats för något

av de ändamål som avses i 11 a §
av de ändamål som avses i 11 a § 8 ,

12 , eller
eller

4. förbrukat elektrisk kraft för
4. förbrukat elektrisk kraft för

något av de ändamål som avses i
något av de ändamål som avses i

11 a § 13–19 .
11 a § 9–15 .

Lydelse enligt 1.1

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

används för privat
än flyg-

ändamål
fotogen

(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

55

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

56

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8. –

–
–
–

9. Om
Bensin,

skattebefrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet

a) i en anläggning

35 procent
100
–

för vilken ut-

procent

släppsrätter ska

överlämnas enligt

16 § lagen (00)

om vissa utsläpp

av växthusgaser

b) i andra fall än

35 procent
–
–

som avses under a

10. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av
stycket 3 b

motordrivna

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

fordon i yrkesmässig vattenbruksverksamhet, dock inte förbrukning i skepp eller båt

11. Om skatte-
Bensin,
35 procent
–
–

befrielse inte
råtallolja,

följer av tidigare
bränsle

punkter,
som avses

förbrukning för
i 2 kap. 1 §

annat ändamål än
första

drift av
stycket 3 b

motordrivna

fordon i

yrkesmässig

jordbruks- eller

skogsbruks-

verksamhet, dock

inte förbrukning i

skepp eller båt

12 . Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

13. –
–
–
–
–

14. –
–
–
–
–

15. –
–
–
–
–

16 . Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förut-

sättning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

57

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

58

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

17 . Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för fram-
i 2 kap. 1 §

ställning av värme
första

i en anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av växt-

husgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

1. Förbrukning

a) för annat

100
100
100

ändamål än som

procent
procent
procent

motorbränsle eller

som bränsle för

uppvärmning

b) i metallurgiska

100
100
100

processer under

procent
procent
procent

förutsättning att

det ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

eller bibehålls i

skänkar eller

liknande kärl

c) i annat fall än

100
100
100

som avses i a eller

procent
procent
procent

b, då bränslet i en

och samma

process används

både som bränsle

för uppvärmning

och för annat

ändamål än som

motorbränsle eller

bränsle för

uppvärmning

2. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

tåg eller annat
bränsle
procent
procent
procent

spårbundet
som avses

färdmedel
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

3. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

skepp, när skeppet
bränsle
procent
procent
procent

inte används för
som avses

privat ändamål
i 2 kap. 1 §

första

stycket 3 b

4. Förbrukning i
Bensin,
100
100
100

båt för vilken
bränsle
procent
procent
procent

medgivande
som avses

lämnats enligt
i 2 kap. 1 §

2 kap. 9 § eller för
första

vilken fiskelicens
stycket 3 b

som inte är

begränsad till

fiske enbart i

enskilt vatten

meddelats enligt

fiskelagen

(1993:787), när

båten inte används

för privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, när
Andra
100
100
100

luftfartyget inte
bränslen
procent
procent
procent

än flyg-

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

59

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

60

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

används för privat
fotogen

ändamål
(KN-nr

2710 19

21)

b) luftfartygs-
Andra
100
100
100

motorer i
bränslen
procent
procent
procent

provbädd eller
än

liknande
flygbensin

anordning
(KN-nr

2710 11

31) och

flyg-

fotogen

6. Förbrukning vid

100
100
100

framställning av

procent
procent
procent

energiprodukter

eller andra

produkter för vilka

skatteplikt har

inträtt för

tillverkaren

7. Förbrukning för
Bränsle
100
100
–

framställning av
som avses
procent
procent

skattepliktig
i 2 kap. 1 §

elektrisk kraft
första

stycket 3 b

8 . Om skatte-
Bensin,
–
100

befrielse inte
råtallolja,

procent

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för annat
i 2 kap. 1 §

ändamål än drift
första

av motordrivna
stycket 3 b

fordon vid

tillverknings-

processen i

industriell

verksamhet i en

anläggning för

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen (00) om

vissa utsläpp av

växthusgaser

9 . Om skatte-

–
–
100

befrielse inte

procent

Ändamål
Bränsle
Befrielse
Befrielse
Befrielse

som inte
från
från
från

ger
energiskatt
koldioxid-
svavel-

befrielse

skatt
skatt

följer av tidigare

punkter, förbruk-

ning i sodapannor

eller i lutpannor

10 . Förbrukning i

100
100
100

processer för

procent
procent
procent

framställning av

andra mineraliska

ämnen än metaller

under förutsätt-

ning att det

ingående

materialet genom

uppvärmning i

ugnar förändras

kemiskt eller dess

inre fysikaliska

struktur förändras

11 . Om skatte-
Råtallolja

befrielse inte
och

följer av tidigare
bränsle

punkter, förbruk-
som avses

ning för framställ-
i 2 kap. 1 §

ning av värme i en
första

anläggning för
stycket 3 b

vilken utsläpps-

rätter ska över-

lämnas enligt 16 §

lagen om vissa

utsläpp av

växthusgaser

a) i kraftvärme-

–
9 procent
–

produktion

b) i annan värme-

–
9 procent
–

produktion

Lydelse enligt 1.1

Föreslagen lydelse

6 a kap.

2 §

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

61

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11 , medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

62

Lydelse enligt prop. 2020/21:1
Föreslagen lydelse

7 kap. 1 §

Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle

1. som av den skattskyldige exporterats till tredjeland eller förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där,

2. som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,

3. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,

4. som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,

5. som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt.

Avdrag för skatt på bränsle som
Avdrag för skatt på bränsle som

den skattskyldige förbrukat på ett
den skattskyldige förbrukat på ett

sätt som ger rätt till skattebefrielse
sätt som ger rätt till skattebefrielse

med stöd av 6 a kap. 1 § 9, 10, 11
med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11

eller 17 eller med stöd av 6 a kap.
eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller

2 a eller 2 c § får dock göras endast
2 c § får dock göras endast om den

om den skattskyldige inte är ett
skattskyldige inte är ett företag utan

företag utan rätt till statligt stöd.
rätt till statligt stöd.

Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse

8 kap.

1 § 2

Som skattebefriad förbrukare får
Som skattebefriad förbrukare får

godkännas den som förbrukar
godkännas den som förbrukar

2 Senaste lydelse 2016:505.

bränsle för ändamål som anges i
bränsle för ändamål som anges i

6 a kap. 1 §
1–5, 12 eller 16 om
6 a kap. 1 §
1–5, 9 eller 10
om

förbrukaren med hänsyn till sina
förbrukaren med hänsyn till sina

ekonomiska
förhållanden
och
ekonomiska
förhållanden
och

omständigheterna i övrigt
är
omständigheterna i övrigt
är

lämplig.

lämplig.

Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.

Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt.

9 kap. 2 §

Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren

återbetalning av skatten på bränslet.

Återbetalning
med
stöd
av
Återbetalning med stöd
av

6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller
6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller
med

med stöd av 6 a kap. 2 a, 2 b eller
stöd av 6 a kap. 2 a, 2 b eller 2 c §

2 c § medges endast om sökanden
medges endast om sökanden inte är

inte är ett företag utan rätt till
ett företag utan rätt till statligt stöd.

statligt stöd. I dessa fall krävs även
I dessa fall krävs även att sökanden

att sökanden lämnar uppgifter om
lämnar uppgifter om stödmottagare

stödmottagare för sin verksamhet,
för sin verksamhet, om åter-

om återbetalning söks med belopp
betalning söks med belopp som

som
medför
att
sökandens
medför att sökandens sammanlagda

sammanlagda återbetalning inom
återbetalning inom stödordningen

stödordningen
per
kalenderår
per kalenderår uppgår till minst

uppgår till minst

1. 15 000 euro i fall som avses i
1. 15 000 euro i fall som avses i

6 a kap.
1 § 10
eller
2 a § första
6 a kap. 2 a § första stycket 2, eller

stycket 2, eller

2. 200 000 euro i övriga fall.

Återbetalning
med
stöd av
6 a kap. 2 c § medges endast i
den

utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.

Lydelse enligt 1.1

Föreslagen lydelse

5 §

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller

63

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

64

kyla som levererats för ändamål
kyla som levererats för ändamål

som
ger
skattebefrielse
enligt
som ger
skattebefrielse
enligt

6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16
6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap.

eller
enligt
11 kap.
9 §
första
9 § första stycket 2, 3 , 5 eller 6, 12

stycket 2, 3 eller 5. Med förbruk-
eller 12 a § . Med förbrukning för

ning för framställning av värme
framställning av värme eller kyla

eller kyla avses i fråga om åter-
avses i fråga om återbetalning av

betalning av skatt på elektrisk kraft
skatt på elektrisk kraft även sådan

även sådan förbrukning som skett i
förbrukning som skett i samband

samband med framställningen för
med framställningen för drift av

drift av pumpar, fläktar och andra
pumpar, fläktar och andra hjälp-

hjälpanordningar som är nöd-
anordningar som är nödvändiga för

vändiga för driften av anlägg-
driften av anläggningen.

ningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen
i
1. tillverkningsprocessen
i

industriell
verksamhet eller för
industriell
verksamhet
eller för

yrkesmässig

jordbruks-,
yrkesmässig
jordbruks-,

skogsbruks- eller vattenbruks-
skogsbruks- eller vattenbruks-

verksamhet, för

verksamhet, för elektrisk kraft med

a) elektrisk kraft med den del av
den del av energiskatten som

energiskatten
som
överstiger
överstiger
0,6 öre per
kilowatt-

0,6 öre per kilowattimme,

timme,

b) råtallolja
med
ett
energi-

skattebelopp
som
motsvarar

70 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan tillverkningsprocessen i sådan

industriell verksamhet som tillhör
industriell verksamhet som tillhör

en verksamhetskategori som anges
en verksamhetskategori som anges

i bilaga I till Europaparlamentets
i bilaga I till Europaparlamentets

och rådets direktiv 2003/87/EG av
och rådets direktiv 2003/87/EG av

den 13 oktober 2003 om ett system
den 13 oktober 2003 om ett system

för handel med utsläppsrätter för
för handel med utsläppsrätter för

växthusgaser inom
gemenskapen
växthusgaser inom
gemenskapen

och om ändring av rådets direktiv
och om ändring av rådets direktiv

96/61/EG,
senast
ändrat genom
96/61/EG, senast
ändrat
genom

Europaparlamentets
och
rådets
Europaparlamentets
och
rådets

direktiv 2009/29/EG, medges dock
direktiv 2009/29/EG, medges åter-

återbetalning enligt

betalning för

1. andra
stycket
1 b
med ett
1. råtallolja med ett energiskatte-

energiskattebelopp som motsvarar
belopp som motsvarar 100 procent

35 procent av den energiskatt och
av den koldioxidskatt som tas ut på

100 procent av den koldioxidskatt

som tas ut på bränsle som avses i
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
Prop. 2020/21:97

2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
stycket 3 a, och

Bilaga 1

2. andra
stycket
1 c
med
2. andra bränslen
än
råtallolja

35 procent
av
energiskatten och
med 100 procent av
koldioxid-

100 procent av koldioxidskatten.
skatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges

inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

7 § 3

Ansökan om återbetalning eller
Ansökan om återbetalning eller

kompensation
enligt
2–6 §§ ska
kompensation
enligt
2–6 §§
ska

omfatta en period om ett
omfatta en period om ett

kalenderkvartal
och
ska
lämnas
kalenderkvartal
och
ska
lämnas

elektroniskt.
I
fråga
om
elektroniskt.
I
fråga
om

återbetalning enligt 2 § som görs
återbetalning enligt 2 § som görs

med stöd
av 6 a kap. 1 §
10, 11
med stöd av 6 a kap. 2 a § ska dock

eller 2 a § ska dock återbetalningen
återbetalningen omfatta en period

omfatta en period om ett kalender-
om ett kalenderår. Om sökanden

år. Om sökanden beräknas förbruka
beräknas förbruka bränsle i större

bränsle i större omfattning, får dock
omfattning, får dock beskattnings-

beskattningsmyndigheten
medge
myndigheten medge
att
ansökan

att ansökan görs per kalender-
görs per kalenderkvartal. Ett sådant

kvartal. Ett sådant beslut får
beslut får återkallas om sökanden

återkallas om sökanden begär det
begär det eller förutsättningar för

eller förutsättningar för med-
medgivande inte finns.

givande inte finns.

Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet.

8 § 4

Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till

1. minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och

2. minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning
enligt 2
§
Sådan återbetalning enligt 2 §

som görs med stöd av 6 a kap. 1
§
som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §

10, 11 eller 2 a § får dock göras när
får dock göras när den samman-

den sammanlagda
ersättningen
lagda ersättningen uppgår till minst

uppgår till minst 500 kronor per
500 kronor per kalenderår.

kalenderår.

Rätt till återbetalning enligt 5 och 5 a §§ föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och

3
Senaste lydelse 2017:1208.
65

4
Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

66

2. sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.

Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under kalenderåret.

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Förteckning över remissinstanserna

Prop. 2020/21:97 Bilaga 2

Efter remiss har yttranden kommit in från Drivkraft Sverige, Energiföretagen Sverige, Energigas Sverige, Energimarknadsinspektionen, IKEM – Innovations- och kemiindustrierna i Sverige, Jernkontoret, Kommerskollegium, Konkurrensverket, Lantbrukarnas Riksförbund, Naturvårdsverket, Regelrådet, Skatteverket, Skogsindustrierna, Statens energimyndighet, Statens jordbruksverk, Svemin, Svenskt Näringsliv och Tillväxtverket.

Yttranden har även kommit in från Lantmännen, Naturskyddsföreningen och Svenska Bioenergiföreningen (Svebio).

Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: Företagarna, Matfiskodlarna, SKGS och Skogsentreprenörerna.

67

Prop. 2020/21:97

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 mars 2021

Närvarande: statsminister Löfven, ordförande, och statsråden Bolund, Baylan, Hultqvist, Damberg, Shekarabi, Ygeman, Linde, Ekström, Eneroth, Dahlgren, Nilsson, Ernkrans, Lindhagen, Lind, Hallberg, Nordmark, Micko, Olsson Fridh

Föredragande: statsrådet Lindhagen

Regeringen beslutar proposition Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer

68